ASSEGNAZIONE AGEVOLATA 2016 - AIDC · Assegnazione beni ai soci Proporzionale quote partecipazione...

ASSEGNAZIONE AGEVOLATA 2016

Estromissione beni

da regime impresa

ASSEGNAZIONE CESSIONE

AGEVOLATA

TRASFORMAZIONE IN SOCIETÀ SEMPLICE

APRILE 2016 2 Nicola Cavalluzzo

Estromissione beni

da regime impresa

AGEVOLAZIONI Imposte sui redditi

NO per I.V.A.

Imposte registro/ipocatastali

Estromissione beni

da regime impresa

ASSEGNAZIONE CESSIONE

AGEVOLATA

TRASFORMAZIONE IN SOCIETÀ SEMPLICE

Società di

persone

ASPETTI FISCALI

SOGGETTO INTERESSATO:

ASSEGNANTE/CEDENTE

Società di

capitali

Soggetti cui si

applica disciplina società non operative

Società di

persone

ASPETTI FISCALI SOGGETTO INTERESSATO:

ASSEGNANTE/CEDENTE

Società di

capitali

Soggetti cui si applica

disciplina società non

operative

Trasformazione agevolata in S.S.

Società con oggetto

esclusivo/principale

Società di

persone

ASPETTI FISCALI SOGGETTO INTERESSATO:

ASSEGNANTE/CEDENTE

Società di

capitali

disciplina

società non operative

in perdita

sistematica

Anni da

monitorare sono:

2013-2014-2015

Almeno due su

tre anche non

consecutivi

Società di

persone

ASPETTI FISCALI SOGGETTO

INTERESSATO:

ASSEGNANTE/CEDENTE

Società di

capitali

disciplina società non

operative

Trasformazione agevolata in S.S.

Società con oggetto

esclusivo/principale

Legge di stabilità

Non definisce

Art.1, co 36 L.244/07 modif. DLgs 147/15

(notariato studio 20-2016)

Attivo: val normale Immobili;

2/3 ricavi: locazione

PER PLUSVALENZA

UTILIZZABILE IL

VALORE CATASTALE

ASPETTI FISCALI

LE AGEVOLAZIONI

IMPOSTA

SOSTITUTIVA(8/10,5%)

ires/irpef irap

RIDUCO reddito

natura su socio pari a

quanto tassato su società

Registro 50% Ipo/catastali FISSE

IMPOSTA SOSTITUTIVA (13%)

riserve sospens.

PER PLUSVALENZA

UTILIZZABILE IL

VALORE

CATASTALE

ASPETTI FISCALI

LE AGEVOLAZIONI

IMPOSTA

SOSTITUTIVA

ires/irpef irap

RIDUCO reddito natura

su socio pari a quanto

tassato su società

Registro 50%

Ipo/catastali FISSE

NON necessario

scioglimento

società

Natura beni assegnati (immobili escl. strumentali per

destinazione, mobili registrati NON

strumentali)

ASPETTI FISCALI

LE CONDIZIONI

Natura

giuridica

assegnanti

Soci beneficiari (tali al 30 sett. 2015)

strumentali)

ASPETTI FISCALI

LE CONDIZIONI

Natura

giuridica

assegnanti

strumentali)

ASPETTI FISCALI

LE CONDIZIONI

Natura

giuridica

assegnanti

ASPETTI FISCALI Valore Catastale: determinazione

Categoria

catastale

Rendita Rivalutazione Valore

catastale

Terreno agricolo RD*75*1,25 20% RD*112,5

A (escl. A/10) RC*100*1,05 20% RC*126

A prima casa RC*100*1,05 10% RC*115,5

A/10 RC*50*1,05 20% RC*63

B RC*100*1,05 40% RC*147¹

C (escl. C/1) RC*100*1,05 20% RC*126

C (escl. C/1) prima casa RC*100*1,05 10% RC*115,5

C/1 RC*34*1,05 20% RC*42,84

D RC*50*1,05 20% RC*63

E RC*34*1,05 20% RC*42,84

¹ Agenzia applica le due rivalutazioni (20%+40%). Moltiplicatore è 176,4 (circ. 18/E/13)

ASPETTI FISCALI

Determinazione imposta

Regime ordinario Regime agevolato

Società

operativa

Società NON operativa

Società

operativa

Società NON operativa

Valore

Normale

(900.000-500.000)

*27,5%

=110.000

(900.000-500.000)

=152.000

Valore

Normale

(900.000-500.000)

=32.000

(900.000-500.000)

*10,5%

=42.000

Valore

catastale

(630.000-500.000)

=10.400

(630.000-500.000)

*10,5%

=13.650

ASPETTI FISCALI Imposta sostitutiva

Riserve in sospensione

Situazione Patrimoniale

ATTIVO PASSIVO

Immobili

1.500.000

36.500

Capitale sociale

Riserva rivalutazione

650.000

886.500

1.536.500 1.536.500

ASPETTI FISCALI

Tassazione socio:

Distribuzione riserve utili

Assegnazione

Valore normale

Assegnazione

Valore catastale

Plusvalenza 900.000-500.000 = 400.000

630.000-500.000 = 130.000

Imposta (8%) 400.000*8% =32.000

130.000*8% =10.400

Reddito in natura 900.000-400.000*49,72%

=248.600

630.000-130.000*49,72%

=248.600

IRPEF 248.600*43%=106.898 248.600*43%=106.898

TOTALE 32.000+106.898

=138.898

10.400+106.898

=117.298

ASPETTI FISCALI

Tassazione socio:

Distribuzione riserve capitale

Assegnazione

Valore normale

Assegnazione

Valore catastale

Plusvalenza 900.000-500.000 = 400.000

630.000-500.000 = 130.000

Imposta (8%) 400.000*8% =32.000

130.000*8% =10.400

Costo fiscale

partecipazione

600.000+400.000-900.000

=100.000

600.000+130.000-630.000

=100.000

Reddito Socio - -

ASPETTI FISCALI

Tassazione del c.d.

SOTTOZERO

Assegnazione

Valore normale

Assegnazione

Valore catastale

Plusvalenza 900.000-500.000 = 400.000

630.000-500.000 = 130.000

Imposta (8%) 400.000*8% =32.000

130.000*8% =10.400

Costo fiscale

partecipazione

300.000+400.000-900.000

= -200.000

300.000+130.000-630.000

= -200.000

Reddito Socio 200.000 200.000

ASPETTI CIVILISTICI

Assegnazione beni ai soci

RATIO:

Modifica rapporto sociale

Recesso/esclusione

Riduzione Capitale

Riduzione “targata¹”

Capitale

ASPETTI CIVILISTICI

RATIO:

Modifica rapporto sociale

Distribuzione

utili in natura

Restituzione Finanz/vers. c/cap

Riparto a seguito

liquidazione

ASPETTI CIVILISTICI

Liquidazione quota:

CONSEGUENZE

RIDUZIONE PATRIMONIO NETTO

NASCITA DEBITO V/SOCIO

DECREMENTO VALORE

PARTECIPAZIONE

ASPETTI CIVILISTICI

Natura giuridica

dell’ istituto

Estingue Debito v/socio

Rileva Credito v/socio

Proporzionale quote

partecipazione

Disponibilità distribuibilità

voci P.N.

Ai soci anche beni distinti

Ammessi conguagli

accollo debiti

ASPETTI CIVILISTICI

Causa riduzione patrimonio netto

Sorge debito v/soci per

distribuzione in natura

Estinguo debito

con assegnazione

Emerge Plus/minus valore

ASPETTI CONTABILI

Impostazione contabile

non prevista da OIC

Valore normale pari al valore netto

contabile

Valore normale superiore al valore

netto contabile

Valore normale inferiore al valore

netto contabile

Riserve di Utile 90 a diversi

Socio A c/utili 30

Socio B c/utili 30

Socio C c/utili 30

Socio A c/utili 30

Socio B c/utili 30

Socio C c/utili 30

Socio A c/utili 30

Socio B c/utili 30

Socio C c/utili 30

Socio A c/utili 30 a banca 30

Socio B c/utili 30 a banca 30

Socio C c/utili 30 a immobile 30

Socio C c/utili 30 a diversi

immobile 20

plusvalenza 10

diversi a immobile 40

Socio C c/utili 30

minusvalenza 10

Impostazione mutuata

dallo IASB (IFRIC 17)

Assegnazione bene al VALORE NORMALE

ASPETTI CONTABILI: secondo CNDCEC

Riduzione PN

Debito v/soci= VN bene

Riserve disponibili

insufficienti??

Plus/minus influenza

risultato esercizio

assegnazione

Rappresentazione veritiera e corretta??

ASPETTI CONTABILI

APRILE 2016 Nicola Cavalluzzo 31

ASSEGNAZIONE AGEVOLATA 2016 - AIDC · Assegnazione beni ai soci Proporzionale quote partecipazione...

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