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QUESTION TIME
assunzioni agevolate
esonero contributivo triennale
Brescia, 17 aprile 2015
Dott. Braghin Massimo – Consulente del Lavoro
REQUISITI
art. 4 Legge n. 92/2012
ASSUNZIONI EFFETTUATE NON IN ATTUAZIONE DI PREESISTENTI OBBLIGHI NORMATIVI O DI CONTRATTAZIONE COLLETTIVA;
ASSUNZIONI EFFETTUATE IN VIOLAZIONE DEL DIRITTO DI PRECEDENZA;
PRESENZA DI SOSPENSIONE DELL’ATTIVITA’ LAVORATIVA PER CRISI O RIORGANIZZAZIONE, CON INTERVENTO DEL TRATTAMENTO DI INTEGRAZIONE SALARIALE;
PRESENZA DI ASSETTI PROPRIETARI SOSTANZIALMENTE COINCIDENTI OVVERO DI RAPPORTI DI COLLEGAMENTO O DI CONTROLLO;
LIMITI AL CUMULO DEI BENEFICI CONTRIBUTIVI FRUITI IN RELAZIONE AD UNO STESSO LAVORATORE;
RISPETTO DEI LIMITI ALL’EROGAZIONE DEGLI AIUTI DI STATO SECONDO LA DISCIPLINA «DE MINIMIS»;
RISPETTO DELLE NORME POSTE A TUTELA DELLE CONDIZIONI DI LAVORO;
POSSESSO DEL DURC;
INVIO TARDIVO DELLE COMUNICAZIONI TELEMATICHE OBBLIGATORIE.
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REQUISITI
art. 4 Legge n. 92/2012
gli incentivi non spettano se l’assunzione
costituisce attuazione di un obbligo scaturente
dalla legge o dalla contrattazione collettiva.
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REQUISITI
art. 4 Legge n. 92/2012
Diritto di precedenza:
circolare INPS n. 137 del 12 dicembre 2012
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REQUISITI
art. 4 Legge n. 92/2012
Diritto di precedenza:
circolare INPS n. 137 del 12 dicembre 2012
a) L’art. 15, della legge n. 264/1949, nella versione modificata dal D.L.vo n. 297/2002 che riserva un diritto di precedenza di natura generale per tutte le assunzioni sia a termine che a tempo indeterminato in favore dei lavoratori licenziati, negli ultimi sei mesi, per giustificato motivo oggettivo, correlato sia all’attività produttiva che all’organizzazione ed al funzionamento regolare dell’azienda e di quelli che sono stati oggetto di procedura collettiva per riduzione di personale;
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REQUISITI
art. 4 Legge n. 92/2012
Diritto di precedenza:
circolare INPS n. 137 del 12 dicembre 2012
b) L’art. 5, comma 4 – quater, del D.L.vo n. 368/2001 che riserva un diritto di precedenza, di dodici mesi, nelle assunzioni a tempo indeterminato per le mansioni già espletate nei confronti di lavoratori che abbiano lavorato con uno o più contratti a termine per un periodo superiore a sei mesi. Identico diritto sussiste per i rapporti a termine di carattere stagionale (comma 4, quinquies): nella prima ipotesi, la facoltà di esercitare il diritto di precedenza va resa nota al datore di lavoro entro sei mesi dalla cessazione del contratto, mentre in presenza di rapporti stagionali la durata per l’esercizio del diritto è di tre mesi dalla fine del contratto (comma 4 – sexsies);
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REQUISITI
art. 4 Legge n. 92/2012
Diritto di precedenza:
circolare INPS n. 137 del 12 dicembre 2012
c) L’art. 47, comma 6, della legge n. 428/1990 che prevede, in
caso di cessione d’azienda (di ramo o parte di essa) un diritto di
precedenza di dodici mesi (o termine più ampio previsto
nell’accordo sindacale) in favore di quei lavoratori che non
transitano immediatamente alle dipendenze del nuovo
imprenditore.
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REQUISITI
art. 4 Legge n. 92/2012
Diritto di precedenza:
circolare INPS n. 137 del 12 dicembre 2012
d) L’incentivo non spetta anche nell’ipotesi in cui, ponendo in
essere una condizione elusiva, il datore di lavoro ricorra
all’utilizzazione del lavoratore avente diritto alla riassunzione
attraverso un contratto di somministrazione (comma 12, lettera
b), secondo periodo).
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REQUISITI
art. 4 Legge n. 92/2012
Presenza di sospensione dell’attivita’ lavorativa
per crisi o riorganizzazione, con intervento del
trattamento di integrazione salariale.
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REQUISITI
art. 4 Legge n. 92/2012
Presenza di assetti proprietari sostanzialmente
coincidenti ovvero di rapporti di collegamento
o di controllo
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REQUISITI
art. 4 Legge n. 92/2012
Limiti al cumulo dei benefici contributivi fruiti in
relazione ad uno stesso lavoratore.
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REQUISITI
art. 4 Legge n. 92/2012
Rispetto delle norme poste a tutela delle
condizioni di lavoro.
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REQUISITI
art. 4 Legge n. 92/2012
comma 14:
invio tardivo delle comunicazioni telematiche
obbligatorie relative ad assunzioni, modifiche e
somministrazioni che danno luogo a
“godimento” di incentivi: perdita di quella parte
dell’agevolazione relativa al periodo compreso
tra la decorrenza del rapporto agevolato e la
data della tardiva comunicazione.
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REGIME DE MINIMIS
L’espressione identifica gli aiuti di piccola entità, erogati dallo Stato e
dalle Amministrazioni Pubbliche, che non necessitano di essere
notificati alla Commissione Europea, in quanto non incidono significativamente sulla concorrenza.
All’atto dell’assunzione di un lavoratore, il datore di lavoro deve
procedere tempestivamente alla trasmissione della dichiarazione «de
minimis».
L’importo complessivo degli aiuti «de minimis» concessi ad una stessa
impresa non deve superare € 200.000,00 nell’arco di tre esercizi
finanziari.
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LE AGEVOLAZIONI ABROGATE O NON
PROROGATE
Lavoratori cassaintegrati o disoccupati da almeno 24 mesi.
Beneficio contributivo per aziende che assumono a tempo indeterminato o a tempo determinato lavoratori in mobilità ex Legge n. 236/1993.
Incentivo economico per aziende che assumono lavoratori destinatari negli anni 2009, 2010, 2011 e 2012 di trattamenti in deroga.
Beneficio contributivo per le imprese che assumono lavoratori con contratto di inserimento o reinserimento.
Assunzione di soggetti over 50 beneficiari dell’indennità di disoccupazione.
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Riguarda le nuove assunzioni con contratto di lavoro a tempo indeterminato effettuate dai datori di lavoro privati, con esclusione del settore agricolo, dei contratti di apprendistato e dei contratti di lavoro domestico, decorrenti dal 1º gennaio 2015 con riferimento a contratti stipulati non oltre il 31 dicembre 2015.
Criticità: vale la data di stipulazione o la decorrenza ?
Secondo la circ. 17 del 29/01/2015 dell’INPS, il beneficio riguarda le nuove assunzioni con decorrenza dal 1° gennaio 2015 al 31 dicembre 2015. La sua durata è pari a trentasei mesi a partire dalla data di assunzione.
Rientrano anche le nuove assunzioni a tempo parziale.
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ESONERO VERSAMENTO CONTRIBUTI PREVIDENZIALI A CARICO DATORE DI
LAVORO PRIVATO:
SOLO PER UNA VOLTA CON RIFERIMENTO ALLO STESSO LAVORATORE
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MAX € 8.060,00 ANNUI
ESCLUSIONI:
- APPRENDISTATO;
- LAVORO DOMESTICO.
MAX
36 MESI
SI
CONTRIBUTI
INAIL
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La durata dell’esonero contributivo è stabilita dalla legge in un triennio e decorre dalla data di assunzione del lavoratore, che deve intervenire nell’arco di tempo che va dal 1° gennaio al 31 dicembre 2015.
non può essere superiore a 8.060,00 euro su base annua.
rapporti di lavoro part-time (di tipo orizzontale, verticale ovvero misto), la misura della predetta soglia massima va adeguata in diminuzione sulla base della durata dello specifico orario ridotto di lavoro in rapporto a quella ordinaria stabilita dalla legge ovvero dai contratti collettivi di lavoro.
contratti di lavoro ripartito: ripartizione sulla base della durata effettiva delle prestazioni rese da ognuno dei due lavoratori coobbligati in rapporto a quella ordinaria stabilita dalla legge ovvero dai contratti collettivi di lavoro.
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LA RIPARTIZIONE AVVIENE SU BASE MENSILIZZATA E
RIFERITA AL PERIODO DI PAGA:
è pari ad euro 671,66 (€ 8.060,00/12) al mese;
per rapporti di lavoro instaurati ovvero risolti nel corso
del mese, detta soglia va riproporzionata assumendo
a riferimento la misura di euro 22,08 (€ 8.060,00/365
gg.) per ogni giorno di fruizione dell’esonero
contributivo.
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CONTRIBUZIONE ECCEDENTE LA SOGLIA MENSILE:
Sempre nel rispetto della soglia massima pari a euro 8.060,00 su base annua
potrà essere oggetto di conguaglio nei mesi successivi e comunque su base
annua.
Ad esempio, qualora nei primi tre mesi del rapporto agevolato l’importo dei
contributi a carico del datore di lavoro sia pari ad euro 500,00 mensili e nel
corso del quarto mese (ad es. dicembre), assuma il valore di euro 900,00, il datore di lavoro potrà comunque fruire dell’esonero per l’intero ammontare
dei contributi previdenziali del quarto mese, dal momento che l’eccedenza
(euro 228,34 = 900,00-671,66) è inferiore rispetto all’importo dell’esonero non
fruito nei tre mesi precedenti (euro 514,98 = 171,66 x 3).
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Superamento della soglia massima mensile.
Nell’ipotesi in cui, in un determinato mese, spetti un beneficio
superiore alla soglia massima mensile di € 671,66, l’eccedenza
può essere esposta nel mese corrente e nei mesi successivi e
comunque rispettivamente entro il primo, il secondo e il terzo anno di durata del rapporto di lavoro, fermo restando il rispetto
della soglia massima di esonero contributivo alla data di
esposizione in UniEmens.
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Superamento della soglia massima mensile.
Esempio 1
Rapporto di lavoro agevolato a tempo pieno instaurato
l’1.05.2015. L’importo massimo di incentivo teoricamente
spettante in questo caso è pari al tetto massimo fruibile annuo
(fino ad aprile 2016) di euro 8.060,00. Nel mese di maggio
l’importo dei contributi non dovuti è pari a euro 600,00; nel mese
di giugno l’importo dei contributi non dovuti ugualmente è pari
a 600,00. A luglio, a seguito di un aumento dell’imponibile per
corresponsione di premi o altri emolumenti, l’importo
dell’esonero spettante è pari a euro 750,00.
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Superamento della soglia massima mensile.
Continua Esempio 1
Nella denuncia relativa al mese di luglio, il datore di lavoro non
può esporre la somma di euro 750,00 nell’elemento corrente in
quanto superiore alla soglia massima mensile, per cui indicherà
la somma di € 671,66.
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Superamento della soglia massima mensile.
Continua Esempio 1
La differenza fra l’importo dell’esonero spettante per il mese di
luglio e la soglia massima mensile di esonero, pari a € 78,34
(750,00-671,66) può essere fruita nello stesso mese, in quanto
inferiore alla quota residuale di esonero non fruita nei due mesi
precedenti, pari per maggio a 671,66-600,00 e per giugno a
671,66-600,00, per un totale di 143,32 euro.
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Superamento della soglia massima mensile.
Continua Esempio 1
Tale somma potrà essere conguagliata in corrispondenza
dell’elemento <ImportoACredito> di <AltreACredito > di
<DenunciaIndividuale> e andrà valorizzata nell’elemento
<CausaleACredito> la causale “L700” avente il significato di
“Recupero residuo esonero contributivo articolo unico, commi
118 e seguenti, legge n. 190/2014”.
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Superamento della soglia massima mensile.
Esempio 2
Rapporto di lavoro agevolato a tempo pieno instaurato
l’1.05.2015. L’importo massimo di incentivo teoricamente
spettante i questo caso è pari al tetto massimo fruibile annuo
(fino ad aprile 2016) di € 8.060,00. Nel mese di maggio l’importo
dei contributi non dovuti è pari a € 600,00; nel mese di giugno
l’importo dei contributi non dovuti ugualmente è pari a € 600,00.
A luglio, a seguito di un aumento dell’imponibile per
corresponsione di premi o altri emolumenti l’importo
dell’esonero spettante è pari a € 1.750,00.
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Superamento della soglia massima mensile.
Continua Esempio 2
Nella denuncia relativa al mese di luglio, il datore di lavoro non
può esporre la somma di € 1.750,00 nell’elemento corrente in
quanto superiore alla soglia massima mensile, per cui indicherà
nell’elemento <ImportoCorrIncentivo> la somma di 671,66. La
differenza spettante è pari a € 1.078,34 (1.750,00-671,66), supera
la quota residuale di esonero non fruita nei due mesi
precedenti, pari per maggio a 671,66-600,00 e per giugno a €
671,66-600,00 per un totale di 143,32 euro.
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Superamento della soglia massima mensile.
Continua Esempio 2
Potrà pertanto essere conguagliata nel mese solo la somma di euro
143,32 e andrà esposta in corrispondenza dell’elemento
<ImportoACredito> di <AltreACredito > di <DenunciaIndividuale>;
andrà poi valorizzata nell’elemento <CausaleACredito> la causale
“L700” avente il significato di “Recupero residuo esonero contributivo
articolo unico, commi 118 e seguenti, legge n. 190/2014”. L’ulteriore
eccedenza pari ad € 935,02 (1.078,34-143,32) potrà essere
conguagliata nei mesi successivi nel rispetto della capienza.
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I datori di lavoro che hanno effettuato assunzioni rientranti nell’esonero,
dovranno inoltrare all’Inps, prima della trasmissione della denuncia contributiva
del primo mese in cui si intende esporre l’esonero medesimo (quindi per le
assunzioni di gennaio, entro il 28 febbraio), la richiesta di attribuzione del codice
di autorizzazione “6Y” = Esonero contributivo articolo unico, commi 118 e
seguenti legge n. 190/2014
La domanda andrà effettuata avvalendosi della funzionalità “contatti” del
cassetto previdenziale aziende, selezionando nel campo oggetto la
denominazione “esonero contributivo triennale legge n. 190/2014”, utilizzando la
seguente locuzione: “Richiedo l’attribuzione del codice di autorizzazione 6Y ai fini
della fruizione dell’esonero contributivo introdotto dalla legge n. 190/2014, art. 1,
commi 118 e seguenti, come da circolare n. 17/2015”.
Il codice 6Y ha validità 1.1.2015-31.12.2018 e viene comunicato al datore di
lavoro attraverso il cassetto previdenziale
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Ulteriore precisazione su Part-Time e Lavoro Ripartito
Part-time (di tipo orizzontale, verticale ovvero misto): la misura della
predetta soglia massima va ridotta sulla base della durata dello specifico
orario ridotto di lavoro in rapporto a quella ordinaria stabilita dalla legge
ovvero dai contratti collettivi di lavoro.
Lavoro ripartito: stessa operazione di adeguamento in base alla durata
effettiva delle prestazioni rese da ognuno dei due lavoratori coobbligati,
in rapporto a quella ordinaria stabilita dalla legge, ovvero dai contratti
collettivi di lavoro.
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DATORI DI LAVORO IMPRENDITORI (art.2082 C.C.);
ASSOCIAZIONI CULTURALI, POLITICHE o SINDACALI;
ASSOCIAZIONI DI VOLONTARIATO;
STUDI PROFESSIONALI;
DATORI DI LAVORO AGRICOLI (CON PREVISIONE DI ALCUNE ECCEZIONI);
ENTI PUBBLICI ECONOMICI (EPE)
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E’ ESONERO (riduzione strutturale costo del lavoro) oppure AGEVOLAZIONE ?
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NON OCCORRE RISPETTARE I REQUISITI EX L. N. 296/2006:
- ADEMPIMENTO OBBLIGHI CONTRIBUTIVI;
- OSSERVANZA NORME A TUTELA DELLE CONDIZIONI DI
LAVORO;
- RISPETTO ACCORDI E CONTRATTI COLLETTIVI.
NON OCCORRE RISPETTARE PRINCIPI EX L. N. 92/2012.
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SECONDO LA CIRCOLARE INPS N.17 DEL 29/01/2015 L’ESONERO CONTRIBUTIVO ASSUME LA NATURA TIPICA DI INCENTIVO ALL’OCCUPAZIONE
è una misura di riduzione del costo del lavoro con l’utilizzo di risorse statali
si caratterizza come intervento generalizzato
rivolto a tutti i datori di lavoro privati che operano in ogni settore economico del Paese, le cui unità produttive sono localizzate in qualsiasi area del territorio nazionale
l’applicazione prescinde da criteri di discrezionalità amministrativa
non determina un vantaggio a favore di talune imprese o settori produttivi o aree geografiche del territorio nazionale.
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1. NO OCCUPAZIONE A TEMPO INDETERMINATO NEI 6 MESI PRECEDENTI;
2. ALLO SCOPO DI RIDURRE IL RISCHIO DI PRECOSTITUZIONE ARTIFICIOSA DEI
PRESUPPOSTI PER L’APPLICAZIONE DEL BENEFICIO NON CONFORMI ALL’OBIETTIVO
DELLA NORMA:
no rapporti di lavoro a tempo indeterminato, con l’azienda che assume, nei 3 mesi che
precedono l’entrata in vigore della legge (periodo 01/10/2014 – 31/12/2014)
no rapporti di lavoro a tempo indeterminato, nei 3 mesi precedenti la data di entrata in
vigore della legge, che abbiano intrattenuto un rapporto a tempo indeterminato con
società controllate e collegate (periodo 01/10/2014 – 31/12/2014)
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NEI 6 MESI PRECEDENTI:
RAPPORTO A TEMPO DETERMINATO;
COLLABORAZIONI COORDINATE E CONTINUATIVE;
LAVORO A PROGETTO;
RAPPORTI CON TITOLARI DI PARTITA IVA.
LAVORO INTERMITTENTE O A CHIAMATA (anche se a tempo indeterminato)
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rapporti di lavoro a tempo indeterminato, compresi i part-time;
lavoro ripartito o job sharing a tempo indeterminato (purché le condizioni per
l’applicazione dell’esonero siano possedute da ambedue i lavoratori coobbligati);
Assunzioni a tempo indeterminato di Dirigenti;
Assunzioni a tempo indeterminato in cooperativa ai sensi della Legge 142/2001;
Assunzioni a tempo indeterminato a scopo di somministrazione
AMMESSA LA TRASFORMAZIONE DA TEMPO DETERMINATO A TEMPO INDETERMINATO
SENZA SOLUZIONE DI CONTINUITA’
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non è cumulabile con l’incentivo per l’assunzione di lavoratori con più di 50 anni di età
disoccupati da oltre dodici mesi e di donne prive di impiego regolarmente retribuito da
almeno ventiquattro mesi ovvero prive di impiego da almeno sei mesi e appartenenti a
particolari aree, di cui all’art. 4, commi 8 e seguenti, della legge n. 92/2012.
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l’incentivo per l’assunzione dei lavoratori disabili di cui all’art. 13, della legge n.
68/1999;
l’incentivo per l’assunzione di giovani genitori di cui al decreto del Ministro della
gioventù 19 novembre 2010, pari a euro 5.000,00 fruibili, dal datore di lavoro, in
quote mensili non superiori alla misura della retribuzione lorda, per un massimo di
cinque lavoratori.
l’incentivo all’assunzione di beneficiari del trattamento Aspi di cui all’art. 2, comma
10 –bis , della Legge n. 92/2012, pari al 50% dell’indennità che sarebbe spettata al
lavoratore se non fosse stato assunto per la durata residua del trattamento
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l’incentivo inerente il “Programma Garanzia Giovani”;
l’incentivo per l’assunzione di giovani lavoratori agricoli di cui all’art. 5 D.L. 91/2014,
convertito con modificazioni dalla L. 11 agosto 2014, n. 116, limitatamente agli
operai agricoli;
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l’incentivo sperimentale per l’assunzione a tempo indeterminato di giovani entro i 29
anni di età, di cui all’art. 1, del d.l. n. 76/2013, pari a 1/3 della retribuzione lorda entro
il limite mensile di euro 650,00;
gli incentivi per l’assunzione di lavoratori iscritti nelle liste di mobilità ex art. 6 della
legge n. 223/1991, limitatamente al contributo di cui al comma 4 dell’art. 8 della
citata legge, che, per la sua natura di incentivo economico finalizzato
all’occupazione di lavoratori in condizioni di particolare svantaggio, non rientra
nella nozione di beneficio di natura contributiva
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Non spetta in caso di violazione dei principi stabiliti dalla L. 92/2012:
Diritto di precedenza
datore di lavoro interessato da sospensioni dal lavoro con interventi di integrazione
salariale straordinaria e/o in deroga, fatti salvi i casi in cui l’assunzione sia finalizzata
all’acquisizione di professionalità diverse rispetto a quelle in possesso dei lavoratori
interessati dai predetti provvedimenti (riguarda le assunzioni riferite all’unità
produttiva interessata dai sopra citati interventi di integrazione salariale).
In questi casi ci si riferisce alla sfera dei diritti dei lavoratori che vincolano il datore di
lavoro ad assumere quel lavoratore particolarmente svantaggiati e che pertanto risulta
meritevole di una tutela rafforzata.
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Non spetta in caso di violazione dei principi stabiliti dalla L. 92/2012:
assunzione di lavoratori licenziati, nei sei mesi precedenti, da parte di un datore di
lavoro che, alla data del licenziamento, presentava elementi di relazione con il
datore di lavoro che assume, sotto il profilo della sostanziale coincidenza degli
assetti proprietari ovvero della sussistenza di rapporti di controllo o collegamento.
Obiettivo di contrastare quei comportamenti elusivi precostituiti con lo scopo, non di
realizzare nuove assunzioni, bensì di fruire di illegittime riduzioni del costo del lavoro.
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Non spetta in caso di violazione dei principi stabiliti dalla L. 92/2012:
inoltro della comunicazione telematica obbligatoria di cui al d.m. 30.10.2007 (Unilav,
Unisomm, ecc.) inerente l’assunzione effettuata decorsi i termini di legge ( la perdita
dell’esonero è limitata al periodo compreso fra la data di decorrenza del rapporto
di lavoro agevolato e quella dell’inoltro tardivo della comunicazione obbligatoria).
Inasprimento della sanzione inerente l’inadempimento di regole instaurate allo scopo
di favorire, attraverso la tracciabilità dei rapporti di lavoro, il contrasto del lavoro nero e
irregolare.
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Art. 4, comma 12, lettera a), della legge n. 92/2012: l’incentivo all’assunzione non
spetta ove l’assunzione medesima costituisca attuazione di un obbligo che scaturisce
da norme di legge o del contratto collettivo di lavoro.
Finalità perseguita con l’introduzione del beneficio contributivo è di
promuovere la massima espansione dei rapporti di lavoro a tempo indeterminato
pertanto la regolamentazione introdotta con la Legge di stabilità 2015 reca disposizioni
speciali che prevalgono sui principi generali del citato art. 4, comma 12, della legge n.
92/2012, con specifico riferimento alle condizioni ostative previste dalla lettera a), della
citata norma.
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Tutte le assunzioni con contratto di lavoro a tempo indeterminato fruiscono
dell’esonero contributivo di cui all’articolo unico, commi 118 e seguenti della Legge di
stabilità 2015 a prescindere dalla circostanza che costituiscano attuazione di un
obbligo stabilito da norme di legge o di contratto collettivo di lavoro.
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Esempi di ammissione all’esonero in deroga ai principi stabiliti dall’art. 4 comma 12 lett.
a) della legge 92/2012:
1. Diritto di precedenza (art. 5, comma 4-quater d.lgs. n. 368/2001): assunzione a
tempo indeterminato di un lavoratore con il quale, nel corso dei dodici mesi
precedenti, ha avuto uno o più rapporti di lavoro a termine per un periodo
complessivo di attività lavorativa superiore a sei mesi.
2. Trasformazione di un rapporto di lavoro a termine in un rapporto a tempo
indeterminato
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Esempi di ammissione all’esonero in deroga ai principi stabiliti dall’art. 4 comma 12 lett.
a) della legge 92/2012:
3. datore di lavoro in qualità di acquirente o affittuario di azienda o di ramo
aziendale, in attuazione dell’obbligo previsto dall’art. 47, comma 6, della legge n.
428/1990, entro un anno dalla data del trasferimento aziendale, assuma a tempo
indeterminato lavoratori a termine che non siano passati alla sue dipendenze.
4. assunzione dei lavoratori disabili ai sensi dell’art. 3, della legge n. 68/1999.
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Rispetto delle condizioni fissate dall’art. 1, commi 1175 e 1176, della legge n. 296/2006:
a) regolarità degli obblighi di contribuzione previdenziale e assenza delle violazioni
delle norme fondamentali a tutela delle condizioni di lavoro (DURC);
b) rispetto accordi e CCNL nonché di quelli regionali,
territoriali o aziendali, laddove sottoscritti, stipulati dalle organizzazioni
sindacali dei datori di lavoro e dei lavoratori comparativamente più
rappresentative sul piano nazionale.
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1. Quando il lavoratore abbia avuto, nel corso dei sei mesi precedenti l’assunzione un
rapporto di apprendistato (in quanto costituisce un rapporto a tempo
indeterminato);
2. Quando il lavoratore assunto abbia avuto un rapporto di lavoro a tempo
indeterminato a scopo di somministrazione ovvero un rapporto di lavoro domestico
a tempo indeterminato.
Al contrario la sussistenza di un rapporto di lavoro intermittente a tempo indeterminato
nell’arco dei sei mesi precedenti la data di assunzione non costituisca condizione
ostativa per il diritto all’esonero contributivo triennale.
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3. il lavoratore, nel corso dei tre mesi antecedenti la data di entrata in vigore della
Legge di stabilità 2015 (1.10.2014-31.12.2014), non abbia avuto rapporti di lavoro a
tempo indeterminato con il datore di lavoro richiedente l’incentivo ovvero con
società da questi controllate o a questi collegate ai sensi dell’art. 2359 c.c.,
nonché facenti capo, ancorché per interposta persona, al datore di lavoro
medesimo;
4. il lavoratore non deve avere avuto un precedente rapporto di lavoro agevolato, ai
sensi della Legge di stabilità 2015, con lo stesso datore di lavoro che assume:
”L’esonero di cui al presente comma … non spetta con riferimento a lavoratori per
i quali il beneficio … sia già stato usufruito in relazione a precedente assunzione a
tempo indeterminato”
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Studio Dott. Massimo Braghin - Adria (RO)
Per i datori di lavoro del settore agricolo le disposizioni si applicano con riferimento alle
nuove assunzioni con contratto di lavoro a tempo indeterminato, con esclusione dei
contratti di apprendistato, decorrenti dal 1º gennaio 2015 con riferimento a contratti
stipulati non oltre il 31 dicembre 2015.
Sono esclusi:
quei lavoratori che nell’anno 2014 siano risultati occupati a tempo indeterminato
presso un qualsiasi datore di lavoro agricolo
i lavoratori occupati a tempo determinato presso un qualsiasi datore di lavoro
agricolo che risultino iscritti negli elenchi nominativi per un numero di giornate di
lavoro non inferiore a 250 giornate con riferimento all’anno solare 2014.
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Esempi di ammissione all’esonero in deroga ai principi stabiliti dall’art. 4 comma 12 lett.
a) della legge 92/2012:
1. Diritto di precedenza (art. 5, comma 4-quater d.lgs. n. 368/2001): assunzione a
tempo indeterminato di un lavoratore con il quale, nel corso dei dodici mesi
precedenti, ha avuto uno o più rapporti di lavoro a termine per un periodo
complessivo di attività lavorativa superiore a sei mesi.
2. Trasformazione di un rapporto di lavoro a termine in un rapporto a tempo
indeterminato
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Esempi di ammissione all’esonero in deroga ai principi stabiliti dall’art. 4 comma 12 lett.
a) della legge 92/2012:
3. datore di lavoro in qualità di acquirente o affittuario di azienda o di ramo
aziendale, in attuazione dell’obbligo previsto dall’art. 47, comma 6, della legge n.
428/1990, entro un anno dalla data del trasferimento aziendale, assuma a tempo
indeterminato lavoratori a termine che non siano passati alla sue dipendenze.
4. assunzione dei lavoratori disabili ai sensi dell’art. 3, della legge n. 68/1999.
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Rispetto delle condizioni fissate dall’art. 1, commi 1175 e 1176, della legge n. 296/2006:
a) regolarità degli obblighi di contribuzione previdenziale e assenza delle violazioni
delle norme fondamentali a tutela delle condizioni di lavoro (DURC);
b) rispetto accordi e CCNL nonché di quelli regionali,
territoriali o aziendali, laddove sottoscritti, stipulati dalle organizzazioni
sindacali dei datori di lavoro e dei lavoratori comparativamente più
rappresentative sul piano nazionale.
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L’incentivo per il settore agricolo è riconosciuto nel limite di 2 milioni di euro per l’anno
2015, 15 milioni di euro per ciascuno degli anni 2016 e 2017, 11 milioni di euro per l’anno
2018 e 2 milioni di euro per l’anno 2019.
L’incentivo è riconosciuto dall’INPS in base all’ordine cronologico di presentazione
delle domande.
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Datori di lavoro Agricoli
Istanza da inviarsi esclusivamente in via telematica accedendo al modello di
comunicazione “ASSUNZIONE OTI 2015” disponibile all’interno del “Cassetto
previdenziale aziende agricole”_ sezione “Comunicazioni bidirezionale – Invio
Comunicazione”. Del rilascio del modulo verrà dato apposito avviso sul sito
internet dell’INPS.
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Datori di lavoro Agricoli
Il modulo si compone di due distinte sezioni:
1. la prima, con la quale l’utente richiede la prenotazione delle somme a titolo di
esonero contributivo per l’assunzione. Entro tre giorni dall’invio dell’istanza, l’INPS
verifica la disponibilità delle risorse e, esclusivamente in modalità telematica,
comunica che è stato prenotato in favore del datore di lavoro richiedente
l’importo del beneficio per il lavoratore indicato nell’istanza preliminare;
2. la seconda, con la quale l’utente, avuta la conferma della disponibilità delle
somme, successivamente all’assunzione, formula la domanda definitiva di
ammissione al beneficio. Entro quattordici giorni lavorativi dalla ricezione della
comunicazione di prenotazione positiva dell’Istituto (termine perentorio a pena di
decadenza del beneficio), il datore di lavoro, per accedere all’incentivo, ha
l’onere di comunicare all’Istituto l’avvenuta stipula del contratto di assunzione a
tempo indeterminato.
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Studio Dott. Massimo Braghin - Adria (RO)
Datori di lavoro Agricoli
In caso di esito positivo verrà attribuito apposito codice di autorizzazione (C.A.), denominato E5, e il datore di lavoro, allo scopo di poter usufruire
del beneficio dovrà, per il lavoratore agevolato, obbligatoriamente
indicare, nel flusso DMAG, oltre ai consueti dati retributivi per lo stesso
mese:
per il Tipo Retribuzione, il valore “Y”;
nel campo CODAGIO, il valore “E5”.
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Studio Dott. Massimo Braghin - Adria (RO)
Con riferimento alla corretta individuazione dei rapporti di lavoro agricoli, si fa presente
che, in linea con la prassi previdenziale, nella nozione di rapporti di lavoro agricolo
rientrano esclusivamente i rapporti di lavoro instaurati dai datori di lavoro con gli operai
del settore agricolo. Pertanto, ai fini delle presenti disposizioni, ai rapporti di lavoro con
dirigenti, quadri e impiegati del settore agricolo si applica la disciplina generale di cui
al comma 118 della Legge di stabilità 2015.
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Studio Dott. Massimo Braghin - Adria (RO)
SU TUTTO IL TERRITORIO NAZIONALE
NON TROVA APPLICAZIONE REGOLAMENTO UE N. 651/2014, OVVERO
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- IL BENEFICIO NON PUO’ ESSERE > 50% DEI COSTI AMMISSIBILI (COSTI SALARIALI DURANTE UN
PERIODO MASSIMO DI 12 MESI SUCCESSIVI ALL’ASSUNZIONE DI UN LAVORATORE);
- L’ASSUNZIONE DEVE RAPPRESENTARE UN AUMENTO NETTO DEL NUMERO DI DIPENDENTI
DELL’IMPRESA INTERESSATA (ULA) RISPETTO ALLA MEDIA DEI 12 MESI PRECEDENTI
Studio Dott. Massimo Braghin - Adria (RO)
Il Consiglio Nazionale dell’Ordine dei Consulenti del Lavoro chiede di sapere se in tutte le ipotesi di concessione di benefici previsti dalla legislazione nazionale, ai fini della maturazione del diritto, l’incremento occupazionale dei 12 mesi successivi all’assunzione agevolata possa essere verificata, tenendo in considerazione l’effettiva forza occupazionale media al termine del periodo dei 12 mesi, e non la forza lavoro stimata al momento dell’assunzione.
La Direzione del Ministero del Lavoro si esprime previa verifica delle interpretazioni fornite dalla Corte di Giustizia Europea: in tutte le ipotesi di concessione di benefici previsti dalla legislazione nazionale, ai fini della maturazione del diritto, l’incremento occupazionale dei 12 mesi successivi all’assunzione agevolata va verificato tenendo in considerazione l’effettiva forza occupazionale media al termine del periodo dei 12 mesi e non la forza lavoro “stimata” al momento dell’assunzione.
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COSTO/BENEFICIO L. N. 407/1990 LEGGE DI STABILITA’ 2015
SGRAVIO 100% SUD E ARTIGIANI
50% ALTRI
100%
DURATA 3 ANNI 3 ANNI
ARCO TEMPORALE
APPLICAZIONE
SENZA LIMITI 2015
IMPORTO SENZA LIMITI € 8.060,00 ANNUI
REQUISITI DISOCCUPAZIONE > 24 MESI DISOCCUPAZIONE > 6 MESI
RIPETIBILE SI NO
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Studio Dott. Massimo Braghin - Adria (RO)
LA SOPPRESSIONE DELLA LEGGE N. 407/1990 CREA PIU’ DANNI DEI VANTAGGI DA
RIDUZIONI CONTRIBUTIVE DERIVANTI DALL’APPLICAZIONE DEL CONTRATTO A TEMPO
INDETERMINATO A TUTELE CRESCENTI…
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LEGGE N. 407/1990:
Assunzione di un disoccupato da
parte di azienda artigiana o del sud,
con retribuzione annua lorda €
19.600,00:
Risparmio INPS € 6.052,48
Risparmio INAIL € 2.548,00
LEGGE DI STABILITA’ 2015:
Assunzione di un disoccupato da
parte di azienda artigiana o del sud,
con retribuzione annua lorda €
19.600,00:
Risparmio INPS € 6.052,48
Studio Dott. Massimo Braghin - Adria (RO)
MISURE AGEVOLATIVE PREVISTE: SGRAVIO SIA INPS CHE INAIL!!
SGRAVIO RIPETIBILE!!
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ASSUNZIONE CON CONTRATTO A
TEMPO INDETERMINATO:
CONTRIBUTI PREVIDENZIALI E ASSISTENZIALI
NELLA MISURA DEL 50% PER 36 MESI
DISOCCUPATI DA
OLTRE 24 MESISOSPESI DA OLTRE 24
MESI
IN CIGS DA OLTRE 24
MESI
ASSUNZIONE
ARTIGIANA O NEL
SUD: SGRAVIO DEL
100%
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GIOVANI AMMESSI AL PROGRAMMA
«GARANZIA GIOVANI»
DATORI DI LAVORO PRIVATI, ANCHE NON IMPRENDITORI;
ASSUNZIONI CON DECORRENZA 3 OTTOBRE 2014-30 GIUGNO 2017;
LIMITE RISPRSE REGIONALI;
ASSUNZIONI A TERMINE >= 6 MESI E ASSUNZIONI A TEMPO INDETERMINATO, ANCHE IN SOMMINISTRAZIONE;
APPRENDISTATO PROFESSIONALIZZANTE, LAVORO INTERMITTENTE, OPERAI AGRICOLI;
ESCLUSI: APPRENDISTATO PER LA QUALIFICA E DIPLOMA PROFESSIONALE, PER ALTA FORMAZIONE E RICERCA, LAVORO DOMESTICO, RIPARTITO, ACCESSORIO
L’IMPORTO DELL’INCENTIVO VARIA IN BASE ALLA PROFILAZIONE PROFESSIONALE DEL GIOVANE, DA UN MINIMO DI € 1.500,00 A UN MASSIMO DI € 6.000,00
RIPROPORZIONAMENTO IN CASO DI RAPPORTO PART-TIME
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70 Assunzioni agevolate
GIOVANI
UNDER 30
REQUISITI
Lavoratori con età compresa tra i 18 e i 29 anni (e
364 giorni) senza impiego regolarmente retribuito
da almeno 6 mesi oppure senza diploma di
scuola media superiore o professionale, assunti da
datori di lavoro privati con contratto a tempo
indeterminato, anche part time, con incremento
del numero di dipendenti.
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71 Assunzioni agevolate
GIOVANI
UNDER 30
VANTAGGI
Tali assunzioni godono di un incentivo pari a 1/3
della retribuzione mensile lorda imponibile con un
massimo di 650 € per addetto:
• per 18 mesi se nuova assunzione
• per 12 mesi se è una stabilizzazione.
Il bonus non può superare la contribuzione dovuta
dal datore di lavoro nel caso si applichino
aliquote ridotte.
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72
AGEVOLAZIONI ASSUNZIONI UNDER 30
La legge n. 99/2013 ha introdotto, in via sperimentale,
un incentivo per spingere l’occupazione giovanile,
attraverso un contributo da calcolare sulla
retribuzione.
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Soggetti interessati
Giovani di età tra i 18 e i 29 anni, che rispettino i
seguenti requisiti:
- Privi di un impiego da almeno 6 mesi;
- Privi di un diploma di scuola superiore o
professionale.
E’ sufficiente uno dei due requisiti.
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DATORI DI LAVORO
Destinatari di tale intervento sono i datori di lavoro che procedono ad assunzioni:
- A tempo determinato;
- A tempo indeterminato;
- A tempo pieno o parziale;
- Da cooperative sociali;
- In regime di somministrazione;
- Trasformazioni a tempo indeterminato.
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MISURA E LIMITI
La misura del bonus si calcola sulla retribuzione mensile lorda (imponibile ai fini previdenziali), ed è pari ad 1/3 della stessa.
Anche in tale caso si soggiace ad un limite, che è pari ad € 650,00 per lavoratore.
In caso di assunzione o cessazione in corso di mese, la misura viene riproporzionata, dividendo per 30 e moltiplicando per i giorni effettivi.
RAPPORTI ESCLUSI
Tale incentivo non si applica ai rapporti
di:
- Lavoro domestico;
- Lavoro intermittente;
- Lavoro ripartito (job sharing).
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CUMULO CON ALTRI ISTITUTI
Il premio sulla retribuzione è cumulabile sia con gli altri
incentivi (mobilità, cigs, assunzioni agevolate legge
di stabilità 2014), sia con l’apprendistato. Però, in tal
caso, il limite al quale deve sottostare il datore di
lavoro è rappresentato dalla misura della
contribuzione agevolata dovuta mensilmente per il
lavoratore in questione.
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DURATA DELL’INCENTIVO
La permanenza dell’incentivo varia al variare del tipo
di assunzione:
- 12 mesi per le trasformazioni;
- 18 mesi per le assunzioni a tempo indeterminato.
Il lasso temporale di riferimento e’ quello delle
assunzioni effettuate dal 7 agosto 2013 al 30 giugno
2015.
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ULTERIORI CONDIZIONI
Come in tutte le agevolazioni menzionate, anche in
questo caso, per fruire del bonus, occorre che il
datore i lavoro sia in regola con il versamento dei
contributi, con l’applicazione delle norme sulla
sicurezza e salute nei luoghi di lavoro, e rispetti il ccnl
applicato.
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PROCEDURA
L’iter prevede la trasmissione telematica all’inps dell’istanza “76-2013”. Successivamente, l’istituto, dopo aver verificato la sussistenza dei requisiti, entro 3 giorni, comunica al datore di lavoro l’esistenza di fondi e procede alla prenotazione degli stessi per quel datore di lavoro. Entro i successivi 14 giorni, il datore di lavoro procede all’invio dell’istanza definitiva di ammissione al beneficio. Il rapporto di lavoro deve obbligatoriamente iniziare entro 14 giorni lavorativi dalla data in cui l’INPS ha comunicato la prenotazione.
GIOVANI DI ETÀ COMPRESA TRA I 18 E I 29 ANNI PRIVI DI UN
IMPIEGO REGOLARMENTE RETRIBUITO DA ALMENO 6 MESI O
PRIVI DI UN DIPLOMA DI SCUOLA SUPERIORE O PROFESSIONALE
CONTRATTO A TEMPO INDETERMINATO O TRASFORMAZIONE DA CONTRATTO
A TERMINE IN RAPPORTO A TEMPO INDETERMINATO;
INCREMENTO OCCUPAZIONALE NETTO;
TUTTI I DATORI DI LAVORO, ECCETTO DATORI DI LAVORO DOMESTICI,
INTERMITTENTE, RIPARTITO, AGRICOLI
1/3 DI RETRIBUZIONE LORDA IMPONIBILE AI FINI PREVIDENZIALI PER 18 MESI, NEL
LIMITE MASSIMO DI € 650,00 MENSILI PER LAVORATORE
IN CASO DI TRASFORMAZIONE, INCENTIVO SPETTA PER 12 MESI
81
Studio Dott. Massimo Braghin - Adria (RO)
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82 Assunzioni agevolate
ASPI
REQUISITI VANTAGGI
Incentivo al
datore di lavoro
pari al 50%
dell’indennità
mensile residua
che spetterebbe
al lavoratore se
questi non fosse
assunto.
Deve configurarsi una assunzione
da parte di un datore di lavoro
privato di un percettore dell’ASPI
con contratto a tempo pieno e
indeterminato. Il bonus compete
anche nel caso di trasformazione
a tempo indeterminato di un
contratto a termine ed è
cumulabile con altre eventuali
agevolazioni contributive.
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83
L’art. 7, comma 5, lettera b, della legge n. 99/2013 ha
introdotto un incentivo a favore dei datori di lavoro
che assumono un soggetto percettore del
trattamento di aspi.
ASPI
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84
- Assunzioni a tempo pieno e indeterminato;
- Trasformazioni da tempo determinato a tempo pieno e indeterminato;
- Assunzioni anche da parte di cooperative di lavoro (in tale caso i soci non devono aver fruito dell’erogazione, in un’unica soluzione, della medesima indennità);
- Assunzioni anche da parte di non imprenditori.
DESTINATARI
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85
MISURA - VARIAZIONI
Il contributo è mensile, ed è pari al 50% dell’indennità residua aspi che
sarebbe spettata al lavoratore qualora non fosse stato assunto.
L’incentivo spetta per intero se il dipendente risulta retribuito tutto il
mese; alternativamente, va riproporzionato se vi sono giornate non
retribuite. Inoltre, si considerano comunque retribuite le giornate in cui
vi sia stata erogazione ridotta.
La decorrenza risale alle assunzioni effettuate dal 28 giugno 2013.
Ricordiamo che è prevista, dalla Legge n. 92/2012, una riduzione del
trattamento di aspi del 15% dopo 6 mesi e una del 15% dopo 12 mesi.
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86
PROCEDURA
Fondamentale, anche in questo ambito, il ruolo dell’Inps.
Infatti, occorre presentare telematicamente all’istituto un’istanza, denominata “L. 92-2012 art. 2 co. 10 bis” disponibile dal cassetto previdenziale. Si tratta di una dichiarazione di responsabilità. I datori di lavoro in possesso dei requisiti riceveranno apposita comunicazione dall’ inps.
Il recupero del contributo avviene col sistema del conguaglio sul flusso Uniemens.
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REQUISITI E CUMULO
- Rispetto dei principi generali in materia di assunzioni agevolate di cui alla legge n. 92/2012;
- Rispetto del regolamento sugli aiuti minori “de minimis”.
Il cumulo è possibile con l’agevolazione per:
- Assunzione di lavoratori iscritti alle liste di mobilità, non percettori dell’indennità.
Di contro, non è cumulabile con l’agevolazione per l’assunzione di under 30.
LAVORATORI PERCETTORI DI ASPI
ASSUNZIONE A TEMPO PIENO E INDETERMINATO;
TRASFORMAZIONE DA TEMPO DETERMINATO A RAPPORTO DI LAVORO A
TEMPO INDETERMINATO;
NO MINI-ASpI
PER OGNI MENSILITA’ DI RETRIBUZIONE CORRISPOSTA, SPETTA UN CONTRIBUTO
MENSILE DEL 50% DELL’INDENNITA’ DI ASpI RESIDUA CHE IL LAVORATORE
AVREBBE PERCEPITO SE NON FOSSE STATO ASSUNTO
88
Studio Dott. Massimo Braghin - Adria (RO)
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89 Assunzioni agevolate
OVER
50
REQUISITI VANTAGGI
Spetta un incentivi pari al
50% dei contributi a
carico del datore di
lavoro per 18 mesi se
l’assunzione è a tempo
indeterminato, per 12 mesi
se il contratto è a termine.
Riguardano quella
categoria di lavoratori
con almeno 50 anni di età
e disoccupati da oltre 12
mesi assunti da privati con
contratto a termine o
indeterminato, anche part
time.
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90
INCENTIVI ASSUNZIONI OVER 50
La legge Fornero aveva introdotto un nuovo
incentivo per le assunzioni di lavoratori fuori dal
mercato del lavoro e particolarmente complicate
per via dell’età. Infatti, lo sgravio è relativo alle
assunzioni di lavoratori di almeno 50 anni.
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SOGGETTI DESTINATARI
- Uomini e donne di almeno 50 anni, disoccupati da oltre 12 mesi;
- Donne di qualsiasi età residenti in aree svantaggiate e prive di un impiego da almeno 6 mesi;
- Donne di qualsiasi età, con una professione caratterizzata da accentuata disparità occupazionale;
- Donne di qualsiasi età, ovunque residenti e prive di un impiego da almeno 24 mesi.
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REQUISITI
Datori di lavoro interessati:
Tutti i datori di lavoro;
Cooperative.
Requisiti:
- Assunzioni a tempo indeterminato;
- Assunzioni a termine;
- Trasformazioni a tempo indeterminato;
- Part-time;
- Somministrazione di lavoro.
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RAPPORTI ESCLUSI
- Lavoro domestico;
- Lavoro ripartito;
- Lavoro accessorio.
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MISURA DELL’AGEVOLAZIONE
L’incentivo consiste nello sgravio contributivo (sia parte INPS che premi INAIL) del 50% della quota a carico del datore di lavoro.
L’incentivo permane:
- Per 12 mesi in caso di assunzione a tempo determinato;
- Per 18 mesi in caso di assunzione a tempo indeterminato.
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MISURA DELL’AGEVOLAZIONE
In caso di trasformazione da tempo determinato a
indeterminato, affinché il datore di lavoro possa
beneficiare dello sgravio, occorre che la
trasformazione avvenga entro la scadenza del
beneficio, ovvero entro il 12° mese.
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CONDIZIONI DI ACCESSO
- Realizzazione di un incremento occupazionale netto
rispetto alla media occupata nell’anno precedente;
- Regolarità contributiva;
- Rispetto delle norme dettate dai CCNL;
- Regolarità nell’applicazione delle norme in materia
di tutela della salute e sicurezza dei lavoratori
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RUOLO DELL’INPS
L’iter procedurale per l’ottenimento dello sgravio contributivo passa attraverso il nulla osta dell’INPS, che si traduce nella presentazione telematica dell’istanza “92-2012”, inoltrata tramite il cassetto previdenziale aziende; in essa verranno indicati i dati dei lavoratori assunti con agevolazione. Deve necessariamente seguire la risposta dell’INPS in merito alla spettanza dell’agevolazione.
LAVORATORI OVER 50 DISOCCUPATI DA
ALMENO 12 MESI
ASSUNZIONI EFFETTUATE DAL 01/01/2013;
TEMPO DETERMINATO 12 MESI O TEMPO INDETERMINATO;
INCREMENTO OCCUPAZIONALE NETTO;
TUTTI I DATORI DI LAVORO
RIDUZIONE DEL 50% DELLA QUOTA CONTRIBUTI A CARICO DEL DATORE DI LAVOR PER LA DURATA DEL CONTRATTO A TERMINE
ESTENSIONE DI 6 MESI IN CASO DI TRASFORMAZIONE A TEMPO INDETERMINATO
DURATA AGEVOLAZIONE 18 MESI IN CASO DI ASSUNZIONE DA SUBITO A TEMPO INDETERMINATO
AGEVOLAZIONE ANCHE SUI PREMI INAIL
98
Studio Dott. Massimo Braghin - Adria (RO)
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99 Assunzioni agevolate
DONNE
REQUISITI VANTAGGI
Per la loro assunzione
spetta una riduzione del
50% dei contributi a
carico del datore di
lavoro per 18 mesi se
l’assunzione è a tempo
indeterminato, per 12
mesi se il contratto è a
termine.
Sono tutte quelle lavoratrici
senza impiego da almeno 24
mesi, oppure da almeno 6
mesi se risiedono in alcune regioni, che vengono assunte
da qualunque datore di lavoro
con contratto a tempo
determinato o indeterminato,
anche part time.
DONNE PRIVE DI UN IMPIEGO REGOLARMENTE
RETRIBUITO DA ALMENO 6 MESI O DA ALMENO 24
MESI CONTRATTO A TERMINE 12 MESI O A TEMPO INDETERMINATO;
RESIDENZA IN REGIONI AMMISSIBILI AL FINANZIAMENTO DA PARTE DEI FONDI STRUTTURALI UE;
OPPURE PROFESSIONE O SETTORE ECONOMICO CON ACCENTUATA DISPARITA’ OCCUPAZIONALE;
OPPURE PRIVE DI UN IMPIEGO REGOLARMENTE RETRIBUITO DA ALMENO 24 MESI E OVUNQUE RESIDENTI;
INCREMENTO OCCUPAZIONALE NETTO
RIDUZIONE DEL 50% DELLA QUOTA CONTRIBUTIVA A CARICO DEL DATORE DI LAVORO PER LA DURATA DEL CONTRATTO A TERMINE
ESTENSIONE DI 6 MESI IN CASO DI TRASFORMAZIONE A TEMPO INDETERMINATO
DURATA AGEVOLAZIONE 18 MESI IN CASO DI ASSUNZIONE DA SUBITO A TEMPO INDETERMINATO
AGEVOLAZIONE ANCHE SUI PREMI INAIL
100
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101 Assunzioni agevolate
CIGS
DA 24
MESI
REQUISITI VANTAGGI
Notevole il vantaggio per
imprese artigiane e quelle
ubicate al sud: azzeramento
dei contributi previdenziali e
assistenziali a carico del
datore di lavoro per 36 mesi.
Per gli altri datori di lavoro i
contributi sono ridotti del
50%. L’agevolazione
riguarda anche l’INAIL.
I lavoratori interessati
devono essere in cassa
integrazione straordinaria
da almeno 24 mesi e
l’assunzione deve essere a
tempo indeterminato,
anche part time. Al
beneficio possono
accedere tutti i datori di
lavoro.
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102
SOGGETTI IN CIGS
In caso di assunzione di soggetti in cigs da oltre 24
mesi, lo sgravio spetta per le assunzioni a tempo
indeterminato o part time, nella misura del 50% nei
casi in genere, che passa poi al 100% nel caso di
assunzioni nel mezzogiorno, oppure se si tratta di
aziende artigiane. Anche in questo caso il beneficio
permane per 36 mesi.
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103 Assunzioni agevolate
CIGS
DA 3
MESI
REQUISITI VANTAGGI
Per 12 mesi il datore di lavoro
versa contributi pari a quelli
previsti per gli apprendisti
(10%) . Inoltre gli viene
riconosciuto il 50%
dell’indennità spettante al
lavoratore per un massimo di
nove mesi se il dipendente
ha fino a 50 anni di età e per
massimo 21 mesi se il
dipendente ha più di 50 anni.
Qui lo stato di CIGS deve
durare per almeno tre mesi,
anche non consecutivi, in
una azienda che la utilizza
da almeno 6. Al momento
dell’assunzione il lavoratore
deve essere in CIGS.
L’assunzione deve essere a
tempo indeterminato e a
orario pieno.
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104
SOGGETTI IN CIGS DA 3 MESI
Il caso è differente, in quanto i requisiti seguenti
devono essere contestuali:
- Soggetti sospesi per cigs da almeno 3 mesi;
- Dipendenti da un’azienda in cigs da almeno 6 mesi
continuativi.
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105
CONDIZIONI
L’assunzione può avvenire:
- A tempo pieno e indeterminato;
- Da parte di tutti i datori di lavoro;
- Anche da parte di cooperative di lavoro.
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106
MISURA E DURATA
Le agevolazioni possono consistere in:
- Riduzione oneri sociali a carico dell’azienda (contributo del 10% per 12 mesi);
- Riconoscimento al datore di lavoro, per ogni mensilità corrisposta, di un importo mensile pari al 50% dell’indennità di mobilità che il lavoratore avrebbe percepito se non fosse stato assunto (per 9 mesi, elevabili a 21 mesi per i lavoratori over 50, e a 33 mesi per le aziende del mezzogiorno).
LAVORATORI IN CIGS DA ALMENO 3 MESI E
DIPENDENTI DI AZIENDE BENEFICIARIE DI CIGS
DA ALMENO 6 MESI TUTTI I DATORI DI LAVORO, ECCETTO PUBBLICHE AMMINISTRAZIONI E SOCIETA’
COOPERATIVE;
L’ASSUNZIONE DEVE ESSERE A TEMPO PIENO E INDETERMINATO;
I LAVORATORI DEVONO TROVARSI NEL MOMENTO DELLA PERCEZIONE DEL TRATTAMENTO DI INTEGRAZIONE SALARIALE;
NEI 12 MESI PRECEDENTI, I DATORI DI LAVORO NON DEVONO AVER PROCEDUTO A RIDUZIONI DI PERSONALE, NE’ AVERE SOSPENSIONI IN ATTO (tranne in caso di assunzione di profili professionali diversi)
ALIQUOTA CONTRIBUTIVA RIDOTTA 10% PER 12 MESI
QUOTA CONTRIBUTIVA LAVORATORE INVARIATA
+ CONTRIBUTO PARI AL 50% DELL’INDENNITA’ DI MOBILITA’ CHE IL LAVORATORE AVREBBE PERCEPITO SE NON FOSSE STATO ASSUNTO
107
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108 Assunzioni agevolate
MOBILITA’
TEMPO INDETERMINATO
REQUISITI
E’ essenziale che la persona interessata sia
iscritta nelle liste di mobilità (ma non deve
essere stato messo in mobilità nei sei mesi
precedenti dalla stessa azienda o da altra
collegata).
Il contratto di assunzione deve essere a tempo
indeterminato. Possono assumere tutti i datori
di lavoro.
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109 Assunzioni agevolate
MOBILITA’
TEMPO INDETERMINATO
VANTAGGI
Il datore di lavoro versa contributi al 10% per
18 mesi (diventano 12 mesi se il dipendente
aveva già lavorato per la stessa azienda con
contratto a termine agevolato). Viene
riconosciuto anche il 50% della mobilità
spettante al lavoratore per 12 mesi se questi
ha fino a 50 anni di età e per 24 mesi se ha più
di 50 anni.
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110
ISCRITTI NELLE LISTE DI MOBILITA’
In caso di assunzione a tempo indeterminato, anche
parziale, il datore di lavoro fruisce di uno sgravio
contributivo per 18 mesi, con l’applicazione
dell’aliquota del 10% sulla retribuzione lorda
imponibile ai fini previdenziali. Inoltre, riceve il 50%
dell’indennità di mobilità per il periodo residuo, fino
ad un massimo di 12 mesi.
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111 Assunzioni agevolate
MOBILITA’
TEMPO DETERMINATO
REQUISITI
Il lavoratore deve essere iscritto nelle liste di
mobilità, ma non deve essere stato messo in
mobilità dalla stessa azienda o da altra
collegata nei sei mesi precedenti. Possono
assumere tutti i datori di lavoro, con contratto
a tempo determinato, anche part time.
Studio Dott. Braghin Massimo - Adria (RO)
112 Assunzioni agevolate
MOBILITA’
TEMPO DETERMINATO
VANTAGGI
Per massimo 12 mesi contributi al 10%. Se il
contratto, prima della scadenza o entro i primi
12 mesi, viene trasformato a tempo
indeterminato contributi ridotti per altri 12 mesi.
Inoltre viene riconosciuto il 50% della mobilità
per 12-24 mesi in base all’età del lavoratore
(solo per i contratti full time).
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113
ISCRITTI NELLE LISTE DI MOBILITA’
In caso, invece, di assunzione con contratto a termine di un lavoratore iscritto nelle liste di mobilità, lo sgravio contributivo spetta per 12 mesi, con applicazione dell’aliquota del 10%. Detto sgravio è prolungato fino a 24 mesi in caso di trasformazione, prima della scadenza, del contratto a termine in contratto a tempo indeterminato. Inoltre, il datore di lavoro, per i soli contratti full time, riceve il 50% dell’indennità di mobilità per un massimo di 12 mesi.
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114 Messaggio INPS n. 2761 del 21 febbraio 2014:
il caso degli Studi Professionali
Con il Messaggio n. 2761 del 21/02/2014, L’INPS ha chiarito che nella fattispecie in cui si proceda all’assunzione di un lavoratore, iscritto nelle liste di mobilità, precedentemente occupato presso uno studio professionale e poi licenziato, non sono riconosciuti gli incentivi di cui alla L. n. 223/1991.
In tale circostanza, l’Istituto si discosta totalmente dalla pronuncia del Ministero del Lavoro (Interpello n. 10/2011), asserendo che gli studi professionali non sono imprese (la L. n. 223/1991 richiede, quale requisito per la fruizione degli sgravi, la qualità di imprenditore).
LAVORATORI IN MOBILITÀ
EX LEGGE N. 223/1991
CONTRATTO A TEMPO DETERMINATO O INDETERMINATO, ANCHE PART-TIME;
DATORI DI LAVORO PUBBLICI E PRIVATI, COOPERATIVE;
ESCLUSI NON IMPRENDITORI
IN CASO DI ASSUNZIONE A TEMPO INDETERMINATO,CONTRIBUZIONE A CARICO DATORE DI LAVORO PARI AL 10% PER 18 MESI
IN CASO DI ASSUNZIONE A TERMINE MAX 12 MESI, CONTRIBUZIONE A CARICO DATORE DI LAVORO PARI AL 10% PER TUTTA LA DURATA DEL CONTRATTO
INVARIATA QUOTA CONTRIBUTIVA A CARICO LAVORATORE
IN CASO DI TRASFORMAZIONE DA CONTRATTO A TERMINE IN RAPPORTO A TEMPO INDETERMINATO, ULTERIORI 12 MESI + CONTRIBUTO MENSILE PARI AL 50% DELL’INDENNITA’ DI MOBILITA’ CHE IL LAVORATORE AVREBBE PERCEPITO
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116 Assunzioni agevolate
SOSTITUZIONE
MATERNITA’
REQUISITI VANTAGGI
I contributi a carico del
datore di lavoro con
meno di 20 addetti sono
ridotti del 50% fino a un
anno di età del
bambino. Riduzione
analoga per il premio
INAIL. Lo sgravio spetta
anche alle aziende in
cui operano lavoratrici
autonome.
Sostituzione di un
lavoratore che si
assenta per il
congedo di maternità
o quello parentale. Il
contratto può essere a
tempo determinato
anche part time o di
somministrazione.
COMPUTO LAVORATORI
Nel limite dimensionale (20 dipendenti) dell’azienda, non vengono computati:
- apprendisti;
- contratti di formazione e lavoro;
- Contratti di inserimento e reinserimento lavorativo;
- Contratti di somministrazione.
I lavoratori part-time si computano in proporzione alle ore svolte.
I lavoratori intermittenti si computano in base alle giornate lavorate nel semestre precedente.
SOSTITUZIONE DI LAVORATRICI IN CONGEDO
DI MATERNITÀ
AZIENDE DI QUALSIASI SETTORE PRODUTTIVO;
ORGANICO INFERIORE A 20 UNITA’;
TEMPO DETERMINATO;
ANCHE SOMMINISTRAZIONE DI LAVORO;
ANCHE IN CASO DI ADOZIONE E AFFIDAMENTO
SGRAVIO CONTRIBUTIVO DEL 50% DELLA QUOTA A CARICO DEL DATORE DI LAVORO
FINO AL COMPIMENTO DI UN ANNO DI ETA’ DEL FIGLIO
118
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119 Assunzioni agevolate
COOPERATIVE
SOCIALI
REQUISITI VANTAGGI
Sgravio totale per
l’assicurazione
obbligatoria e
previdenziale,
anche per la
quota in carico al
lavoratore.
Lavoratori
svantaggiati assunti
da coop sociali quali
soci o non soci per
almeno il 30% del
totale come media in
12 mesi. Contratto a
tempo determinato o
indeterminato, anche
part time.
SOGGETTI SVANTAGGIATI NELLE
COOPERATIVE SOCIALI
IMPRESE DESTINATARIE ISCRITTE NELL’APPOSITO REGISTRO PREFETTIZIO;
INVALIDI FISICI, PSICHICI, SENSORIALI, EX DEGENTI DI OSPEDALI PSICHIATRICI,
TOSSICODIPENDENTI, ALCOLISTI, DETENUTI, INTERNATI
AZZERAMENTO ALIQUOTE CONTRIBUTIVE IVS
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121 Assunzioni agevolate
RICERCATORI
E DOCENTI
REQUISITI VANTAGGI
I compensi non
concorrono alla
formazione della
produzione netta
ai fini IRAP e sono
imponibili ai fini
IRPEF per il solo
10%.
Residenti all’estero
che hanno svolto
attività di ricerca o
docenza
documentata per
almeno due anni.
RIENTRO DI RICERCATORI E DOCENTI
TUTTE LE IMPRESE;
ASSUNZIONE A TEMPO INDETERMINATO O TRASFORMAZIONE DA CONTRATTO A TERMINE IN RAPPORTO A TEMPO INDETERMINATO;
SOGGETTI IN POSSESSO DI DOTTORATO DI RICERCA UNIVERSITARIO O SOGGETTI IN POSSESSO DI LAUREA MAGISTRALE IN DISCIPLINE TECNICO-SCIENTIFICHE;
IN START UP ANCHE APPRENDISTATO 12 MESI
CREDITO D’IMPOSTA DI € 25.822,84
50% CREDITO D’IMPOSTA DELL’IMPORTO DEI CONTRATTI DI RICERCA
60% CREDITO D’IMPOSTA DELL’IMPORTO DELLE BORSE DI STUDIO
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123 Assunzioni agevolate
RIENTRO
DEI
CERVELLI
REQUISITI VANTAGGI
Fino al 2015, per
la
determinazione
del reddito
dipendente e
autonomo si
considera solo il
30% del reddito
(20% se donne).
Cittadini UE (nati dopo il 1°
gennaio 1969) laureati che
almeno negli ultimi due anni
hanno svolto lavoro
autonomo o dipendente
all’estero o hanno conseguito
laurea o post laurea all’estero
e vengono poi assunti in Italia
dove hanno già risieduto per
almeno 24 mesi.
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124 Assunzioni agevolate
ALTA
QUALIFICA
REQUISITI VANTAGGI
Credito
d’imposta fino a
200 mila euro
anno per datore
di lavoro pari al
35% dl costo
aziendale
sostenuto per
l’assunzione.
Lavoratori con dottorato di
ricerca universitario o
laurea magistrale in
discipline tecniche o
scientifiche che fanno
attività di ricerca e
sviluppo assunti a tempo
indeterminato da
qualunque impresa.
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125 Assunzioni agevolate
START UP
INNOVATIVE
REQUISITI VANTAGGI
Possibilità di stipulare
particolari e più flessibili
contratti a termine per
una durata da sei a 36
mesi con possibilità di
ulteriore contratto fino al
max 12 mesi da
sottoscrivere presso una
dtl.
Il datore di lavoro
deve avere i
requisiti richiesti
per essere
considerato una
start up
innovativa o un
incubatore
certificato.
START UP INNOVATIVE
ASSUNZIONE A TEMPO INDETERMINATO;
ANCHE CON CONTRATTO DI APPRENDISTATO;
PRESSO START UP INNOVATIVE O INCUBATORI CERTIFICATI;
PERSONALE ALTAMENTE QUALIFICATO
CREDITO D’IMPOSTA PARI AL 35% DEI COSTI DI ASSUNZIONE, ENTRO IL LIMITE
MASSIMO DI € 200.000,00, PURCHE’ I NUOVI POSTI SIANO MANTENUTI PER
ALMENO 3 ANNI
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127 Assunzioni agevolate
GIOVANI
GENITORI
REQUISITI VANTAGGI
Incentivo di 5.000
euro a fronte di
un’assunzione a
tempo indeterminato
o una stabilizzazione.
Il bonus si applica ad
un max di 5
dipendenti per
azienda.
Genitori under 35 con
figli minori, iscritti
presso la relativa
banca dati presso
l’inps e titolari di un
lavoro non a tempo
indeterminato.
GIOVANI GENITORI
ISCRIZIONE TELEMATICA BANCA DATI INPS;
ASSUNZIONE A TEMPO INDETERMINATO;
SETTORE PRIVATO E COOPERATIVE; NO PUBBLICHE AMMINISTRAZIONI
SOGGETTI DI ETA’ INFERIORE A 35 ANNI, CHE SIANO GENITORI DI FIGLI MINORI, LEGITTIMI, NATURALI, ADOTTIVI, AFFIDATI, E CHE SIANO TITOLARI DI UN RAPPORTO DI LAVORO SUBORDINATO A TERMINE, SOMMINSTRAZIONE, INTERMITTENTE, RIPARTITO, DI INSERIMENTO, A PROGETTO, ACCESSORIO, DI COLLABORAZIONE COORDINATA E CONTINUATIVA
INCENTIVO ECONOMICO DI € 5.000,00 LIMITATO A 5 ASSUNZIONI PER OGNI IMPRESA
CUMULO CON LE ALTRE AGEVOLAZIONI CONTRIBUTIVE VIGENTI
128
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129 Assunzioni agevolate
DISABILI
REQUISITI VANTAGGI
Le agevolazioni
sono stabilite
dalle regioni e
dalla province
autonome.
Iscritti alle liste del
collocamento obbligatorio
assunti da privati cooperative
o organizzazioni di volontariato
con contratto a tempo
indeterminato, a termine per
almeno 12 mesi, di
apprendistato o con tirocinio in
caso di trasformazione a
tempo indeterminato.
LAVORATORI DISABILI ISCRITTI NELLE LISTE
DEL COLLOCAMENTO OBBLIGATORIO
IMPRESE PRIVATE, COOPERATIVE SOCIALI, CONSORZI, ORGANIZZAZIONI DI VOLONTARIATO;
CONVENZIONE CON IL C.P.I.
CONTRIBUTO 60% COSTO SALARIALE ANNUO PER OGNI LAVORATORE ASSUNTO A TEMPO INDETERMINATO CON RIDUZIONE DELLA CAPACITA’ LAVORATIVA > 79% O CON HANDICAP INTELLETTIVO O PSICHICO
CONTRIBUTO 25% COSTO SALARIALE ANNUO PER OGNI LAVORATORE ASSUNTO A TEMPO INDETERMINATO CON RIDUZIONE DELLA CAPACITA’ LAVORATIVA COMPRESA TRA IL 67% E IL 79%
RIMBORSO FORFETARIO SPESE TRASFORMAZIONE POSTAZIONE LAVORO PER DISABILE CON RIDUZIONE CAPACITA’ LAVORATIVA > 50%
130
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131 Assunzioni agevolate
DETENUTI
REQUISITI VANTAGGI
Contributi ridotti
dell’80% sia per la
quota del datore di
lavoro che per il
dipendente. Inoltre
viene riconosciuto un
credito mensile
d’imposta di importo
variabile.
Persone detenute o
internate presso
penitenziari, o ammessi al
lavoro esterno o a misure
alternative al carcere
assunti da coop sociali,
aziende private o
pubbliche. Durata
minima del contratto di
almeno 30 giorni.
SOGGETTI DETENUTI E INTERNATI
CONTRATTO DI DURATA NON INFERIORE A 1 MESE;
IMPRESE PUBBLICHE E PRIVATE
CREDITO D’IMPOSTA MAX € 520,00 PER OGNI LAVORATORE ASSUNTO NEL 2014
CREDITO D’IMPOSTA MAX € 300,00 PER OGNI LAVORATORE SEMILIBERO
IN CASO DI ASSUNZIONE PART-TIME IL CREDITO D’IMPOSTA E’ RIPROPORZIONATO SULLA BASE DELLE ORE EFFETTIVAMENTE PRESTATE
ALIQUOTE CONTRIBUTIVE IVS E ASSISTENZIALI RIDOTTE DEL 95 CON DECORRENZA 2013
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133 Assunzioni agevolate
TIROCINI
REQUISITI VANTAGGI
Oltre al compenso
minimo da
corrispondere, di per
sé fin troppo limitato,
sono stati stanziati
nuovi fondi per
finanziare specifiche
iniziative.
Soggetti che
rientrano nei requisiti
previsti per le diverse
tipologie di tirocinio,
definite anche su
base regionale.
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134 Assunzioni agevolate
APPRENDISTATO
REQUISITI VANTAGGI
Contributi all’11,61% per l’aspi.
Se ci sono almeno 9 dipendenti
e i requisiti “de minimis”, i
contributi sono all’1,61% per i
primi 3 anni e possono essere
mantenuti per un altro anno dal
riconoscimento della qualifica.
Inquadramento fino a due livelli
più basso di quello finale.
Assunzione con
contratto di
apprendistato
per la qualifica, o
professionalizzant
e, o di alta
formazione.
L’APPRENDISTATO: IL CONTRATTO A RIDOTTO
ONERE CONTRIBUTIVO PER ECCELLENZA
TUTTI I DATORI DI LAVORO, PUBBLICI E PRIVATI;
QUALSIASI SETTORE DI ATTIVITA’
CATEGORIA DI INQUADRAMENTO INFERIORE, NON PIU’ DI 2 LIVELLI, RISPETTO A QUELLA SPETTANTE IN BASE AL CCNL
CONTRIBUZIONE PER ASSUNZIONI EFFETTUATE DAL 01/01/2012 AL 31/12/2016 NELLE AZIENDE < 9 ADDETTI: ALIQUOTA DELL’1,61% PER I PRIMI 3 ANNI; DAL 4° ANNO, ALIQUOTA DEL 11,61%
CONTRIBUZIONE PER ASSUNZIONI EFFETTUATE NELLE AZIENDE > 9 ADDETTI: ALIQUOTA CONTRIBUTIVA DEL 11,61%
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GIOVANI DI ETÀ COMPRESA TRA I 18 E I 35
ANNI IN AGRICOLTURA
CONTRATTO A TEMPO DETERMINATO ALMENO TRIENNALE O
INDETERMINATO;
ASSUNZIONI EFFETTUATE DAL 01/07/2014 AL 30/06/2015
INCENTIVO PARI A 1/3 DELLA RETRIBUZIONE LORDA IMPONIBILE AI FINI
PREVIDENZIALI PER 18 MESI, NEL LIMITE ANNUO DI € 3.000,00 PER I LAVORATORI
A TERMINE E DI € 5.000,00 PER I LAVORATORI A TEMPO INDETERMINATO
136
Studio Dott. Massimo Braghin - Adria (RO)
DIRIGENTI DISOCCUPATI
IMPRESE CON ORGANICO < 250 UNITA’;
POSSESSO DEL DURC;
ASSUNZIONE A TEMPO INDETERMINATO TRAMITE AGENZIA PRIVATA PER IL
LAVORO
CONTRIBUTO DEL 50% DELLA CONTRIBUZIONE PREVIDENZIALE E ASSISTENZIALE,
COMPRESA LA QUOTA A CARICO DEL LAVORATORE, PER 12 MESI
137
Studio Dott. Massimo Braghin - Adria (RO)