Revisore legale - Pesenato Alberto - Libri - Ipsoa | …550 - 560 - 570 - 580 - 600 - 700 - 705 -...

https://shop.wki.it/Ipsoa/Libri/Revisore_legale_s12531.aspx?utm_source=estpdf&utm_medium=shopwki&utm_campaign=estratto

© Wolters Kluwer Italia XIII

Sommario

PARTE IConCETTI gEnERAlI: l’oRgAnIzzAzIonE dEll’InTERvEnTo dI REvIsIonE -

mETodologIA RIfERITA Al RIsk APPRoACh(P.P. - P.R. ISA Italia: 5A - 6 - 7 - 8 - 9 - 200 - 220 - 230 - 265 - 300 -315 - 320 - 330 - 500 - 501 - 505 - 520 - 530 - 560 - 610 - 620 - 700 - ISCQ 1)

1. Il ConTRollo lEgAlE dEI ConTI(P.R. I.S.A. Italia: 200 - 265 - 300 - 330 - 315 - 330 - 500 - 520)

1.1. Evoluzione storica e riferimenti normativi del ruolo del revisore in italia pag. 13

1.2. La normativa europea pag. 151.3. La revisione legale ex d.Lgs. 27/01/2010 N. 39 Ed i

regolamenti di attuazione pag. 221.3.1 Le novità per i revisori pag. 221.3.2 I principali regolamenti pag. 231.3.3 Controllo di qualità - P.R. ISA Italia I.S.C.Q.1 - ISA

Italia 220 pag. 241.4. Evoluzione normativa per la redazione dei bilanci e

principi contabili di riferimento pag. 241.4.1 D.Lgs. n. 139/2015, di attuazione della Direttiva UE

in materia di bilancio pag. 261.4.2 I principi contabili nazionali - O.I.C. pag. 271.4.3 I principi contabili internazionali pag. 34

1.5. I principi di revisione di riferimento pag. 401.5.1 Lo Standard Setter dei Principi di revisione internazionali pag. 401.5.2 Principi di revisione nazionali pag. 481.5.3 La situazione attuale pag. 49

1.6. Evoluzione normativa negli stati uniti pag. 491.7. Documenti CoSO Report I-II-III: evoluzione, riferimento e

paragone per un adeguato sistema di controllo interno pag. 511.8. Alcune considerazioni sulla rete dei controlli pag. 571.9. Revisore legale, collegio sindacale e organismo di vigilanza

attori di un sistema integrato di controlli - affinità pag. 591.9.1 Organismo di Vigilanza, Collegio Sindacale e

Società di Revisione pag. 61

2. mETodologIA dEllA REvIsIonE: RIsk APPRoACh E ConCETTo dI sIgnIfICATIvITÀ(P.R. ISA Italia: 265 - 315 - 320 - 330 - 500 - 520 - 530 - 560)

2.1. Revisione delle procedure pag. 712.1.1 Metodologia pag. 71

23095_Quinta_Bozza_FM.indd 13 29/12/17 4:18 PM

XIV © Wolters Kluwer Italia

Sommario

2.1.2 Valutazione dei componenti del Rischio di Revisione: il Rischio di Controllo pag. 72

2.1.3 Accertare ed evidenziare i «punti di forza» del controllo interno pag. 72

2.1.4 Valutazione dei componenti del Rischio di Revisione: il Livello (Rischio) di Individuazione e del Rischio di Revisione (Audit Risk) pag. 73

2.2. Asserzioni riferite ai cicli operativi, saldi di bilancio e informativa pag. 742.2.1 Asserzioni: una sintesi pag. 782.2.2 Controlli o procedure di conformità pag. 872.2.3 Valutazione finale del controllo interno e del

Rischio di Revisione pag. 882.2.4 Controlli o procedure di sostanza o di validità pag. 882.2.5 Tempistica ed estensione pag. 89

2.3. Revisione del bilancio pag. 902.3.1 Esame di base pag. 902.3.2 Cut-off pag. 912.3.3 Eventi successivi alla data del bilancio pag. 912.3.4 Valutazione finale della revisione e risultati pag. 91

2.4. Concetto di significatività o materialità pag. 922.4.1 Definizione pag. 922.4.2 Determinazione della significatività pag. 922.4.3 Applicazione pag. 932.4.4 Effetto cumulativo di voci di piccola entità pag. 93

2.5. Significatività ed estensione dei controlli pag. 932.5.1 Dimensione dei campioni pag. 94

3. PRoCEdURE PER l’AnAlIsI PRElImInARE dEl BIlAnCIo(P.R. ISA Italia: 265 - 300 - 315 - 330 - 520)

3.1. Introduzione pag. 973.2. Periodi d’esecuzione pag. 973.3. Tipo di verifica pag. 983.4. Pianificazione pag. 993.5. Indici e tendenze pag. 993.6. I criteri adottati nello svolgimento della revisione pag. 1003.7. Procedure di revisione pag. 104

3.7.1 Revisione preliminare (intermedia) - La determinazione del Rischio di Revisione pag. 107

3.7.2 Documentazione del sistema pag. 1073.7.3 Verifica dell’analisi del sistema per la

determinazione del Rischio di Controllo pag. 1073.7.4 Identificazione dei punti di forza e di debolezza

del sistema pag. 108


© Wolters Kluwer Italia XV

Sommario

3.7.5 Prima valutazione del Rischio di Controllo pag. 1083.7.6 Affidabilità dei controlli, Rischio di Controllo e

Livello (Rischio) di Individuazione pag. 1083.7.7 Stesura del programma: tempistica ed estensione pag. 1083.7.8 Determinazione delle significatività e

campionamento statistico pag. 1083.7.9 Seconda valutazione pag. 1093.7.10 Verifica preliminare delle poste e rischio di revisione. pag. 1093.7.11 Revisione finale pag. 1093.7.12 Analisi dei dati (analisi comparativa P.R. ISA

Italia 520) pag. 1103.7.13 Aggiornamento dell’analisi pag. 1103.7.14 Svolgimento delle procedure pag. 1103.7.15 Risultato delle verifiche pag. 1103.7.16 Controllo delle procedure o controllo di qualità

(ISCQ 1 e P.R. ISA Italia 220) pag. 1103.7.17 Emissione della relazione pag. 110

4. RIsChIo InTRInsECo E ComPREnsIonE dEllE dInAmIChE AzIEndAlI(P.R. ISA Italia: 230 - 265 - 315 - 500 - 520) (Art. 2403 c.c. - Documento CoSO Report I)

4.1. Introduzione pag. 1154.2. Conoscenza dell’attività aziendale pag. 115

4.2.1 Informazioni esterne o di settore pag. 1164.2.2 Informazioni specifiche pag. 117

4.3. Natura delle informazioni specifiche da ottenere pag. 1174.3.1 Natura dell’impresa e del suo settore industriale pag. 1174.3.2 La congiuntura economica pag. 118

4.4. Ottenimento delle informazioni pag. 118

5. RIsChIo dI ConTRollo: sIsTEmA dI ConTRollo InTERno (s.C.I) doCUmEnTo Coso REPoRT I(P.R. ISA Italia: 230 - 265 - 315 - 320 - 330 - 520 - 530 - 560 - 610)

5.1. Introduzione: il sistema di controllo interno (S.C.I) pag. 1235.2. Rischio intrinseco, rischio di controllo e sistema di

controllo interno (S.C.I.) pag. 1255.3. Documentazione, procedure e personale coinvolto pag. 1255.4. Controllo interno e determinazione del livello (rischio) di

individuazione pag. 1265.5. Notizie generali dell’azienda nella valutazione del rischio

intrinseco pag. 1285.6.1 La struttura organizzativa generale nella

valutazione del Rischio Intrinseco pag. 129


XVI © Wolters Kluwer Italia

Sommario

5.6.2 Organizzazione della funzione contabile nella valutazione del Rischio di Controllo pag. 129

5.6.3 La salvaguardia del patrimonio aziendale (Rischio di Controllo) pag. 130

5.6.4 Attività di revisione interna (eventuale) pag. 1305.7. Altri controlli generali pag. 1315.8. I.T. (Information technology) pag. 1325.9. Conclusione pag. 132

6. IsPEzIonE, RIlEvAzIonE fIsICA Ed EsAmE AnAlITICo (ComE PRoCEdURA dI vAlIdITÀ)(P.P. - P.R. ISA Italia: 6 - 7 - 8 - 9 - 230 - 265 - 315 - 500 -505 - 520 - 530 - 560) Documento CoSO Report I

6.1. Introduzione pag. 1356.2. Verifica della documentazione della società pag. 1356.3. Conferme da terzi pag. 1376.4. Rilevazioni fisiche pag. 138

6.4.1 Scorte di magazzino pag. 1386.4.2 Rilevazioni delle giacenze di magazzino pag. 1396.4.3 Verifica delle immobilizzazioni pag. 1406.4.4 Fondi cassa pag. 1406.4.5 Valute estere pag. 1416.4.6 Cambiali, tratte e ricevute bancarie pag. 141

6.5. Esami analitici e di raffronto (analisi comparativa) pag. 141

7. REvIsIonE Ed ElABoRAzIonE dEI dATI(P.R. ISA Italia: 315 - 330 - 620)

7.1. Introduzione pag. 1457.2. Il sistema informativo e i processi di gestione correlati pag. 145

7.2.1 Le attività di controllo pag. 1477.2.2 Il monitoraggio dei controlli pag. 149

7.3. Le tecniche utilizzate (caat: computer assisted audit techniques) pag. 150

8. sIgnIfICATIvITÀ - RIsChIo dI REvIsIonE - CEnnI sUl CAmPIonAmEnTo sTATIsTICo(P.R. ISA Italia: 200 - 240 - 265 - 300 - 315 - 320 - 330 - 500 - 520 - 530 - 700)

8.1. Concetto di significatività pag. 1558.1.1 Determinazione preliminare del limite di significatività pag. 1558.1.2 Elementi su cui determinare la significatività pag. 1568.1.3 Attribuzione della stima preliminare della

significatività alle voci di bilancio pag. 157


© Wolters Kluwer Italia XVII

Sommario

8.2. Stima significatività, determinazione errore tollerabile , confronto tra errore stimato e rilevato pag. 1588.2.1 Stima preliminare della Significatività (Step I) pag. 1588.2.2 Determinazione dell’errore tollerabile (Step II) pag. 1638.2.3 Risultati delle verifiche effettuate (Step III) pag. 1648.2.4 Determinazione dell’errore previsto o rilevato

(Step IV) pag. 1648.2.5 Confronto dell’Errore rilevato con l’Errore stimato

(Fase V) pag. 1648.3. La valutazione del rischio di revisione (risk approach) pag. 165

8.3.1 Definizioni pag. 1668.3.2 Le Metodologie di approccio per determinare il

Rischio di Revisione pag. 1718.4. Cenni sul campionamento statistico pag. 177

8.4.1 Campionamento statistico e campionamento critico o soggettivo pag. 178

8.4.2 Selezione del campione pag. 1808.4.3 Stabilire il livello di confidenza pag. 1808.4.4 Stabilire l’errore accettabile o grado di deviazione

accettabile pag. 1818.4.5 Estensione delle procedure di validità (utilizzando

il campionamento statistico) pag. 1818.5. Controlli automatizzati pag. 1838.6. Un esempio di utilizzo di numeri casuali pag. 183

8.6.1 Valutazione dei risultati pag. 184

9. glI ElEmEnTI PRoBATIvI (lE CARTE dI lAvoRo)(P.R. ISA Italia: 200 - 230 - 330 - 500 - 501)

9.1. Introduzione pag. 1919.2. Obiettivi pag. 1919.3. Forma, organizzazione e contenuto della documentazione pag. 1929.4. Impostazione delle carte di lavoro pag. 1929.5. Stesura della carta di lavoro pag. 1939.6. Il programma di lavoro pag. 1949.7. Proprietà e custodia pag. 1949.8. Carte di lavoro elettroniche pag. 1959.9. Le carenze più diffuse pag. 1959.10. Principio di revisione isa italia 230 (appendice) pag. 197

10. I dossIER/ARChIvI (lA RACColTA dEglI ElEmEnTI PRoBATIvI)(P.R. ISA Italia: 230 250 - 265 - 315 - 500 - 501)

10.1. Introduzione pag. 20110.2. Le fasi della revisione pag. 201


XVIII © Wolters Kluwer Italia

Sommario

10.3. Fase preliminare pag. 20210.3.1 Pianificazione della revisione pag. 20210.3.2 Studio e valutazione del sistema di controllo interno pag. 202

10.4. Fase finale pag. 20210.5. Strumenti pag. 20310.6. Contenuto dei dossier/archivi pag. 204

PARTE IIdossIER gEnERAlE: oRgAnIzzAzIonE dEll’InTERvEnTo

dI REvIsIonE. lA dETERmInAzIonE dEl RIsChIo dI REvIsIonE Ed InTRInsECo

(P.R. ISA Italia 100 - 200 - 210 - 220 - 230 - 240 - 250 - SA 250B - 260 - 265 - 300 - 315 - 320 - 330 - 450 - 500 - 501 - 505 - 510 - 520 - 530 -

550 - 560 - 570 - 580 - 600 - 700 - 705 - 706 - 710 - 720 - 720B - ISCQ 1) (Art. 2403 - I.S.A. - D.Lgs. 39 27/1/2010 - CoSO Report)

11. lA RElAzIonE dI REvIsIonE(P.R. ISA Italia: 200 - 700 - 705 - 706 - 710 - 720 - SA 720B)

11.1. Introduzione pag. 22111.2. La relazione di revisione pag. 222

11.2.1 Definizione ed elementi essenziali pag. 22211.2.2 Aspetti chiave della revisione o «aspetti chiave» pag. 22912.2.3 Identificazione degli aspetti chiave della revisione pag. 229

11.3. Il giudizio sulla coerenza della relazione sulla gestione pag. 23011.3.1 Tipologie di giudizio sul bilancio ed effetti

derivanti dalle procedure di verifica sulla coerenza della relazione sulla gestione pag. 231

11.4. Tipologia dei giudizi sul bilancio pag. 23211.4.1 I richiami d’informativa pag. 23311.4.2 Le situazioni di incertezza pag. 234

11.5. Tipi di revisione pag. 235

12. lE ComUnICAzIonI AglI oRgAnI dI govERnAnCE(P.R. ISA Italia: 240.40 - 250 - 260 - 265 - 270 - 450 - 505 - 510 - 550 - 560 - 570 - 600 - 705 - 706 - 710 - 720)

12.1. Introduzione pag. 23912.1.1 P.R. ISA Italia 260: regole e linee guida pag. 23912.1.2 P.R. ISA Italia 265: regole e linee guida pag. 23912.1.3 Comunicazioni alla Direzione (Management letter) pag. 240


© Wolters Kluwer Italia XIX

Sommario

12.2. Destinatario pag. 24112.3. Parte introduttiva pag. 24212.4. Corpo della lettera pag. 24212.5. Tempestività della comunicazione pag. 24212.6. Le comunicazioni con la direzione e con i responsabili

delle attività di governance pag. 24312.7. Le comunicazioni con le autorità di vigilanza pag. 24412.8. Un esempio di lettera alla direzione pag. 244

13. l’ACCETTAzIonE dEl mAndATo(P.R. ISA Italia: 100 - 200 - 210 - 220 - 240.38 - 300 - 315 - ISCQ1)

13.1. Introduzione pag. 25313.2. Possibilità di fornire al cliente il servizio richiesto pag. 25313.3. Informazioni ottenute dai revisori precedenti pag. 25413.4. Rischio-recesso dall’incarico pag. 25413.5. Conflitti d’interesse potenziali o difficoltà nei confronti

dei terzi pag. 25513.6. Indipendenza pag. 25513.7. L’incarico d revisione pag. 256

14. ATTEsTAzIonI sCRITTE(P.R. ISA Italia: 580 - 580 App. 1)

14.1. Introduzione pag. 26514.2. La lettera di attestazione per la revisione dei bilanci in italia pag. 26514.3. Esempi di lettera di attestazione pag. 266

15. RIsChIo dI REvIsIonE E RIsChIo InTRInsECo(P.R. ISA Italia: 230 - 240 - 240.39 - 265 - 315 - 320 - 330 - 500 - 530)

15.1. Introduzione - rischio di revisione - il riepilogo pag. 27315.2. La determinazione del rischio intrinseco pag. 276

16. doCUmEnTo Coso REPoRT I: vAlUTAzIonE ComPlEssIvA dEI ComPonEnTI dEl ConTRollo InTERno (PRogETTo dI CoRPoRATE govERnAnCE PER l’ITAlIA)(P.R. ISA Italia: 315.4.c-315. da 14 a 24 - 315 da A69 a A104 - 315 Appendice 1 - Documento CoSO Report I)

16.1. Controllo interno. Evoluzione in italia pag. 28516.2. Check list: valutazione globale del sistema di controllo

interno CoSO Report - principi guida pag. 28616.2.1 Documento CoSO Report I - Principi guida pag. 287

16.3. Check list: CoSO report strumenti di valutazione del controllo interno - punti da esaminare nel sistema di controllo interno pag. 29616.3.1 Introduzione pag. 296


XX © Wolters Kluwer Italia

Sommario

17. PIAnIfICAzIonE dEllA REvIsIonE(P.R. ISA Italia: 200 - 240 - 300 - 315 - 320 - 330 - 520 - SA Italia 250B - 220 - ISCQ1)

17.1. Introduzione pag. 34517.2. A. Informazioni preliminari di interesse generale pag. 34617.3. B. Incontro preliminare con il gruppo di lavoro pag. 34617.4. C. Prima della fase intermedia della revisione pag. 34717.5. D. Riunione preliminare con il cliente pag. 34817.6. E. Analisi comparativa da eseguire durante la fase

preliminare (analytical review) pag. 35117.7. F. Pianificazione mirata del lavoro pag. 35217.8. G. Dopo la revisione intermedia pag. 35517.9. H. Prima della revisione finale pag. 35617.10. I. Dopo la revisione finale pag. 356

18. PossIBIlI PRoCEdURE dI REvIsIonE PER fRonTEggIARE I RIsChI IdEnTIfICATI E vAlUTATI dI ERRoRI sIgnIfICATIvI dovUTI A fRodI(P.R. ISA Italia: 240 - 240 App. 2 - 315 - 330)

18.1. Possibili procedure di revisione per fronteggiare i rischi identificati e valutati di errori significativi dovuti a frodi pag. 361

19. lA REgolARE TEnUTA dEllA ConTABIlITÀ(P.R. ISA Italia: 230 - 250 - 250B - 500 - 501 - D.Lgs. n. 39 del 27/01/201 art. 14, comma 1 lettera b)

19.1. Introduzione pag. 37119.2. Le disposizioni ed il dettato del P.R. SA ITALIA 250 B pag. 37119.3. Il documento applicativo del P.R. SA ITALIA 250 B Assirevi

e CNDCEC pag. 37219.4. Il documento applicativo del P.R. SA ITALIA 250 B: verbali

ex art 14 comma 1 lettera b) D.lgs. n. 39 del 27/01/2010 pag. 373

20. AnTIRICIClAggIo(P.R. ISA Italia: 240 - 250 - 315 - 330 - 450)

20.1. Introduzione pag. 38120.1.1 I professionisti coinvolti pag. 382

20.2. Le azioni che costituiscono riciclaggio pag. 38220.3. La determinazione del rischio intrinseco pag. 383

21. lE PARTI CoRRElATE(P.R. ISA Italia: 230 - 265 - 300 - 550 - 580)

21.1. Definizione di parte correlata pag. 39721.2. I principi contabili: la posizione IAS 24 pag. 397


© Wolters Kluwer Italia XXI

Sommario

21.3. La posizione consob pag. 39921.4. Principi contabili pag. 40021.5. Identificazione delle operazioni di scambio pag. 40021.6. Procedure di revisione da applicare alle parti correlate pag. 401

22. EvEnTI sUCCEssIvI(P.R. ISA Italia: 230 - 300 - 560 - 580)

22.1. La procedura di controllo pag. 407

23. ConTInUITÀ AzIEndAlE(P.R. ISA Italia: 21 - 240 - 265 - 330 - 570 - 580)

23.1. Introduzione: presupposto di continuità aziendale pag. 41323.2. Finalità e contenuti pag. 413

24. fAlsA InfoRmATIvA fInAnzIARIA, APPRoPRIAzIonI IllECITE dI BEnI E ATTIvITÀ dEll’ImPREsA(P.R. ISA Italia: 240 - 240 App. 1 - 315)

24.1. Introduzione pag. 41924.2. Le caratteristiche delle frodi pag. 42024.3. Esempi di fattori di rischio di frodi pag. 423

25. EsEmPI dI CIRCosTAnzE ChE IndICAno lA PossIBIlE EsIsTEnzA dI fRodI(P.R. ISA Italia: 240 - 240 App. 3 - 315)

25.1. Introduzione pag. 43325.2. Esempi di circostanze che indicano la possibile esistenza di

frodi pag. 433

26. CondIzIonI Ed EvEnTI ChE Possono IndICARE RIsChI dI ERRoRI sIgnIfICATIvI(P.R. ISA Italia: 315 - 315 App. 2)

26.1. Introduzione pag. 43926.2. Rischi significativi che richiedono una speciale

considerazione nella revisione pag. 44026.3. Rischi per cui le procedure di validità da sole non

forniscono sufficienti ed appropriati elementi probativi pag. 44226.4. Riconsiderazione della valutazione del rischio pag. 443

27. CoRRETTA AmmInIsTRAzIonE(P.R. ISA Italia: 250)

27.1. Obiettivi della vigilanza sulla «corretta amministrazione» pag. 449


XXII © Wolters Kluwer Italia

Sommario

28. ConTRollo sUllo svolgImEnTo dEllA REvIsIonE(P.R. ISA Italia: 200 - 220 - SA 250B - 300)

28.1. Controllo sullo svolgimento della revisione - introduzione pag. 45528.2. Livello di responsabilità per la verifica delle carte di lavoro pag. 456

29. ConTRollo sUllA REdAzIonE dEl BIlAnCIo(P.R. ISA Italia: 200 - 520 - 540 - 720 - SA 720B)

29.1. Controllo sulla redazione del bilancio, nota integrativa, relazione sulla gestione pag. 463

30. PIAnIfICAzIonE dEllA REvIsIonE: BUdgET dEI TEmPI(P.R. ISA Italia: 220 - 230 - 300 - 330 - 520)

30.1. Introduzione pag. 47530.2. Il budget dei tempi pag. 476

30.2.1 Riepilogo ore pag. 47630.2.2 Parte generale pag. 47830.2.3 Controllo interno pag. 47830.2.4 Stato patrimoniale e conto economico pag. 478

30.3. Commento alle prime due settimane di lavoro pag. 48130.3.1 Prima settimana pag. 48130.3.2 Seconda settimana pag. 482

30.4. Budget dei tempi: vantaggi pag. 48330.5. Vantaggi derivati dal controllo dei tempi pag. 483

31. lE PRoCEdURE dI AnAlIsI ComPARATIvA E ConTRollo dI gEsTIonE(P.R. ISA Italia: 230 - 240 - 265 - 330 - 500 A21 - 501 - 520 - 710)

31.1. Introduzione pag. 48931.1.1 Non considerare i dati isolatamente pag. 49031.1.2 Raffrontare voci omogenee pag. 49031.1.3 Analizzare tutte le deviazioni dalla norma ed

indagine su elementi anomali pag. 49031.1.4 Gli indici misurano i due aspetti della funzione pag. 49031.1.5 Considerare le variazioni stagionali pag. 49131.1.6 Esame critico delle tendenze pag. 49131.1.7 Accertare vantaggi compensativi pag. 491

31.2. Le procedure di analisi comparativa utilizzate quali procedure di valutazione dei rischi pag. 491

31.3. Le procedure di analisi comparativa utilizzate quali procedure di validità pag. 491

31.4. Idoneità delle procedure di analisi comparativa utilizzate come procedure di validità in funzione delle specifiche asserzioni pag. 492


© Wolters Kluwer Italia XXIII

Sommario

31.5. L’attendibilità dei dati pag. 49331.6. La precisione dei valori attesi pag. 49431.7. L’ammontare delle differenze tra i valori attesi e quelli

effettivi ritenuto accettabile pag. 49431.8. Le procedure di analisi comparativa nella fase di riesame

generale del lavoro al termine della revisione pag. 49531.9. Tecnica di attuazione pag. 495

31.9.1 Bilanci in forma comparativa pag. 49531.9.2 Costi e ricavi come percentuale delle vendite pag. 49631.9.3 Analisi di singole voci di bilancio pag. 49631.9.4 Budget e consuntivi pag. 498

31.10. Controllo di gestione utile a supporto dell’attività di controllo pag. 49831.10.1 Collegamenti con la normativa e linee guida vigenti pag. 49931.10.2 Gli indici pag. 501

32. lE ConfERmE EsTERnE (CIRColARIzzAzIonI)(P.R. ISA Italia: 230 - 500 A18 - 501 da A21 a A24 - 505)

32.1. Introduzione pag. 51132.2. I modelli (da includere al punto 14 del dossier generale) pag. 514

32.2.1 Banche - c/c postale pag. 51432.2.2 Debiti a lungo termine pag. 51432.2.3 Avvocati e consulenti fiscali pag. 51432.2.4 Merci presso terzi e merci di terzi presso la società pag. 51432.2.5 Depositi cauzionali pag. 51432.2.6 Crediti pag. 51532.2.7 Crediti e debiti verso agenti pag. 51532.2.8 Consociate (crediti e debiti) pag. 51532.2.9 Debiti pag. 515

32.3. I crediti pag. 53532.3.1 Tipo di conferme e scelta dei nominativi pag. 535

32.4. «Rollback» e «rollforward» pag. 53632.5. Conti particolari pag. 53732.6. Riepilogo dei risultati pag. 53732.7. La lettera di scarico di responsabilità pag. 539

33. Il ConTRollo QUAlITÀ nEllA REvIsIonE lEgAlE(P.R ISA Italia.: 200 - 220 - ISCQ 1)

33.1. Norme etico - professionali pag. 55333.2. Il controllo qualità nella revisione legale - P.R. ISA Italia 220 pag. 55733.3. Il controllo qualità: società di revisione: P.R. ISCQ 1 -

organizzazione del soggetto abilitato pag. 56833.4. Il controllo qualità nelle pmi: revisore individuale pag. 584


XXIV © Wolters Kluwer Italia

Sommario

PARTE IIIlA vERIfICA PER CIClI oPERATIvI dEl ConTRollo InTERno: RIsChIo dI

ConTRollo (RIsChIo) lIvEllo dI IndIvIdUAzIonE E RIsChIo dI REvIsIonE(Art. 2403 c.c. - I.S.A. Italia - D.Lgs. 39 27/1/2010 - CoSO Report I) (P.P., P.R. ISA Italia: 6.3 - 7.3 - 8.3 - 9.3 - 10.3 - 11.3 - 12.3 - 12.5.4.1 - 13.3 -

14.2 - 14.3 - 15.3 - 16.3 - 17 - 17.3 - 200 - 220 - 230 - 240 - 250 - SA Italia 250B - 260 - 265 - 300 - 315 - 330 - 400 - 500 - 501 - 520 -540 -

545 - 610 - 620 - 710 - 1012 - ISCQ 1)

34. vERIfICA dEl ConTRollo InTERno(P.P. - P.R. ISA Italia - Documento CoSO Report I: 6.3 - 7.3 - 8.3 - 9.3 - 10.3 - 11.3 - 12.3 - 13.3 - 14.3 - 15.3 - 16.3 - 265 - 315 - 330 - 500 - 501)

34.1. Introduzione pag. 61534.2. Conoscenza preliminare pag. 61734.3. Registrazione del sistema per cicli pag. 617

34.3.1 Il flow chart pag. 61834.3.2 Il questionario sul controllo interno (I.C.Q. -

Asserzioni) pag. 61834.3.3 Note descrittive pag. 61934.3.4 Walk through o flow check (Camminare attraverso

la procedura) pag. 61934.4. Valutazione del sistema per cicli operativi e del rischio di

revisione pag. 61934.5. Obiettivi del controllo interno pag. 62034.6. Punti di forza pag. 62134.7. Punti di debolezza e rischio di revisione pag. 62134.8. Determinare l’approccio pag. 62134.9. Programmi di lavoro pag. 62234.10. Le verifiche o procedure di conformità pag. 62234.11. Verifica dei punti di debolezza pag. 63234.12. Selezione delle verifiche pag. 63334.13. Periodo verificato pag. 63434.14. Ampiezza del lavoro di revisione pag. 63434.15. Elementi probativi pag. 63434.16. Conclusioni sulla fase intermedia pag. 63534.17. Procedure di revisione (fase finale) pag. 63534.18. Comunicazioni alla direzione e agli organi di governance pag. 636


© Wolters Kluwer Italia XXV

Sommario

35. dIAgRAmmI dI flUsso(P.R. ISA Italia: 230 - 260 - 265 - 315)

35.1. Introduzione pag. 641 35.1.1 Scopo del diagramma di flusso pag. 641 35.1.2 Simboli per il diagramma di flusso pag. 641 35.1.3 Metodo di allestimento o stesura pag. 644 35.1.4 Documento di lavoro pag. 644 35.1.5 Descrizione delle operazioni pag. 644 35.1.6 Direzione dei flussi pag. 644 35.1.7 Linee dei flussi pag. 645 35.1.8 Documenti pag. 645 35.1.9 Collegamenti pag. 64535.1.10 Esempio di collegamento con un altro diagramma pag. 64635.1.11 Finale/Iniziale pag. 64635.1.12 Posizione dei simboli pag. 64635.1.13 Procedure alternative pag. 64635.1.14 Simboli composti pag. 64735.1.15 Punti pratici da osservare pag. 64835.1.16 Esempio di un diagramma di flusso della

procedura di controllo fatture pag. 649

36. Il dossIER dEllE PRoCEdURE(P.R. ISA Italia: 220 - 230 - 265 - 300 - 315 - 330 - ISCQ 1)

36.1. Introduzione pag. 65536.2. Il dossier delle procedure: prospetto riepilogativo pag. 65536.3. Fogli di valutazione del controllo interno pag. 65536.4. I questionari per la verifica del controllo interno (asserzioni) pag. 65536.5. L’organigramma pag. 65836.6. Il diagramma di flusso (flow-chart) pag. 65836.7. «Walk through» (flow-check) pag. 65836.8. Rischio di revisione: le verifiche di conformità e di validità pag. 659

37. ConosCEnzA dEll’ATTIvITÀ AzIEndAlE(P.R. ISA Italia Documento CoSO Report I - III: 230 - 240 - 250 - 260 - 265 - 300 - 315 - 500 - 501 - 520)

37.1. Check list specifiche pag. 663

38. doCUmEnTo Coso REPoRT I: PRogETTo CoRPoRATE govERnAnCE(P.R. ISA Italia, CoSO Report I: 240 - 260 - 265 - 300 - 315 - 315 App. 1 - 500 - 501 - 520 CoSO Report I Addendum Italiano)

38.1. CoSO report: obiettivi del controllo interno - 1b procedure pag. 675


XXVI © Wolters Kluwer Italia

Sommario

39. PRoCEdURE dI REvIsIonE dA AdoTTARE In RIfERImEnTo Al RIsChIo dI REvIsIonE(P.R. ISA Italia: 200 - 220 - 240 - 250 - 315 - 315 15. 16. 17. - 320 - 330 - 450)

39.1. Introduzione: il rischio di revisione e i possibili programmi di revisione da applicare e l’analisi generale del controllo interno pag. 685

39.2. Guida per i programmi di revisione da adottare in riferimento al rischio di revisione (P.R. 330) Pag. 685

40 ConTRollo InTERno - InfoRmAzIonI gEnERAlI(P.R. ISA Italia: 200)

40.1. Analisi del sistema di controllo interno - informazioni generali pag. 69940.2. Obiettivi del controllo interno: informazioni generali pag. 700

41. ConTRollo InTERno: CIClo PAssIvo ACQUIsTI-dEBITIfoRnIToRI(P.P. - P.R. ISA Italia - Documento CoSO Report I: 12.3 - 13.3 - 17 - 200 - 230 - 240 - 300 - 315 - 330 - 400 - 500 - 505 - 520 - 530)

41.1. Caratteristiche del sistema di controllo interno - ciclo spese e debiti pag. 70541.1.1 Completa esposizione dei debiti in bilancio pag. 70541.1.2 Competenza di periodo delle operazioni che

hanno generato i debiti pag. 70741.1.3 Corretta esposizione in bilancio pag. 70741.1.4 Uniformità dei principi contabili rispetto

all’esercizio precedente pag. 70741.2. CoSO report - possibili aspetti del controllo interno -

rischio di controllo pag. 71541.3. Rischio di revisione pag. 71741.4. Obiettivi del controllo interno pag. 71841.5. Questionario sul controllo interno pag. 719

42. ConTRollo InTERno: CIClo ATTIvo - RICAvI - CREdITI - ClIEnTI(P.P. - P.R. ISA Italia 200 - 230 - 240 - 300 - 315 - 330 - 400 - 500 - 501 - 505 - 520 - 530 - Documento CoSO Report I: 7.3 - 13.3 - 17)

42.1. Caratteristiche del sistema di controllo interno pag. 73542.1.1 Esistenza dei crediti pag. 73542.1.2 Corretta valutazione dei crediti pag. 73642.1.3 Competenze di periodo delle operazioni che

hanno generato i crediti pag. 73742.1.4 Corretta esposizione in bilancio in aderenza agli

statuiti principi contabili pag. 737


© Wolters Kluwer Italia XXVII

Sommario

42.1.5 Uniformità dei principi contabili rispetto all’esercizio precedente pag. 738

42.2. Esame affidabilità pag. 73842.3. Considerazioni sul controllo interno del circuito «vendite -

clienti - incassi» pag. 73842.3.1 Principi generali del circuito «vendite - clienti» pag. 73842.3.2 Gli obiettivi del controllo interno pag. 73942.3.3 Verificare il funzionamento delle procedure pag. 739

42.4. CoSO report - possibili aspetti del controllo interno - rischio di controllo pag. 748

42.5. Rischio di revisione pag. 75042.6. Obiettivi del controllo interno pag. 75142.7. Questionario sul controllo interno pag. 753

43. ConTRollo InTERno: CIClo PRodUTTIvo - RImAnEnzE(P.P. - P.R. ISA Italia - Documento CoSO Report I: 6.3 - 200 - 230 - 240 - 300 - 315 - 330 - 400 - 500 - 501 - 505 - 520 - 530)

43.1. Caratteristiche del sistema di controllo interno pag. 77743.1.1 Esistenza fisica delle giacenze pag. 77743.1.2 Titolo di proprietà o di possesso pag. 77943.1.3 Corretta valutazione delle giacenze di magazzino pag. 77943.1.4 Competenza dei costi e dei ricavi rilevati nel

periodo rispetto alle giacenze di magazzino pag. 78043.1.5 Uniformità dei principi contabili rispetto

all’esercizio precedente pag. 78143.1.6 Corretto trattamento contabile dei profitti interni pag. 781

43.2. CoSO report - possibili aspetti del controllo interno - rischio di controllo pag. 789

43.3. Rischio di revisione pag. 79143.4. Obiettivi del controllo interno pag. 79143.5. Questionario sul controllo interno pag. 79343.6. Lavori su commessa: obiettivi del controllo interno pag. 79943.7. Lavori su commessa: questionario sul controllo interno pag. 800

44. ConTRollo InTERno: CIClo fInAnzIARIo CAssA, BAnChE E TEsoRERIA(P.P. - P.R. ISA Italia - CoSO Report I: 8.3 - 200 - 230 - 240 - 300 - 315 - 330 - 400 - 500 - 505 - 520 - 530 - 265 - 315 da 12 a 22 - 1012)

44.1. Caratteristiche del sistema di controllo interno pag. 81144.1.1 Esistenza e libera disponibilità pag. 81144.1.2 Verifica della competenza di periodo pag. 81244.1.3 Corretta esposizione in bilancio pag. 813

44.2. Documento CoSO report I - possibili aspetti del controllo interno - rischio di controllo pag. 820


XXVIII © Wolters Kluwer Italia

Sommario

44.2.1 Conti bancari pag. 82044.2.2 Saldi di cassa pag. 821

44.3. Rischio di revisione pag. 82244.4. Obiettivi del controllo interno pag. 822

44.4.1 Cassa pag. 82244.4.2 Banche pag. 822

44.5. Questionario sul controllo interno pag. 824

45. ConTRollo InTERno: CIClo RIsoRsE UmAnE(P.P. - P.R. ISA Italia - Documento CoSO Report I: 14.2 - 14.3 - 200 - 230 - 240 - 300 - 315 - 330 - 400 - 402 - 500 - 505 - 520 - 530)

45.1. Caratteristiche del sistema di controllo interno pag. 83545.2. CoSO report - possibili aspetti del controllo interno -

rischio di controllo pag. 84545.3. Rischio di revisione pag. 84645.4. Obiettivi del controllo interno pag. 84745.5. Questionario sul controllo interno pag. 848

46. ConTRollo InTERno: CIClo ImmoBIlIzzAzIonI mATERIAlI E ImmATERIAlI(P.P. - P.R. ISA Italia - Documento CoSO Report I: 9.3 - 10.3 - 200 - 230 - 240 - 300 - 315 - 330 - 400 - 500 - 520 - 530)

46.1. Immobilizzazioni materiali: caratteristiche del sistema di controllo interno pag. 85546.1.1 Esistenza, proprietà e libera disponibilità delle

immobilizzazioni materiali pag. 85546.1.2 Corretta valutazione delle immobilizzazioni materiali pag. 85746.1.3 Corretta determinazione dei fondi di ammortamento pag. 85846.1.4 Competenza di periodo delle operazioni pag. 85946.1.5 Corretta esposizione in bilancio pag. 85946.1.6 Uniformità dei principi contabili rispetto

all’esercizio precedente pag. 85946.2. Documento CoSO report i - possibili aspetti del controllo

interno - rischio di controllo pag. 86746.3. Rischio di revisione pag. 86746.4. Obiettivi del controllo interno - a) immobilizzazioni materiali pag. 86846.5. Questionario sul controllo interno - a) immobilizzazioni

materiali pag. 86946.6. Immobilizzazioni immateriali: caratteristiche del sistema di

controllo interno pag. 87646.6.1 Appropriata iscrizione delle immobilizzazioni

immateriali pag. 87646.6.2 Corretto computo degli ammortamenti pag. 879


© Wolters Kluwer Italia XXIX

Sommario

46.6.3 Corretta esposizione in bilancio delle immobilizzazioni immateriali pag. 877

46.6.4 Uniformità dei principi contabili rispetto all’esercizio precedente pag. 878

46.6.5 CoSo Report - Possibili aspetti del controllo interno - Rischio di controllo b) immobilizzazioni immateriali pag. 885

46.7. Rischio di revisione pag. 88546.8. Obiettivi e questionario sul controllo interno - b)

immobilizzazioni immateriali pag. 886

47. ConTRollo InTERno: CIClo I.T. (InfoRmATIon TEChnologY)(P.R. ISA Italia - Documento CoSO Report I: 230 - 265 - 315 da 12 a 22 - 620)

47.1. La protezione del sistema informativo aziendale (information technology) pag. 89147.1.1 Analizzare il rischio pag. 89247.1.2 Le misure di sicurezza pag. 89547.1.3 La selezione delle misure di sicurezza pag. 898

47.2. CoSO Report - possibili aspetti del controllo interno - rischio di controllo pag. 903

47.3. Obiettivi del controllo interno pag. 90447.4. Questionario sul controllo interno pag. 905

48. ConTRollo InTERno: ImmoBIlIzzAzIonI fInAnzIARIE, TITolI E PARTECIPAzIonI(P.P. - P.R. ISA Italia - Documento CoSO Report I: 11.3 - 230 - 240 - 300 - 315 - 300 - 400 -500 - 501- 505 - 520 - 530)

48.1. Caratteristiche del sistema di controllo interno pag. 92548.1.1 Esistenza e titolo di proprietà pag. 92548.1.2 Corretta valutazione dei titoli di credito a reddito

fisso e delle partecipazioni pag. 92648.1.3 Competenza di periodo per acquisti, vendite, utili

e perdite pag. 92748.1.4 Corretta esposizione dei titoli di credito a reddito

fisso e delle partecipazioni in bilancio pag. 92748.1.5 Uniformità dei principi contabili rispetto

all’esercizio precedente pag. 92748.2. Documento CoSO report i - possibili aspetti di controllo

interno - rischio di controllo pag. 93648.3. Rischio di revisione pag. 93648.4. Obiettivi del controllo interno pag. 93748.5. Questionario sul controllo interno pag. 938


XXX © Wolters Kluwer Italia

Sommario

49. ConTRollo InTERno: dEBITI A lUngo TERmInE(P.P. - P.R. ISA Italia - Documento CoSO Report I: 12.5.4.1 - 200 - 230 - 240 - 300 - 315 - 330 - 400 - 500 - 505 - 520 - 530)

49.1. Caratteristiche del sistema di controllo interno pag. 94349.2. Rischio di revisione pag. 95049.3. Documento CoSO report i - possibili aspetti del controllo

interno - rischio di controllo pag. 95149.4. Questionario sul controllo interno pag. 951

50. ConTRollo InTERno: PATRImonIo nETTo(P.P. - P.R. ISA Italia - Documento CoSO Report I: 15.3 - 200 - 230 - 240 - 300 - 315 - 330 - 400 - 500 - 505 - 520 - 530)

50.1. Verifica della corretta determinazione degli importi in bilancio pag. 95550.2. Rischio di revisione pag. 96350.3. CoSO report - possibili aspetti del controllo interno -

rischio di controllo pag. 96350.4. Obiettivi e questionario sul controllo interno pag. 964

51. ConTRollo InTERno: AlTRE PRoCEdURE E lA vERIfICA dEl ConTo EConomICo(P.P. - P.R. ISA Italia - Documento CoSO Report I) (P.P. - P.R.: 3 - 3.1 - 12.3 - 13.3 - 17.3 - 200 - 230 - 240 - 300 - 330 - 400 - 500 - 315 - 505 - 520 - 530)

51.1. Altre procedure e questionari per la loro verifica pag. 96751.2. Obiettivi della revisione del conto economico pag. 1038

PARTE IvlA vERIfICA dEllE RImAnEnzE E dEll’InvEnTARIo fIsICo(P.P. - P.R. ISA Italia: Documento CoSO Report I 6.2.1. - 6.3.1 -

6.3.3.b,e,f - 6.4.1 - 6.6 - 230 - 265 - 500 A16, A17 - 501 da 4 a 8, da A1 a A16 CoSO Report I: pagg. 248 e seguenti: Logistica in entrata punti: 1, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, Logistica in uscita punti: 5, 6, 7, 8, 9,

10, 11. Approvvigionamento punti: 4, 6, 8)

52. lA vERIfICA dEllE RImAnEnzE: l’InvEnTARIo fIsICo(P.P. - P.R. ISA Italia - Documento CoSO Report I: 6.2.1 - 6.3.1 - 6.3.3.b,e,f - 6.4.1 - 6.6 - 230 - 265 - 500 da 4 a 8, da A1 a A16 - 501)

52.1. Introduzione pag. 104952.2. Procedure di revisione pag. 1050

52.2.1 Accertamento dell’esistenza fisica delle giacenze pag. 1050


© Wolters Kluwer Italia XXXI

Sommario

52.2.2 Verifica del titolo di proprietà o di possesso pag. 105252.2.3 Impossibilità di osservare direttamente la

rilevazione fisica delle giacenze pag. 105252.2.4 Necessità di controllare le quantità di magazzino

prima del conferimento dell’incarico pag. 105352.2.5 Accertare le caratteristiche merceologiche delle

giacenze: responsabilità del revisore pag. 105352.3. L’accertamento delle quantità pag. 105352.4. La procedura d’inventario pag. 105452.5. La rilevazione fisica pag. 1054

52.5.1 Il controllo delle rilevazioni pag. 105652.6. Esempio di disposizioni interne pag. 105652.7. La verifica dell’inventario fisico pag. 1059

PARTE vlA REvIsIonE dEl BIlAnCIo d’EsERCIzIo

(P.P. - P.R ISA Italia.: 6.2 - 6.4 - 6.4.3 - 7.2 - 7.4 - 7.5.1 - 7.5.3 - 8.2 -8.4 - 8.5 - 9.2 - 9.4 -10.2 - 10.4 - 11.4.5.6 - 12.2.4 - 12.5.1 - 12.5.2 -12.5.3 -

12.5.4.2 - 12.5.4.3 - 13.2 - 13.4 - 14.3 - 14.4 - 14.5 - 15.2 - 15.4 - 16.1 - 16.2 - 16.4 - 17 - 200 - 220 - 230 - 265 - 300 - 315 - 450 - 500 -501 - 505

- 510 - 515 - 540 - 545 - 550 - 710 - 1012 - ISCQ 1)

53. ImPosTAzIonE dEllA vERIfICA dEl BIlAnCIo d’EsERCIzIo(P.P. - P.R. ISA Italia: 2.3.5 - 5.3 - 5.4 - 300 - 510 - 710)

53.1. Introduzione pag. 107353.2. Il bilancio di verifica pag. 107353.3. La struttura del dossier corrente pag. 107453.4. Sintesi degli obiettivi di revisione riferiti ai saldi di bilancio

ed informativa pag. 1075

54. ImmoBIlIzzAzIonI ImmATERIAlI E AmmoRTAmEnTI(P.P. - P.R ISA Italia.: 10.2 - 10.4 - 200 - 230 - 240 - 300 - 315 - 330 - 400 - 450 - 500 - 520 - 530)

54.1. Introduzione pag. 109154.1.1 Accertamento dell’appropriata iscrizione pag. 109154.1.2 Accertamento del corretto computo degli

ammortamenti pag. 109154.1.3 Accertamento della corretta esposizione in bilancio pag. 109154.1.4 Accertamento dell’uniformità di applicazione dei

principi contabili rispetto all’esercizio precedente pag. 1091


XXXII © Wolters Kluwer Italia

Sommario

54.2. Procedure di revisione pag. 109154.2.1 Accertamento dell’appropriata iscrizione delle

immobilizzazioni immateriali pag. 109254.2.2 Controlli sui movimenti intervenuti nel periodo pag. 109254.2.3 Controlli sui movimenti degli esercizi precedenti pag. 109354.2.4 Accertamento del corretto computo degli

ammortamenti pag. 109354.2.5 Accertamento della corretta esposizione in bilancio

delle immobilizzazioni immateriali pag. 109354.2.6 Accertamento dell’uniformità di applicazione dei

principi contabili rispetto all’esercizio precedente pag. 109354.3. Immobilizzazioni immateriali pag. 1094

54.3.1 Finalità della verifica pag. 109554.3.2 Approccio pag. 109554.3.3 Altre procedure di verifica dei dati di bilancio pag. 1095

55. ImmoBIlIzzAzIonI mATERIAlI E AmmoRTAmEnTI(P.P. - P.R. ISA Italia: 9.2 - 9.4 - 200 - 230 - 240 - 300 - 315 - 330 - 400 - 500 - 505 - 520 - 530)

55.1. Obiettivi della revisione delle immobilizzazioni materiali pag. 110755.1.1 Accertamento dell’esistenza, della proprietà e della

libera disponibilità delle immobilizzazioni pag. 110755.1.2 Accertamento della corretta valutazione delle

immobilizzazioni pag. 110755.1.3 Accertamento della corretta determinazione dei

fondi di ammortamento pag. 110755.1.4 Verifica della competenza di periodo delle

operazioni registrate nei conti accesi alle immobilizzazioni e ai fondi di ammortamento pag. 1107

55.1.5 Accertamento della corretta esposizione in bilancio delle immobilizzazioni materiali e dei fondi di ammortamento pag. 1108

55.1.6 Accertamento dell’uniformità di applicazione dei principi contabili rispetto all’esercizio precedente pag. 1109

55.2. Procedure di revisione pag. 110955.2.1 Accertamento dell’esistenza, della proprietà e della

libera disponibilità delle immobilizzazioni materiali pag. 110955.2.2 Accertamento della corretta valutazione delle

immobilizzazioni materiali pag. 111155.2.3 Accertamento della corretta determinazione dei

fondi di ammortamento pag. 1111


© Wolters Kluwer Italia XXXIII

Sommario

55.2.4 Verifica della competenza delle operazioni registrate tra le immobilizzazioni e i fondi ammortamento pag. 1112

55.2.5 Accertamento della corretta esposizione in bilancio delle immobilizzazioni materiali e dei fondi ammortamento pag. 1112


55.3. Immobilizzazioni materiali pag. 111555.3.1 Finalità della verifica pag. 111655.3.2 L’approccio pag. 111755.3.3 Altre procedure di verifica dei dati di bilancio pag. 1117

56. ImmoBIlIzzAzIonI fInAnzIARIE(P.P. - P.R. ISA Italia: 11.2 - 11.4 - 11.5 - 11.6 - 200 - 230 - 240 - 300 - 315 - 330 - 400 - 500 - 501 - 505 - 520 - 530)

56.1. Obiettivi della revisione di titoli e partecipazioni pag. 112756.1.1 Accertamento della esistenza e del titolo di proprietà pag. 112756.1.2 Verifica della valutazione in conformità agli statuiti

principi contabili pag. 112756.1.3 Acquisti, vendite, utili conseguiti e perdite

sostenute: verifica della competenza pag. 112856.1.4 Verifica della corretta rappresentazione in bilancio pag. 112856.1.5 Accertamento dell’uniformità di applicazione dei

principi contabili rispetto all’esercizio precedente pag. 112856.2. Procedure di revisione pag. 1129

56.2.1 Accertamento dell’esistenza e del titolo di proprietà pag. 112956.2.2 Verifica della valutazione sulla conformità ai

principi contabili di riferimento pag. 113056.2.3 Verifica della competenza relativamente ad

acquisti, vendite, utili e perdite pag. 113256.2.4 Verifica della corretta rappresentazione in bilancio pag. 113256.2.5 Accertamento dell’uniformità di applicazione dei

principi contabili rispetto all’esercizio precedente pag. 113256.3. Verifica dell’esistenza degli strumenti finanziari anche

derivati pag. 113356.4. Titoli pag. 1137

56.4.1 Rischio di revisione pag. 113856.4.2 Finalità della verifica pag. 113956.4.3 Approccio pag. 113956.4.4 Altre procedure di verifica dei dati di bilancio pag. 1139

56.5. Partecipazioni pag. 114656.5.1 Rischio di revisione pag. 1146


XXXIV © Wolters Kluwer Italia

Sommario


57. RImAnEnzE(P.P. - P.R. ISA Italia: 6.2 - 6.4 - 6.4.3 - 200 - 230 - 240 - 300 - 315 - 330 - 400 - 500 - 501 - 505 - 520 - 530)

57.1. Introduzione pag. 115957.2. Obiettivi della revisione delle giacenze di magazzino pag. 1159

57.2.1 Accertamento dell’esistenza fisica delle giacenze di magazzino pag. 1159

57.2.2 Verifica del titolo di proprietà o di possesso pag. 115957.2.3 Accertamento della corretta valutazione delle

giacenze di magazzino pag. 116057.2.4 Verifica della competenza dei costi e ricavi rilevati

nel periodo rispetto alle giacenze di magazzino pag. 116057.2.5 Accertamento dell’uniformità di applicazione dei

principi contabili rispetto all’esercizio precedente pag. 116057.2.6 Accertamento del trattamento contabile dei profitti

interni pag. 116157.3. Accertamento della corretta valutazione delle giacenze di

magazzino pag. 116157.3.1 Controllo della determinazione del costo pag. 116157.3.2 Controllo della determinazione del prezzo

di mercato pag. 116257.4. Verifica della competenza dei costi e ricavi rilevati nel

periodo rispetto alle giacenze di magazzino pag. 116257.5. Accertamento dell’uniformità di applicazione dei principi

contabili rispetto all’esercizio precedente pag. 116357.6. Accertamento del corretto trattamento contabile dei profitti

interni pag. 116357.7. Programma di lavoro pag. 1164

57.7.1 Rischio di revisione pag. 116857.7.2 Finalità della verifica pag. 116857.7.3 L’approccio pag. 116957.7.4 Altre procedure di verifica dei dati di bilancio pag. 1169

58. CREdITI vERso ClIEnTI(P.P. - P.R. ISA Italia: 7.2 - 7.4 - 230 - 240 - 300 - 315 - 330 - 400 - 500 - 501 - 505 - 520 - 530)

58.1. Obiettivi della revisione dei crediti pag. 118758.1.1 Accertamento dell’esistenza pag. 118758.1.2 Accertamento della corretta valutazione pag. 1187


© Wolters Kluwer Italia XXXV

Sommario

58.1.3 Verifica della competenza di periodo delle operazioni che hanno generato i crediti pag. 1187

58.1.4 Accertamento della corretta esposizione in bilancio pag. 118758.1.5 Accertamento dell’uniformità dei principi contabili

rispetto all’esercizio precedente pag. 118758.2. Procedure di revisione pag. 1187

58.2.1 Accertamento dell’esistenza dei crediti pag. 118858.2.2 Accertamento della corretta valutazione pag. 118958.2.3 Competenza di periodo delle operazioni che

hanno generato i crediti pag. 119258.2.4 Accertamento della corretta esposizione in bilancio pag. 119258.2.5 Accertamento dell’uniformità di applicazione dei

principi contabili rispetto all’esercizio precedente pag. 119258.3. Clienti e fondo svalutazione crediti pag. 1193


59. EffETTI ATTIvI (RICEvUTE BAnCARIE) E PAssIvI(P.P. - P.R. ISA Italia: 7.5.3 - 12.5.3 - 230 - 265 - 505 - 520)

59.1. Procedure di revisione pag. 121759.1.1 Obiettivi della revisione degli effetti attivi e passivi pag. 121759.1.2 Caratteristiche del sistema di controllo interno

rilevanti ai fini della revisione degli effetti attivi pag. 121759.1.3 Caratteristiche del sistema di controllo interno

rilevanti ai fini della revisione degli effetti passivi pag. 121859.2. Effetti attivi e ricevute bancarie pag. 1220


59.3. Effetti passivi pag. 122559.3.1 Finalità della verifica pag. 122559.3.2 Approccio pag. 122559.3.3 Altre procedure di verifica dei dati di bilancio pag. 1225

60. CREdITI E dEBITI vERso ConTRollATE, CollEgATE E ConTRollAnTI(P.P. - P.R. ISA Italia: 7.5.1 - 12.5.1 - 200 - 230 - 240 - 300 - 315 - 330 - 400 - 500 - 265 - 450 - 501 - 505 - 520 - 530)

60.1. Obiettivi della revisione pag. 123360.1.1 Accertamento dell’esistenza pag. 123360.1.2 Accertamento della completa esposizione in

bilancio pag. 1233


XXXVI © Wolters Kluwer Italia

Sommario

60.1.3 Accertamento della corretta valutazione pag. 123360.1.4 Verifica della competenza di periodo delle

operazioni che hanno generato i crediti e i debiti pag. 123360.1.5 Accertamento della corretta esposizione in

bilancio pag. 123360.1.6 Accertamento dell’uniformità di applicazione dei

principi contabili rispetto all’esercizio precedente pag. 123460.2. La revisione dei crediti verso società consociate e soci pag. 1234

60.2.1 Crediti verso controllante, controllate e collegate consociate e soci pag. 1234

60.3. La revisione dei debiti verso società controllante, controllate e collegate pag. 1234

60.4. Crediti e debiti verso controllante, controllate e collegate pag. 123860.4.1 Finalità della verifica pag. 124060.4.2 Approccio pag. 124060.4.3 Altre procedure di verifica dei dati di bilancio

(crediti) pag. 124060.4.4 Altre procedure di verifica dei dati di bilancio

(debiti) pag. 1242

61. CREdITI vERso AlTRI - dEPosITI CAUzIonAlI(P.P. - P.R. ISA Italia: 7.2 - 7.4 - 13.4 - 200 - 230 - 240 - 300 - 315 - 330 - 400 - 500 - 265 - 450 - 501 - 505 - 520 - 530)

61.1. Altri crediti - depositi cauzionali pag. 125161.1.1 Accertamento dell’esistenza pag. 125161.1.2 Accertamento della corretta valutazione pag. 125161.4.3 Verifica della competenza di periodo delle

operazioni che hanno generato i crediti pag. 125161.1.4 Accertamento della corretta esposizione in bilancio pag. 125161.1.5 Accertamento dell’uniformità di applicazione dei

principi contabili rispetto all’esercizio precedente pag. 125161.2. Altri crediti pag. 125261.3. Crediti verso altri pag. 1255


61.4. Credito verso altri: depositi cauzionali pag. 126161.4.1 Finalità della verifica pag. 126161.4.2 Approccio pag. 126161.4.3 Altre procedure di verifica dei dati di bilancio pag. 1261


© Wolters Kluwer Italia XXXVII

Sommario

62. dIsPonIBIlITÀ lIQUIdE(P.P. - P.R. ISA Italia: 8.2 - 8.4 - 8.5 - 200 - 230 - 240 - 300 - 315 - 330 - 400 - 500 - 505 - 520 - 530)

62.1. Obiettivi della revisione pag. 126762.1.1 Accertamento dell’esistenza e della libera

disponibilità pag. 126762.1.2 Verifica della competenza di periodo delle

operazioni da cui derivano le giacenze di cassa e i crediti e debiti verso banche pag. 1267

62.1.3 Accertamento della corretta esposizione in bilancio pag. 126762.1.4 Accertamento della corretta valutazione pag. 1267

62.2. Procedure di revisione di cassa e banche pag. 126862.2.1 Accertamento dell’esistenza e della libera

disponibilità pag. 126862.2.2 Verifica della competenza di periodo delle

operazioni da cui derivano le giacenze di cassa ed i crediti e debiti verso banche pag. 1270

62.2.3 Accertamento della corretta esposizione in bilancio pag. 127062.3. Statuite procedure di revisione relative a cassa e banche pag. 127062.4. Cassa pag. 1273


62.5. Banche attive, passive e c/c postale pag. 127962.5.1 Rischio di revisione pag. 127962.5.2 Finalità della verifica pag. 127962.5.3 Approccio pag. 127962.5.5 Altre procedure di verifica dei dati di bilancio pag. 1280

63. RATEI E RIsConTI (ATTIvI)(P.P. - P.R. ISA Italia: 7.2 - 7.4 - 13.4 - 200 - 240 - 300 - 315 - 330 - 400 - 500 - 230 - 265 - 450 - 501 - 505 -520 - 530 - 540)

63.1. Obiettivi della revisione pag. 129163.2. Procedure di revisione pag. 1291

63.2.1 Accertamento dell’esistenza dei ratei attivi pag. 129163.2.2 Accertamento del corretto differimento dei costi

agli esercizi successivi (risconti attivi) pag. 129163.2.3 Accertamento della ragionevolezza degli importi

rilevati in conformità con gli statuiti principi contabili pag. 1292


XXXVIII © Wolters Kluwer Italia

Sommario

63.2.4 Accertamento della corretta esposizione in bilancio in base agli statuiti principi contabili pag. 1292


63.2.6 Statuite procedure di revisione relative ai ratei e risconti pag. 1292

63.3. Ratei e risconti (attivi) pag. 129463.3.1 Finalità della verifica pag. 129463.3.2 Approccio pag. 129463.3.3 Altre procedure di verifica dei dati di bilancio pag. 1294

64. PATRImonIo nETTo(P.P. P.R. - ISA Italia: 15.2 - 15.4 - 200 - 230 - 240 - 300 - 315 - 330 - 400 - 500 - 505 - 520 - 530)

64.1. Obiettivi della revisione del capitale sociale e delle riserve pag. 130364.1.1 Verifica della corretta determinazione dei valori alla

chiusura dell’esercizio pag. 130364.1.2 Verifica della corretta esecuzione e registrazione

delle operazioni pag. 130364.1.3 Verifica della corretta esposizione in bilancio pag. 1303

64.2. Procedure di revisione pag. 130364.2.1 Verifica della corretta determinazione degli importi

figuranti in bilancio pag. 130464.2.2 Capitale sociale pag. 130464.2.3 Riserva legale e altre riserve costituite con utili di

esercizi precedenti pag. 130564.2.4 Utili e perdite riportate a nuovo pag. 130564.2.5 Utili e perdite dell’esercizio pag. 130664.2.6 Riserve non costituite con utili pag. 130664.2.7 Eventuali voci particolari pag. 1307

64.3. Verifica della corretta esecuzione e registrazione delle operazioni pag. 1307

64.4. Verifica della corretta esposizione in bilancio pag. 130764.5. Capitale sociale, riserve e patrimonio netto pag. 1311

64.5.1 Rischio di revisione pag. 131264.5.2 Approccio pag. 131264.5.3 Altre procedure di verifica dei dati di bilancio pag. 1312

65. ACCAnTonAmEnTo PER ImPosTE(P.P. - P.R. ISA Italia: 14.4 - 230 - 265 - 450 - 520 - 540 -CoSO Report Sez. Y)

65.1. Obiettivi della revisione dei fondi passivi pag. 132165.1.1 Verifica della completa esposizione dei fondi alla

chiusura dell’esercizio pag. 1321


© Wolters Kluwer Italia XXXIX

Sommario

65.1.2 Verifica della corretta esecuzione e registrazione delle operazioni effettuate nell’esercizio pag. 1321

65.1.3 Verifica della corretta esposizione in bilancio pag. 132165.1.4 Verifica dell’uniformità di applicazione dei principi

contabili rispetto all’esercizio precedente pag. 132165.2. Completa esposizione del fondo alla chiusura dell’esercizio pag. 1322

65.2.1 Fondo imposte: caratteristiche del sistema del controllo interno pag. 1322

65.3. Procedure di revisione pag. 132265.3.1 Corretta esecuzione e registrazione delle

operazioni effettuate nel periodo pag. 132465.3.2 Corretta esposizione in bilancio pag. 132565.3.3 Uniformità di applicazione dei principi contabili

rispetto all’esercizio precedente pag. 132565.4. Accantonamento per imposte pag. 1326


66. fondI PER RIsChI Ed onERI(P.P. - P.R. ISA Italia - CoSO Report: 14.5 - 200 - 230 - 240 - 300 - 315 - 330 - 400 - 500 - 505 - 520 - 530)

66.1. Obiettivi della revisione dei fondi per rischi e oneri pag. 134166.1.1 Verifica della completa esposizione dei fondi alla

chiusura dell’esercizio pag. 134166.1.2 Verifica della corretta esecuzione e registrazione

delle operazioni effettuate nell’esercizio pag. 134166.1.3 Verifica della corretta esposizione in bilancio pag. 134166.1.4 Verifica dell’uniformità di applicazione dei principi

contabili rispetto all’esercizio precedente pag. 134166.2. Altri fondi per rischi e oneri pag. 1342

66.2.1 Saldi alla chiusura dell’esercizio pag. 134266.2.2 Altri obiettivi della revisione pag. 1343

66.3. Fondi passivi per rischi ed oneri pag. 134666.3.1 Finalità della verifica pag. 1346

67. TRATTAmEnTo dI fInE RAPPoRTo dI lAvoRo sUBoRdInATo(P.P. - P.R. ISA Italia - CoSO Report: 14.3 - 200 - 230 - 240 - 300 - 315 - 330 - 400 - 402 - 500 - 505 - 520 - 530 - CoSO Report sez. V)

67.1. Obiettivi della revisione del T.F.R. pag. 135367.1.1 Verifica della completa esposizione dei fondi alla

chiusura dell’esercizio pag. 1353


XL © Wolters Kluwer Italia

Sommario

67.1.2 Verifica della corretta esecuzione e registrazione delle operazioni pag. 1353

67.1.3 Verifica della corretta esposizione in bilancio pag. 135367.1.4 Verifica dell’uniformità di applicazione dei principi

contabili rispetto all’esercizio precedente pag. 135367.2. Procedure di revisione pag. 1354

67.2.1 Corretta esecuzione e registrazione delle operazioni effettuate nel periodo pag. 1354

67.2.2 Corretta esposizione in bilancio pag. 135567.2.3 Uniformità di applicazione dei principi contabili

rispetto all’esercizio precedente pag. 135567.3. Trattamento di fine rapporto pag. 1359


68. dEBITI vERso foRnIToRI E CosTI PER glI ACQUIsTI(P.P. - P.R. ISA Italia: 12.2 - 12.4 - 200 - 230 - 240 - 300 - 315 - 330 - 400 - 500 - 505 - 500 - 530)

68.1. Obiettivi della revisione dei debiti pag. 136768.1.1 Accertamento della completa esposizione

in bilancio pag. 136768.1.2 Accertamento della competenza di periodo delle

operazioni che hanno generato i debiti pag. 136768.1.3 Accertamento della corretta esposizione in bilancio pag. 136768.1.4 Accertamento dell’uniformità di applicazione dei

principi contabili rispetto all’esercizio precedente pag. 136768.2. Procedure di revisione pag. 1367

68.2.1 Accertamento della completa esposizione dei debiti in bilancio pag. 1368

68.2.2 Accertamento della competenza di periodo delle operazioni che hanno generato i debiti pag. 1370

68.2.3 Accertamento della corretta esposizione in bilancio pag. 137068.2.4 Accertamento dell’uniformità di applicazione dei

principi contabili rispetto all’esercizio precedente pag. 137168.3. Debiti in valuta diversa da quella di conto pag. 137168.4. Debiti verso fornitori pag. 1375



© Wolters Kluwer Italia XLI

Sommario

69. dEBITI dI fInAnzIAmEnTo E PREsTITI oBBlIgAzIonARI(P.P. - P.R. ISA Italia: 12.5.4.2 - 12.5.4.3 - 200 - 230 - 240 - 300 - 315 - 330 - 400 - 500 - 505 - 520 - 530)

69.1. Obiettivi della revisione pag. 138969.1.1 Procedure di revisione dei debiti a lungo termine pag. 138969.1.2 Valore attuale dei debiti a lungo termine pag. 1389

69.2. Debiti a lungo termine pag. 139369.2.1 Premessa pag. 139369.2.2 Rischio di revisione pag. 139369.2.4 Finalità della verifica pag. 139369.2.5 Approccio pag. 139469.2.6 Altre procedure di verifica dei dati di bilancio pag. 1394

70. AlTRI dEBITI(P.P. - P.R. ISA Italia: 12.5.2 - 200 - 230 - 240 - 300 - 315 - 330 - 400 - 500 - 505 - 520 - 530)

70.1. Altri debiti pag. 140370.2. Altri debiti pag. 1405

70.2.1 Finalità della verifica pag. 140570.2.2 Approccio pag. 1405

70.3. Agenti - enasarco - F.I.R.R. Pag. 141370.3.1 Sintesi degli obiettivi di revisione riferiti ai saldi di

bilancio ed informativa pag. 141370.3.2 Finalità della verifica pag. 141370.3.3 Approccio pag. 1413

71. RATEI E RIsConTI (PAssIvI)(P.P. - P.R. ISA Italia: 13.2 - 13.4 - 200 - 230 - 240 - 300 - 315 - 330 - 400 - 500 - 520 - 530)

71.1. Obiettivi della revisione dei ratei e risconti (passivi) pag. 141971.2. Procedure di revisione pag. 1419

71.2.1 Accertamento della completa identificazione e rilevazione delle passività (ratei passivi) pag. 1419

71.2.2 Accertamento del corretto differimento dei ricavi agli esercizi successivi (risconti passivi) pag. 1419

71.2.3 Accertamento della ragionevolezza degli importi rilevati come ratei e risconti in conformità con gli statuiti principi contabili pag. 1420

71.2.4 Accertamento della corretta esposizione in bilancio in aderenza agli statuiti principi contabili pag. 1420



XLII © Wolters Kluwer Italia

Sommario

71.2.6 Statuite procedure di revisione relative ai ratei e risconti pag. 1420

71.3. Ratei e risconti passivi pag. 142271.3.1 Sintesi degli obiettivi di revisione riferiti ai saldi di

bilancio ed informativa pag. 142271.3.2 Finalità della verifica pag. 142271.3.3 Approccio pag. 1422

72. ImPEgnI, RIsChI PoTEnzIAlI E loCAzIonI fInAnzIARIE(P.P. - P.R. ISA Italia - CoSO Report: 16.1 - 16.2 - 16.4 - 230 - 265 - 500 - 501 - 520 - 540)

72.1. Introduzione pag. 142772.1.1 Beni dell’azienda presso terzi o di terzi presso

l’azienda pag. 142872.1.2 Impegni pag. 142872.1.3 Rischi pag. 1429

72.2. Obiettivi generali della revisione pag. 142972.2.1 Completezza dell’informazione pag. 142972.2.2 Trattamento contabile dell’informazione pag. 143072.2.3 Controllo della correttezza contabile pag. 1430

72.3. Caratteristiche del sistema di controllo interno rilevanti ai fini della revisione pag. 1430

72.4. Procedure di revisione pag. 143172.4.1 Beni propri dell’azienda presso terzi o di terzi

presso l’azienda pag. 143172.4.2 Impegni pag. 143472.4.3 Rischi pag. 1436

72.5. Trattamento dell’informazione pag. 143872.6. Impegni e rischi pag. 1440

72.6.1 Finalità della verifica pag. 144072.6.2 Approccio pag. 1440

72.7. Locazioni finanziarie pag. 144872.7.1 Approccio pag. 144872.7.2 Altre procedure di verifica dei dati di bilancio pag. 1448

73. vAlUTAzIonI Al «fAIR vAlUE», sTRUmEnTI fInAnzIARI dERIvATI(P.R. ISA Italia - CoSO Report: 230 - 540, 540 App. - 545 - 620 - 1012)

73.1. Introduzione pag. 145573.2. Principi contabili di riferimento pag. 1455

73.2.1 I principi contabili italiani pag. 145673.2.2 Metologia di determinazione del fair value pag. 145673.2.3 Esposizione nelle note al bilancio pag. 1458

73.3. Valutazione del sistema di controllo interno pag. 1464


© Wolters Kluwer Italia XLIII

Sommario

73.3.1 Sintesi degli obiettivi di revisione riferiti ai saldi di bilancio ed informativa pag. 1464

73.4. Questionario sul controllo interno pag. 146673.5. Le procedure di revisione degli strumenti finanziari derivati pag. 1473

73.5.1 Sintesi degli obiettivi di revisione riferiti ai saldi di bilancio ed informativa pag. 1473

73.5.2 Procedure di revisione per il soddisfacimento degli obiettivi pag. 1473

74. lA vERIfICA dEl ConTo EConomICo(P.P. - P.R. ISA Italia: 17 - 200 - 230 - 240 - 300 - 315 - 330 - 400 - 500 - 505 - 520 - 530)

74.1. Procedure di revisione del conto economico pag. 148574.2. Tempi di effettuazione pag. 148574.3. Procedure di revisione dei componenti positivi di reddito pag. 1485

74.3.1 Ricavi delle vendite e delle prestazioni raggruppati per categorie omogenee pag. 1485

74.3.2 Proventi degli investimenti immobiliari pag. 148774.3.3 Dividendi delle partecipazioni ed interessi dei titoli

a reddito fisso pag. 148774.3.4 Interessi dei crediti verso banche pag. 148874.3.5 Interessi dei crediti verso società controllate e

collegate pag. 148874.3.6 Interessi dei crediti verso la clientela e di altri crediti pag. 148874.3.7 Plusvalenze su beni non computabili tra i ricavi

delle vendite e delle prestazioni pag. 148974.3.8 Incrementi degli impianti e di altri beni per lavori

interni pag. 148974.3.9 Proventi e ricavi diversi da quelli indicati nei punti

precedenti e sopravvenienze attive pag. 149074.3.10 Rimanenze finali di materie prime, semilavorati,

prodotti finiti e merci pag. 149074.4. Procedure di revisione dei componenti negativi di reddito pag. 1490

74.4.1 Esistenze iniziali di materie prime, semilavorati, prodotti finiti e merci pag. 1490

74.4.2 Spese per acquisti di materie prime, semilavorati, prodotti finiti e merci pag. 1490

74.4.3 Spese per prestazioni di lavoro subordinato e relativi contributi pag. 1492

74.4.4 Spese per prestazioni di servizi pag. 149574.4.5 Imposte e tasse pag. 149574.4.6 Interessi e altri oneri sui debiti obbligazionari pag. 149674.4.7 Interessi su debiti verso società controllate e collegate pag. 1496


XLIV © Wolters Kluwer Italia

Sommario

74.4.8 Interessi su debiti verso banche pag. 149674.4.9 Interessi su altri debiti pag. 149774.4.10 Sconti ed altri oneri finanziari pag. 149774.4.11 Ammortamenti per gruppi omogenei di beni pag. 149774.4.12 Accantonamento ai fondi di liquidazione o di

previdenza pag. 149774.4.13 Accantonamenti ai fondi di copertura del rischio di

svalutazione titoli, crediti e altre categorie di beni pag. 149874.4.14 Minusvalenze risultanti da valutazioni di bilancio

relative a varie categorie di beni pag. 149874.4.15 Spese e perdite diverse da quelle indicate nei

punti precedenti e sopravvenienze passive pag. 1498

PARTE vIIl ConTRollo dEllA QUAlITÀ sTRUTTURA E oRgAnIzzAzIonE nEllA

soCIETÀ dI REvIsIonE(P.R. ISA Italia: 100 - 200 - 220 - 600 - 610 - 620 - ISCQ 1 D.Lgs. n. 39

del 27 gennaio 2010 e Regolamenti applicativi)

75. noRmE gEnERAlI: ETICA E PRogREsso nEllA PRofEssIonE(P.R. ISA Italia: 100 - 200 - 220 - 230 - 600 - 610 - 620 - ISCQ 1)

75.1. Introduzione pag. 150575.2. Revisore interno e revisore esterno indipendente - revisore

legale pag. 150575.2.1 Norme etico - professionali pag. 150675.2.2 Le norme tecniche e il processo di revisione pag. 1508

76. QUAlIfIChE PRofEssIonAlI(P.R. ISA Italia: 100 - 200 - 220 - 230 - 620 - ISCQ 1)

76.1. Introduzione pag. 151376.2. Descrizione della posizione di «assistente» pag. 1513

76.2.1 Doveri e responsabilità generali pag. 151376.2.2 Parte tecnica pag. 151476.2.3 Parte professionale pag. 151476.2.4 Parte amministrativa pag. 151476.2.5 Rapporti con il cliente e sviluppo pag. 151476.2.6 Parte personale pag. 151576.2.7 Procedura di progressione nella carriera professionale pag. 1515

76.3. Descrizione della posizione di «staff accountant» pag. 151676.3.1 Doveri e responsabilità generali pag. 1516


© Wolters Kluwer Italia XLV

Sommario

76.3.2 Parte tecnica pag. 151676.3.3 Parte professionale pag. 151776.3.4 Parte amministrativa pag. 151776.3.5 Rapporti con il cliente e sviluppo pag. 151776.3.6 Parte personale pag. 151776.3.7 Procedura di progressione nella carriera pag. 1518

76.4. Descrizione della posizione di «senior» pag. 151976.4.1 Doveri e responsabilità generali pag. 151976.4.2 Parte tecnica pag. 151976.4.3 Parte professionale pag. 152076.4.4 Parte amministrativa e supervisione pag. 152076.4.5 Rapporti con il cliente e sviluppo pag. 152176.4.6 Parte personale pag. 152176.4.7 Procedura di progressione nella carriera pag. 1521

76.5. Descrizione della posizione di «supervisor» pag. 152276.5.1 Doveri e responsabilità generali pag. 152276.5.2 Parte tecnica pag. 152376.5.3 Parte professionale pag. 152376.5.4 Parte amministrativa e supervisione pag. 152376.5.5 Rapporti con il cliente e sviluppo pag. 152476.5.6 Parte personale pag. 152476.5.7 Procedura di progressione nella carriera pag. 1525

76.6. Descrizione della posizione di «manager» pag. 152676.6.1 Doveri e responsabilità generali pag. 152676.6.2 Parte tecnica pag. 152776.6.3 Parte professionale pag. 152776.6.4 Parte amministrativa e di supervisione pag. 152776.6.5 Rapporti con il cliente e sviluppo pag. 152876.6.6 Parte personale pag. 152876.6.7 Procedura di progressione nella carriera pag. 1529

76.7. Schema di funzionamento e divisione dei compiti pag. 1529

77. Il PRoCEsso dI vAlUTAzIonE(P.R. ISA Italia: 100 - 200 - 220 - 230 - 620 - ISCQ 1)

77.1. Introduzione pag. 153577.1.1 Descrizione delle posizioni pag. 153677.1.2 Doveri generali e responsabilità pag. 1536

77.2. Valutazione del lavoro pag. 153677.2.1 Che cos’è la valutazione del lavoro pag. 153677.2.2 Chi la compila pag. 153677.2.3 Frequenza della valutazione pag. 153777.2.4 Procedura di valutazione pag. 1537


XLVI © Wolters Kluwer Italia

Sommario

77.3. Il prospetto di valutazione pag. 153777.3.1 Criteri di valutazione della prestazione pag. 153877.3.2 Raccomandazioni per il valutatore pag. 153877.3.3 Conoscenza tecnica e capacità di analisi e di sintesi pag. 154177.3.4 Organizzazione, amministrazione e supervisione

del lavoro pag. 154277.3.5 Relazioni con i colleghi, supervisione e sviluppo pag. 154377.3.6 Rapporto con il cliente e sviluppo pag. 154377.3.7 Caratteristiche personali pag. 1544

PARTE vIIPmI: lE vERIfIChE dEl REvIsoRE lEgAlE E I ConTRollI dEl CollEgIo

sIndACAlE (dossIER dI lAvoRo)(P.R. ISA Italia: 200 - 220 - ISCQ 1 - Art. 2403 c.c. - art. 14 D.Lgs.

39/2010 - I.S.A. - Documento CoSO Report I - III)

78. PmI: lE vERIfIChE dEl REvIsoRE lEgAlE E I ConTRollI dEl CollEgIo sIndACAlE(P.P. P.R. ISA Italia 200 - 220 - SA 250 B - ISCQ 1 - Art. 2403 c.c. - art. 14 D.Lgs. 39/2010 - Direttiva 43/2006 C.E. - CoSO Report I e III)

78.1. Introduzione pag. 155578.2. Modalità di utilizzo pag. 155678.3. Faldone di lavoro pag. 1557

78.3.1 Contenuto e modalità di tenuta (P.R. - 230 - 500 - 501) pag. 155778.4. Controllo contabile, programma di revisione per la verifica

delle voci di bilancio pag. 155978.4.1 Modalità di tenuta (P.P. P. R. ISA Italia 6 - 7 - 8 - 9 -

10 - 11 - 12 - 13 - 230 - 330) pag. 155978.5. Verifica contabile trimestrale (F - 100, P - 100, X) e tecnica

di verifica pag. 156078.5.1 Modalità di tenuta (P.P. P. R. ISA Italia 7 - 3.1 B, C,

D - 12 - 3.1 B, C, D - 17 - 230 - 330) pag. 156078.5.2 Selezione per Acquisti/Fornitori (P - 100) pag. 156078.5.3 Selezione per Ciclo attivo Vendite/Clienti (F - 100) pag. 156178.5.4 Selezione acquisti vari, vendite varie, costi vari,

costi diversi - Sezione X pag. 156278.6. Schede del revisore per il controllo contabile pag. 1562

78.6.1 Immobilizzazioni immateriali: programma di revisione (P.P. P.R. 10.2 - 10.4 - 230 - 540 - 545) pag. 1571

78.6.2 Immobilizzazioni ed ammortamenti: programma di revisione (P.P. P.R. 9.2 - 9.4 - 230 - 500 - 540 - 545) pag. 1572


© Wolters Kluwer Italia XLVII

Sommario

78.6.3 Immobilizzazioni finanziarie - Titoli e partecipazioni: programma di revisione (P.P. 11.2 - 11.4 - 11.5 - 11.6 - 230 - 505 - 540 - 545) pag. 1573

78.6.4 Rimanenze di magazzino e svalutazione: programma di revisione (P.P. - P.R. ISA Italia 6.2 - 6.4 - 6.4.3 - 230 - 501 - 505 - 540) pag. 1575

78.6.5 Crediti verso clienti e svalutazione crediti: programma di revisione (P.P. - P.R. 7.2 - 7.4 - 12 - 230 - 501 - 505 - 540) pag. 1577

78.6.6 Effetti attivi/passivi - ricevute bancarie: programma di revisione (P.P. - P.R. ISA Italia 7.5.3 - 8 - 12.5.3 - 230 - 505) pag. 1582

78.6.7 Crediti e debiti verso controllate, collegate e controllanti: programma di revisione (P.P. P.R. ISA Italia 7.5.1 - 12.5.1 - 230 - 505 - 550) pag. 1583

78.6.8 Crediti diversi: programma di revisione (P.P. 7 (5.2)) pag. 1585 78.6.9 Altri crediti - Depositi cauzionali: programma di

revisione (P.P. P.R. ISA Italia 7.5.2 - 230) pag. 158578.6.10 Disponibilità Liquide - Cassa: programma di

revisione (P.P. P.R. ISA Italia 8 - 230 - 505) pag. 158678.6.11 Banche e c/c postale: programma di revisione (P.P. -

P.R. ISA Italia 8 - 230 - 505) pag. 158878.6.12 Ratei e risconti attivi: programma di revisione (P.P.

P.R. ISA Italia 13.4 - 230 - 505 - 510 - 540) pag. 158978.6.13 Patrimonio netto: programma di revisione (P.P. P.R.

ISA Italia 15 - 230) pag. 159078.6.14 Accantonamento per imposte: programma di

revisione (P.P. P.R. ISA Italia 14.4 - 230 - 540) pag. 159278.6.15 Altri fondi - garanzia, rischi per nuove produzioni

e rischi vari: programma di revisione (P.P. P.R. ISA Italia 14.5 - 230 - 540) pag. 1593

78.6.16 Trattamento di fine rapporto T.F.R.: programma di revisione (P.P. P.R. ISA Italia 14.3 - 230 - 540) pag. 1594

78.6.17 Fornitori: programma di revisione (P.P. - P.R. ISA Italia 12.2 - 12.4 - 230 - 505 - 550) pag. 1595

78.6.18 Debiti a medio - lungo termine: programma di revisione (P.P. - P.R. ISA Italia 12.5.4 - 230 - 505) pag. 1600

78.6.19 Altri debiti: programma di revisione (P.P. P.R. ISA Italia 12.5.2 - 230 - 505) pag. 1601

78.6.20 Ratei e risconti passivi: programma di revisione (P.P. P.R. ISA Italia 13 - 230) pag. 1603

78.6.21 Conto Economico - Costi e ricavi: programma di revisione (P.P. - P.R. 7 - 12 - 17 - 230 - 330 - 520 - 530) pag. 1603

78.6.22 Analisi comparativa (P.R. ISA Italia 230 - 520) pag. 1609


XLVIII © Wolters Kluwer Italia

Sommario

78.6.23 Riepilogo - Rischio di Revisione pag. 161278.6.24 La determinazione del Rischio Intrinseco o

Inerente e riepilogo del Rischio di Revisione pag. 161678.6.25 Check list: valutazione globale del sistema di

controllo interno Documento CoSO Report - Principi guida pag. 1620

78.6.26 Questionario delle parti correlate (P.R. ISA Italia 230 - 550) pag. 1631

78.6.27 Questionario sul controllo degli eventi successivi (P.R. ISA Italia 230 - 560) pag. 1633

78.6.28 Questionario sul presupposto della continuità aziendale (P.R. ISA Italia 230 - 570) pag. 1635

78.6.29 Vigilanza sul rispetto dei principi di corretta amministrazione (P.R. ISA Italia 230 - 240 - 250) pag. 1637

78.6.30 Rischio di revisione: condizioni ed eventi che possono indicare rischi di errori significativi e frodi pag. 1639

78.6.31 Il controllo qualità nella revisione legale delle PMI: revisore individuale pag. 1642

78.6.32 Budget dei tempi e proposta di quantificazione dei tempi impiegati pag. 1654

78.6.33 Esempio di lettera di attestazione P.R. ISA Italia 580 app. 2pag. 1660

78.7 PMI: check list della pianificazione della revisione - y10 pag. 166278.8. PMI: controllo sullo svolgimento della revisione - y11 pag. 167178.9. Collegio sindacale: pianificazione annuale delle verifiche pag. 167478.10. Revisore: pianificazione annuale delle verifiche pag. 167878.11. Prospetto riepilogativo dei questionari sul controllo interno pag. 1684

78.11.1 Questionari relativi alla procedura 1 pag. 168578.11.2 Valutazione del rischio di revisione e verifiche di

revisione da adottare pag. 169078.11.3 Questionario sul controllo interno (I.C.Q.): ciclo

passivo acquisti/ merce/ servizi1 (P.P. - P.R. ISA Italia Documento CoSO Report - 12.3 - 13.3 - 17 -315) pag. 1697

78.11.4 Questionario sul controllo interno: ciclo attivo vendite/spedizioni1 (P.P. - P.R. ISA Italia Documento CoSO Report 7.3 - 13.3 - 17 - 230 - 315 - 540) pag. 1700

78.11.5 Questionario sul controllo interno: ciclo magazzino (P.P. - P.R. ISA Italia Documento CoSO Report 6.3 230 - 315 - 540 - 545) pag. 1703

78.11.6 Questionario sul controllo interno: ciclo finanziario pag. 170678.11.7 Questionario sul controllo interno: ciclo personale

(P.P. - P.R. ISA Italia Documento 14.2 - 14.3 - 230 - 315) pag. 1709


© Wolters Kluwer Italia XLIX

Sommario

78.11.8 Questionario sul controllo interno: ciclo immobilizzazioni (P.P. - P.R. ISA Italia - Documento CoSO Report 9.3 - 10.3 - 230 - 540) pag. 1712

78.11.9 Questionario sul controllo interno: ciclo I.T. (Information technology System) (P.P. - P.R. ISA Italia Documento CoSO Report 230 - 315 - 620) pag. 1715

78.12. Determinazione delle significatività e campionamento statistico pag. 1719

78.13. Retroattività della verifica delle procedure ex art. 2403 C.C. Pag. 172878.14. Dossier imposte pag. 1728

78.14.1 Modalità di tenuta pag. 172878.14.2 Modalità di compilazione pag. 1728

78.15. Il dossier permanente pag. 173078.15.1 Modalità di tenuta pag. 173078.15.2 Modalità di compilazione pag. 1730

PARTE vIIIPmI: PIAnIfICAzIonE dEI ConTRollI E vERBAlI dEl REvIsoRE lEgAlE E

dEl CollEgIo sIndACAlE(P.R. ISA Italia: 200 - 250B - 300 - ISCQ 1 - Art. 2403 c.c. - art. 14 D.Lgs.

39/2010 - Documento CoSO Report I e III)

79. soCIETÀ non QUoTATE E PmI: PIAnIfICAzIonE dEI ConTRollI, vERBAlI dEl REvIsoRE lEgAlE E dEl CollEgIo dEI sIndACI(P.R. ISA Italia: 300 - Art. 2403 c.c. - art. 14 D.Lgs. 39/2010 - Direttiva 43/2006 C.E. - Documento CoSO Report I)

79.1. Verbali del collegio sindacale/revisore legale pag. 1741

80. dETTAglI dI BIlAnCIo RIChIEsTI dAI REvIsoRI(P.R. ISA Italia: 200 - 230 - 300 - 500 - 501)

80.1. Prospetti richiesti dai revisori pag. 1795


L © Wolters Kluwer Italia

PARTE IXvERBAlI E mEmoRAndA

REvIsoRE lEgAlE E CollEgIo sIndACAlE(P.R. ISA Italia: 200 - SA 250B - 300 - ISCQ 1 - Art. 2403 c.c. art. 14

D.Lgs. 39/2010 - Documenti CoSO Report I e III)

81. vERBAlI PERIodICI(P.R. ISA Italia: 230 - SA Italia 250B - 265 - 315 - 500 - 520 - 700 - 720 - 720B ISCQ 1)

81.1. Introduzione pag. 184381.2. Verbali ex art 14 comma 1 lettera b) D.Lgs 39 del 27/01/2010 pag. 1843

81.2.1 Regolare tenuta della contabilità. Verbali e Memoranda ex Art 14 c. 1 lettera b) del D.Lgs. 39 del 27/01/2010 (P.R. SA Italia 250B) pag. 1844

81.2.2 Verbali ex Art 14 c. 1 lettera b) del D.lgs. 39 del 27/01/2010 Corretta rilevazione dei fatti di gestione nelle scritture contabili (riferiti alla determinazione del Rischio di Revisione) pag. 1847

81.3. Schema delle verifiche ex art 14 comma 1 lettera b) D.Lgs. 39 Del 27/01/2010 pag. 1850

82. mEmoRAndA RIfERITI AllA dETERmInAzIonE dEl RIsChIo InTRInsECo(P.R. ISA Italia: 220 - 230 - SA 250B - ISCQ 1)

82.1. Introduzione pag. 185982.2. Memoranda pag. 1860

83. mEmoRAndA PER CIClo oPERATIvo E PER PosTA dI BIlAnCIo(P.R. ISA Italia: 220 - 230 - SA 250B - ISCQ 1)

83.1. Introduzione pag. 187783.2. Memoranda pag. 1879

APPEndICE1. Codice di autodisciplina (estratto) pag. 19712. Regolamenti MEF, bozze per consultazione pag. 19783. Contratti derivati (TIPI) pag. 19794. Numero dei revisori legali dei conti in europa pag. 19805. Serbanes Oxley Act (estratto) pag. 19816. Presentazione prima edizione pag. 19837. Sommario CD allegato pag. 1984

BIBlIogRAfIA pag. 1985

Come utilizzare il manuale


© Wolters Kluwer Italia LI

Per lo studioso o il professionista che affrontasse per la prima volta la materia ritengo opportuno ed utile includere questo schematico vademecum (valido per la versione cartacea) che potrà, spero, facilitare la comprensione e l’utilizzo del Manuale del Revisore Legale.Ricordo che il punto di forza della presente opera è costituito dal CD allegato.La parte cartacea è di supporto esplicativo e di approfondimento agli strumenti proposti nel CD e che sono espressione dei Principi di Revisione ISA Italia e Pratica Professionale convertiti in check lists e questionari.1) Leggere la IV di copertina e l’introduzione2) Leggere le premesse delle 9 parti che compongono il volume:3) Aprire il CD4) Dossier Permanente costruire il dossier (una o due visite)5) Dossier Imposte costruire il dossier (come sopra)6) Dossier Generale o dell’Organizzazione del Lavoro. Determinare il Rischio Intrinseco:

seguire Tav. 15.21 (Capp. 16, 18, 20, 21, 23, 24, 25, 26, 27, 37) compilare tutte le check lists e riportare le conclusioni in Tav. 15.2 (operazione che si esegue una sola volta nelle visite della prima applicazione e negli anni successivi va solo aggiornata)

7) Dossier delle Procedure. Determinare il Rischio di Controllo ICQ - Questionari sul Controllo Interno Tav. 36.12 (da Cap 38 a Cap. 51): rispondere alle domande dei questionari ed identificare il Rischio di Controllo per ogni ciclo operativo.

8) Contestualmente determinare il (Rischio) Livello di Individuazione (da Cap. 38 a Cap. 51) ed il Rischio di Revisione* per ogni ciclo operativo e riportare in Tav. 39.2 le conclu-sioni al punto 2a del Dossier delle Procedure (operazione che si esegue una sola volta nelle visite della prima applicazione e negli anni successivi va solo aggiornata:

− definire quali verifiche di conformità o sostanza da applicare.Il Rischio di Revisione per posta di bilancio va riportato anche nel in 2a del Dossier delle Procedure e nella Sez. A del Dossier del Bilancio (Tav. 53.2).

9) Eseguire le verifiche contabili in Dossier del Bilancio B-100 C-100 E-100 F-100 H – 100 H -200 J-100 P -100 N – 100 X (Cap.833) (ad ogni visita un revisore/sindaco dovrebbe as-solvere solo a questo compito**)

10) Dossier del Bilancio: Eseguire le verifiche sul bilancio4 al 31/12/201x (da Cap. 54 a Cap. 74).11) Verificare nel corso del lavoro ed al termine dello stesso la conformità ai principi del

Controllo della qualità (Cap. 33)5

* Rischio di Revisione: Metodi Professionale/ Critico e Statistici in Cap. 8 – Par. 8.3.2.** Un componente il Collegio Sindacale (se il Collegio è incaricato anche della Revisione Legale), delegato alla Revisione Contabile, dovrebbe occuparsi unicamente della Revisione Legale e divenirne esperto e referente per i colleghi componenti il Collegio.12345

1 CD 1 Archivio Organizzazione del lavoro - in 6.2.2 CD 3 Archivio Procedure – da 2 a 26.3 CD 21 Memoranda : Rischio di revisione.4 CD 2 Archivio del Bilancio.5 CD 22 Check lists su controllo della qualità.

Come utilizzare il manuale


https://shop.wki.it/Ipsoa/Libri/Revisore_legale_s12531.aspx?utm_source=estpdf&utm_medium=shopwki&utm_campaign=estratto

Revisore legale - Pesenato Alberto - Libri - Ipsoa | …550 - 560 - 570 - 580 - 600 - 700 - 705 -...

Documents

Transcript of Revisore legale - Pesenato Alberto - Libri - Ipsoa | …550 - 560 - 570 - 580 - 600 - 700 - 705 -...