NOVITÀ MODELLO 730NUOVO MODELLO ISEE
LA FATTURAZIONE ELETTRONICA VERSO LA P.A. E LA
CONSERVAZIONE SOSTITUTIVA A NORMA
Paolo Desolati e Cristian Barbisan Dottori Commercialisti in Firenze e Treviso
1
IL NUOVO MODELLO 730
2
PRINCIPALI NOVITA’ 730/2015
IL MODELLO 730 PRECOMPILATO
IL VISTO DI CONFORMITA’
LE ALTRE NOVITA’
DOCUMENTI DA ESPORRE
VIGILANZA
NORME DICOMPORTAMENTO
MODELLO 730/2015
PIATTAFORMA CGN
IL MODELLO 730/2015 PRECOMPILATO
4
ART 1 DLGS 175/2014Lavoratori dipendenti e pensionati che:
‐ 730/2014 redditi 2013‐ Ricevuto dal Sostituto la CU 2015
MOD 730 PRECOMPILATO
ACQUISITO DAL SITO AEDELEGA AL
SOSTITUTO IMPOSTADELEGA CAF O PROFESSIONISTA
DAL 15 APRILE
IL MODELLO 730/2015 PRECOMPILATO
5
SE IL CONTRIBUENTE ACCETTA IL
PRECOMPILATO SENZA MODIFICHE
NO CONTROLO FORMALE EX ART 36‐TER
RIMANE CONTROLLO SUSSISTENZA CONDIZIONI
SOGGETTIVE
ACQUISITO DIRETTAMENTE O TRAMITE SOSTITUTO
VALE ANCHE PER LE MODIFICHE CHE NON INCIDONO
SUL REDDITO / IMPOSTA
NESSUN CONTROLLO PREVENTIVO PER RIMBORSI SUPERIORI A 4.000
RIMBORSI OLTRE 4.000 EURO
6
Legge di stabilità 2014 art 1. co. 586
Al fine di contrastare
Indebiti rimborsi d’imposta IRPEF
L’AE, entro 6 mesi dalla scadenza dei termini previsti per la trasmissione del modello 730
Effettua controlli preventivi
Sulla spettanza delle detrazioni per carichi di famiglia in caso di rimborso superiore ad Euro 4.000,00, anche determinato da eccedenze d’imposta da precedenti dichiarazioni
RIMBORSI OLTRE 4.000 EURO
7
RiepilogoPRESENZA DI RIMBORSI SUPERIORI A 4.000,00
Detrazioni per carichi di famiglia
Eccedenze derivanti da dichiarazioni
precedenti
Controllipreventivi
Erogazione del rimborso
NO No No Sostituto d’imposta
No Si Si Agenzia Entrate
SI NO Si Agenzia Entrate
SI SI Si Agenzia Entrate
IL MODELLO 730/2015 PRECOMPILATO
8
SE IL CONTRIBUENTE MODIFICA IL
PRECOMPILATOSI CONTROLLO FORMALE
EX ART 36‐TER
ACQUISITO DIRETTAMENTE O TRAMITE SOSTITUTO
LE MODIFICHE INCIDONO SUL REDDITO / IMPOSTA
INFORMAZIONI DIRETTAMENTE ACQUISITE DALL’AGENZIA ENTRATE:‐ CERTIFICAZIONE UNICA‐ INTERESSI PASSIVI MUTUO‐ PREMI ASSICURAZIONE ‐ CONTRIBUTI PREVIDENZIALI‐ ALCUNI DATI ANNO PRECEDENTE
730 PRESENTATO TRAMITE CAF
9
730 PRECOMPILATO PRESENTATO
CAF/PROFESSIONISTA
SI CONTROLLO FORMALEIN CAPO AL
CAF/PROFESSIONISTA
CONTROLLO SUSSISTENZA CONDIZIONI SOGGETTIVE IN CAPO AL CONTRIBUENTE
CON O SENZA MODIFICHESE IL CREDITO SUPERA I 4.000
EURO RIMBORSA AGENZIA ENTRATE
730 PRESENTATO TRAMITE CAF
10
ACETTAZIONE / MODIFICHE SU 730‐3
11
MODELLO 730/2015
LE NOVITA’ DEL 2014 LA LEGGE DI STABILITA’ PER IL 2014 AL CO.617 LETT. D)
COPIA DELLE DICHIARAZIONI E DEI RELATIVI PROSPETTI DI LIQUIDAZIONE NONCHE’ LA DOCUMENTAZIONE UTILIZZATA PER RILASCIO VISTO DI
CONFORMITA’ FINO AL 31 DICEMBRE DEL QUARTO ANNO SUCCESSIVO A QUELLO DI PRESENTAZIONE
SCHEDE RELATIVE ALLA SCELTA PER LA DESTINAZIONE DELL’OTTO PER MILLE E DEL CINQUE PER MILLE FINO AL 31 DICEMBRE DEL SECONDO
ANNO SUCCESSIVO A QUELLO DI PRESENTAZIONE
• Eliminata distinzione tra 730 analitico e sintetico• 2015 POSSIBILITA’ ARCHIVIAZIONE SOSTITUTIVA A NORMA
RISOLUZIONE57/E 2014
IL VISTO DI CONFORMITA’
12
DLGS 241/97Circ 134‐1999Circ 57‐2009 Circ 28‐2014 Circ 32‐2014Circ 7‐2015
IL VISTO DI CONFORMITA’
13
… implica il riscontro della corrispondenza deidati esposti nella dichiarazione alle risultanzedella relativa documentazione e alledisposizioni che disciplinano gli onerideducibili e detraibili, le detrazioni e i creditid’imposta, lo scomputo delle ritenuted’acconto.
IL VISTO INFEDELE
14
CAF/PROFESSIONISTA APPOSIZIONE VISTO CONFORMITA’ INFEDELE
PAGAMENTO DI UNA SOMMA PARI ALL’IMPORTO DELL’IMPOSTA, DELLA SANZIONE E DEGLI INTERESSI CHE SAREBBERO STATI RICHIESTI AL CONTRIBUENTE
IL VISTO INFEDELE
15
La responsabilità fiscale degli effetti che scaturiscono dalla riliquidazione della dichiarazione ex articoli 36-bis o 36-ter del Dpr n. 600/73 in termini
di maggiori imposte e accessori, rimane sempre a carico del contribuente stesso e non si trasferisce mai all’intermediario
Se è la conseguenza del comportamento doloso oppure gravemente colposo del contribuente assistito
è correlato alla verifica delle condizioni soggettive che danno diritto a detrazioni o deduzioni fiscali per il soggetto dichiarante
I CONTROLLI DELL’AGENZIA
16
ENTRO IL 31 DICEMBRE DEL SECONDO ANNO SUCCESSIVO L’AGENZIA DELLE ENTRATE
TRASMETTE TELEMATICAMENTE RICHIESTA DI DOCUMENTI O DI CHIARIMENTI
L A RISPOSTA TELEMATICA DEVE ESSERE PRODOTTA ENTRO 60 GG
ENTRO 60 GG DALLA COMUNICAZIONE DI IRREGOLARITA’
PAGA IMP, SANZ, INT EFFETTUA RILIEVI
PRESENTAZIONE MODELLO 730
17
SCADENZA PRESENTAZIONE
SCADENZA TRASMISSIONE
TELEMATICA
PER TUTTE LE CASISTICHE
7 LUGLIO
IL 730 CORRETTIVO
18
TERMINE DI SCADENZA
ENTRO IL 10 NOVEMBRE DELL’ANNO IN CUI LA VIOLAZIONE E’ STATA
COMMESSA - CORRETTIVO
IL CAF/PROFESSIONISTA PAGA LA SANZIONE RIDOTTA
IL CONTRIBUENTE PAGA LE IMPOSTE
SE IL CONTRIBUENTE NON INTENDE PRESENTARE LA NUOVA DICHIARAZIONE IL CAF O IL PROFESSIONISTA PUO’ COMUNICARE
ENTRO IL 10 NOVEMBRE LA DICHIARAZIONE CON I DATI RETTIFICATI
NOVITA’ 730/2015 - CU
19
CUD SOSTITUITO DALLA CERTIFICAZIONE UNICA CHE
COMPRENDE LE INFORMAZIONI PRECEDENTEMENTE CONTENUTE
NELLE ANNOTAZIONI
NOVITA’ 730/15 - BONUS RENZI
20
DL 66/2014
CON LA LEGGE DI STABILITA’ 190/2014
E’ UN BONUS A REGIME
VALE SOLO PER 2014
CALCOLO DEL BONUS RENZI
21
REDDITO COMPLESSIVO BONUS SPETTANTE
Da 8.000 a 24.000 640
Oltre 24.000 fino a 26.000 640 X (26.000‐RC)/2.000
Oltre 26.000 zero
Per il 2015 il bonus annuale è di 960
ALTRE NOVITA’ MOD. 730/15
22
‐ SCELTE 8/5/2 PER MILLE‐ CEDOLARE SECCA 10% CANONE CONCORDATO‐ DEDUZIONE 20% ACQUISTO IMMOBILI PER LOCAZIONE ‐ DETRAZIONI PER INQUILINI DI ALLOGGI SOCIALI‐ DETRAZIONE COLTIVATORI DIRETTI E IAP‐ CREDITO D’IMPOSTA ART BONUS‐ LIMITI DETRAIBILITA’ ASSICURAZIONI ‐ 26% DETRAZIONI PER EROGAZIONI LIBERALI ‐ ELIMINAZIONE DI ALCUNI CAMPI ‐ PROROGA DETRAZIONI PER:• RECUPERO PATRIMONIO EDILIZIO• ACQUISTO MOBILI ED ELETTRODOMESTICI• RISPARMIO ENERGETICO EDIFICI• MISURE ANTISISMICHE‐
23
MODIFICHE FRONTESPIZIO
24
MODIFICHE FAMILIARI A CARICO
25
MODIFICHE FABBRICATI
26
MODIFICHE QUADRO C
27
MODIFICHE QUADRO E SEZ. I
28
MODIFICHE QUADRO E SEZ. II
29
MODIFICHE QUADRO E SEZ. III C
30
MODIFICHE QUADRO E SEZ. VI
31
MODIFICHE QUADRO F
32
MODIFICHE QUADRO G
33
MODIFICHE SCELTE
34
VEDIAMO UN ESEMPIO PRATICO DI COMPILAZIONE
DEL MODELLO 730
LA RIFORMA ISEE
35
D.L. 201/2011 Decreto Salva ItaliaAttuazione con
DPCM n. 159/2013
IN VIGORE DAL 1° GENNAIO 2015
MODALITA’ OPERATIVE
36
ISEE= ISR + 20% ISP PARAMETRO EQUIVALENZA
VALIDITA’ FINO AL 15 GENNAIO SUCCESSIVO
PRESENTAZIONE MEDIANTE
CAF
MODALITA’ OPERATIVE
37
INPS CALCOLO E RILASCIA
ATTESTAZIONE
ENTRO 10 GIORNI ATTESTAZIONE ISEE
VIA PEC / WEB / INPS / CAF
MODALITA’ DI CALCOLO
38
ISEE ORDINARIO E SITUAZIONI SPECIFICHE
MODALITA’ DI CALCOLO
39
ISEE ORDINARIO
ISEE UNIVERSITA’
ISEE SOCIO
SANITARIO
ISEE SOCIO
SANITARIO RESIDENZE
ISEE MINORENNI
ISEE CORRENTE
NUCLEO FAMILIARE
40
‐ COMPONENTI FAMIGLIA ANAGRAFICA
‐ CONIUGI CON DIVERSA RESIDENZA
‐ CONIUGE ISCRITTO AIRE (NOVITA’)
FIGLI E CONVIVENZA ANAGRAFICA
41
FIGLI MINORI CONVIVENTI
FIGLI MAGGIORENNI NON CONVIVENTI A CARICO IRPEF (Non coniugato e senza prole)
NOVITA’
INDICATORE SITUAZIONE REDDITUALE
42
ABBATTIMENTO
• REDDITI SOGGETTI AD IMPOSTA SOSTITUTIVA
• REDDITI ESENTI• TRATTAMENTI ASSISTENZIALI
E PREVIDENZIALI
REDDITO DISPONIBILE
• REDDITI LAVORO DIPENDENTE• PENSIONI E ASSIMILATI• SPESE DISABILI• ABITAZIONE PRINCIPALE
IN LOCAZIONE• ASSEGNI EX CONIUGE
NOVITA’
NOVITA’
COMPONENTI POSITIVI DI REDDITO
43
‐ REDDITO COMPLESSIVO‐ REDDITI SOGGETTI IMPOSTA SOSTITUTIVA‐ REDDITO ESENTE‐ LAVORO DIPENDENTE ESTERO‐ PROVENTI DA ATTIVITA’ AGRICOLE‐ REDDITO ATTIVITA’ FINANZIARIE‐ ASSEGNI MANTENIMENTO FIGLI‐ TRATTAMENTI ASSISTENZIALI E PREVIDENZIALI‐ REDDITI FONDIARI DI BENI NON LOCATI SOGGETTI AD IMU
(NOVITA’)‐ REDDITO LORDO DICHIARATO PAESE RESIDENZA PER ISCRITTI
AIRE (NOVITA’)RIFERIMENTO SECONDO ANNO SOLARE PRECEDENTE
COMPONENTI NEGATIVI DI REDDITO
44
‐ ASSEGNI CORRISPOSTI AL CONIUGE e FIGLI‐ SPESE PER DISABILITA’ MAX 5.000 EURO‐ DETRAZIONE REDDITI LAVORO DIPENDENTE MAX
3.000 EURO‐ DETRAZIONE REDDITI PENSIONE MAX 1.000 EURO‐ DETRAZIONE TRATTAMENTI PREVIDENZIALI
RIFERIMENTO SECONDO ANNO SOLARE PRECEDENTE
SPESE E FRANCHIGIE DEL NUCLEO FAMILIARE
45
‐ ABITAZIONE IN LOCAZIONE 7.000 EURO + 500 EURO PER OGNI FIGLIO OLTRE IL SECONDO
‐ DISABILITA’• 4.000 EURO DISABILITA’ MEDIA• 5.500 DISABILITA’ GRAVE• 7.000 PERSONA NON AUTOSUFFICIENTE
RIFERIMENTO ANNO SOLARE PRECEDENTE
INDICATORE SITUAZIONE PATRIMONIALE
46
PATRIMONIO MOBILIARE +
PATRIMONIO IMMOBILIAREAL 31/12 Anno precedente
VALORE IMMOBILIARE AI FINI IMU IMMOBILI DETENUTI ALL’ESTERO AI FINI IVIE
NOVITA’
PATRIMONIO MOBILIARE
47
CONFERMATE COMPONENTI PRECEDENTE NORMATIVAANCHE SE DETENUTE ALL’ESTERO‐VALORE AL 31/12 ANNO PREC.
NOVITA’C/C al
31/12/2014 GIACENZA
MEDIA DEPOSITI E C/C
DEPOSITI BANCARI ‐ TITOLI DI STATO – CERTIFICATI DEPOSITO – BUONI FRUTTIFERI – PARTECIPAZIONI AZIONARIE – CONTRATTI ASSICURAZIONE –
PATRIMONIO NETTO IMPRESE INDIVIDUALI
FRANCHIGIA 6.000 EURO + 2.000 EURO MAX 10.000
EURO
SCALA DI EQUIVALENZA
48
PARAMETRO DELLA SCALA DI EQUIVALENZA E’ UN VALORE FISSATO DALLA NORMATIVA IN RELAZIONE ALLA NUMEROSITA’
DEL NUCLEO FAMILIARE
NUOVA DSU
49
RIDIMENSIONAMENTO INFORMAZIONI AUTODICHIARATE
ARCHIVI INPS E AGENZIA ENTRATE
NUOVA DSU
50
DSU MODULARE
‐ MODELLO BASE‐ FOGLI SINGOLI COMPONENTI ‐ MODULI AGGIUNTIVI‐ MODULI SOSTITUTIVI‐ MODULI INTEGRATIVI per:• Attestazione provvisoria• Inesattezze dati• Autocertificare redditi
NUOVA DSU
51
DSU MINI O ISEE ORDINARIO
GENERALITA’ DELLE PRESTAZIONI
NUOVA DSU
52
DSU INTEGRALE per SITUAZIONI SPECIFICHE
‐ SOCIO SANITARIE RESIDENZE• NOVITA’ CONDIZIONI ECONOMICHE FIGLI E DONAZIONI IMMOBILI‐ DIRITTO ALLO STUDIO‐ PRESTAZIONI PER MINORI ‐ NOVITA’• FIGLI DI GENITORI NON CONIUGATI E NON
CONVIVENTI
NUOVA DSU
53
DSU CORRENTE
AGGIORNAMENTO DATI REDDITUALI DSU GIA’ PRESENTATA SOLO SE LA VARIAZIONE NEI 18 MESI PRECEDENTI
VARIAZIONE NEGATIVO IRS SUPERIORE 25% RISPETTO ISEE ORDINARIA
NUOVA DSU
54
MODALITA’ PRESENTAZIONE
‐ COMUNI‐ CAF‐ INPS
SISTEMI DI CONTROLLO
55
DPCM 159/2013 RAFFORZAMENTO SISTEMI DI CONTROLLO
AGENZIA ENTRATE INPS ENTI
EROGATORIGUARDIA FINANZA
56
VEDIAMO UN ESEMPIO PRATICO DI COMPILAZIONE DI
UN MODELLO ISEE
LA FATTURAZIONE ELETTRONICA VERSO LA P.A. E LA
CONSERVAZIONE SOSTITUTIVA A NORMA
PREFAZIONEPRIORITA’ FONDAMENTALI:
1.GARANTIRE ALLA FE QUADRO GIURIDICO COERENTE
2.OTTENERE ADOZIONE MASSIVA con le PMI
3.DIFFUSIONE PARTNER COMMERCIALI STRANIERI
4.STANDARD COMUNE DI FE CON INTEROPERABILITA’ CONFORMATI ESISTENTI
58
IN SINTESI:- OBBLIGO FORNITORI FE- OBBLIGO PA ACCETTARE FE- ISTITUISCE SDI- ABOLISCE IL CONSENSO
VANTAGGI UTILIZZO FATTURAZIONE ELETTRONICA
(Fonte Osservatorio del Politecnico «Fattura Elettronica e Conservazione Sostitutiva)
NORMATIVA ATTUALE
1994 PRIMA NORMA CONSERVAZIONE SCRITTURE CONTABILI
1/6/2006 CODICE DELL’AMM.NE DIGITALE
DM 55/2013 IN ATTUAZIONE LEGGE 244/2007 NASCE OBBLIGO FATTURAZIONE ELETTRONICA DAL 6/6/14
60
ART. 25 DL 66/2014 ESTENDE DAL 31/3/2015 TUTTA PA
SCENARI FUTURI
DAL 01.07.2016 LA NUOVA DIRETTIVA COMUNITARIACHE PREVEDE L’AMPLIAMENTO DEL CONCETTO
DI DOCUMENTO ELETTRONICO
FUTURO ANCHE TRA PRIVATI SARA’ OBBLIGATORIOIL BUSINESS TO BUSINESS CON CONTABILIZZAZIONEAUTOMATICA DEI PRINCIPALI ADEMPIMENTI FISCALI
(LIQUIDAZIONI‐ DICHIARAZIONI)
61
CHI SODDISFERA’ QUESTA ESIGENZA ?
I SOGGETTI INTERESSATI
DIRETTAMENTE
INDIRETTAMENTE
OPERATORI ECONOMICI NAZIONALI
SISTEMA DI INTERSCAMBIO (SDI)
PUBBLICA AMMINISTRAZIONE
INTERMEDIARIPROFESSIONALI
62
SOGGETTI INTERESSATI: GLI INTERMEDIARI
INTERMEDIARIOOPERATORE ECONOMICO
FUNZIONI
EMISSIONE TRASMISSIONE CONSERVAZIONE
63
INTERMEDIARIOP.A.
FUNZIONI
RICEZIONE CONSERVAZIONE
SOGGETTI INTERESSATI: GLI INTERMEDIARI
64
I SOGGETTI NON INTERESSATI
FORNITORI ESTERI SOGGETTI NON TITOLARI DI P.IVA
65
I SOGGETTI INTERESSATI: IL SDI
SISTEMA DI INTERSCAMBIO
AGENZIA DELLE ENTRATE
SOGEI
GESTORE DEL SISTEMA
ASPETTI TECNICI E ORGANIZZATIVI
66
SISTEMA DI INTERSCAMBIO - SDI
SERVIZI ACCREDITAMENTO AL SISTEMA
RICEVE, VALIDA E GESTISCE I FLUSSI FATTURE
INVIA FATTURE ALLE PA DESTINATARIE
67
NOTIFICA ESITI TRAMITE RILASCIO RICEVUTE
INVIA FLUSSI PER MONITORAGGIO FINANZA PUBBLICA
STRUMENTI
FIRMADIGITALE
AUTENTICITÀ
CARATTERI
INTEGRITÀ NON RIPUDIABILITÀ
68
FATTURAZIONE ELETTRONICA PA
NUOVA PROCEDURA
OBBLIGO GIURIDICO
DIVIETO DI PAGAMENTO DA PARTE DELLA PA
69
LA FATTURA ELETTRONICA
FATTURA ELETTRONICA
FATTURA EMESSA E RICEVUTA IN UNQUALUNQUE FORMATO ELETTRONICO
SUBORDINATA ALL’ACCETTAZIONE DEL DESTINATARIO
REQUISITI
IMMODIFICABILITÀ
AUTENTICITÀ
LEGGIBILITÀ
INTEGRITÀ
70
LA FATTURA ELETTRONICA
FATTURA STRUTTURATA
FATTURA DESTRUTTURATA
FORMATO ELETTRONICO
FORMATO .PDF - .PDF/A
FORMATO ELABORABILE .XML
TRASMISSIONE ELETTRONICA DATI
71
EMISSIONE DELLA FATTURA ELETTRONICA
MODALITÀFATTURA
ELETTRONICA P.A
REGOLE TRIBUTARIE GENERALI
NESSUNA INFLUENZA
MOMENTO EFFETTUAZIONE
OPERAZIONI
BENIMOBILI
BENIIMMOBILI
CONSEGNA/SPEDIZIONE
ATTO DI STIPULA
ART. 6, C. 1DPR
633/1972
72
EMISSIONE FATTURA ELETTRONICA P.A.
‐ DATA ‐ NUMERO‐ RAGIONE SOCIALE E P.I. CEDENTE /CESSIONARIO‐ DESCRIZIONE BENI E SERVIZI‐ CORRISPETTIVO E IVA‐ MODALITA’ PAGAMENTO DATI TRASMISSIONE
PROGRESSIVO UNIVOCO‐ GIG = CODICE IDENTIFICATIVO DI GARA‐ CUP = CODICE UNIVOCO DI PROGETTO
73
ESIGIBILITA’ DELL’IMPOSTASPLIT PAYMENT
LEGGE STABILITA’ 2015
PROFESSIONISTI FUORI DALLO SPLIT PAYMENT(documento fondazione nazionale commercialisti del 19.01.2015)
NOVITA’
LA FATTURA ELETTRONICA
74
LE AZIENDE CHE OPERANO PREVALENTEMENTE CON P.A. AUMENTO CREDITO IVA
MOMENTO DI EMISSIONE DELLA FATTURA ELETTRONICA VERSO LA P.A.
LA FATTURA ELETTRONICA
RICEVUTA DICONSEGNA
NOTIFICA DIMANCATA
CONSEGNA
IL SDIRILASCIA
ESITO POSITIVO
ESITO NEGATIVO
75
IL FLUSSO DI TRASMISSIONE
FORNITORI
Fatture
Ricevute/notifiche
Intermediari dei FornitoriIntermediari dei Fornitori
SISTEMA diINTERSCAMBIO
Fatture Validate
Notifiche
Intermediari della PA
Intermediari della PA
PubblicaAmministrazione
Flusso informativo per il monitoraggio di finanza pubblica
Notifica esito
COMPITI1. emissione delle FE, su richiesta2. trasmissione delle fatture allo SdI3. conservazione digitale, su
richiesta
COMPITI1. Ricezione delle fatture per le
PA2. conservazione digitale, su
richiesta
76
CONTROLLI PROPEDEUTICI ALL’INOLTRO
SDICONTROLLO PROPEDEUTICO ALL’INOLTRO FATTURA ALLA PA
ESITO NEGATIVO
ESITO POSITIVO
INOLTRO FATTURA P.A.
SCARTO FATTURA
RICEVUTA DISCARTO
77
ESITO POSITIVO
INOLTRO FATTURA ALLA P.A.
P.A. RICEVE LA FATTURA
OPERATORE OTTIENE RICEVUTA DI CONSEGNA
ESITO NEGATIVO
P.A. NON RICEVE LA FATTURA
OPERATORE OTTIENE NOTIFICA DI MANCATA
CONSEGNA
78
ESITO POSITIVO CONMANCATA CONSEGNA
INOLTRO FATTURA ALLA P.A.
SDI SOLLECITA P.A.A ELIMINARE PROBLEMA
P.A. RISOLVE IL PROBLEMA
P.A. RICEVE LA FATTURA
OPERATORE RICEVE LA RICEVUTA DI CONSEGNA
P.A. NON RISOLVE IL PROBLEMA
P.A. NON RICEVE LA FATTURA
OPERATORE RICEVE LA RICEVUTA AVVENUTA TRASMISSIONE CON
IMPOSSIBILITÀ DI RECAPITO
79
CON RICEVUTA DIMANCATA
CONSEGNA
ESITO POSITIVO LA FATTURA
DOVRA’ ESSERE PAGATA
INOLTRO FATTURA ALLA P.A.
CIRCOLARE MEF 1/2014
80
I CONTROLLI DEL SDI SULLE FATTURE
CONTROLLI PROPEDEUTICI
NOMENCLATURA E UNICITÀ DEL FILE
FUNZIONI
DIMENSIONI DEL FILE
VERIFICA DI INTEGRITÀ DEL DOCUMENTO
VERIFICA DI AUTENTICITÀ DEL CERTIFICATO DI FIRMA
VERIFICA DI CONFORMITÀ DEL FORMATO FATTURA
VERIFICA DI VALIDITÀ DEL CONTENUTO DELLA FATTURA
VERIFICA DI UNICITÀ DELLA FATTURA
81
I CONTROLLI DEL SDI SULLE FATTURE
NOMENCLATURA E UNICITÀ DEL FILE
ERRORI DIDUPLICAZIONE E
NOME FILE
82
LA FATTURA ELETTRONICA
CONSERVAZIONE DOCUMENTI
FATTURE ANALOGICHE
FATTUREELETTRONICHE
SEZIONALECONSERVAZIONE
CARTACEA
SEZIONALECONSERVAZIONE
ELETTRONICA
83
LA FATTURA ELETTRONICA E IMPOSTA DI BOLLO
IMPOSTA DI BOLLO
F24 TELEMATICO
PER TUTTE LE FATTURE DELL’ANNO
PRECEDENTE
ENTRO 120 GIORNI DALLA CHIUSURA DELL’ESERCIZIO
84
INDICARE IN FATTURA“imposta di bollo assolta in modo virtuale ai sensi
del D.M. 17 giugno 2014”
FATTURA ELETTRONICA P.A.
CONSERVAZIONE DELLE FATTURE ELETTRONICHE
(CENNI)
85
CONSERVAZIONE FATTURE ELETTRONICHE
IL RESPONSABILE DELLA CONSERVAZIONE
DM 23/1/2014
FUNZIONI E RESPONSABILITÀ
DELEGA
86
RUOLO RESPONSABILE CONSERVAZIONE
DEFINISCE CARATTERISTICHE DEL SISTEMA DI CONSERVAZIONE
ARCHIVIA DOCUMENTI IN SOSTITUZIONE
VERIFICA FUNZIONALITA’ DEL SISTEMA
87
ADOTTA MISURE DI SICUREZZA
RICHIEDE PRESENZA DEL NOTAIO
VERIFICA LEGGIBILITA’ DEI DOCUMENTI
CONSERVAZIONE FATTURE ELETTRONICHE
IL MANUALE DICONSERVAZIONE
Art. 8 D.P.C.M 3 DICEMBRE 2013
DOCUMENTO OBBLIGATORIO
CONTENUTO MINIMO
88
TERMINE CONSERVAZIONE ELETTRONICA FATTURE
CONSERVAZIONE FATTURE ELETTRONICHE
ENTRO 3 MESI DICHIARAZIONE REDDITI
89
CONSERVAZIONE ALTRI DOCUMENTI
Documenti fiscali che possono essere digitalizzati:
Fatture, lettere e telegrammi ricevuti (Art. 2220 codice civile )
Libro giornale e libro degli inventari (Art. 2215 codice civile e Art. 14 comma 1, letteraa, D.P.R. 600/1973)
Registri prescritti ai fini dell’IVA (Art. 14, comma 1, lettera b , D.P.R. 600/1973)
Scritture ausiliarie nelle quali devono essere registrati gli elementi patrimoniali ereddituali, raggruppati in categorie omogenee , in modo da consentire di desumernechiaramente e distintamente i componenti positivi e negativi che concorrono alladeterminazione del reddito (Art. 14 comma 1, lettera c , D.P.R. 600/1973)
Scritture ausiliarie di magazzino (Art. 14 comma 1, lettera d, D.P.R. 600/1973)
Registro dei beni ammortizzabili (Art. 16 , D.P.R. 600/1973)
Copie delle fatture, delle lettere e dei telegrammi spediti (Art. 2220 codice civile )
90
CONSERVAZIONE ALTRI DOCUMENTI
Documenti fiscali che possono essere digitalizzati:
Registro dei corrispettivi (Art 24 primo comma DPR 633/72)
Registro degli acquisti (Art 25 primo comma DPR 633/72)
Registro delle merci c/deposito, lavorazione, comodato (Art 53 terzo comma DPR 633/72)
Registro unico (Art 39 secondo comma DPR 633/72)
Registro delle dichiarazioni intento - (Art 1 comma secondo D.L. 746 del 29/12/1983)
Registro delle fatture emesse (Art 23 primo comma DPR 633/72 )
Registro delle somme ricevute in deposito - (Art 3 comma secondo del Decreto31/10/1974)
91
CONSERVAZIONE ALTRI DOCUMENTI
Documenti fiscali che possono essere digitalizzati:Bilancio di esercizio (art.2423 c.c.)
- Stato patrimoniale (art.2424 c.c.)- Conto economico (art.2425 c.c.)- Nota integrativa (art.2427 c.c.)
- Relazione sulla gestione (art.2428 c.c.)- Relazione dei sindaci (art.2429 c.c.)- Relazione dei revisori contabili (D.Lgs. n.58 del 1998)
Dichiarazione dei redditi, Irap, Iva e sostituti (DPR n.322 del 22 luglio 1998)
Documento di trasporto (DPR n. 472 del 14 agosto 1996)
Nota di consegna, lettera di vettura, polizza di carico (Circolare n.225 del 16/9/96)
Bolla di accompagnamento (DPR n. 627 del 6 ottobre 1978)
Giornale di fondo elettronico degli scontrini fiscali (D.M. 23 marzo 1983)
Distinte meccanografiche di fatturazione (Decreto del 24/10/2000 n. 370 e Decretodel 24/10/2000 n.366)
92
CONSERVAZIONE ALTRI DOCUMENTI
Il libro dei soci
Libro delle adunanze e delle deliberazioni delle assemblee
Libri socialiobbligatori (art.2421c.c.)
Libro delle obbligazioni
“I libri contabili, prima di essere messi in uso, devono essere numerati progressivamente in ogni pagina e,qualora sia previsto l’obbligo della bollatura o ella vidimazione, devono essere bollati in ogni foglio dall’ufficiodel registro delle imprese o da un notaio secondo le disposizioni delle leggi speciali. L’ufficio del registro o ilnotaio deve dichiarare nell’ultima pagina dei libri il numero dei fogli che li compongono. Il libro giornale e illibro degli inventari devono essere numerati progressivamente e non sono soggetti a bollatura né avidimazione” (Art. 2215 codice civile)
Libro delle adunanze e delle deliberazioni del consiglio di amministrazione o del consiglio di gestione
Libro delle adunanze e delle deliberazioni del collegio sindacale ovvero del consiglio di sorveglianza o del comitato per il controllo sulla gestione
Libro delle adunanze e delle deliberazioni del comitato esecutivo
Libro delle adunanze e delle deliberazioni delle assemblee degli obbligazionisti
Libro degli strumenti finanziari emessi ai sensi dell’art.2447-sexies
“I libri di cui al presente articolo ,prima che siano messi in uso, devono essere numerati progressivamente in ogni pagina e bollati in ogni foglio a norma dell’art.2215” (art.2421 terzo comma c.c.)
93
CONSERVAZIONE: CONTROLLI E VERIFICHE
1) garanzie sulla legalità del processo: reintroduzione delle dinamichedelle scritture “vidimate” minore flessibilità
2) maggiori garanzie sulla reperibilità della documentazione3) maggiore credibilità del dato documentale (più semplice la
falsificazione del documento cartaceo)4) possibilità (in futuro) di esibire la documentazione richiesta “a
distanza”5) minore invasività dei controlli6) risparmio nella stampa per la documentazione richiesta7) riduzione (tendenziale) della permanenza dei verificatori in azienda
Vantaggi che si possono ottenere in caso di ispezioni (fiscali e non)ad aziende che adottano processi di conservazione sostitutiva
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CONSERVAZIONE: CONTROLLI E VERIFICHE
Verifica informatica
1) controllo sull’osservanza della tempistica;2) acquisizione del manuale della conservazione (ora obbligatorio);3) verifica sulla tipologia dei documenti portati in conservazione (es.
documenti diversi da quelli doganali, omogeneità per tipologia…);4) individuazione degli indici di ricerca per tipologie di documenti;5) verifica della conformità fra l’impronta inviata all’Agenzia e quella
riscontrata in sede di accesso;6) verifica sull’intervento del pubblico ufficiale;7) verifica sull’effettuazione delle comunicazioni prescritte per legge;8) verifica a campione sulla leggibilità dei documenti;
95
FATTURA ELETTRONICA P.A.
APPENDICE
96
APPENDICE
DIRETTIVA N. 2001/115/CE DEL CONSIGLIO EUROPEO 20 DICEMBRE 2001.
DECRETO DEL 23 GENNAIO 2004 (G.U. N. 27 DEL 3 FEBBRAIO 2004)
DELIBERAZIONE CNIPA N. 11/2004 DEL 19 FEBBRAIO 2004.
D.Lgs n. 52/2004 (G.U. n. 49 del 28 febbraio 2004)
D.LGS. 7 MARZO 2005, N. 82 (CODICE DELL’AMMINISTRAZIONE DIGITALE - CAD)
97
APPENDICE
DIRETTIVA 2006/112/CE DEL CONSIGLIO EUROPEO DEL 28 NOVEMBRE 2006
LEGGE 24 DICEMBRE 2007, N. 244 (G.U. N. 300 DEL 28 DICEMBRE 2007)
DECRETO 7 MARZO 2008 (G.U. N. 103 DEL 3 MAGGIO 2008)
DIRETTIVA COMUNITARIA N. 45 DEL 2010
D.P.R. N. 633/1972, COME MODIFICATO DALLA LEGGE N. 228/2012 (LEGGE DI STABILITÀ)
98
APPENDICE
DECRETO MEF 3 APRILE 2013, N. 55 (G.U. N. 118 DEL 22 MAGGIO 2013)
D.P.C.M. 3 DICEMBRE 2013 (G.U. N. 59 DEL 12 MARZO 2014)
ART. 25, D.L. 24 APRILE 2014, N. 66 (G.U. N. 95 DEL 24 APRILE 2014)
DECRETO MINISTERIALE 17 GIUGNO 2014 (G.U. N. 146 DEL 26 GIUGNO 2014)
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APPENDICE
CIRCOLARI
CIRCOLARE AGENZIA DELLE ENTRATE 24/06/2014, N. 18
CIRCOLARE MEF 31/03/2014, N. 1.
CIRCOLARE RAGIONERIA GENERALE DELLO STATO 4/11/2013, N. 37
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FATTURA ELETTRONICA
VEDIAMO UN ESEMPIO PRATICO DI COMPILAZIONE DI UNA FATTURA ELETTRONICA
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