New DICHIARAZIONE DEI REDDITI 2019 - CAF Confesercenti 730... · 2019. 4. 17. · Se si presenta il...

DICHIARAZIONE

DEI REDDITI 2019

Dichiarazione

precompilata e novità

del modello 730

Roma, 16 aprile

Presentazione di Enrico Zaccardi

2

DICHIARAZIONE

PRECOMPILATA 2019

3

Dichiarazione dei redditi

precompilata

Decreto legislativo 21 novembre 2014,

n.175, articoli da 1 a 9

4

1. PLATEA E MODALITÀ

DI ACCESSO

5

Modalità tecniche per l’accesso al 730

precompilato 2019 da parte del

contribuente

e degli altri soggetti autorizzati

(parere Garante della privacy)

Provvedimento emanato il 12 aprile 2019

15 APRILE 2019

730 PRECOMPILATO 2019

6

AGENZIA DELLE ENTRATE

LAVORATORI DIPENDENTI E PENSIONATI

(+ redditi assimilati al lavoro dipendente

che possono essere dichiarati con il 730)

7

PLATEA – 730 precompilato 2019

Per semplificare l’adempimento dichiarativo,

l’Agenzia delle entrate rende disponibili le

informazioni presenti in Anagrafe tributaria

relative a redditi, oneri detraibili e

deducibili, versamenti, acconti o eccedenze

8

PLATEA - REDDITI 2019 precompilato

Solo accesso diretto tramite applicazione web

No vantaggi accettazione

9

credenziali Fisconline

(pin e password)

CNS

credenziali dispositive

INPS

SPID

credenziali rilasciate

da altri soggetti

autorizzati

(Gdf )

Accesso

diretto del

contribuente

Area

autenticata

10

Apposite credenziali

per i soggetti tenuti a

presentare la

dichiarazione dei

redditi per conto di

persone legalmente

incapaci, compresi i

minori (GENITORI e

TUTORI)

Accesso

diretto

casi

particolari

Area

autenticata

11

ACCESSO DEI SOGGETTI DELEGATI

(sostituti, CAF, professionisti)

ACCESSO

(massivo)

TRAMITE FILE

ACCESSO VIA

WEB (solo CAF e

professionisti)

Precompilata acquisita

nelle procedure dei soggetti delegati e

presentazione del 730 con regole ordinarie

12

RICHIESTA TRAMITE FILE O VIA WEB

• CODICE FISCALE del contribuente

• REDDITO COMPLESSIVO e rigo

“DIFFERENZA” anno precedente (se è

stata presentata dichiarazione dei

redditi)

• Data e numero della DELEGA

13

In via sperimentale, alcuni CAF possono accedere

alla dichiarazione precompilata relativa a singoli

contribuenti in cooperazione applicativa con

cornice di sicurezza.

Modalità tecniche di accesso: convenzione tra l’Agenzia

delle entrate e i CAF che aderiscono alla

sperimentazione.

Richieste di accesso: stessi dati richiesti per l’accesso

tramite file + codice hash del file compresso in formato

zip contenente i file della delega e del documento del

contribuente delegante e la modalità di sottoscrizione

della delega (autografa, elettronica).

Requisiti per accesso tramite soggetti

autorizzati (sostituto d’imposta

che presta assistenza fiscale,

CAF o professionista abilitato)

14

DELEGA

Presenza

Certificazione

Unica 2019

15

ACCESSO DEL SOSTITUTO

Il sostituto può effettuare l’accesso

alla dichiarazione precompilata

se ha prestato assistenza fiscale

per il 730 dell’anno precedente

e ha trasmesso

la CU 2019 del dipendente

16

DELEGA

Contenuto minimo della delega:

✓codice fiscale e dati anagrafici del contribuente;

✓anno d’imposta cui si riferisce la dichiarazione

precompilata;

✓data di conferimento della delega;

✓l’indicazione che la delega si estende, oltre all’accesso

alla dichiarazione precompilata, anche alla consultazione

del foglio informativo.

La delega ha valore per la dichiarazione precompilata

relativa a una sola annualità.

È necessario acquisire anche l’eventuale revoca di una

delega fornita dal contribuente, che deve essere acquisita

con le stesse modalità.

17

Se il contribuente sceglie di non utilizzare la dichiarazione

precompilata, ma di presentare il modello 730 con le

modalità ordinarie, il Caf o il professionista abilitato

devono acquisire idonea documentazione da cui si evince

la mancata autorizzazione da parte del contribuente

all’accesso alla dichiarazione 730 precompilata.

Il sostituto d’imposta, il Caf o il professionista abilitato

conservano le deleghe acquisite, unitamente alle copie dei

documenti di identità dei deleganti, e individuano uno o

più responsabili per la gestione delle suddette deleghe.

DELEGA

18

Le deleghe acquisite direttamente in formato elettronico

sono conservate nel rispetto delle regole tecniche di cui

all’art. 71 del decreto legislativo 7 marzo 2005, n. 82.

Il sostituto d’imposta, il Caf o il professionista abilitato

annotano giornalmente in un apposito registro

cronologico, che può essere tenuto anche in formato

elettronico, le deleghe acquisite, con indicazione del

numero progressivo e della data della delega, del codice

fiscale e dei dati anagrafici del delegante, degli estremi del

documento di identità del delegante

DELEGA

19

Se il sostituto d’imposta ha fornito ai contribuenti

sostituiti utenza e password personali per l’accesso al

sistema informativo aziendale o a un’area di questo

appositamente dedicata, e ̀ possibile per i contribuenti

sostituiti conferire la delega utilizzando le suddette

credenziali.

DELEGA

20

2. VISUALIZZAZIONE E

PRESENTAZIONE

21

FOGLIO INFORMATIVO

Elenco delle informazioni disponibili presso

l’Agenzia delle entrate, con distinta indicazione

dei dati inseriti e non inseriti nella

dichiarazione precompilata e delle relative

fonti informative

DICHIARAZIONE DEI REDDITI

PRECOMPILATA

15 APRILE

VISUALIZZAZIONE (accesso diretto)

FORNITURA (accesso con delega)

22

Accesso diretto - funzionalità

▪ Stampa dichiarazione precompilata

(730 o Redditi) e foglio informativo

▪ Dettaglio spese sanitarie (Sistema

Tessera Sanitaria)

▪ Indicazione contatti

▪ Indicazione IBAN per pagamenti

F24 e accredito rimborsi

▪ Consultazione soggetti delegati (es.

CAF o sostituto)

Wizard di instradamento

23

Accesso diretto

Modello 730Modello REDDITI

Persone fisiche

24

MODIFICA

(730 o Redditi)ACCETTAZIONE

(730)

PRESENTAZIONE

DIRETTA

Accesso diretto - 2 maggio

25

Il 730 precompilato si considera

accettato se è trasmesso senza

modifiche dei dati indicati nella

dichiarazione precompilata oppure con

modifiche che non incidono sulla

determinazione del reddito o

dell'imposta.

Accettazione

26

• Inserimento dati del sostituto che

effettuerà il conguaglio (730)

• Scelte 8, 5 e 2 per mille

• presentazione dichiarazione in forma

congiunta

• versamento con F24 con possibilità di

addebito sul conto corrente

• consultazione comunicazioni, ricevute e

dichiarazione presentata

Presentazione diretta - funzionalità

27

L’Agenzia mette a disposizione dell’erede un

modello Redditi senza alcun dato precompilato,

a eccezione dei suoi dati anagrafici e di quelli

della persona deceduta. Dopo aver compilato la

dichiarazione, l’erede può inviarla direttamente

tramite l’applicazione web

Accesso e presentazione erede - 2 maggio

28

Consultazione e correzione della

dichiarazione precompilata 2018 e/o

2017 purché sia stata inviata tramite

l'applicazione web (funzione "Cambia

anno di dichiarazione”)

Accesso e presentazione diretta

Dichiarazione integrativa

29

Chi presenta il 730 precompilato -

direttamente o tramite il sostituto

d'imposta - senza modifiche o con

modifiche che non incidono sulla

determinazione del reddito o dell'imposta,

non sarà sottoposto a controllo formale

sui documenti relativi agli oneri indicati

nella dichiarazione, forniti all'Agenzia

delle Entrate dai soggetti terzi.

Vantaggi sui controlli

30

Se si presenta il 730 precompilato, con o

senza modifiche, tramite un

intermediario, il controllo formale sui

documenti relativi agli oneri deducibili e

detraibili sarà effettuato nei confronti del

Caf o del professionista che ha apposto il

visto di conformità sulla dichiarazione,

anche con riferimento agli oneri

comunicati dai soggetti terzi.


31

L'Agenzia può comunque effettuare nei

confronti del contribuente i controlli per

verificare la sussistenza dei requisiti

soggettivi per fruire delle agevolazioni (per

esempio l'effettiva destinazione ad

abitazione principale dell'immobile per cui

vengono detratti gli interessi passivi

relativi al mutuo).


32

Il 730 precompilato deve essere

presentato entro:

-il 23 luglio nel caso di presentazione

diretta all’Agenzia delle entrate o al Caf

o al professionista

-il 7 luglio nel caso di presentazione al

sostituto d’imposta

Termini presentazione 730

33

È possibile correggere il 730 precedentemente

inviato:

•presentando al Caf o al professionista un 730

integrativo, entro il 25 ottobre. Il 730

integrativo si può presentare solo nel caso in

cui si tratti di una dichiarazione più favorevole

al contribuente

•trasmettendo, tramite l’applicazione web o

tramite intermediari, il modello Redditi

correttivo entro il 30 settembre o il modello

Redditi integrativo dopo il 30 settembre

34

Il modello Redditi si visualizza dal 2 maggio

E si invia dal 10 maggio

deve essere presentato entro il 30

settembre 2019

Entro la stessa data va presentato il

modello Redditi correttivo del modello 730

Termini presentazione Redditi

35

3. FONTI

36

CU 2019

37

CU 2019domicilio fiscale, familiari a

carico, redditi di lavoro

dipendente e assimilati,

redditi diversi, oneri detraibili,

rimborsi di oneri, locazioni brevi

Sostituti

d’imposta

entro il 7 marzo

38

Il dato dei familiari a carico è precompilato solo

se presente nella CU e una volta verificato che il

reddito del familiare non sia superiore a 2.841

euro. Il controllo della soglia per essere

considerati a carico è effettuato limitatamente ai

redditi desumibili dalle CU trasmesse, in

quanto non è possibile in sede di

precompilazione verificare puntualmente il

limite reddituale complessivo

CU - FAMILIARI A CARICO

39

Familiari a carico

Se un codice fiscale è presente in più CU riferite

al medesimo contribuente e i valori dei mesi e

della percentuale sono diversi, nella

dichiarazione precompilata è riportato solo il

codice fiscale. Il contribuente dovrà integrare il

prospetto indicando i dati relativi ai mesi e alla

percentuale


40

Se il familiare è presente nei prospetti di più

contribuenti, affinché siano riconosciute le

detrazioni e attribuiti gli oneri devono risultare

compilati e coerenti tutti i dati: codice fiscale,

relazione di parentela, mesi e percentuale di

carico (complessivamente non deve superare il

100% e può essere pari a zero in un solo

prospetto).


41

Alcuni degli oneri comunicati dai soggetti terzi

sono deducibili o detraibili anche se sostenuti

nell’interesse dei familiari a carico:

• spese sanitarie

• spese universitarie

•premi assicurativi

•contributi previdenziali

•contributi versati alle forme di previdenza

complementare

•contributi versati ad enti e casse aventi fine

assistenziale

•rette per asili nido

ONERI SOSTENUTI PER

FAMILIARI A CARICO

42

La detrazione/deduzione spetta al soggetto che

ha sostenuto la spesa a prescindere dalla

percentuale di carico, quindi se nei dati

trasmessi dai soggetti terzi viene individuato il

soggetto che ha sostenuto la spesa, l’onere gli

viene attribuito una volta verificata la presenza,

nel suo prospetto dei familiari a carico, del

familiare nell’interesse del quale la spesa è

sostenuta.

ONERI SOSTENUTI PER

FAMILIARI A CARICO

43

Se nella comunicazione dei soggetti terzi non

viene individuato il soggetto che ha sostenuto la

spesa, l’onere viene calcolato secondo le

percentuali risultanti dal prospetto dei familiari

a carico e viene indicato nella dichiarazione e

nel foglio informativo del/dei contribuente/i di

cui il soggetto risulta a carico. Lo stesso onere

viene riportato nel foglio informativo allegato

alla dichiarazione del familiare a carico. Il

contribuente può indicare l’onere effettivamente

sostenuto in fase di modifica della dichiarazione

ONERI SOSTENUTI PER

FAMILIARI A CARICO

Qualora siano pervenute più certificazioni

uniche non conguagliate, sono inseriti nella

dichiarazione precompilata i dati presenti

nelle singole certificazioni provvedendo a

sommare gli importi riportati nei medesimi

punti (ad esempio redditi di lavoro

dipendente, ritenute, ecc.).

44

FONTE

CERTIFICAZIONE UNICA – Criteri precompilazioneCERTIFICAZIONE UNICA

Qualora i redditi corrisposti da più soggetti

siano conguagliati da un unico sostituto

d’imposta, nella Certificazione Unica

rilasciata da quest’ultimo risulta compilata

un’apposita sezione nella quale sono esposti i

dati relativi ai redditi erogati e alle ritenute

operate da ciascun sostituto.

45

FONTE

CERTIFICAZIONE UNICA – Criteri precompilazioneCERTIFICAZIONE UNICA

Se sono pervenute più certificazioni, in

presenza di una certificazione

“conguagliante”, va verificata la

corrispondenza dei dati indicati nella

sezione relativa ai conguagli con i redditi e

le ritenute riportati nelle certificazioni

conguagliate.

46

CERTIFICAZIONE UNICA

Se tutti gli importi corrispondono, ai fini

della elaborazione della dichiarazione

precompilata è utilizzata solo la

certificazione “conguagliante”, mentre la

certificazione o le certificazioni già

conguagliate non sono considerate.

47


Se, invece, anche uno solo di tali dati non

corrisponde, i dati contenuti nelle CU

pervenute (sia nella conguagliante che

nelle conguagliate) non sono utilizzati per

la elaborazione della dichiarazione

precompilata.

Tale circostanza viene evidenziata nel

foglio informativo

48


ONERI DETRAIBILI: Se l’onere detraibile

indicato nella CU rientra tra quelli comunicati

dagli enti esterni (interessi passivi, premi

assicurativi, ecc.), viene riportato il valore

comunicato dall’ente e non quello presente

nella CU

Anche se l’ente non comunica alcun dato,

l’onere detraibile, ancorché presente nella CU,

non viene riportato nella dichiarazione

precompilata

49


ONERI DEDUCIBILI: non vanno riportati

nella dichiarazione precompilata in quanto

già riconosciuti dal sostituto d’imposta, che li

ha portati in diminuzione dal reddito di lavoro

dipendente o pensione esposto nella

certificazione.

Se l’onere deducibile indicato nella CU rientra

tra quelli comunicati dagli enti esterni, il

valore comunicato dall’ente non viene

riportato in dichiarazione (se possibile si

verifica il CF dell’ente indicato nella CU)

50


51


CERTIFICAZIONE UNICA 2019 –

LAVORO AUTONOMO

RIGHI DA D3 A D5 DEL QUADRO D DEL

MODELLO 730/2019

52

CU - Rimborsi di beni e servizi

Rimborsi di determinati oneri, non soggetti a

tassazione, effettuati dal datore di lavoro, sia del

settore pubblico che privato, in applicazione

dell’art. 51, comma 2, lett. f-bis), f-ter) e d), del

TUIR.

Nella CU sono indicati: l’anno a cui si riferisce il

rimborso, la tipologia di onere rimborsato

(mediante un apposito codice), l’importo

rimborsato e il codice fiscale del soggetto a cui si

riferisce la spesa rimborsata.

53


Le spese di istruzione universitaria, i

contributi per i lavoratori domestici e le

spese per gli asili nido sono oggetto di

specifici flussi, pertanto la presenza nella CU

di un codice che identifichi un loro rimborso

viene confrontata con il relativo flusso, al

fine di decurtare il corrispondente importo

da portare in detrazione/deduzione.

54

Se il rimborso indicato nella sezione

“Rimborsi di beni e servizi non soggetti a

tassazione - art. 51 TUIR” della CU si

riferisce a spese sostenute in anni

precedenti, l’importo viene inserito nel

Quadro D del modello 730 e sottoposto a

tassazione separata.


55


56

CU - Locazioni brevi

Nuovo regime fiscale, applicabile a partire dal

1° giugno 2017, per le locazioni brevi,

ovvero per i contratti di locazioni di immobili

ad uso abitativo, situati in Italia, la cui durata

non supera i 30 giorni e stipulati da persone

fisiche al di fuori dell’esercizio di attività

d’impresa.

57


I soggetti residenti nel territorio dello Stato che

esercitano attività di intermediazione immobiliare,

nonché quelli che gestiscono portali telematici,

qualora incassino i canoni o i corrispettivi relativi

ai contratti in oggetto, ovvero qualora

intervengano nel pagamento dei predetti canoni o

corrispettivi, operano, in qualità di sostituti

d’imposta, una ritenuta del 21 per cento

sull’ammontare dei canoni e corrispettivi, all’atto

del pagamento al beneficiario e provvedono al

relativo versamento e al rilascio della relativa

certificazione.

58


I dati indicati nella CU – Locazioni brevi vengono

riportati nella dichiarazione precompilata.

Il reddito derivante da tali locazioni brevi

costituisce reddito fondiario per il proprietario

dell’immobile o per il titolare di altro diritto reale

e va indicato nel quadro B del modello 730,

mentre per il sublocatore o il comodatario

costituisce reddito diverso e va indicato nel

quadro D.

La ritenuta operata dal sostituto viene riportata

nel quadro F, rigo F8.

59


Il reddito fondiario derivante dalla locazione

effettuata nel corso del 2018 va indicato in

dichiarazione anche se il corrispettivo non è

stato ancora percepito o, se percepito, la

Certificazione Unica non è stata rilasciata;

mentre se il corrispettivo è stato percepito nel

2018 ma il periodo di locazione avverrà nel corso

del 2019, la tassazione va rinviata all’anno in

cui la locazione è effettivamente effettuata.

60

CU – Premi di risultato

Sono stati modificati sia i requisiti di accesso

alla predetta agevolazione che l’ammontare dei

premi detassabili (3.000 e 4.000 euro).

Condizione necessaria per esercitare tale

opzione è quella di aver percepito nell’anno 2017

un reddito di lavoro dipendente non superiore a

80.000 euro. In tale limite non vanno

considerati i redditi assimilati a quelli di lavoro

dipendente (vedi circolare n. 28/E del 2016).

61

CU –Premi di risultato

Qualora la somma dei punti 1, 2, 3, 4, 5 delle CU

pervenute per l’anno precedente risulti superiore a

80.000 euro, non saranno precompilate le colonne 7

(Tassazione ordinaria) e 8 (Tassazione sostitutiva).

Sarà presente un messaggio che invita a verificare

che il reddito di lavoro dipendente dell’anno

precedente non sia superiore ai limiti previsti dalla

legge per fruire della tassazione agevolata sui premi di

risultato. In mancanza dei requisiti va barrata la

casella di colonna 9 Assenza requisiti”.

62

REDDITI FONDIARI

63

Redditi fondiari

Le regole di precompilazione dei dati relativi

ai redditi fondiari sono diverse a seconda

della presenza o meno della dichiarazione dei

redditi dell’anno precedente con il quadro

redditi dei terreni o dei fabbricati compilato

64

Redditi fondiari

Nel primo caso (esistenza dichiarazione anno

precedente con il quadro dei redditi dei

terreni/fabbricati compilato) sono utilizzati i

dati della dichiarazione dell’anno precedente,

integrati con eventuali variazioni – risultanti

dalla banca dati catastale e dagli atti del

registro – intercorse sui diritti reali

(compravendite e successioni) e sull’utilizzo

degli immobili (locazioni ed altro).

65

Redditi fondiari

Nella seconda ipotesi (assenza della dichiarazione o

mancata compilazione del quadro dei terreni e/o dei

fabbricati) le informazioni relative alle consistenze

immobiliari e ai contratti di locazione sono riportate

esclusivamente nel foglio informativo.

Unica eccezione riguarda le informazioni relative

all’acquisto di uno o più immobili nel corso del 2018

ovvero alla stipula di nuovi contratti di locazione nel

2018, le quali sono riportate direttamente in

dichiarazione.

66

COMUNICAZIONI ONERI

67

Provvedimento 9/2/2018

Spese per asili nido

Decreto MEF 30/01/2018

68

A partire dal 2018, gli asili nido pubblici e

privati e i soggetti diversi dagli asili nido ai

quali sono state versate le rette trasmettono

all’Agenzia delle entrate, entro il 28 febbraio di

ciascun anno, una comunicazione contenente

l’ammontare delle spese sostenute nell’anno

precedente dai genitori, con riferimento a

ciascun figlio iscritto all’asilo nido, per il

pagamento di rette relative alla frequenza

dell’asilo nido e di rette per i servizi formativi

infantili.

Asili nido

69

Con il medesimo flusso sono comunicati anche i

dati relativi ai rimborsi erogati dagli stessi asili

nido, nonché da altri soggetti. Non vengono

invece indicati nella comunicazione i rimborsi

erogati dai sostituti d’imposta, che sono riportati

nella Certificazione Unica.

Asili nido

70

Le informazioni relative al “bonus asilo nido” sono

comunicate all’Agenzia, sulla base di una

convenzione stipulata con Inps, entro il 28 febbraio

dell’anno successivo a quello di riferimento. In base

alla citata convenzione, l’INPS comunica i dati

relativi al bonus asili nido per il quale è pervenuta

una richiesta valutata/accolta entro il 31 dicembre

dell’anno di riferimento.

Se il codice fiscale del bambino è presente nel flusso

“Bonus Nido” comunicato dall’INPS, l’importo della

spesa comunicato non sarà riportato nella

dichiarazione precompilata né nel foglio informativo.

Asili nido

71

Il soggetto che ha sostenuto la spesa ha la

facoltà di esercitare l’opposizione all’utilizzo dei

dati relativi alle spese per la frequenza degli asili

nido per l’elaborazione della dichiarazione

precompilata. In presenza di opposizione,

l’Agenzia non utilizzerà, ai fini della elaborazione

della dichiarazione precompilata, le informazioni

trasmesse dagli asili nido e dagli altri soggetti

obbligati riferite all’iscritto indicato nella

richiesta di opposizione.

Asili nido

72


Erogazioni liberali Onlus e altri

enti del Terzo Settore


73

A partire dal 2018 e con riferimento ai dati relativi al

2017, 2018 e 2019, in via sperimentale, le

associazioni di promozione sociale, le fondazioni e

associazioni riconosciute aventi per scopo statutario

la tutela, promozione e la valorizzazione dei beni di

interesse artistico, storico e paesaggistico e le

fondazioni e associazioni riconosciute aventi per

scopo statutario lo svolgimento o la promozione di

attività di ricerca scientifica, trasmettono all’Agenzia

delle entrate, in via facoltativa, una comunicazione

contenente i dati relativi alle erogazioni liberali in

denaro deducibili e detraibili, eseguite nell’anno

precedente da persone fisiche

Erogazioni enti Terzo Settore

74

Dal 2018 e fino all’anno di imposta successivo a quello di

operatività del Registro degli Enti del terzo settore di cui

all’articolo 45 del D. Lgs. n. 117/2017, alle erogazioni liberali

nei confronti delle ONLUS, delle cooperative sociali, delle

organizzazioni di volontariato, delle ONG e delle associazioni

di promozione sociale si applicano le detrazioni e deduzioni

di cui all’articolo 83 del citato decreto legislativo n. 117 del

2017, mentre per le fondazioni continuano ad applicarsi le

disposizioni previste dal richiamato articolo 14, comma 1 del

decreto legge n. 35 del 2005. Continuano però ad applicarsi,

limitatamente alle ONLUS, anche le detrazioni previste

dall’articolo 15, comma 1.1, del TUIR, che essendo meno

favorevoli per il contribuente (26%), non verranno

considerate ai fini del trattamento nella dichiarazione

precompilata



75

Al fine di individuare il corretto trattamento dei dati, i soggetti che trasmettono i dati

delle erogazioni devono indicare la propria tipologia:

0. Onlus;

1. Associazione di promozione sociale iscritta nel registro nazionale di cui

all’articolo 7, commi 1 e 2 della L. n. 383 del 2000;

2. Associazione di Promozione sociale iscritta in registri provinciali o regionali;

3. Cooperativa Sociale;

4. Organizzazione di volontariato;

5. ONG;

6. Fondazione e associazione riconosciuta avente per scopo statutario la tutela,

promozione e la valorizzazione dei beni di interesse artistico, storico e

paesaggistico;

7. Fondazione e associazione riconosciuta avente per scopo statutario lo svolgimento

o la promozione di attività di ricerca scientifica.


76

Per le erogazioni liberali nei confronti dei soggetti che si identificanocon i codici 0, 1, 2, 3 e 5, è applicabile una detrazione del 30% percento per un importo complessivo in non superiore a 30.000 euro o,in alternativa, una deduzione nel limite del 10 per cento del redditocomplessivo dichiarato;

Per erogazioni liberali effettuate nei confronti dei soggetti che siidentificano con il codice 4 (organizzazioni di volontariato) èapplicabile una detrazione del 35% per un importo complessivo nonsuperiore a 30.000 euro o, in alternativa, una deduzione nel limitedel 10 per cento del reddito complessivo dichiarato

Per erogazioni liberali effettuate nei confronti dei soggetti che siidentificano con i codici 6 e 7 (Fondazioni), opera solo la deduzione(non può essere superiore al 10% del reddito complessivo)


Considerato che il legislatore ha elevato le percentuali didetrazione rispetto alla normativa precedente, si ritieneopportuno, differentemente dallo scorso anno, proporre l’onere indetrazione nel caso di soggetti che si identificano con i codici 0,1, 2, 3, 4 e 5. Qualora il reddito risultante dalle CU sia superiorea 30.000 euro l’onere sarà invece proposto in deduzione,considerato che in tal caso dovrebbe risultare più convenienteper il contribuente tale opzione.

In tutti i casi sarà fornito un apposito avviso con cui si chiarisceche il contribuente ha la facoltà di modificare la dichiarazioneriportando l’onere tra quelli detraibili/deducibili.

77


Con riferimento alle erogazioni liberali effettuate neiconfronti dei soggetti che si identificano con i codici 6e 7 (Fondazioni), continua ad operare solo ladeduzione di cui all’articolo 14 del Decreto-legge 14marzo 2005, n. 35 (più dai meno versi), comeprevisto dall’articolo 99, comma 3, del D. Lgs. n.117/2017, come modificato dall’articolo 5-ter delDecreto-legge del 16/10/2017, n. 148.

78

79

Nel caso in cui colui che ha effettuato

l’erogazione, avvalendosi della facoltà prevista

dal provvedimento del direttore dell’Agenzia

relativo alle comunicazione dei dati riguardanti

le erogazioni liberali, eserciti l’opposizione

all’inserimento dei dati delle erogazioni

effettuate e dei relativi rimborsi, l’Agenzia non

utilizzerà, ai fini della elaborazione della

dichiarazione precompilata, i dati delle

erogazioni liberali e tutti i dati dei rimborsi

riferiti al medesimo contribuente.


80

Provvedimento modifica 6/2/2018

Ristrutturazione edilizia – bonifici

Risparmio energetico – bonifici


81

Come negli anni scorsi, sono utilizzati per ladichiarazione precompilata i dati, comunicati dallebanche e da Poste Italiane, concernenti i pagamentieffettuati a mezzo bonifico per gli interventi di:▪ recupero del patrimonio edilizio,▪ per gli interventi volti al risparmio energetico degli

edifici.La complessità della normativa di riferimento comportache i dati comunicati all’Agenzia delle entrate nonpotranno essere inseriti nella dichiarazioneprecompilata ma saranno riportati solo nel foglioinformativo.

Bonifici di ristrutturazione edilizia

e risparmio energetico

82

A partire dal 1°gennaio 2017, è stata introdotta una nuova causaleper indicare le spese relative all’arredo degli immobili ristrutturati(L090) utilizzabile per i bonifici effettuati; pertanto, nella dichiarazioneprecompilata 2019 sarà possibile distinguere, nel foglio informativo, ibonifici relativi alle spese di ristrutturazione da quelli relativi alle spesedi arredamento.

Inoltre, per quanto riguarda le spese sostenute per interventi«combinati» di riqualificazione energetica e sismabonus, pagatetramite bonifico TRIF, è stata introdotta a partire dal 1° gennaio 2018la nuova causale “DL50”.

Bonifici

83

Le causali che è possibile indicare nei bonifici

per poter usufruire delle detrazioni sono le

seguenti:

- L449 per le spese per la ristrutturazione

edilizia;

- L296 per le spese finalizzate al risparmio

energetico;

- L090 per le spese per l’arredo.- DL50 per le spese per interventi antisismici

effettuati su edifici ubicati nelle zone sismicheper la riduzione del rischio sismico.

Bonifici

84

Provvedimento modifica 6/2/2018

Provvedimento n. 28213 del 06/02/2019

Interventi di ristrutturazione

edilizia e risparmio energetico

su parti comuni condominiali

Art. 3, comma 4, D. Lgs. n.175/2014


85

Interventi di ristrutturazione edilizia e

risparmio energetico su parti comuni

condominiali

Gli amministratori di condominio comunicano per

ogni singolo intervento effettuato sulle parti

comuni condominiali la tipologia e l’importo

complessivo. Sono indicate separatamente le

spese pagate con bonifico e quelle effettuate senza

bonifico (es. oneri di urbanizzazione)

Confronto con i dati dei bonifici comunicati dalle

banche e da Poste Italiane

Condomìni

86

Interventi di ristrutturazione edilizia e

risparmio energetico su parti comuni

condominiali

Gli amministratori indicano le spese sostenute

con riferimento alle singole unità immobiliari.

Tale informazione, associata a quella relativa alla

tipologia di intervento, permette di ricondurre la

quota di spesa attribuita nel limite massimo di

detraibilità previsto per singola unità immobiliare.

Condomìni

87

E’ stata inserita nella comunicazione una

sezione per consentire la precisa indicazione

delle unità immobiliari e delle relative

pertinenze. Gli amministratori di condominio,

infatti, devono specificare se si tratta di unità

abitativa con eventuali relative pertinenze ovvero

di unità non abitativa (ad esempio, ufficio,

negozio, box, cantina, ecc)

Condomìni

88

L'Amministratore deve indicare gli estremi

catastali dell'unità abitativa principale e

riportare nel campo “Importo della spesa

attribuita al soggetto” o nel campo “Importo

spesa unità immobiliare” la somma delle quote

riferite all’unità abitativa principale (ad

esempio, l’appartamento) e alle relative

pertinenze associate. Il limite di spesa infatti è

riferito all’unità abitativa e alle sue pertinenze,

unitariamente considerate (risoluzione Agenzia

delle Entrate 4.6.2007 n. 124)

Condomìni

89

È stato inserito il nuovo campo “Numero unità

immobiliari a cui è riferita la spesa” che deve

contenere il numero di unità immobiliari per le

quali vengono comunicate le spese. Per gli

interventi sisma-bonus ed eco-bonus infatti le

detrazioni si applicano su un ammontare delle

spese non superiore a 96.000/40.000 euro

moltiplicato per il numero delle unita ̀

immobiliari di ciascun edificio

Condomìni

90

In primo luogo viene verificata la congruenza tra

importi complessivi e bonifici comunicati da Banche

e Poste. La verifica della congruenza verrà effettuata

tra le spese complessive comunicate e gli importi

complessivi dei bonifici effettuati dal condominio

(indipendentemente dalla tipologia di intervento

indicato nella comunicazione e dalla causale

indicata nel bonifico). Come indicato nella circolare

n. 7/E del 04/04/2017, infatti, in caso di utilizzo

una causale errata la detrazione spetta senza

necessità di ulteriori adempimenti.

Inoltre viene verificata la congruenza tra spese

sostenute con o senza bonifico.

Condomìni

91

Interessi passivi

Art. 78 Legge n. 413/1991


Provvedimento n. 28219 del 06/02/2019

92

I dati relativi agli interessi passivi che vengono

comunicati dagli istituti bancari possono riguardare

una delle seguenti tipologie di mutuo:

•mutuo agrario;

•mutuo garantito da ipoteca per acquisto

dell’abitazione principale;

•mutuo garantito da ipoteca per acquisto di altri

immobili;

•mutuo garantito da ipoteca per la costruzione o

ristrutturazione dell’abitazione principale.

Interessi passivi

Interessi passivi

Si riassumono, in particolare, alcune delle modifiche introdotte nelle nuove specifiche tecniche obbligatorie a partire dal 2018:

- i mutui comunicati dagli operatori finanziari, connessi arapporti per i quali è prevista la comunicazioneall’Archivio dei rapporti, devono essere identificatitramite il codice univoco così come definito perl’Archivio dei Rapporti Finanziari

- mentre, per tutti gli altri deve essere utilizzato unospecifico identificativo contenente il codice fiscale delsoggetto che comunica il mutuo e, per evitareduplicazioni, da un codice univoco attribuito dalsoggetto che comunica il mutuo;

-

Interessi passivi

è possibile comunicare le informazioni relative a mutui confinalità multiple per i quali, ad esempio, il finanziamentoottenuto è stato utilizzato in parte per l’acquistodell’immobile e in parte per la sua ristrutturazione; siprecisa che per i mutui stipulati prima del 1°gennaio2019, in mancanza del dato, le banche potranno impostarea spazio il campo 11 “flag mutuo misto” del record didettaglio di tipo 1 e 2 ed in tal caso sarà fornito unapposito avviso nell’applicativo web al contribuente;

94

Interessi passivi

nei mutui per abitazione principale cointestati è

possibile indicare se uno o più dei cointestatari, pur

essendo proprietari, non hanno diritto alla detrazione in

quanto l’abitazione per i suddetti non è abitazione

principale; si precisa che per i mutui stipulati prima del

1 gennaio 2019, in mancanza di tale informazione

concernente la proprietà dell’immobile, le banche

potranno impostare a spazio il campo 22 “proprietà

dell’immobile” del record di dettaglio di tipo 2 ed in tal

caso sarà fornito un apposito avviso nell’applicativo web

al contribuente;

95

Interessi passivi

- sono state definite le modalità per la comunicazione

dei mutui oggetto di accollo;

- è stata introdotta la percentuale di cointestazione

così come questa è indicata nel contratto di mutuo;

- l’ammontare delle rate versate nell’anno è stato

ulteriormente dettagliato per consentire di indicare

anche le eventuali penali e gli oneri non detraibili.

96

Interessi passivi

A partire dalle informazioni relative all’anno 2016, è

previsto il flag “estinzione” (campo 17 15) che consente

di rilevare se il mutuo ha subito variazioni nel corso

dell’anno come, ad esempio, nel caso di estinzione

anticipata (codice 1), di surroga (codice 2) e, dal 2017,

di rinegoziazione (codice 3) e, dal 2018, di accollo

(codice 4).

In caso di surroga, di accollo e di rinegoziazione del

contratto di mutuo, la complessità dei calcoli necessari

a determinare l’ammontare dell’onere detraibile, gli

importi comunicati vengono cautelativamente esposti

soltanto nel foglio informativo. In particolare:

Interessi passivi

in caso di surroga, in presenza di più comunicazioni

per la stessa tipologia di mutuo, in almeno una delle

quali è indicato il codice 2 “Surroga” nel campo 17 “Flag

Estinzione”, considerata anche la difficoltà per

l’individuazione del mutuo della banca surrogante, i

relativi importi vengono cautelativamente esposti

soltanto nel foglio informativo, con specifica

segnalazione;

98

Interessi passivi

in caso di rinegoziazione, gli importi relativi alle

comunicazioni riferite al medesimo mutuo (stesso

codice identificativo) in cui è indicato il codice 3

“Rinegoziazione” nel campo 17 “Flag Estinzione”

vengono cautelativamente esposti soltanto nel foglio

informativo, con specifica segnalazione

99

Interessi passivi

in caso di accollo, gli importi relativi alle comunicazioni

riguardanti sia l’accollante che accollato e riferite al

medesimo mutuo (stesso codice identificativo) in cui è

indicato il codice 4 “Accollo” nel campo 17 “Flag

Estinzione” vengono cautelativamente esposti soltanto

nel foglio informativo, con specifica segnalazione.

100

101

Gli interessi passivi comunicati dalla banca

non sono inseriti in dichiarazione se l’onere è

stato disconosciuto a seguito di controlli

formali o al momento della elaborazione della

dichiarazione precompilata il contribuente è

stato inserito nelle liste di controllo ha

ricevuto la richiesta di esibizione della

documentazione e l’attività di controllo non

risulta ancora completata

Interessi passivi

102

Controllo preventivo sul rimborso: gli interessi

passivi comunicati dalla banca, in relazione a

contratti di mutuo stipulati fino al 31 dicembre

2017, non sono inseriti nella dichiarazione

precompilata se il contribuente ha subito, con

riferimento all’anno d’imposta 2017 e per il

medesimo onere, un controllo preventivo sul

rimborso emergente dal 730/2018 che abbia

determinato il totale o parziale disconoscimento

dell’onere indicato dal contribuente nella

dichiarazione

Interessi passivi

103

Gli interessi passivi comunicati dalla banca, in

relazione ai contratti stipulati ante 2018, non

sono inseriti nella dichiarazione precompilata se

nella dichiarazione relativa all’anno precedente

il relativo onere non è stato indicato, dovendosi

ipotizzare che la mancata indicazione di tale

spesa da parte del contribuente derivi

dall’assenza di requisiti soggettivi previsti dalla

norma, ovvero in assenza della dichiarazione

dell’anno precedente

Interessi passivi

104

Per contratti di mutuo stipulati fino al

31.12.2017, gli interessi passivi non vengono

inseriti in dichiarazione se nella dichiarazione

relativa all’anno precedente il relativo onere è

stato indicato per un ammontare inferiore

rispetto a quanto comunicato dalla banca,

considerato che le quote relative agli interessi

sono tendenzialmente decrescenti

Interessi passivi

105

Contratti stipulati prima del 2017 (ma a partire dal

1993): il dato non è inserito se non è riscontrata la

presenza di un immobile adibito ad abitazione

principale (codice di utilizzo 1 nella colonna 2), per

l’intero anno, nel quadro B della dichiarazione dei

redditi relativa all’anno 2017.

Tale criterio può comportare il mancato inserimento

degli interessi passivi nella dichiarazione precompilata

per i soggetti per i quali il requisito della residenza non

rileva (gli appartenenti alle Forze armate e di Polizia e

coloro che hanno trasferito la residenza per motivi di

lavoro).

Interessi passivi

106

Premi assicurativi

Art. 78 Legge n. 413/1991

Provvedimento 28173 del 06/02/2019 “Modifiche al

provvedimento n. 160381 del 16 dicembre 2014”

Premi assicurativi

la legge di Bilancio 2018 ha introdotto, a partire

dall’anno d’imposta 2018, una nuova agevolazione

relativa ai premi per assicurazioni aventi per

oggetto il rischio di eventi calamitosi stipulate

relativamente a unità immobiliari ad uso abitativo

(articolo 15, comma 1, lettera f-bis, del Tuir), per i

quali la norma non prevede un limite di spesa

detraibile.

Premi assicurativi

I codici da inserire nella dichiarazione precompilataper rappresentare le quattro tipologie di contrattosono:- “36”: per il rischio di morte o di invaliditàpermanente non inferiore al 5 per cento da qualsiasicausa derivante;- “38” per la tutela delle persone con disabilitàgrave;- “39” per il rischio di non autosufficienza nelcompimento degli atti della vita quotidiana.- “43” per il rischio di eventi calamitosirelativamente a unità immobiliari ad uso abitativo

109

La detrazione spetta anche per i premi versati per le

assicurazioni contro gli infortuni relative al

conducente auto, stipulate normalmente in aggiunta

all’ordinaria polizza R.C. auto.

Nelle polizze assicurative in cui non è individuato il

soggetto assicurato, che può essere un qualsiasi

conducente del veicolo, il relativo premio non risulta

detraibile.

Premi assicurativi

110

Se contraente e assicurato non coincidono, l’onere

viene attribuito al contraente e viene evidenziato nel

foglio informativo del contraente stesso solo se

l’assicurato (o gli assicurati) risulta (o risultano)

fiscalmente a carico del contraentePremi per assicurazioni aventi per oggetto il rischio di eventi calamitosi l’onere saràattribuito al contraente esclusivamente nel caso di contraente che abbia stipulato la polizzaper se stesso (ossia coincidenza tra contraente e assicurato) e non sia fiscalmente a caricodi altri soggetti

Premi assicurativi

111

Situazione Attribuzione onere

Assicurato

A CARICO

del contraente

Contraente

Contraente

A CARICO

di altri contribuenti

Assicurato

NON PRESENTE nel prospetto dei

FAMILIARI A CARICO

Nella comunicazione non è

indicato il codice fiscale

dell’assicurato

Contraente

A CARICO di altri contribuenti

Onere nel foglio informativo:

- del contribuente

- del/i contribuente/i di cui

risulta a carico

Contraente

NON A CARICO

di altri contribuenti

Onere attribuito al contraente

IN DICHIARAZIONE

Contraente

= Assicurato

Contraente

≠ Assicurato Onere non attribuito ad alcun

contribuente

PREMI ASSICURATIVI

Criteri di precompilazione

112

PREMI ASSICURATIVI

L’onere è attribuito anche con riferimento ai premi

relativi ad una polizza vita collettiva, stipulata da

società o da organizzazioni sindacali di imprenditori

o lavoratori dipendenti in nome e per conto del

lavoratore dipendente (sottoscrittore assicurato),

relativamente alla quota di premio riferita alla

singola posizione individuale.


113

Se dai dati ricevuti risulta che il contraente ha ceduto

la polizza nel corso dell'anno di riferimento o che il

contraente indicato è il cessionario della polizza (se è

compilato il campo 12 con il codice 1 “il contraente

indicato ha ceduto la polizza nel corso dell'anno di

riferimento” o con il codice 2 “il contraente indicato è il

cessionario della polizza”), il premio è riportato

esclusivamente nel foglio informativo, fornendo un

avviso al contribuente circa la presenza della cessione

del contratto e la necessità di tener conto dell’intero

ammontare del premio per applicare i limiti di

detraibilità previsti dalla legge.

PREMI ASSICURATIVI


114

I premi assicurativi non sono inseriti se l’onere

è stato disconosciuto a seguito di controlli

formali o al momento della elaborazione della

dichiarazione precompilata il contribuente è

stato inserito nelle liste di controllo, ha

ricevuto la richiesta di esibizione della

documentazione e l’attività di controllo non

risulta ancora completata

Premi assicurativi

115

I premi assicurativi non sono inseriti se

risultano di un ammontare superiore di oltre il

50% rispetto all’onere indicato nella

dichiarazione relativa all’anno 2017.

Contratti stipulati ante 2018 il dato non viene

esposto anche qualora l’onere non sia stato

indicato nella dichiarazione dell’anno

precedente ovvero non sia stata presentata

dichiarazione per l’anno precedente

Premi assicurativi

• in presenza di più comunicazioni riferite allostesso soggetto, con il medesimo identificativodel contratto di assicurazione, gli importi non

sono utilizzati (dati presenti sul foglio informativocon annotazione “non utilizzato”).

116

PREMI ASSICURATIVI


PREMI ASSICURATIVI

• anche se l’onere è riportato nella CertificazioneUnica, viene inserito nella dichiarazioneprecompilata esclusivamente l’importocomunicato dall’ente esterno.

• se l’ente non comunica alcun dato, l’oneredetraibile, ancorché presente nella CU, non vieneriportato nella dichiarazione precompilata

117

118

Art. 3 commi 2 e 3 D. Lgs. n.175/2014

Spese sanitarie

Decreti Ministero Economia e finanze

Provvedimenti Agenzia Entrate

119

SOGGETTI

OBBLIGATI

ALL’INVIO ENTRO IL

31 GENNAIO

AGENZIA ENTRATE

(dati aggregati)

Dal 9 marzo

SISTEMA TESSERA

SANITARIADal 9 febbraio all’8 marzo

elabora e cancella dati

con opposizione

120

Aziende sanitarie locali

Aziende ospedaliere

Istituti di ricovero e cura a carattere

scientifico

Policlinici universitari

Farmacie

Presidi di specialistica ambulatoriale

Spese sanitarie - Soggetti obbligati

121

Strutture per l'erogazione delle

prestazioni di assistenza protesica e

di assistenza integrativa

Altri presidi e strutture accreditati

per l'erogazione dei servizi sanitari

Iscritti all'Albo dei medici chirurghi e

degli odontoiatri


122

Strutture autorizzate per l’erogazione dei

servizi sanitari (e non accreditate al SSN), ai

sensi dell’ articolo 8-ter del decreto

legislativo 30 dicembre 1992, n. 502

Esercizi commerciali che svolgono l’attività di

distribuzione al pubblico di farmaci ai quali è

stato assegnato dal Ministero della salute il

codice identificativo univoco


123

Esercenti l’arte sanitaria ausiliaria di ottico

che hanno effettuato la comunicazione al

Ministero della salute

Iscritti agli albi professionali degli:

•psicologi

•infermieri

•ostetriche ed ostetrici

•tecnici sanitari di radiologia medica


124

Provvedimento 6/2/2018 (modifica)

Rimborsi spese sanitarie (e contributi fondi con finalità assistenziali)

Art. 78 Legge n. 413/1991

125

Le casse e i fondi sanitari comunicano all’Agenzia,

oltre ai rimborsi delle spese sanitarie, anche i

contributi versati dall’iscritto. Inoltre, le stesse

comunicano la propria tipologia atteso che possono

operare ai sensi dell’articolo 51, comma 2, lettera a)

del Tuir, nel qual caso i contributi versati

dall’iscritto per i familiari (a carico o non a carico)

sono deducibili, ovvero ai sensi dell’articolo 10,

comma 1, lettera e-ter) del Tuir, nel qual caso i

contributi versati dall’iscritto nell’interesse dei

familiari non a carico non sono deducibili

Contributi casse assistenziali

126

I contributi versati alle casse assistenziali sono

deducibili entro il limite di 3.615 euro ai sensi

dell’articolo 10, comma 1, lett. e-ter), del TUIR.

Pertanto, non sono detraibili le spese sanitarie

rimborsate a fronte di contributi versati entro il

limite di deducibilità di 3.615 euro e se i contributi

versati eccedono tale limite le spese sanitarie

rimborsate sono detraibili proporzionalmente alla

parte eccedente.

Contributi casse assistenziali

127

Sono comunicati anche i contributi associativi

versati alle società di mutuo soccorso, che sono

detraibili (anziché deducibili) ai sensi dell’articolo

15, comma 1, lett. i-bis), del TUIR. Pertanto,

analogamente a quanto previsto per i contributi

deducibili, non sono detraibili le spese sanitarie

rimborsate a fronte di contributi versati a società di

mutuo soccorso entro il limite di detraibilità di

1.291,14 euro e se i contributi versati eccedono tale

limite le spese sanitarie rimborsate sono detraibili

proporzionalmente alla parte eccedente.

Contributi società mutuo soccorso

128

Soggetti obbligati all’invio al Sistema Tessera

Sanitaria:

Strutture autorizzate per la vendita al

dettaglio dei medicinali veterinari, ai sensi

dell’articolo 70, comma 2, del decreto

legislativo 6 aprile 2006, n. 193

Iscritti agli albi professionali dei medici

veterinari

SPESE VETERINARIE

129

Dal 9 marzo 2019 il Sistema Tessera Sanitaria

mette a disposizione dell’Agenzia delle entrate i

dati delle ricevute di pagamento, fatture e

scontrini fiscali relativi a:

• spese sanitarie sostenute nel periodo d’imposta

precedente dal contribuente e dal familiare a

carico

• rimborsi effettuati nell’anno precedente per

prestazioni non erogate o parzialmente erogate,

specificando la data nella quale sono stati versati i

corrispettivi delle prestazioni non fruite

Spese sanitarie

130

• ticket per acquisto di farmaci e per

prestazioni fruite nell’ambito del SSN

• dispositivi medici con marcatura CE: spese

per acquisto o affitto dispositivi medici

(venduti p.e. da farmacie, parafarmacie e

ottici)

• servizi sanitari erogati dalle farmacie

• Farmaco anche omeopatico (venduti p.e da

farmacie e parafarmacie)

Tipologie spese sanitarie-veterinarie


• farmaci per uso veterinario (venduti p.e. da

farmacie e parafarmacie)

• Spese veterinarie sostenute da persone

fisiche riguardanti particolari tipologie di

animali (decreto Ministero delle Finanze n.

289 del 2001)

• prestazioni sanitarie (p.e. rese da psicologi,

da ostetriche, da infermieri…)

• Spese prestazioni assistenza specialistica

ambulatoriale, visita medica generica e

specialistica, ricoveri ospedalieri, ecc…

Spese agevolabili solo a particolari condizioni:

• protesi e assistenza integrativa (prestazioni

rese da strutture accreditate dal SSN, da

strutture autorizzate, ecc..)

• Cure termali (prestazioni rese da strutture

accreditate dal SSN ed autorizzate, ecc..

• prestazioni di chirurgia estetica e di

medicina estetica , ambulatoriale o

ospedaliera


133

L’Agenzia delle entrate trasmette al Sistema TS i

CF dei contribuenti che rientrano nella platea

della dichiarazione precompilata e dei familiari a

carico indicati nelle CU trasmesse nei termini

all’Agenzia delle entrate

Il Sistema Tessera Sanitaria fornisce, per ciascun

soggetto, i totali di spesa ed i totali dei rimborsi

aggregati in base alle tipologie di spesa

Spese sanitarie

134

Il contribuente visualizza i seguenti dati, riferiti

anche ai familiari a carico:

•totale delle spese sanitarie automaticamente

agevolabili e dei relativi rimborsi aggregati in

base alle tipologie di spesa

•totale delle spese sanitarie agevolabili solo in

presenza di particolari condizioni e dei relativi

rimborsi aggregati in base alle tipologie di spesa

Accesso ai dati aggregati delle spese sanitarie

135

Le spese sono indicate al netto dei relativi rimborsi.

I rimborsi erogati in un’annualità diversa da quella in

cui è stato effettuato il pagamento sono inseriti nel

quadro relativo ai redditi assoggettati a tassazione

separata.

Se la spesa sanitaria oggetto del rimborso non è stata

portata in detrazione nella dichiarazione dei redditi

relativa all’anno in cui è stata sostenuta, il

contribuente può modificare la dichiarazione

precompilata eliminando dai redditi assoggettati a

tassazione separata l’importo del relativo rimborso.

Spese sanitarie al netto dei rimborsi

136

Dal 15 aprile di ciascun anno il contribuente può

verificare sul sito dell’Agenzia delle entrate nell’area

autenticata, tramite il servizio di interrogazione

puntuale in cooperazione applicativa esposto dal

Sistema TS le informazioni di dettaglio delle spese e

dei rimborsi

Consultazione spese sanitarie

137

Ciascun assistito può esercitare la propria

opposizione a rendere disponibili all’Agenzia delle

entrate, con relativa cancellazione, i dati relativi

alle spese sanitarie e ai rimborsi.

Se l’assistito è un familiare a carico i dati relativi

alle spese e ai rimborsi per i quali ha esercitato

l’opposizione non sono visualizzabili dai soggetti di

cui risulta a carico.

Opposizione spese sanitarie

138

Le spese sanitarie sono collocate esclusivamente nel

campo della dichiarazione dei redditi relativo alle spese

sanitarie “ordinarie”: rigo E1 colonna 2

Il flusso informativo non contiene le informazioni che

consentono di distinguere se il contribuente può fruire di

maggiori agevolazioni in relazione alla

detraibilità/deducibilità di alcune spese sanitarie - ad

esempio, spese per patologie esenti e spese per persone

con disabilità

La dichiarazione potrà essere modificata qualora il

contribuente sia in possesso dei requisiti soggettivi e

documentali che consentano la detraibilità e deducibilità

delle spese secondo regole particolari.

Spese sanitarie

139

• Le spese automaticamente agevolabili sono

riportate nella dichiarazione e nel foglio

informativo

• Le spese agevolabili a determinate condizioni

sono riportate solo nel foglio informativo

Spese sanitarie

140

• I rimborsi relativi a spese automaticamente

agevolabili sostenute nel 2018 sono riportati

nella dichiarazione direttamente in diminuzione

delle spese e nel foglio informativo

• I rimborsi relativi a spese agevolabili a

determinate condizioni sostenute nel 2018 sono

riportati solo nel foglio informativo

• Se i rimborsi riguardano spese sostenute in

anni precedenti al 2018, gli stessi sono riportati

nel rigo D7 della dichiarazione precompilata, tra

i redditi da assoggettare a tassazione separata.

Rimborsi spese sanitarie

141

Spese universitarie

Limiti di detraibilità spese Università private

Articolo 15, comma 1, lettera e) TUIR – decreto

MIUR 29 aprile 2016, n. 288 (confermati per il 2018)


Provv.nti 19/02/2016 e 27/01/2017 (modifica)

Art. 3, comma 4, D. Lgs. n.175/2014

142


Rimborsi spese universitarie

Tutti i soggetti che erogano rimborsi (es. enti per il

diritto allo studio) ad esclusione dei datori di lavoro

e delle Università per i quali sono previsti apposite

comunicazioni


143

Per le università private i limiti di detraibilità sono

individuati da uno specifico decreto MIUR (i limiti per il

2017 non risultano modificati rispetto all’anno

precedente)

Agli importi individuati dal decreto del MIUR va sommato

l’importo relativo alla tassa regionale per il diritto allo

studio.

Spese universitarie

144

Se i rimborsi riguardano spese sostenute in anni

precedenti al 2018, gli stessi sono riportati nel rigo D7

(codice 4)della dichiarazione precompilata, tra i redditi da

assoggettare a tassazione separata. Se i rimborsi si

riferiscono a spese sostenute in anni diversi, sono

compilati più righi D7

Se le spese sono sostenute sia in università statali sia in

università non statali, le spese sostenute presso le

università statali saranno comunque integralmente

detraibili mentre quelle sostenute presso università non

statali saranno ricondotte nei limiti previsti dal decreto

MIUR

Spese universitarie

145

Opposizione spese universitarie

Ciascun contribuente può esercitare la propria

opposizione a rendere disponibili all’Agenzia delle

entrate, i dati relativi alle spese universitarie e ai

rimborsi delle stesse

Se il contribuente è un familiare a carico i dati

relativi alle spese e ai rimborsi per i quali ha

esercitato l’opposizione non sono visualizzabili dai

soggetti di cui risulta a carico.

146

Spese funebri

codice fiscale del de cuius obbligatorio

Art. 3 comma 4 D. Lgs. n.175/2014


Per ciascun evento funebre i valori comunicati sonoricondotti nel limite di 1.550 euro previsto dalla leggee inseriti in un unico rigo della dichiarazione deiredditi.

Nel foglio informativo è indicato il dettaglio dei diversiimporti comunicati.

In presenza di più comunicazioni provenienti dalmedesimo soggetto contenenti il medesimo setinformativo ai fini della elaborazione delladichiarazione precompilata, si tiene conto di una soladelle comunicazioni pervenute.

147

Spese funebri

A titolo cautelativo, qualora le spese relative alsingolo evento funebre superino 30.000 euro,l’importo sarà riportato esclusivamente nel foglioinformativo.

Nel caso in cui dovesse essere comunicato un eventodel 2018 con il medesimo CF del defunto comunicatocon riferimento ad un evento verificatosi negli anniprecedenti (2016 e 2017), l’importo della spesa 2018sarà riportato esclusivamente nel foglio informativo.

148

Spese funebri

149

Art. 78 Legge n. 413/1991

Contributi previdenziali e

assistenziali

Contributi lavoratori domestici

(colf e badanti – Libretto di famiglia)

La dichiarazione precompilata riporta i dati relativi aicontributi previdenziali e assistenziali, chevengono comunicati all’Agenzia delle entrate dagli entiprevidenziali entro il 28 febbraio di ogni anno.

I contributi per gli addetti ai servizi domesticiforniti dall’INPS sono inclusi nella precompilata.

150

CONTRIBUTI PREVIDENZALI E ASSISTENZIALI


Autonomamente, per quest’anno, il contribuentepotrà inserire in questa sezione anche leinformazioni relative ai contributi previdenzialiINPS e premi INAIL riscossi dall’Istituto tramite lostrumento del Libretto di famiglia, poichéentrambi oneri deducibili ai sensi dell’art. 10,comma 2, del TUIR.

non vengono inseriti nel 730 precompilato i contributicomunicati dagli enti previdenziali qualora risultiriportato lo stesso codice identificativo deicontributi previdenziali nella Certificazione Unicarelativo agli oneri deducibili riconosciuti dalsostituto; dall’anno d’imposta 2018 è previsto unapposito codice per i contributi versati per ilavoratori domestici (codice 3 nel punto 432, 434 o436)

se nella CU è riportato il codice identificativo dioneri deducibili diversi dai contributi previdenzialiquesti invece saranno utilizzati.

152


153

Provvedimenti 19/02/2016 e

27/01/2017 (modifica)

Previdenza complementare

Art. 78 Legge n. 413/1991

Oltre al limite ordinario di deducibilità di 5.165euro, sono previsti diversi limiti in relazionealla condizione del fondo e alle caratteristichedel contribuente.

Nel flusso informativo non vanno indicati i datirelativi ai contributi versati tramite il sostitutod’imposta, che sono già acquisiti mediante laCertificazione Unica.

154

PREVIDENZA COMPLEMENTARE

CR ITER I D I UTILIZZO DEI DATI PREV ID ENZA

COMPLEMENTARE

se non è evidenziata la presenza di una dellecondizioni di deducibilità più favorevolipreviste per legge, i contributi versati sarannoconsiderati a deducibilità ordinaria ed inseritinell’apposito rigo della dichiarazione (rigo E27colonna 2);

155

PREVIDENZA COMPLEMENTARE

156

ALTRI DATI ANAGRAFE TRIBUTARIA

Dichiarazione anno precedente

(eccedenze e oneri pluriennali)

Pagamenti con F24 (es. acconti)

157

ONERI COMUNICATI

DA SOGGETTI TERZI

entro il 28 febbraio(9 marzo: proroghe e spese

sanitarie tramite sistema TS)

DATI ANAGRAFE

TRIBUTARIA

CU 2018

entro il 7 marzo

DICHIARAZIONE

PRECOMPILATA

16 aprile

Elaborazione

informazioni

158

NOVITÀ

Principali novità modello 730

2019

159

Il comma 5 dell’articolo 188-bis del TUIR ha innovato le

agevolazioni già previste per Campione d’Italia. A

decorrere dall’anno d’imposta 2018, tutti i redditi

prodotti in euro dai contribuenti iscritti nei registri

anagrafici del Comune di Campione d’Italia concorrono a

formare il reddito complessivo al netto di una riduzione

pari al 30 per cento, con un abbattimento minimo di

euro 26.000.

Quadro L - Campione d’Italia

160

Ai fini dell’applicazione di tale nuova normativa:

è stata prevista la possibilità di ottenere l’agevolazione

direttamente in dichiarazione compilando il nuovo quadro

L del modello 730;

nell’applicazione web della dichiarazione precompilata

saranno forniti appositi avvisi ai residenti nel Comune di

Campione d’Italia e a coloro per i quali è pervenuta

almeno una CU con i punti da 457 a 460 compilati

(dedicati alle agevolazioni fiscali per Campione d’Italia)

Quadro L - Campione d’Italia

161

La legge di bilancio 2018 ha reintrodotto la detrazione

Irpef del 19% per l’acquisto degli abbonamenti ai mezzi

di trasporto pubblico locale, regionale e interregionale.

Importo max di 250 euro - Anche per familiari a carico

- codice 40 rigo E8

Detrazioni trasporto pubblico

162

Nuova detrazione Irpef del 19% per le spese sostenute

in favore dei minori o di maggiorenni, con diagnosi di

disturbo specifico dell’apprendimento (DSA) per

l’acquisto di strumenti compensativi e di sussidi

tecnici e informatici, anche per familiari a carico.

Attestazione diagnosi DSA e collegamento funzionale

tra strumento e tipo di disturbo - Codice 44

Sussidi tecnici e informatici per DSA

163

Nuova detrazione Irpef del 19% per le spese sostenute

per assicurazione finalizzata alla tutela dell’immobile

abitativo dal rischio di eventi calamitosi

Codice 43

Polizza eventi calamitosi

164

Lavori finalizzati alla riqualificazione energetica degli

edifici

• Confermata detrazione base del 65%

• Acquisto e posa in opera di microgeneratori in

sostituzione di impianti esistenti (cod. 14 max

100.000 euro).

• Ecobonus ridotto al 50% per gli interventi meno

incisivi (es: finestre comprensive di infissi,

schermature solari, impianti di climatizzazione a

biomasse, ecc..)

Eco-bonus

165

• Lavori (combinati) finalizzati alla riqualificazione

energetica degli edifici e riduzione rischio sismico su

parti comuni di edifici condominiali:

✓ detrazione dell’80% per gli interventi volti alla

riqualificazione energetica e riduzione di una classe

del rischio sismico – (codice 10)

✓ detrazione dell’85% per gli interventi volti alla

riqualificazione energetica e riduzione di due classi

del rischio sismico (codice 11)

Zone sismiche 1,2 e 3 - spesa max 136.000 euro per

il numero di unità che compongono edificio

Eco-bonus

166

L’ importo, relativo al credito d’imposta che l’Inps ha

riconosciuto ai contribuenti che si sono avvalsi

dell’anticipo finanziario a garanzia pensionistica (APE),

indicato nel punto 379 della CU 2019, viene riportato

nel rigo G14 del quadro G della dichiarazione

precompilata.

Anticipo finanziario a garanzia pensionistica (APE)

167

Tassazione R.I.T.A.: da quest’anno il percettore della

rendita temporanea anticipata ha facoltà di avvalersi in

dichiarazione della tassazione ordinaria in luogo di

quella sostitutiva applicata dal soggetto erogatore.

In tal caso riportare nel Quadro C:

✓ Codice 9 in «casi particolari»

✓ E i valori indicati nelle Annotazioni alla CU 2019 con

il codice AX

R.I.T.A.

168

R.I.T.A.

169

Interventi di “sistemazione a verde” delle aree private

scoperte spetta una detrazione dall’imposta lorda per un

importo pari al 36% delle spese di ammontare complessivo

non superiore a 5.000 euro per unità immobiliare ad uso

abitativo. (Codice 12 e 13)

Sistemazione a verde ex novo o radicale rinnovamento

dell’area interessata.

Bonus Verde

170

Riferimenti normativi

• Legge 28 dicembre 2015, n. 208

• Decreto legislativo 21 novembre 2014, n. 175. Articoli

1-9 e 35

• Provvedimento del Direttore dell’Agenzia - Accesso alla

dichiarazione 730 precompilata 2018 da parte del

contribuente e degli altri soggetti autorizzati

• Provvedimento del Direttore dell’Agenzia del 31

gennaio 2018 - Proroga dei termini per l’utilizzo, ai fini

della dichiarazione dei redditi precompilata 2018, dei

dati delle spese sanitarie messi a disposizione dal

Sistema Tessera sanitaria, di cui ai provvedimenti del

29 luglio 2016 e del 15 settembre 2016 e loro

successive modifiche

171

• Provvedimento del Direttore dell’Agenzia del 27

febbraio 2018 - Proroga dei termini per le

comunicazioni all’anagrafe tributaria, ai fini della

elaborazione della dichiarazione dei redditi

precompilata 2018, dei dati riguardanti le rette per la

frequenza degli asili nido, gli interventi di recupero del

patrimonio edilizio e di riqualificazione energetica

effettuati su parti comuni di edifici residenziali e le

spese sanitarie rimborsate.

• Provvedimento del Direttore dell’Agenzia del 9 febbraio

2018 - Comunicazione all’anagrafe tributaria dei dati

relativi alle erogazioni liberali ai sensi del decreto del

Ministro dell’Economia e delle Finanze 30 gennaio

2018.


172


2018 - Comunicazione all’anagrafe tributaria dei dati

riguardanti le spese relative alle rette per la frequenza

degli asili nido, pubblici e privati, ai sensi del decreto

del Ministro dell’Economia e delle Finanze 30 gennaio

2018


2018 - Comunicazioni all’anagrafe tributaria dei dati

relativi ai contributi versati alle forme pensionistiche

complementari di cui al decreto legislativo 5 dicembre

2005, n. 252. Modifiche al Provvedimento n. 19992 del

27 gennaio 2017.


173


2018 - Comunicazioni all’anagrafe tributaria dei dati

relativi agli interventi di recupero del patrimonio

edilizio e di riqualificazione energetica effettuati su

parti comuni di edifici residenziali. Modifiche al

Provvedimento n. 19969 del 27 gennaio 2017.


2018 - Modalità e termini di comunicazione

all’anagrafe tributaria dei dati relativi alle spese

sanitarie rimborsate. Modifiche al Provvedimento n.

20018 del 27 gennaio 2017.


174

• Provvedimento del Direttore dell’Agenzia n. 28213 del 06/02/2019 –

“Comunicazioni all’anagrafe tributaria dei dati relativi agli interventi

di recupero del patrimonio edilizio e di riqualificazione energetica

effettuati su parti comuni di edifici residenziali. Modifiche al

provvedimento n. 19969 del 27 gennaio 2017”;

• Provvedimento del Direttore dell’Agenzia n. 28173 del 06/02/2019

– “Comunicazioni all'anagrafe tributaria dei dati relativi ai contratti

assicurativi e ai premi assicurativi. Modifiche al provvedimento n.

160381 del 16 dicembre 2014”;

• Provvedimento del Direttore dell’Agenzia n. 28219 del 06/02/2019 –

“Comunicazioni all’anagrafe tributaria dei dati relativi agli interessi

passivi per contratti di mutuo. Modifiche al provvedimento n.

160358 del 16 dicembre 2014”.


New DICHIARAZIONE DEI REDDITI 2019 - CAF Confesercenti 730... · 2019. 4. 17. · Se si presenta il...

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