OPERAZIONI DI UNA Materie: ECONOMIA AZIENDALE (Cla se 4 ...
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ATTIVITÀ DIDATTICHE 1
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OPERAZIONI DI UNA
SOCIETÀ PER AZIONI: ANALISI
DI DOCUMENTI E SCRITTURE
IN P.D.
di Biagio PALACINO
Materie: ECONOMIA AZIENDALE (Clas-se 4° IT AFM; SIA; RIM) La prova di verifica richiede agli studenti di analizzare una serie di documenti sulle operazioni compiute da una società per azioni e di effettuare le relative registra-zioni contabili
SITUAZIONE AZIENDALE
Dopo aver esaminato i documenti di seguito proposti svolgi quanto richiesto.
COMPLETAMENTO 1
Completa lo stralcio dell’atto costitutivo utilizzando i termini sotto riportati.
Atto costitutivo Il giorno venti gennaio duemilaquattordici – 20/01/2014 – in Firenze, nel mio studio in via Carlo Ma-gno n. 27, alle ore 10:00, avanti a me Dott. Guido Rossi, Notaio in Firenze, iscritto presso il Collegio Notarile di Firenze, previa concorda rinuncia delle parti all’assistenza di ____________ e con il mio consenso, sono personalmente presenti i Sigg.ri: GIUSTI CARLO, nato a Firenze il 19 settembre 1976, residente a Firenze in via Garibaldi n. 49, codice fiscale GSTCRL76P19D612K;
NERI DAVIDE, nato a Pistoia il 24 marzo 1980, residente a Firenze in via dei Pini n. 14, codice fiscale NREDVD80C24G713Y;
SERRA LUCIA, nata a Firenze il 20 settembre 1970, residente a Firenze in via delle Americhe n.33, co-dice fiscale SRRLCU70P60D612U;
tutti cittadini italiani, della cui __________ personale io _________ sono certo, convengono e _____________ quanto segue:
1. È costituita tra i comparenti una Società per Azioni sotto la _________________________ di “___________________” con __________________ in Firenze, Viale Risorgimento n. 135.
2. La società ha per _________________________ la ______________ all’ingrosso e al dettaglio di vini italiani ed esteri.
3. La ___________ della società è fissata al trentuno dicembre duemilatrenta e potrà essere ________________ o sciolta anticipatamente in forza di deliberazione dei soci.
4. Il __________________ viene determinato in € 500.000,00, suddiviso complessivamente in 25.000 azioni _________ del valore di € _________, ed è _________________ nel modo seguente:
€ _____________ dal Sig. Giusti Carlo, pari a 5.000 azioni sottoscritte in denaro;
€ 250.000,00 dal Sig. Neri Davide, pari a __________ azioni sottoscritte mediante apporto di a-zienda funzionante iscritta in base al principio dell’adeguamento dei valori, i cui elementi patrimo-niali risultano dall’allegato A. Il conferimento viene valutato complessivamente € 250.000,00.
ATTIVITÀ DIDATTICHE 2
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€ _____________ dalla Sig.ra Serra Lucia, pari a ____________ azioni sottoscritte mediante con-ferimento di un immobile del valore di € 290.000,00 euro su cui grava un mutuo decennale del va-lore di € 150.000,00 euro, con interessi semestrali da pagarsi posticipatamente al tasso del 4% in data 20/03 - 20/9 di ogni anno; il conguaglio è effettuato in denaro.
Le azioni sono state liberate mediante versamento in numerario del 25% dei conferimenti in dena-ro presso la Banca Monte dei Paschi di Siena, Filiale di Firenze, Agenzia n. 5, e mediante versamen-to dell’intero conferimento in natura.
5. La Società è costituita sotto l’osservanza del presente atto costitutivo e dello _________ che, fir-mato dalle Parti e da me Notaio, forma parte integrante e sostanziale del presente atto.
6. La società è amministrata da un Amministratore Unico Sig. Filippo Caselli. L’emolumento annuo viene fissato in complessivi € 5.000,00.
L’amministratore Unico è autorizzato al ritiro del 25% del capitale sociale rappresentato in denaro dalla Banca Monte dei Paschi di Siena, Filiale di Firenze, Agenzia n. 5.
7. Il collegio sindacale è composto da n. 3 membri _________ e n. 2 membri _________ . A comporre il primo Collegio sindacale, che durerà in carica tre anni, vengono nominati i Signori: […]
L’emolumento sindacale viene fissato in complessivi € ________, di cui € 3.000,00 per il ___________ e € 1.500,00 per ognuno dei sindaci effettivi.
8. Il controllo sulla gestione e il controllo __________ sono esercitati dal _________ sindacale, com-posto da __________ contabili.
9. L’esercizio _________ si chiude il 31 dicembre di ogni anno. […]
Termini da inserire:
100.000, 12.500, 150.000, 20, 6.000, 7.500, capitale sociale, collegio, commercializzazione, denominazione so-ciale, durata, effettivi, identità, legale, notaio, ordinarie, oggetto sociale, presidente, prorogata, revisori, sede sociale, sociale, sottoscritto, statuto, stipulano, supplenti, testimoni, Wine Gold S.p.A.
COMPLETAMENTO 2
Completa il grafico che sintetizza l’assetto societario indicando la percentuale di partecipa-zione di ciascun azionista.
Assetto societario Wine Gold S.p.A.
W i n e G o l d S.p.A.
Lucia Serra
Davide Neri Carlo Giusti
ATTIVITÀ DIDATTICHE 3
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APPLICAZIONE 1
Redigi le scritture in P.D. relative alla costituzione sulla base di quanto risulta dall’atto costitu-tivo. Nel calcolo degli interessi sul mutuo relativi al conferimento del socio Giusti applica il procedimento dell’anno commerciale. Di seguito si riporta la Situazione patrimoniale dell’azienda conferita dal socio Neri:
Allegato A all’atto costitutivo – Situazione patrimoniale
Attività Passività e netto
Attrezzature commerciali 220.000 Debiti per TFR 60.000
Merci 40.000 Debiti v/fornitori 30.000
Risconti attivi * 5.000
Crediti v/clienti 55.000 Patrimonio netto 230.000 Totale attività 320.000 Totale a pareggio 320.000
*I risconti attivi sono relativi a un contratto di locazione di un capannone commerciale.
APPLICAZIONE 2
Completa il seguente documento e redigi le scritture in P.D.
Alla Direzione della Banca Monte dei Paschi di Siena
Filiale di Firenze, Agenzia n. 5
Via Italia n. 28
50125 Firenze (FI)
Il Sig. Filippo Caselli nato a Firenze il 24/09/1970, residente in Firenze, via Archimede, n.18 PREMESSO
- che con delibera n. 3 del 29/01/2014 lo scrivente, Amministratore Unico della "Wine Gold S.p.A." con sede in Firenze, viale Risorgimento n. 135, è autorizzato a ritirare presso la Banca Monte dei Paschi di Siena, Filiale di Firenze, Agenzia n. 5, la somma di euro _________________, corrispondente al 25% dei conferimenti in denaro versati in data ______________________ ai sensi dell'art. 2342 c.c.; - che la società risulta essere regolarmente iscritta _________________________________;
CHIEDE che la somma di cui in premessa, comprensiva degli interessi maturati, venga depositata presso un c/c libero aperto presso la Vostra Banca, ai sensi dell'art. 2331, comma 4 c.c.
Firenze 12/02/2014 * Il tasso di interesse lordo applicato dalla banca è pari al 2%
ATTIVITÀ DIDATTICHE 4
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APPLICAZIONE 3
Completa il seguente documento e redigi le scritture in P.D. relative al ricevimento della fat-tura del notaio, al suo pagamento e al versamento della ritenuta fiscale. Tutti i pagamenti av-vengono tramite banca.
Dott. Guido Rossi - Notaio Spett. WINE GOLD S.p.A. Via Carlo Magno 27 50125 – FIRENZE (FI) C
Viale Risorgimento n.135 50125 – FIRENZE (FI) CF RSSGDU65C12D612W
P. IVA 00089560486 P.IVA 00021310487
FATTURA N. 16 DEL 14/02/2014
Assistenza alla costituzione della Wine Gold S.p.A. 2.500,00 Rimborso spese relative alla costituzione sostenute per Vostro conto 5.500,00 IVA 22% Imponibile IVA TOTALE FATTURA RITENUTA FISCALE 20% NETTO VS. DEBITO
APPLICAZIONE 4
Sulla base del documento sotto riportato redigi le relative scritture in P.D.
Richiesta di versamento di ulteriore 75% delle azioni sottoscritte in denaro RACCOMANDATA
Firenze, lì 15/03/2014
Egr. Sig. Azionista […]
L’amministratore unico della società per azioni "Wine Gold S.p.A." invita la S.V. in qualità di a-
zionista ad eseguire presso la Banca Monte dei Paschi di Siena, il versamento del 75% delle a-
zioni sottoscritte in denaro entro il 30 marzo 2014, depositando la relativa ricevuta, presso il
Notaio Dott. Guido Rossi, entro lo stesso termine.
APPLICAZIONE 5
Sulla base dei documenti sotto riportati redigi le relative scritture in P.D.
Banca Monte dei Paschi di Siena Filiale di Firenze, Agenzia n.5 Via Italia n. 28 50125 – Firenze
Spett. WINE GOLD S.p.A. Viale Risorgimento n.135 50125 – FIRENZE (FI) P.IVA 00021310487
Con la presente Vi comunichiamo l’addebito sul conto corrente n. 000000015247 di € 3.000,00
a titolo di interessi relativi al mutuo a Vostro carico del valore nominale di € 150.000,00.
L’operazione ha valuta il 20/03/2014.
Firenze 20/03/14
ATTIVITÀ DIDATTICHE 5
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Banca Monte dei Paschi di Siena Filiale di Firenze, Agenzia n.5 Via Italia n. 28 50125 – Firenze
Spett. WINE GOLD S.p.A. Viale Risorgimento n.135 50125 – FIRENZE (FI) P.IVA 00021310487
Con la presente Vi comunichiamo l’addebito sul conto corrente n. 000000015247 di € 18.000,00
di cui € 3.000,00 a titolo di interessi sul mutuo e € 15.000,00 a titolo di rimborso della quota
capitale. L’importo residuo a Vostro debito è pari a € 135.000,00, oltre agli interessi da corri-
spondere nelle date del 20/03 e del 20/09 per tutta la durata del finanziamento. L’operazione ha
valuta il 20/09/2014.
Firenze 20/09/14
APPLICAZIONE 6
Completa le seguenti fatture ed effettua le relative scritture in P.D. Le fatture sono saldate il giorno successivo tramite banca (si tralasciano le fatture degli altri sindaci).
Dott. Giulio Martelli – Comm. - Rev. Contabile Spett. WINE GOLD S.p.A. Via G. Galilei 14 Viale Risorgimento n.135 50125 – FIRENZE (FI) 50125 – FIRENZE (FI)
CF MRTGLI48S08D612J
P.IVA 00021310487 P. IVA 00111920483 FATTURA N. 34 DEL 20/12/2014
Compenso per l’attività di Presidente del Collegio Sindacale
Contributo 4% Cassa di previdenza DCEC
IVA 22%
Imponibile IVA TOTALE FATTURA RITENUTA FISCALE 20% NETTO VS. DEBITO
Dott. Filippo Caselli Spett. WINE GOLD S.p.A.
Via Archimede 18
Viale Risorgimento n.135 50125 – FIRENZE (FI) 50125 – FIRENZE (FI) CF CSLFPP78T10A390E
P.IVA 00021310487
P. IVA 00339170481 FATTURA N. 51 DEL 22/12/2014
Compenso concordato per l’attività di Amministratore Unico
Contributo 4% Cassa di previdenza DCEC
IVA 22%
Imponibile IVA TOTALE FATTURA RITENUTA FISCALE 20% NETTO VS. DEBITO
ATTIVITÀ DIDATTICHE 6
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COMPLETAMENTO 3
Completa, anche in base alle informazioni desumibili dall’atto costitutivo, il seguente orga-nigramma utilizzando i termini sotto riportati (sono presenti dei distrattori).
Termini da inserire:
amministratore unico, collegio sindacale, consiglio di amministrazione, consiglio di sorveglianza, controllo, controllo legale, dualistico, fa ricorso, governance, non fa ricorso, ordinario, società di revisione.
APPLICAZIONE 7
Esegui le scritture di assestamento al 31/12/14 relative:
agli interessi passivi sul mutuo;
agli ammortamenti sulla base dei seguenti coefficienti: fabbricati 4% (valore dell’edificio € 230.000), attrezzature commerciali 10%, costi d’impianto e avviamento 20%.
Successivamente completa il seguente prospetto per determinare l’utile inserendo i costi e i ricavi d’esercizio di tutte le registrazioni precedenti.
Situazione economica al 31/12/2014 della WINE GOLD S.p.A. Costi di competenza 159.380,00 Ricavi di competenza 299.964,71
Ulteriori costi di competenza: Ulteriori ricavi di competenza: Fitti passivi …….……….. Interessi attivi bancari …….……….. Merci c/apporti …….……….. Competenze amministratori …….……….. Competenze sindaci …….……….. Interessi passivi su mutui …….……….. Amm. fabbricati …….……….. Amm. attr. commerciali …….……….. Amm. costi d’impianto …….……….. Amm. avviamento …….……….. Totale costi 255.000,00 Utile d’esercizio …….……….. Totale a pareggio …….……….. Totale ricavi …….………..
1_________________WINE GOLD S.p.A.
Sistema 6……………………………
…..
Serra
Società che ………………………7 al mercato del capitale di rischio
Serra
3………………………………..
Assemblea azionisti
Amministrazione 2………………………………..
Controllo sulla gestione 4………………………………..
5……………………………... Collegio sindacale
ATTIVITÀ DIDATTICHE 7
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APPLICAZIONE 8
Procedi al riparto dell’utile tenendo presente le seguenti tabelle per riassumere le percentuali e i giorni con cui gli azionisti partecipano al dividendo. Il dividendo è arrotondato a 0,10 cen-tesimi di euro.
Azioni sottoscritte in natura
Valore conferi-mento in natura
n. a-zioni
% versamento
giorni
Azionista Neri
Azionista Serra
Totale azioni
Azioni sottoscritte in denaro
Valore conferi-mento in denaro
n. a-zioni
% versamento
giorni %
versamento giorni
Azionista Giusti
Azionista Neri
Totale azioni
Progetto di riparto dell’utile d’esercizio 2014 Utile d’esercizio Alla riserva legale 5% Alla riserva statutaria 4% Alla riserva straordinaria a copertura dei costi d’impianto da ammortizzare
Utile distribuibile Alle 19.400 azioni interamente liberate dal 20/01/14 un dividendo di €____ Alle 5.600 azioni interamente liberate dal 30/03/14 un dividendo di € ____
Utili a nuovo
APPLICAZIONE 9
Completa la seguente tabella e redigi in data 22/04/2015 le scritture in P.D. relative alla de-stinazione dell’utile e al pagamento dei dividendi il giorno successivo. I dividendi da parteci-pazioni non qualificate sono soggetti a ritenuta fiscale 26%, versata in data 16/07/2015.
Azionisti %
partecipazione Numero
azioni Dividendo
unitario Dividendo
complessivo Ritenuta
fiscale 26% Dividendo
netto
Giusti
Neri
Serra
Totale
ATTIVITÀ DIDATTICHE 8
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GIUSTI
NERI
SERRA
Rapporto di partecipazione
2014
GIUSTI
NERI
SERRA
Rapporto di partecipazione
2016
APPLICAZIONE 10
Dopo aver ammortizzato i costi di impianto, l’esercizio 2015 si chiude con una perdita pari a € 25.000,00. In data 20/04/2016 la perdita è coperta in parte con gli utili a nuovo e per la diffe-renza è sospesa all’esercizio successivo. Redigi le scritture in P.D. delle precedenti operazioni.
APPLICAZIONE 11
Esamina il seguente documento inserendo le parti mancanti, successivamente redigi le scrit-ture in P.D. relative all’aumento del capitale sociale, tenendo presente che l’azionista Giusti non ha esercitato il proprio diritto di opzione cedendolo interamente all’azionista Serra.
AVVISO DI OPZIONE
Vien fatto avviso ai signori soci che l'assemblea straordinaria della Società "Wine Gold S.p.A.",
con sede in Firenze, Viale Risorgimento n.135, capitale sociale interamente versato, ha deliberato,
in data 20/04/2016, l'aumento del capitale sociale da € __________________ a € 800.000,00
mediante l'emissione di n. ___________ azioni del valore nominale di € _____________ ciascu-
na, da collocarsi al prezzo di € 21,00, oltre a € 0,50 per rimborso spese e € 0,20 per conguaglio
utili in corso. Tali azioni vengono offerte in opzione ai signori soci in ragione di n. _____ azioni
nuove per ogni ________ azioni vecchie possedute.
Il diritto di opzione potrà essere esercitato, ai sensi dell'art. 2441 c.c., versando all'atto della sot-
toscrizione delle azioni il 25% del loro valore nominale e il totale dei soprapprezzi presso la Banca
Monte dei Paschi di Siena, Filiale di Firenze, Agenzia n.5.
Firenze, lì 20/04/2016
L’AMMINISTRATORE
* La delibera di aumento del capitale sociale è iscritta nel Registro delle imprese in data 28/04/2016
APPLICAZIONE 12 Inserisci le percentuali di partecipazione degli azionisti nel seguente grafico:
W i n e G o l d S.p.A.
Capitale sociale ...
Capitale sociale
ATTIVITÀ DIDATTICHE 9
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APPLICAZIONE 13
Dopo aver completato il seguente documento, presenta le scritture in P.D. relative al ricevi-mento della fattura tenendo conto del fondo rimborso spese. Dott. Guido Rossi - Notaio Spett. WINE GOLD S.p.A. Via Carlo Magno 27 50125 – FIRENZE (FI)
Viale Risorgimento n.135 50125 – FIRENZE (FI) CF RSSGDU65C12D612W
P.IVA 00021310487
P. IVA 00089560486
FATTURA N. 84 DEL 04/05/2016
Assistenza all’aumento del capitale sociale della Wine Gold S.p.A. 2.000,00
Rimborso spese sostenute per Vostro conto 1.500,00
IVA 22%
Imponibile IVA TOTALE FATTURA RITENUTA FISCALE 20% NETTO VS. DEBITO
ATTIVITÀ DIDATTICHE 10
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Svolgimento della prova di verifica
OPERAZIONI DI UNA
SOCIETÀ PER AZIONI: ANALISI DI DOCUMENTI
E SCRITTURE IN P.D.
COMPLETAMENTO 1
Testimoni, identità, notaio, stipulano, denominazione sociale, Wine Gold S.p.A., sede sociale, oggetto sociale, commercializzazione, durata, prorogata, capitale sociale, ordinarie, € 20, sottoscritto, € 100.000, 12.500, € 150.000, 7.500, statuto, effettivi, supplenti, € 6.000, presidente, legale, collegio, revisori, sociale.
COMPLETAMENTO 2
Azionista Valore
conferimento % partecipazione
GIUSTI CARLO 100.000 100 : x = 500.000 : 100.000 20%
NERI DAVIDE 250.000 100 : x = 500.000 : 250.000 50%
SERRA LUCIA 150.000 100 : x = 500.000 : 150.000 30%
capitale sociale 500.000 totale 100%
APPLICAZIONE 1
Azionista NERI DAVIDE VALORE NOMINALE AZIONI SOTTOSCRITTE 250.000 VALORE DEL PATRIMONIO NETTO DELL’AZIENDA CONFERITA -230.000
AVVIAMENTO 20.000
Azionista SERRA LUCIA VALORE NOMINALE AZIONI SOTTOSCRITTE 150.000 VALORE FABBRICATO 290.000 MUTUO PASSIVO -150.000 RATEO PASSIVO (I=150.000 x 4 x 120/36.000) = 2.000 -2.000 -138.000 CONFERIMENTO IN DENARO 12.000
VERSAMENTO DEL 25% DEI CONFERIMENTI IN DENARO AZIONISTA GIUSTI (100.000 x 25%)= 25.000 AZIONISTA SERRA (12.000 x 25%)= 3.000 TOTALE VERSAMENTO IN DENARO VINCOLATO 28.000
ATTIVITÀ DIDATTICHE 11
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Libro giornale 20/01/14 … AZIONISTA GIUSTI C/SOTTOSCRIZIONE SOTTOSCRITTE 5.000 AZIONI 100.000,00 20/01/14 … AZIONISTA NERI C/SOTTOSCRIZIONE SOTTOSCRITTE 12.500 AZIONI 250.000,00 20/01/14 … AZIONISTA SERRA C/SOTTOSCRIZIONE SOTTOSCRITTE 7.500 AZIONI 150.000,00 20/01/14 … CAPITALE SOCIALE SOTTOSCRITTE 25.000 AZIONI 500.000,00 20/01/14 … TERRENI E FABBRICATI APPORTO AZIONISTA SERRA 290.000,00 20/01/14 … MUTUI PASSIVI APPORTO AZIONISTA SERRA 150.000,00 20/01/14 … RATEI PASSIVI APPORTO AZIONISTA SERRA 2.000,00 20/01/14 … AZIONISTA SERRA C/SOTTOSCRIZIONE APPORTO AZIONISTA SERRA 138.000,00 20/01/14 … AVVIAMENTO APPORTO AZIONISTA NERI 20.000,00 20/01/14 … ATTREZZATURE COMMERCIALI APPORTO AZIONISTA NERI 220.000,00 20/01/14 … MERCI APPORTO AZIONISTA NERI 40.000,00 20/01/14 … RISCONTI ATTIVI APPORTO AZIONISTA NERI 5.000,00 20/01/14 … CREDITI V/CLIENTI APPORTO AZIONISTA NERI 55.000,00 20/01/14 … DEBITI PER TFR APPORTO AZIONISTA NERI 60.000,00 20/01/14 … DEBITI V/FORNITORI APPORTO AZIONISTA NERI 30.000,00 20/01/14 … AZIONISTA NERI C/SOTTOSCRIZIONE APPORTO AZIONISTA NERI 250.000,00 20/01/14 … FITTI PASSIVI GIRO DI RISCONTI INIZIALI 5.000,00 20/01/14 … RISCONTI ATTIVI GIRO A FITTI PASSIVI 5.000,00 20/01/14 … MERCI C/APPORTI GIRO DAL C/MERCI 40.000,00 20/01/14 … MERCI GIRO AL C/MERCI C/APPORTI 40.000,00 20/01/14 … BANCA MPS C/C VINCOLATO VERSAMENTO 25% IN DENARO 28.000,00 20/01/14 … AZIONISTA GIUSTI C/SOTTOSCRIZIONE VERSAMENTO 25% IN DENARO 25.000,00 20/01/14 … AZIONISTA SERRA C/SOTTOSCRIZIONE VERSAMENTO 25% IN DENARO 3.000,00
APPLICAZIONE 2
€ 28.000; 20/01/14; presso il Registro delle Imprese.
Calcolo degli interessi netti dal 20/01/14 AL 12/02/14 e del montante netto. SOMMA VINCOLATA PRESSO NEL C/C BANCARIO 28.000,00 INTERESSI ATTIVI BANCARI LORDI (I=28.000x2x23/36.500) 35,29
RITENUTA FISCALE 26% (35,29 x26/100) -9,18
INTERESSI ATTIVI BANCARI NETTI 26,11
MONTANTE DEPOSITATO NEL C/C LIBERO 28.026,11
12/02/14 … BANCA MPS C/C VERSAMENTO SU C/C BANCARIO 28.026,11 12/02/14 … CREDITI PER RITENUTE SUBITE RITENUTA 26% SU INTERESSI 9,18 12/02/14 … INTERESSI ATTIVI BANCARI INTERESSI LORDI MATURATI 35,29 12/02/14 … BANCA MPS C/C VINCOLATO RITIRO DEL 25% LEGALE 28.000,00
APPLICAZIONE 3
Dott. Guido Rossi - Notaio Spett. WINE GOLD S.p.A. Via Carlo Magno 27 50125 – FIRENZE (FI)
Viale Risorgimento n.135 50125 – FIRENZE (FI) CF RSSGDU65C12D612W
P. IVA 00089560486 P.IVA 00021310487
FATTURA N. 16 DEL 14/02/2014
Assistenza alla costituzione della Wine Gold S.p.A. 2.500,00
ATTIVITÀ DIDATTICHE 12
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Rimborso spese relative alla costituzione sostenute per Vostro conto 5.500,00
IVA 22% 550,00
Imponibile IVA TOTALE FATTURA RITENUTA FISCALE 20% NETTO VS. DEBITO
2.500,00 550,00 8.550,00 500,00 8.050,00
14/02/14 … COSTI D’IMPIANTO PARCELLA N.16 NOTAIO ROSSI 8.000,00 14/02/14 … IVA NS/CREDITO PARCELLA N.16 NOTAIO ROSSI 550,00 14/02/14 … DEBITI V/FORNITORI PARCELLA N.16 NOTAIO ROSSI 8.550,00 14/02/14 … DEBITI V/FORNITORI REGOLAMENTO PARCELLA N.16 8.550,00 14/02/14 … DEBITI PER RITENUTE DA VERSARE REGOLAMENTO PARCELLA N.16 500,00 14/02/14 … BANCA MPS C/C REGOLAMENTO PARCELLA N.16 8.050,00 16/03/14 … DEBITI PER RITENUTE DA VERSARE VERSAMENTO CON F24 500, 00 16/03/14 … BANCA MPS C/C VERSAMENTO CON F24 500,00
APPLICAZIONE 4
AZIONISTA GIUSTI (100.000 x 75%)= 75.000 AZIONISTA SERRA (12.000 x 75%)= 9.000
TOTALE VERSAMENTI RICHIAMATI 84.000
15/03/14 … AZIONISTA GIUSTI C/VERS. RICHIAM. RICHIAMATO 75% AL 30/03/14 75.000,00 15/03/14 … AZIONISTA SERRA C/VERS. RICHIAM. RICHIAMATO 75% AL 30/03/14 9.000,00 15/03/14 … AZIONISTA GIUSTI C/SOTTOSCRIZIONE RICHIAMATO 75% AL 30/03/14 75.000,00 15/03/14 … AZIONISTA SERRA C/SOTTOSCRIZIONE RICHIAMATO 75% AL 30/03/14 9.000,00 30/03/14 … BANCA MPS C/C VERSAMENTO 75% RICHIAMATO 84.000,00 30/03/14 … AZIONISTA GIUSTI C/VERS. RICHIAM. VERSAMENTO 75% RICHIAMATO 75.000,00 30/03/14 … AZIONISTA SERRA C/VERS. RICHIAM. VERSAMENTO 75% RICHIAMATO 9.000,00
APPLICAZIONE 5
20/03/14 … RATEI PASSIVI. GIRO PER INTERESSI 20/09 - 20/01 2.000,00 €
20/03/14 … INTERESSI PASSIVI SU MUTUI INTERESSI DI COMPETENZA 20/01 - 20/03 1.000,00
€
20/03/14 … BANCA MPS C/C ADDEBITATI INTERESSI 20/09 – 20/03 3.000,00 20/09/14 … MUTUI PASSIVI RIMBORSO QUOTA CAPITALE 15.000,00
€
20/09/14 … INTERESSI PASSIVI SU MUTUI INTERESSI DI COMPETENZA 20/03 – 20/09 3.000,00 €
20/09/14 … BANCA MPS C/C ADDEBITATI INTERESSI 20/03 – 20/09 18.000,00
€
APPLICAZIONE 6
Dott. Giulio Martelli – Comm. - Rev. Contabile Spett. WINE GOLD S.p.A.
Via G. Galilei 14 50125 – FIRENZE (FI)
Viale Risorgimento n.135 50125 – FIRENZE (FI) CF MRTGLI48S08D612J
P.IVA 00021310487
P. IVA 00111920483
FATTURA N. 34 DEL 20/12/2014
Compenso per l’attività di Presidente del Collegio Sindacale 3.000,00
Contributo 4% Cassa di previdenza DCEC 120,00
ATTIVITÀ DIDATTICHE 13
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IVA 22% 686,40
Imponibile IVA TOTALE FATTURA RITENUTA FISCALE 20% NETTO VS. DEBITO
3.120,00 686,40 3.806,40 600,00 3.206,40
Dott. Filippo Caselli Spett. WINE GOLD S.p.A. Via Archimede 18 50125 – FIRENZE (FI)
Viale Risorgimento n.135 50125 – FIRENZE (FI)
CF CSLFPP78T10A390E
P. IVA 00339170481 P.IVA 00021310487
FATTURA N. 51 DEL 22/12/2014
Compenso concordato per l’attività di Amministratore Unico 5.000,00
Contributo 4% Cassa di previdenza DCEC 200,00
IVA 22% 1.144,00
Imponibile IVA TOTALE FATTURA RITENUTA FISCALE 20% NETTO VS. DEBITO
5.200,00 1.144,00 6.344,00 1.000,00 5.344,00
20/12/14 … COMPETENZE SINDACI FATT. N. 34 DOTT. MARTELLI 3.120,00 20/12/14 … IVA NS/CREDITO FATT. N. 34 DOTT. MARTELLI 686,40 20/12/14 … SINDACI C/COMPETENZE FATT. N. 34 DOTT. MARTELLI 3.806,40 21/12/14 … SINDACI C/COMPETENZE REGOLATA FATT. N. 34 3.806,40 21/12/14 … DEBITI PER RITENUTE DA VERSARE RITENUTA D’ACCONTO 20% 600,00 21/12/14 … BANCA MPS C/C DISPOSTO BONIFICO BANCARIO 3.206,40 22/12/14 … COMPETENZE AMMINISTRATORI FATT. N. 51 DOTT. CASELLI 5.200,00 22/12/14 … IVA NS CREDITO FATT. N. 51 DOTT. CASELLI 1.144,00 22/12/14 … AMMINISTRATORI C/COMPETENZE FATT. N. 51 DOTT. CASELLI 6.344,00 23/12/14 … AMMINISTRATORI C/COMPETENZE REGOLATA FATT . N.51 6.344,00 23/12/14 … DEBITI PER RITENUTE DA VERSARE RITENUTA D’ACCONTO 20% 1.000,00 23/12/14 … BANCA MPS C/C DISPOSTO BONIFICO BANCARIO 5.344,00
COMPLETAMENTO 3
1.governance; 2. amministratore unico; 3.controllo; 4.collegio sindacale; 5.controllo legale; 6.ordinario; 7.non fa ricorso.
APPLICAZIONE 7
Calcolo delle quote di ammortamento: Beni da ammortizzare Valore da ammortizzare Coefficiente ammortamento. Quota ammort.
Costi d’impianto 8.000,00 20% 1.600,00 Avviamento 20.000,00 20% 4.000,00 Fabbricati 230.000,00 4% 9.200,00 Attrezzature commerciali 220.000,00 10% 22.000,00
Rateo passivo relativo agli interessi passivi su mutui = (135.000 x 4 x 100/36.000) = 1.500
ATTIVITÀ DIDATTICHE 14
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31/12/14 … INTERESSI PASSIVI SU MUTUI INTERESSI COMP. 20/09 – 31/12 1.500,00 31/12/14 … RATEI PASSIVI INTERESSI COMP. 20/09 – 31/12 1.500,00 31/12/14 … AMM. AVVIAMENTO AMMORTAMENTO 20% 4.000,00 31/12/14 … FONDO AMM. AVVIAMENTO AMMORTAMENTO 20% 4.000,00 31/12/14 … AMM. COSTI D’IMPIANTO AMMORTAMENTO 20% 1.600,00 31/12/14 … FONDO AMM. COSTI D’IMPIANTO AMMORTAMENTO 20% 1.600,00 31/12/14 … AMM. FABBRICATI AMMORTAMENTO 4% 9.200,00 31/12/14 … FONDO AMM. FABBRICATI AMMORTAMENTO 4% 9.200,00 31/12/14 … AMM. ATTREZZATURE COMM. AMMORTAMENTO 10% 22.000,00 31/12/14 … FONDO AMM. ATTREZZATURE COMM. AMMORTAMENTO 10% 22.000,00 31/12/14 … CONTO DI RISULTATO ECONOMICO. RISULTATO ECONOMICO 45.000,00 31/12/14 … UTILE D’ESERCIZIO RISULTATO ECONOMICO 45.000,00
Situazione economica al 31/12/2014 della WINE GOLD S.p.A. Costi di competenza 159.380,00 Ricavi di competenza 299.964,71 Ulteriori costi di competenza: Ulteriori ricavi di competenza: Fitti passivi 5.000,00 Interessi attivi bancari 35,29 Merci c/apporti 40.000,00 Competenze amministratori 5.200,00 Competenze sindaci 3.120,00 Interessi passivi su mutui 5.500,00 Amm. Fabbricati 9.200,00 Amm. attr. commerciali 22.000,00 Amm. costi d’impianto 1.600,00 Amm. Avviamento 4.000,00 Totale costi 255.000,00 Utile d’esercizio 45.000,00 Totale a pareggio 300.000,00 Totale ricavi 300.000,00
APPLICAZIONE 8
Azioni sottoscritte in natura
Valore conferi-mento in natura
n. a-zioni
% versamento
giorni
Azionista Neri 250.000,00 12.500 100 345
Azionista Serra 138.000,00 6.900
Totale azioni 19.400
Azioni sottoscritte in denaro
Valore conferi-mento in denaro
n. a-zioni
% versamento
giorni %
versamento giorni
Azionista Giusti 100.000,00 5.000 25 345 75 276
Azionista Serra 12.000,00 600 Totale azioni 5.600
ATTIVITÀ DIDATTICHE 15
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Progetto di riparto dell’utile d’esercizio 2014 Utile d’esercizio 45.000 Alla riserva legale 5% -2.250 Alla riserva statutaria 4% -1.800 Alla riserva straordinaria a copertura dei costi d’impianto da ammortizzare -6.400 -10.450 Utile distribuibile 34.550 Alle 19.400 azioni interamente liberate dal 20/01/14 un dividendo di € 1,40 €
-27.160 €
Alle 5.600 azioni interamente liberate dal 30/03/14 un dividendo di € 1,19 -6.664 -33.824 Utili a nuovo 726
RIPARTO COMPOSTO PER IL CALCOLO DEL DIVIDENDO
34.550 = 1,43
19.400 x( 100
x 345
) + 5.600 x ( 25
x 345
+ 75
x 276
) 100 345 100 345 100 345 Alle 19.400 azioni un dividendo unitario arrotondato a € 1,40 Alle 5.600 azioni un dividendo unitario (1,40 x 0,85) di € 1,19.
APPLICAZIONE 9
Azionisti Numero
azioni %
partecipazione Dividendo
unitario Dividendo
complessivo Ritenuta
fiscale 26% Dividendo
netto
Giusti 5.000 20% 1,19 5.950,00 1.547,00 4.403,00
Neri 12.500 50% 1,40 17.500,00 - 17.500,00
Serra 6.900
30% 1,40
* 10.374,00 - 10.374,00 600 1,19
Totale 25.000 33.824,00 1.547,00 32.277,00
(6.900 x 1,40 + 600 x 1,19) = 9.660+714=10.374
22/04/15 … UTILE D’ESERCIZIO DESTINAZIONE DELL’UTILE 45.000,00
22/04/15 … RISERVA LEGALE ACCANTONATO 5% DELL’UTILE 2.250,00
22/04/15 … RISERVA STATUTARIA ACCANTONATO 4% DELL’UTILE 1.800,00
22/04/15 … RISERVA STRAORDINARIA COPERT. COSTI IMPIANTO DA AMM. 6.400,00
22/04/15 … AZIONISTA GIUSTI C/DIVIDENDI DIVIDENDO SPETTANTE 5.950,00
22/04/15 … AZIONISTA NERI C/DIVIDENDI DIVIDENDO SPETTANTE 17.500,00
22/04/15 … AZIONISTA SERRA C/DIVIDENDI DIVIDENDO SPETTANTE 10.374,00
22/04/15 … UTILI A NUOVO RESIDUO DA RIPORTARE 726,00
23/04/15 … AZIONISTA GIUSTI C/DIVIDENDI PAGATO DIVIDENDO A MEZZO BANCA 5.950,00 23/04/15 … AZIONISTA NERI C/DIVIDENDI PAGATO DIVIDENDO A MEZZO BANCA 17.500,00
23/04/15 … AZIONISTA SERRA C/DIVIDENDI PAGATO DIVIDENDO A MEZZO BANCA 10.374,00
23/04/15 … DEBITI PER RITENUTE DA VERSARE RITENUTA 26 % (5.000 AZIONI) 1.547,00
23/04/15 … BANCA MPS C/C PAGATI DIVIDENDI A MEZZO BANCA 32.277,00
16/07/15 … DEBITI PER RITENUTE DA VERSARE VERSAMENTO RITENUTE 1.547,00 16/07/15 … BANCA MPS C/C VERSAMENTO RITENUTE 1.547,00
ATTIVITÀ DIDATTICHE 16
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APPLICAZIONE 10
31/12/15 … AMM. COSTI D’IMPIANTO AMMORTAMENTO 20% 1.600,00
31/12/15 … FONDO AMM. COSTI D’IMPIANTO AMMORTAMENTO 20% 1.600,00
31/12/15 … PERDITA D’ESERCIZIO RISULTATO ECONOMICO 25.000,00 31/12/15 … CONTO DI RISULTATO ECONOMICO RISULTATO ECONOMICO 25.000,00
20/04/16 … PERDITE A NUOVO RINVIATA PERDITA ESERCIZIO 2015 24.274,00 20/04/16 … UTILI A NUOVO STORNO A COPERTURA PERDITA 726,00
20/04/16 … PERDITA D’ESERCIZIO RINVIATA PERDITA ESERCIZIO 2015 25.000,00
APPLICAZIONE 11
€ 500.000; 15.000; 20; 3; 5
Determinazione del rapporto del diritto di opzione
Capitale sociale
V.N. azioni
Numero azioni
NUOVE AZIONI 15.000 =
3 Capitale sociale dopo l’aumento (tot. azioni) 800.000 20 40.000
VECCHIE AZIONI 25.000 5 Capitale sociale iniziale (vecchie azioni) 500.000 20 25.000
Aumento del capitale sociale (nuove azioni) 300.000 20 15.000
APPLICAZIONE 12
Diritto di opzione spettante a ciascun socio vecchie nuove vecchie nuove
GIUSTI 5.000 : x = 5 : 3 x=3.000 NERI 12.500 : x = 5 : 3 x=7.500 SERRA 7.500 : x = 5 : 3 x=4.500
25.000 15.000 L’azionista Giusti non esercita il diritto a sottoscrivere le 3.000 nuove azioni e cede tale diritto al socio Serra. Le azioni sottoscritte dal socio Serra sono quindi pari a 7.500 (4.500 + 3.000).
Socio Vecchie azioni
VN azioni
Partecipazione %
prima Nuove azioni
VN nuove azioni sottoscritte
Valore complessivo
partecipazione
% dopo
GIUSTI 5.000 20 100.000 20% - - 100.000 12,50%
NERI 12.500 20 250.000 50% 7.500 150.000 400.000 50,00%
SERRA 7.500 20 150.000 30% 7.500 150.000 300.000 37,50%
25.000 500.000 100% 15.000 300.000 800.000 100,00%
Azionista Neri 7.500 x (20 x25%+1,00+0,50+0,20) =50.250 (25% del capitale + sopraprezzo) Azionista Serra 7.500 x (20 x25%+1,00+0,50+0,20) =50.250 (25% del capitale + sopraprezzo)
ATTIVITÀ DIDATTICHE 17
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20/04/16 … AZIONISTA NERI C/SOTTOSCRIZIONE SOTTOSCRITTE 7.500 AZIONI 162.750,00
20/04/16 … AZIONISTA SERRA C/SOTTOSCRIONE SOTTOSCRITTE 7.500 AZIONI 162.750,00
20/04/16 … VERSAMENTI C/AUMENTO CAPITALE SOTTOSCRITTE 15.000 AZIONI 300.000,00
20/04/16 … RISERVA SOPRAPREZZO AZIONI EURO 1,00 X 15.000 AZIONI 15.000,00
20/04/16 … RISERVA CONGUAGLIO UTILI EURO 0,50 X 15.000 AZIONI 7.500,00
20/04/16 … FONDO RIMBORSO SPESE EURO 0,20 X 15.000 AZIONI 3.000,00
20/04/16 … BANCA MPS C/C VERSAMENTO AZIONISTI 100.500,00
20/04/16 … AZIONISTA NERI C/SOTTOSCRIZIONE VERS. 25% + SOPRAPREZZI 50.250,00
20/04/16 … AZIONISTA SERRA C/SOTTOSCRIZIONE VERS. 25% + SOPRAPREZZI 50.250,00
28/04/16 … VERSAMENTI C/AUMENTO CAPITALE TERMINATA PROCEDURA LEGALE 300.000,00 28/04/16 … CAPITALE SOCIALE ISCRIZIONE DELIBERA R.I. 300.000,00
APPLICAZIONE 13
Dott. Guido ROSSI - Notaio Spett. WINE GOLD S.p.A. Via Carlo Magno 27 50125 – FIRENZE (FI)
Viale Risorgimento n.135 50125 – FIRENZE (FI)
P. IVA 00089560486 P.IVA 00021310487
CF RSSGDU65C12D612W
FATTURA N. 84 DEL 04/05/2016
Assistenza all’aumento del capitale sociale della Wine Gold S.p.A. 2.000,00
Rimborso spese sostenute per Vostro conto 1.500,00
IVA 22% 440,00
Imponibile IVA TOTALE FATTURA RITENUTA FISCALE 20% NETTO VS. DEBITO
2.000,00 440,00 3.940,00 400,00 3.540,00
04/05/16 … COSTI DI AMPLIAMENTO FATT. 84 DOTT. ROSSI 3.500,00
04/05/16 … IVA NS/CREDITO FATT. 84 DOTT. ROSSI 440,00
04/05/16 … DEBITI V/FORNITORI FATT. 84 DOTT. ROSSI 3.940,00
04/05/16 … FONDO RIMBORSO SPESE STORNO FONDO RIMB. SPESE 3.000,00
04/05/16 … COSTI DI AMPLIAMENTO STORNO COSTI 3.000,00