Multipunto/Multiattività Unico 2007 · Analoga valutazione sarà effettuata sugli indici di...

Multipunto/Multiattività Unico 2007

(Quadri “F”, “G”, “M” e “N”)

Manuale Operativo

REL. 7.50.00

Manuale Operativo – Multipunto - Multiattività Indice Pagina 2

- BUSINESS UNIT: SOFTWARE FISCALE

Indice

Guida Utente ................................................................................................................................................................... 4

Premessa ..................................................................................................................................................................... 4 Informazione generale ........................................................................................................................................ 4 Annotazione separata.......................................................................................................................................... 4 Attività con ricavi non superiori al 20% dei ricavi totali .................................................................................... 6 Commercio al dettaglio di giornali, riviste e periodici (52.47.2) ........................................................................ 6 Stabilimenti balneari (92.72.1) ........................................................................................................................... 6 Panificatori (15.81.1 e 52.24.1) .......................................................................................................................... 6 Albergatori (55.10.A, 55.10.B, 55.23.A e 55.23.6) ............................................................................................ 7 Ristoranti, trattorie, pizzerie ecc. (55.30.A, 55.30B, 55.30.C e 55.30.2) ............................................................ 7 Bar e caffè (55.40.A, 55.40B, 55.40.C e 55.30.4)............................................................................................... 7 Quadri M ed N.................................................................................................................................................... 8 Elementi contabili (quadro “F”) e riporto su quadro “N” ................................................................................... 8 Cause di inapplicabilità....................................................................................................................................... 8 Casistica esemplificativa..................................................................................................................................... 9 Altre situazioni particolari .................................................................................................................................. 9

Contribuenti “Marginali” ................................................................................................................................ 9 Contribuenti interessati ad Aggio o a Ricavo Fisso ...................................................................................... 10 Valorizzazione del campo “codice studio” ................................................................................................... 10 Attività professionali in forma di impresa .................................................................................................... 10

Elementi IVA negli studi di settore .................................................................................................................. 10 Riferimenti normativi ....................................................................................................................................... 10 Casistiche esaminate ......................................................................................................................................... 11

Guida Riferimento........................................................................................................................................................ 12 Descrizione generale .............................................................................................................................................. 12

I quadri di impresa ............................................................................................................................................ 12 Ulteriori quadri di reddito ................................................................................................................................. 13 Modello “Studi di Settore” ............................................................................................................................... 14 Progressivo “99”............................................................................................................................................... 15 Modello “M” – Annotazione separata .............................................................................................................. 16 Modello “N” – Annotazione separata ............................................................................................................... 17

Multipunto–una attività-no promiscui ................................................................................................................ 18 Descrizione dell'esempio .................................................................................................................................. 18 Modelli da compilare ........................................................................................................................................ 18 Valorizzazione dei dati relativi all’attività........................................................................................................ 18 Compilazione degli elementi contabili ............................................................................................................. 18 Compilazione dei due studi di settore ............................................................................................................... 20 Visualizza calcoli.............................................................................................................................................. 22 Multipunto – unica attività – no promiscui: passo a passo ............................................................................... 22

Multipunto–una attività-elementi promiscui ..................................................................................................... 23 Descrizione dell'esempio .................................................................................................................................. 23 Modelli da compilare ........................................................................................................................................ 23 Valorizzazione dei dati relativi all’attività........................................................................................................ 23 Compilazione degli elementi contabili ............................................................................................................. 23 Compilazione dei due studi di settore ............................................................................................................... 25 Multipunto – unica attività – elem. promiscui: passo a passo........................................................................... 27

Multiattività–monopunto - no promiscui............................................................................................................ 28 Descrizione dell'esempio .................................................................................................................................. 28 Modelli da compilare ........................................................................................................................................ 28 Valorizzazione dei dati relativi all’attività........................................................................................................ 28 Compilazione degli elementi contabili ............................................................................................................. 28 Compilazione degli elementi degli studi di settore ........................................................................................... 29

Manuale Operativo – Multipunto - Multiattività Indice Pagina 3


Caso particolare ................................................................................................................................................ 30 Multiattività – monopunto – no promiscui: passo a passo ................................................................................ 31

Multipunto–multiattività Due studi di settore ................................................................................................... 32 Descrizione dell'esempio .................................................................................................................................. 32 Modelli da compilare ........................................................................................................................................ 32 Valorizzazione dei dati relativi all’attività........................................................................................................ 32 Compilazione degli elementi contabili ............................................................................................................. 32 Compilazione degli elementi degli studi di settore ........................................................................................... 33 Multipunto – multiattività – unico studio: passo a passo.................................................................................. 33

Casi RICAG................................................................................................................................................................ 35 Avvertenza ................................................................................................................................................................. 36

Riporto dati quadri F, M e N............................................................................................................................. 36 Quadro N .......................................................................................................................................................... 36

Manuale Operativo – Multipunto - Multiattività Guida Utente Pagina 4


Multipunto/Multiattività Guida Utente Premessa Tale manuale è stato predisposto per analizzare le casistiche relative alla predisposizione dei quadri “F”, “G”, “M” e “N”, in ipotesi di aziende multipunto o multiattività ed è aggiornato con quanto previsto dalle istruzioni per il Modello Unico 2007 redditi 2006. Si segnala in particolare la presenza di una tabella riepilogativa, riportata al termine del manuale, dove sono state esaminate alcune fra le possibili situazioni in cui sono presenti aggi o ricavi fissi, in pratica la tipologia RICAG. Si precisa che sono da considerarsi: • soggetti multiattività: i contribuenti che esercitano due o più attività di impresa per le quali trovano applicazione

gli Studi di settore, non comprese all’interno dello stesso Studio di Settore • soggetti multipunto: i contribuenti che esercitano una o più attività di impresa per le quali trovano applicazione

gli studi di settore, in diverse unità di produzione o di vendita. Attraverso la corretta compilazione dei quadri “E”, “F” e “G” presenti nei Modelli UNICO, si ottiene anche la valorizzazione di tutti i dati contenuti nei quadri di seguito dettagliati: • F – elementi contabili presenti negli Studi di Settore delle imprese; • G – elementi contabili presenti negli Studi di Settore di arti e professioni; • M - annotazione separata della composizione dei ricavi; • N – annotazione separata dei dati contabili e del personale a destinazione promiscua; • P – modello dei dati rilevanti ai fini dei parametri per le imprese; • Q – modello dei dati rilevanti ai fini dei parametri arti e professioni.

Informazione generale Si ricorda che i codici attività utilizzati sono quelli previsti nella tabella Ateconfin 2004, che ha sostituito quella precedente, identificabile come classificazione Istat.

Annotazione separata I soggetti multipunto e multiattività, come in precedenza meglio definiti, sono tenuti a compilare i modelli per l’applicazione degli studi di settore indicando:

• nel modello M (annotazione separata) i ricavi relativi alle diverse attività esercitate o alle diverse unità di produzione o di vendita;

• nei modelli SD, SG, SK imprese, SM, TD, TG, TK imprese, ovvero UK imprese e TM, i componenti direttamente afferenti e quelli promiscui che è possibile ripartire in base ai criteri stabiliti dal contribuente;

• nel modello N (annotazione separata) i dati del personale e quelli contabili che non è possibile ripartire tra le diverse attività esercitate o tra le diverse unità di produzione o di vendita, compresi i dati che non è possibile indicare nei singoli studi di settore e l’eventuale importo dell’adeguamento agli studi.

Anche per i redditi del 2006 è stata predisposta un’apposita procedura, denominata “Gerico AS 2007”, la quale fornisce la verifica di congruità dei ricavi dichiarati, considerando l’insieme di tutte le attività esercitate dal contribuente. Analoga valutazione sarà effettuata sugli indici di coerenza economica e dai nuovi indicatori di normalità economica. Agli studi di settore applicabili ai contribuenti tenuti all’annotazione separata è comunque ancora attribuito il carattere “Sperimentale”. Le istruzioni ministeriali segnalano quindi che:

• le indicazioni relative a coerenza e congruità possono essere utilizzate per la formulazione dei criteri di selezione per l’attività di accertamento;

• i risultati derivanti dall’applicazione Gerico non possono essere utilizzati direttamente per l’azione di accertamento;

• i contribuenti che dichiarano ricavi di importo non inferiore a quello risultante dagli studi sperimentali, o che si adeguano spontaneamente, evitano l’eventuale accertamento sulla base delle risultanze degli studi di settore mediante i criteri che verranno approvati al termine della fase sperimentale, a seguito di nuove elaborazioni.



Gli studi di settore interessati all’annotazione separata sono esclusivamente quelli rivolti alle attività esercitate in forma di impresa, per le quali è prevista la compilazione del quadro F dei modelli per gli studi di settore. Risultano quindi in ogni caso escluse da tale problematica le attività di lavoro autonomo (professionisti), per le quali è previsto che si debba applicare lo studio di settore relativo all’attività esercitata in maniera prevalente. Si ricorda che l’obbligo di compilare i modelli per l’annotazione separata sussiste esclusivamente nel caso in cui tutte le attività esercitate risultino comprese in studi di settore già approvati. Si precisa che per i nuovi studi applicabili approvati per l’anno 2006, ad eccezione delle revisioni di precedenti studi denominati SM87U (relativamente ai codici attività 52.12.1, 52.12.2, 52.48.E, 52.50.1 e 52.50.3), SM88U (relativamente ai codici attività 51.47.9, 51.56.1, 51.56.2 e 51.90.0), SG98U (relativamente al codice attività 52.74.0) e SG99U (relativamente ai codici attività 74.87.8 e 93.05.0), l’obbligo non sussiste (poiché decorre dal 01/05/2007), ma è possibile compilare i presenti modelli qualora il contribuente abbia provveduto facoltativamente ad effettuare l’annotazione separata. L’obbligo di ANNOTAZIONE separata NON sussiste nei seguenti casi:

1. multiattività, per attività contraddistinte da codici ATECOFIN compresi nel medesimo studio di settore;

2. se per una o più delle attività esercitate non risulta approvato il relativo studio di settore; tuttavia gli studi si applicano nel caso in cui si verifichino entrambe queste condizioni:

il contribuente abbia provveduto volontariamente ad annotare separatamente i ricavi relativi a tutte le attività esercitate

l’ammontare dei ricavi relativi alle attività non rientranti negli studi di settore sia non superiore al 20% dei ricavi complessivi;

3. i contribuenti che svolgono le attività comprese negli studi di settore SG41U, TG53U, TG73B, TG82U, TG87U, SG91U, SG93U, SG94U e TG74U, che hanno compreso la propria attività nel reddito di lavoro autonomo (che quindi compilano il quadro G degli studi di settore).

L’obbligo di compilazione dei modelli per l’annotazione separata NON sussiste nei casi in cui il contribuente:

1. dichiara ricavi, di cui all’art. 85, comma 1, esclusi quelli di cui alla lettera c), d), e) del testo unico delle

imposte sui redditi, di ammontare complessivo superiore a 5.164.569 € ; 2. sono interessati da una delle cause di esclusione di cui all’articolo 10 della legge 146/1998, anche se la stessa

riguarda solo una della attività svolte o opera soltanto all’interno di una unità di produzione o vendita; tali cause sono l’inizio o la cessazione dell’attività nel periodo di imposta, un periodo di non normale svolgimento dell’attività, un periodo di imposta di durata superiore o inferiore a 12 mesi oppure altre cause (esempio contribuenti che determinano il reddito con criteri forfetari);

3. svolge attività o utilizza unità di produzione o di vendita che comportino la compilazione di più di dieci

modelli per l’applicazione degli Studi di settore (SD, SG, SK imprese. SM, TD, TG, TK imprese ovvero UK imprese e TM);

4. eserciti più attività di impresa, tutte con ricavi non superiori al 20% dei ricavi complessivi (ad eccezione dello

studio di settore TM13U, per cui è sempre prevista la compilazione del singolo studio, anche in presenza di ricavi relativi ad attività non prevalenti superiori al 20%);

5. esercita più attività di impresa e le attività non prevalenti non raggiungono il 20% dei ricavi complessivi (Es.

Gestione campi da tennis 85%, bar e caffè 10% e attività non soggetta a studi 5%); 6. i contribuenti che esercitano esclusivamente una attività in diverse unità di produzione o di vendita, per la

quale sia prevista nel decreto di approvazione del relativo studio di settore, l’applicabilità dello stesso anche in caso di svolgimento dell’attività in più unità di produzione e di vendita. Per il periodo di imposta 2006 vi è stata una notevole riduzione di questa categoria di studi, che sono rimasti i tre seguenti:

SM47U SM80U SM85U



7. esercitano più attività di impresa o utilizzano diverse unità di produzione o di vendita e che si avvalgono o

intendono avvalersi del regime fiscale delle attività marginali (art. 14, comma 1, L. 388/2000); 8. non hanno effettuato annotazioni separate in quanto hanno congiuntamente conseguito

- un ammontare complessivo dei ricavi non superiore a 51.645,69 €; - ricavi derivanti, in tutto o in parte, da attività svolte in Comuni con popolazione residente

inferiore a 3.000 abitanti. A tal fine va considerata la popolazione residente al 1 gennaio 2006.

Si ricorda che tale ultima situazione richiede l’indicazione del codice 4 fra le cause di esclusione all’interno dei quadri di impresa, F o G, dei modelli Unico 2007.

Attività con ricavi non superiori al 20% dei ricavi totali I contribuenti che esercitano più attività di impresa non rientranti nel medesimo studio di settore (ad eccezione di quelle riguardanti le vendite soggette ad aggi o ricavo fisso), nel caso in cui, per ognuno degli studi di settore applicabili, l’importo dei ricavi conseguiti sia minore o uguale al 20% dei ricavi totali, devono limitarsi alla compilazione del solo modello “M”, trascurando i rimanenti modelli per l’annotazione separata.

Commercio al dettaglio di giornali, riviste e periodici (52.47.2) Non devono compilare i modelli per l’annotazione separata i soggetti che svolgono quale attività prevalente il Commercio al dettaglio di giornali, riviste e periodici (52.47.2 – TM13U) anche se svolgono unitamente alla predetta attività e in un’unica unità produttiva altre attività anche se queste singolarmente producono ricavi superiori al 20% dell’ammontare dei ricavi totali. In questo caso sono tenuti alla compilazione del solo Studio TM13U.

Stabilimenti balneari (92.72.1) Non devono inoltre compilare i modelli per l’annotazione separata anche i soggetti titolari di concessione per l’esercizio dell’attività di Stabilimenti balneari, identificata con il codice attività 92.72.1 (Studio TG60U) anche se svolgono unitamente alla predetta attività e in un’unica unità produttiva una delle attività seguenti:

• ristoranti, trattorie, pizzerie, osterie e birrerie (codice attività 55.30.A); • rosticcerie, friggitorie, pizzerie al taglio con somministrazione (codice 55.30.2); • servizi di ristorazione self-service (codice 55.30.B); • ristoranti con annesso intrattenimento e spettacolo (codice 55.30.C); • bar e caffè (codice 55.40.A); • gelaterie (codice 55.30.4); • bar, caffè con intrattenimento e spettacolo (codice 55.40.C).

Tali soggetti dovranno compilare il solo studio TG60U.

Panificatori (15.81.1 e 52.24.1) Non devono inoltre compilare i modelli per l’annotazione separata anche i soggetti che svolgono attività di produzione di prodotti di panetteria (15.81.1) e commercio al dettaglio di pane (52.24.1), comprese nello studio di settore TD12U, anche se svolgono unitamente alle predetta attività anche una o più delle seguenti attività complementari:

• supermercati (codice attività 52.11.2); • discount di alimentari (codice 52.11.3); • minimercati e altri esercizi non specializzati di alimentari vari (codice 52.11.4); • commercio al dettaglio di bevande (codice 52.25.0); • commercio al dettaglio latte e prodotti lattiero - caseari (codice 52.27.1); • drogherie, salumerie, pizzicherie e simili (codice 52.27.2);



• commercio al dettaglio di caffè torrefatto (codice 52.27.3); • commercio al dettaglio specializzato di altri prodotti alimentari (codice 52.27.4).

Tale semplificazione è applicabile se da queste attività si conseguono ricavi complessivi di ammontare inferiore a quelli derivanti dal complesso delle attività oggetto dello studio, quindi in pratica se la somma dei ricavi di tali attività risulta inferiore al 50% del totale dei ricavi conseguiti. Tali soggetti dovranno compilare il solo studio TD12U.

Albergatori (55.10.A, 55.10.B, 55.23.A e 55.23.6) Non devono poi compilare i modelli per l’annotazione separata anche i soggetti che svolgono in maniera prevalente una delle attività comprese nel nuovo studio di settore TG44U, vale a dire Alberghi e motel con ristorante (55.10.A), alberghi e motel senza ristorante (55.10.B), affittacamere e B&B (55.23.4), alloggi per studenti lavoratori (55.23.6), anche se svolgono unitamente alle predette attività anche una o più delle seguenti attività complementari:

• ristoranti, trattorie ecc. (codice attività 55.30.A); • bar e caffè (codice 55.40.A); • gelaterie e pasticcerie con somministrazione (codice 55.30.4).

Tale semplificazione è applicabile se da queste attività si conseguono ricavi complessivi di ammontare inferiore a quelli derivanti dal complesso delle attività oggetto dello studio, quindi in pratica se la somma dei ricavi di tali attività risulta inferiore al 50% del totale dei ricavi conseguiti. Tali soggetti dovranno compilare il solo studio TG44U.

Ristoranti, trattorie, pizzerie ecc. (55.30.A, 55.30B, 55.30.C e 55.30.2) Non devono compilare i modelli per l’annotazione separata anche i soggetti che svolgono in maniera prevalente una delle attività comprese nello studio di settore TG36U, vale a dire Ristoranti, trattorie, pizzerie, ecc. (55.30.A), servizi di ristorazione self-service (55.30.B), ristoranti con intrattenimento e spettacolo (55.30.C), ristorazione con preparazione cibi da asporto (55.30.2), anche se svolgono unitamente alle predette attività anche una o più delle seguenti attività complementari:

• bar e caffè (codice 55.40.A); • bottiglierie ed enoteche con somministrazione (codice 55.40.B) • bar, caffè con intrattenimento e spettacolo (codice 55.40.C) • gelaterie e pasticcerie con somministrazione (codice 55.30.4).

Tale semplificazione è applicabile se da queste attività si conseguono ricavi complessivi di ammontare inferiore a quelli derivanti dal complesso delle attività oggetto dello studio, quindi in pratica se la somma dei ricavi di tali attività risulta inferiore al 50% del totale dei ricavi conseguiti. Quindi tali contribuenti applicano il solo studio di settore TG36U.

Bar e caffè (55.40.A, 55.40B, 55.40.C e 55.30.4) Non devono poi compilare i modelli per l’annotazione separata anche i soggetti che svolgono in maniera prevalente una delle attività comprese nel nuovo studio di settore TG37U, vale a dire Bar e caffè. (55.40.A), bottiglierie ed enoteche con somministrazione (55.40.B), bar, caffè con intrattenimento e spettacolo (55.40.C), gelaterie e pasticcerie con somministrazione (55.30.4), anche se svolgono unitamente alle predette attività una o più delle seguenti attività complementari:

• Ristoranti, trattorie, pizzerie, ecc. (codice 55.30.A); • servizi di ristorazione self-service (codice 55.30.B); • ristoranti con intrattenimento e spettacolo (codice 55.30.C); • ristorazione con preparazione cibi da asporto (55.30.2).

Tale semplificazione è applicabile se da queste attività si conseguono ricavi complessivi di ammontare inferiore a quelli derivanti dal complesso delle attività oggetto dello studio, quindi in pratica se la somma dei ricavi di tali attività risulta



inferiore al 50% del totale dei ricavi conseguiti. Quindi tali contribuenti applicano il solo studio di settore TG37U.

Quadri M ed N I contribuenti che esercitano due o più attività di impresa per le quali trovano applicazione gli studi di settore (multiattività) o una o più attività per le quali trovano applicazione gli studi di settore, in diverse unità di produzione e di vendita (multipunto) sono tenuti a compilare i modelli per l’applicazione degli studi di settore indicando:

• nel modello M (annotazione separata – composizione dei ricavi): i ricavi relativi alle diverse attività esercitate o alle diverse unità di produzione o di vendita;

• nel modello N (annotazione separata – dati contabili e del personale a destinazione promiscua): i dati del personale e quelli contabili che non è possibile ripartire tra le diverse attività esercitate, o tra le diverse unità di produzione o di vendita, o quelli contabili e del personale direttamente afferenti che non è possibile indicare nei modelli SD, SG, SK imprese, SM, TD, TG, TK imprese e TM.

Si ricorda che i componenti direttamente afferenti e quelli promiscui che è possibile ripartire in base al criterio che il contribuente ritiene più idoneo, vanno indicati nei singoli studi di settore. Si segnala inoltre che in alcuni casi si deve solo compilare il quadro M; ci si riferisce in particolare ai contribuenti che svolgono attività o utilizzano unità di produzione o vendita per le quali sarebbero tenuti a compilare più di dieci modelli (causa di esclusione 1) ed i contribuenti che esercitano più attività di impresa non rientranti nel medesimo studio di settore (ad eccezione di quelle soggette ad aggio o ricavo fisso), nel caso in cui, per ognuno degli studi di settore applicabili, l’importo dei ricavi conseguito relativo alle attività del medesimo studio di settore sia non superiore al 20% dell’ammontare complessivo dei ricavi conseguiti (causa di esclusione 2). Si segnala che la mancata compilazione degli Studi di Settore comporta l’obbligo della compilazione dei nuovi modelli INE (Indicatori di Normalità Economica).

Elementi contabili (quadro “F”) e riporto su quadro “N” I soggetti che sono obbligati a compilare i modelli per l’annotazione separata non devono compilare i righi del quadro F degli elementi contabili dei tradizionali modelli (SD, SG, SK imprese, SM, TD, TG, TK imprese ovvero UK imprese e TM) per l’applicazione degli studi di settore, in cui sono richiesti dati che non assumono rilevanza ai fini del calcolo dei ricavi effettuato dal software Gerico. Più precisamente, tali soggetti non devono compilare i righi: F03, F04, F05, F08, F09, F10, F11, F20, F21, F22, F23, F24, F25, F26, F27, F28. I dati richiesti in tali righi devono essere esclusivamente indicati nella sezione “Ulteriori elementi contabili” del modello N (righi da N31 a N43) con riferimento al complesso delle attività svolte dal contribuente. I righi da N44 a N49 del modello N, concernenti i dati relativi all’imposta sul valore aggiunto, vanno compilati in riferimento al complesso delle attività svolte dal contribuente. Nessuna indicazione va effettuata nei righi da F30 a F35, dei tradizionali modelli (SD, SG, SK imprese, SM, TD, TG, TK imprese, ovvero UK imprese, TM) per l’applicazione degli studi di settore.

Cause di inapplicabilità Per operare correttamente nella valorizzazione dell’apposita casella, si rimanda alle istruzioni ministeriali dei quadri di impresa, le quali, in modo molto dettagliato, guidano all’identificazione dei soggetti nei confronti dei quali si rendono applicabili tali cause, soprattutto sulla base dell’anno di prima applicazione dello studio di settore interessato.



Casistica esemplificativa Viene qui riproposta una serie di situazioni già gestite con la precedente dichiarazione

CASISTICA ESEMPLIFICATIVA PER MULTIATTIVITA' Percentuale di ricavi derivante da

1' attività (Studio A)

2' attività (Studio A)

3' attività (Studio B)

Attività non compresa negli studi

Obbligo di annotazione

separata

Applicabilità Studi o parametri

70 30 - - No (1) Studio A (2)

60 - 40 - Sì (3) Studio A e B (4)

85 10 - 5 No (5) Studio A (6)

75 - 15 10 No (7) Parametri A (8)

90 - 10 - No (9) Studio A (10)

65 25 - 10 No (11) Studio A (12)

60 20 20 - No (13) Studio A (14) Note: (1) - trattasi dello stesso studio

(2) - trattasi dello stesso studio

(3) - studi approvati e diversi

(4) - studi diversi e l'attività principale non supera l'80%

(5) - presenza di attività senza studio approvato

(6) - attività prevalente supera l'80%


(8) - multiattività con la prevalente inferiore all'80%

(9) - poiché la principale ha più dell'80% annotazione separata solo per i ricavi

(10) - attività prevalente supera l'80%


(12) - complessivamente lo studio A supera l'80%

(13) - complessivamente lo studio A non è inferiore all'80%

(14) - complessivamente lo studio A non è inferiore all'80%

Altre situazioni particolari

Contribuenti “Marginali”

L’articolo 14 della Legge 388/2001, prevede che le persone fisiche esercenti attività per le quali risultano applicabili gli studi di settore, possono avvalersi del regime di marginalità a condizione che i ricavi ed i compensi del periodo di imposta precedente non superino i limiti previsti da appositi decreti ministeriali, che tengono conto delle medie del settore; il limite, comunque, non può essere superiore 25.823 Euro. La procedura, sulla base dei dati inseriti all’interno dello studio, verifica se sussistono le condizioni necessarie per usufruire delle riduzioni previste per i marginali: se il soggetto supera i limiti previsti per la marginalità, la procedura, in sede di determinazione della congruità, provvede automaticamente a non tenere in considerazione le riduzioni previste per tali soggetti.



Contribuenti interessati ad Aggio o a Ricavo Fisso

In presenza di attività di vendita di generi soggetti ad aggi o ricavo fisso, svolte unitamente ad attività per le quali sono stati elaborati gli studi di settore, il contribuente è tenuto agli obblighi di annotazione separata al fine di neutralizzare gli effetti che derivano dallo svolgimento di tali attività. Il contribuente deve inoltre indicare nel modello “M”, inserendo nel campo “codice studio” la dicitura RICAG, l’ammontare dei ricavi netti derivanti da attività di vendita di generi soggetti ad aggio o a ricavo fisso. Nel caso in cui l’esercizio dell’attività di vendita di generi soggetti ad aggio o a ricavo fisso si affianchi all’esercizio di una sola attività per la quale risultino applicabili gli studi di settore, la compilazione dei modelli per annotazione separata può essere effettuata qualora i ricavi da attività di vendita di generi soggetti ad aggio o a ricavo fisso, risultino di ammontare superiore al 20% dei ricavi complessivi. In presenza invece di percentuali di ricavi non superiori al predetto limite del 20%, il contribuente si limiterà alla compilazione del solo modello relativo all’attività tipica. Fanno eccezione a tale regola gli studi TM13U, SM80U, SM85U, TG36U e TG37U; per ulteriori precisazioni riguardo a tali studi, per i quali la procedura GERICO utilizza una particolare modalità operativa, si rimanda alle istruzioni ministeriali.

Valorizzazione del campo “codice studio”

In tale campo va riportato il codice identificativo dello studio cui afferiscono i ricavi indicati nell’apposito campo; in caso di attività, per la quale lo studio non è stato approvato, per cui risulterebbero applicabili i parametri, va indicato il codice attività.

Attività professionali in forma di impresa

Per le attività elencate in seguito esiste la possibilità di applicare le previsioni per multipunto/multiattività a contribuenti che esercitano due o più attività di impresa oppure abbinano una di queste con altre attività imprenditoriali. Ci si riferisce ai contribuenti soggetti agli studi SG41U, SG91U, SG93U, SG94U, SG99U, SK26U, SK28U, SK30U, TG53U, TG73B, TG74U, TG82U, TG87U, TK08U, TK16U, TK19U, TK23U e UK21U. Tali studi possono essere utilizzati sia da esercenti attività di lavoro autonomo che esercenti attività di impresa; inoltre nel caso di svolgimento di più attività soggette comprese nella medesima categoria reddituale (lavoro autonomo oppure impresa) non si verifica l’inapplicabilità dello studio, in quanto risulta applicabile lo studio relativo all’attività prevalente. Viene comunque concessa la facoltà di applicare lo studio di settore anche alle attività secondarie per le quali si siano tenute l’annotazione separata.

Elementi IVA negli studi di settore Nelle istruzioni dei modelli sull’annotazione separata si segnala che se si è provveduto all’annotazione distinta di tutti gli elementi contabili e del personale, nel quadro “N” ci si limiterà ad indicare il volume di affari complessivo e l’eventuale importo dell’adeguamento. Se quanto detto vale nel caso di annotazione distinta di tali elementi è da ritenersi applicabile anche nelle situazioni di elementi promiscui. La procedura, nel caso in cui si sia identificato il soggetto come “multi”, provvederà a richiedere il riporto degli elementi IVA solo nel quadro “N” e non nel quadro "F". Se l’utente non concorda con questa interpretazione potrà in ogni caso agire manualmente sui dati stessi, indicandoli dove ritiene più corretto.

Riferimenti normativi I provvedimenti normativi emanati che riguardano gli studi di settore sono i seguenti:

• Articolo 10, comma 8, della Legge 146/1998 • Circolare n. 31/E del 25 febbraio 2000; • Circolare n. 134/E del 3 luglio 2000; • Circolare n. 54/E del 13 giugno 2001; • Circolare n. 56/E del 15 giugno 2001; • Circolare n. 96/E del 15 novembre 2001; • Circolare n. 58/E del 27 giugno 2002;



• Circolare n. 39/E del 17 luglio 2003; • Circolare n. 27/E del 18 giugno 2004; • Circolare n. 32/E del 21 giugno 2005; • Circolare n. 23/E del 22 giugno 2006; • Circolare n. 31/E del 22 maggio 2007.

Casistiche esaminate In questo manuale, dopo una descrizione generale delle possibilità previste, si esamineranno solo le seguenti situazioni:

1. Azienda monoattività multipunto senza elementi promiscui; 2. Azienda monoattività multipunto con elementi promiscui; 3. Azienda monopunto multiattività; 4. Azienda multipunto multiattività con unico studio di settore; 5. Azienda multipunto multiattività con studi di settore diversi; 6. Casi “RICAG”

Manuale Operativo – Multipunto - Multiattività Guida Riferimento Pagina 12


Multipunto/Multiattività Guida Riferimento Descrizione generale

I quadri di impresa La gestione degli Studi di Settore viene innanzitutto pilotata dal quadro reddituale del Modello Unico: è qui infatti che viene stabilito se l’utente sia soggetto ai Parametri piuttosto che agli Studi di Settore, ed è sempre qui che l’utente indica se rientra nella casistica di “Multipunto” oppure di “Multiattività”. Anche per quest’anno i soggetti Multipunto e Multiattività, che compilano oltre ai modelli anche i quadri relativi all’Annotazione separata dei Ricavi e dei Costi (quadri “M” e”N”) sono soggetti alla verifica della coerenza e della congruità. La procedura quindi determina in modo automatico, sulla base del codice di attività, se il contribuente è soggetto agli Studi di settore; l’utente indicherà nel campo (1) se rientra o meno nella casistica Multipunto e/o Multiattività (scelte invariate rispetto al precedente periodo d’imposta), e se sussistano cause di esclusione o di inapplicabilità (campi (3) e (4)). Si ricorda che, come per gli scorsi anni, l’esclusione dalla compilazione degli Studi di Settore comporta l’esclusione anche dal quadro relativo ai Parametri, mentre l’inapplicabilità comporta l’applicazione del quadro dei Parametri.

La videata in cui l’utente stabilisce le modalità di gestione dell’attività esercitata è la seguente: ┌───────────────────────┤ DATI RELATIVI ALL'ATTIVITA' ├────────────────────────┐ │Tipo Gestione : M Multi (1) │ │Tipo Contribuente : N Artigiani : N │ │Nuove iniziative produttive: N Deduz. art.11/4 : N Mesi associati : 0 │ │Perdita senza limiti di tempo : N │ │Nr. collaboratori : 0 Nr. coadiuvanti : 0 % Titolare : 100,000 │ ├────┬────── PARAMETRI E STUDI DI SETTORE ├────┤ CODICE STUDIO : SG40U ├─────┤ │ G │Codice di attivita' : AAAAA Xxxxx xxxxx xxxxxxxxx (2) │ │ │Causa di esclusione : (3) │ │ 1 │Causa di inapplicabil.: (4) │ ├────┴──────────────────────────────────┬──────────────────────────────────────┤ │Beni strumentali ........: 0 │ │ │(di cui macchine ufficio): 0 │(di cui loc. non finanz.): 0│ │(di cui autoveicoli/beni): 0 │(di cui loc. finanziaria): 0│ └───────────────────────────────────────┴──────────────────────────────────────┘ Nel campo indicato con (1) l’utente dovrà indicare se si tratta di un soggetto che esercita un’unica attività (“U”), o se è un soggetto “Multipunto” e/o “Multiattività” (“M”), che in seguito definiremo semplicemente “Multi”.. La videata di aiuto, rimasta invariata, è la seguente:

┌───────────────────────────────────────────┐ │ U - Unica attivita'. │ │ │ │ M - Multi punto o multi attivita'. │ │ Due o piu' attivita' di impresa ovvero│ │ una o piu' attivita' in diverse unita'│ │ di produzione o di vendita. │ │ ( OBBLIGO DI ANNOTAZIONE SEPARATA ) │ └───────────────────────────────────────────┘

Nel campo (2), di sola visualizzazione, viene indicato lo Studio di settore collegato al codice di attività, mentre nel campo (3) l’utente indicherà le possibili cause di esclusione. La videata attualmente proposta risulta quindi:



┌────────────────────────────────────────────┐ │ 1 - Inizio attivita` │ │ 2 - Cessazione attivita` │ │ 3 - Ricavi tra 5.164.569 e 7,5 mil euro │ │ 4 - Ricavi > 7,5 milioni Euro se studi │ │ - Ricavi > 5.164.569 euro se parametri │ │ 5 - Liquidazione ordinaria │ │ 6 - Liquidazione coatta amministr./fallim.│ │ 7 - Non normale svolgimento attivita` │ │ 8 - Periodo durata > o < ai 12 mesi │ │ 9 - Reddito forfetario │ │ 10 - Incaricati vendita a domicilio │ │ 11 - Categ.reddit.diversa da studio settore│ └────────────────────────────────────────────┘

Oltre alle cause di esclusione esistono anche delle cause di incompatibilità; l’utente potrà indicare nel campo (4) una fra tali possibili cause:

┌──────────────────────────────────────────────────┐ │ 1 - Produzione o vendita in luoghi diversi. │ │ 2 - Esercizio di piu' attivita'. │ │ 3 - Esercizio di piu' attivita' in luoghi diversi│ │ 4 - Altro. │ └──────────────────────────────────────────────────┘

Ulteriori quadri di reddito La gestione “Multi” (multipunto e/o multiattività) presuppone la compilazione di ulteriori quadri come indicato nella scelta sottostante:

┌ SELEZIONE ───────────────────────────────────────┐ │ │ │ 1 - Dati generali impresa │ │ 2 - Impresa familiare, coniugale / coadiuvanti │ │ 3 - Calcolo MAGGIORI RICAVI / STUDI DI SETTORE │ │ 4 - Ulteriori quadri di reddito │ │ 5 - Dati da Societa` Trasparenti (art.116 TUIR) │ │ 6 - Tassa etica │ │ 7 - Ammortamento dei terreni │ │ 8 - Indicatori │ └──────────────────────────────────────────────────┘

Il soggetto “Multi” deve compilare più quadri reddituali “F” oppure “G” all’interno di questa scelta (nei dati generali d’impresa viene esclusivamente visualizzato un quadro di riepilogo contenente la sommatoria di tutti i vari quadri “F” o “G” compilati). I vari quadri vengono compilati in modo automatico dalla procedura nel caso in cui l’utente riprenda i dati dalla contabilità ed abbia correttamente effettuato le registrazioni utilizzando la procedura dei “Centri di costo”, altrimenti dovrà creare manualmente tanti quadri reddituali quante sono le attività esercitate. La richiesta se riprendere i dati della contabilità viene visualizzata esclusivamente la prima volta in cui l’utente accede al quadro; successivamente sarà possibile recuperare i dati dalla contabilità utilizzando l’apposito tasto. L’attuale videata all’interno della scelta “Ulteriori quadri di reddito “ è la seguente: Numero d'ordine : 0 ┌───┬──────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐ │---│Codice attivita` : - Studio : │ │---│Numero progressivo studio : │ │---│Codice MULTIPUNTO : │ │---│Quadro di impresa PROMISCUO : │ ├───┼────────────────────────────────────────────────────────────┬─────────────┤ │---│Beni strumentali .......................................... │ │ │ │(di cui macchine ufficio .................... : │ │ │ │(di cui autoveicoli/beni particolari attivita`: │ │ │ │(di cui beni in locazione non finanziaria ... : │ │ │ │(di cui beni in locazione finanziaria ....... : │ │ └───┴────────────────────────────────────────────────────────────┴─────────────┘



Modello “Studi di Settore” Da ogni ulteriore quadro di reddito si può quindi passare all’interno del relativo studio di settore, selezionando al scelta evidenziata di seguito, che si riferisce al quadro G, redditi di impresa con contabilità semplificata:

┌ SELEZIONE ─────────────────────┐ │ │ │ 1 - Gestione quadro contabile │ │ 2 - STUDI DI SETTORE │ │ 3 - Tassa etica │ │ 4 - Ammortamento dei terreni │ └────────────────────────────────┘

Si passa quindi all’interno del menu dello studio. ┌─────┬─────┬─────┬─────┬─────┬─────┬─────┬─────┬─────┬────────────────────────┐ │ A │ B │ C │ D │ E │ F │ G │ X │ Z │ │ ├─────┼─────┼─────┼─────┼─────┼─────┼─────┼─────┼─────┤ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ └─────┴─────┴─────┴─────┴─────┴─────┴─────┴─────┴─────┴────────────────────────┘ Dati_generali Quadri Visualizza Utilita` Stampe ┌──────────────────────────────────┐ │DA Dati Anagrafici │ │DG Dati Generali │ │AD Altri dati │ │M Annotazione Separata ricavi │ │N Annotazione Separata promiscua │ └──────────────────────────────────┘ La videata proposta accedendo ai dati generali risulta essere la seguente: ├┤ CODICI STATISTICI ├─────────────────────────────────────────────┤ │ │ │Prog. Studio Settore: 1 │ │ │ │Modello dichiaraz. : 3 - Unico PF Quadro RG │ │Codice attivita` : XXXXX – XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX │ │ │ │Codice studio : XX99X │ │Escludi calcolo : N │ │Contrib. Marginale : N │ │Tipo Gestione : 1 │ │Progressivo unita` : 1 - │ │ │ └──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

Per la valorizzazione di questi campi si ricorda:

• il “Contribuente Marginale” propone le possibili scelte (visualizzate in basso alla videata) “S” (Sì) oppure “N” (No); con “N” la procedura calcolerà normalmente la congruità e la coerenza del soggetto, mentre con “S” verranno applicate le riduzioni per i soggetti “Marginali”; la procedura, verificando quanto inserito dall’utente nel quadro “RE” oppure “RG” (nei “Dati relativi all’attività”, in “Tipo Contribuente”), provvederà a valorizzare correttamente il campo;

• nel “tipo gestione” l’utente indica se esercita una o più attività o se debba compilare esclusivamente il quadro “M”; per una sola attività occorre indicare “0”, per gestire le situazioni normali di multipunto e multiattvità occorre indicare “1”, mentre per procedere alla sola valorizzazione del quadro M occorre indicare “2”. La videata di aiuto visualizzata al passaggio del campo è la seguente:



┌─ Tipo Gestione ───────────────────────────┐ │ 0- Unica attivita` │ │ │ │ 1- Multi punto o multi attivita` │ │ Due o piu` attivita` di impresa ovvero │ │ una o piu` attivita` in diverse unita` │ │ di produzione o di vendita. │ │ ( OBBLIGO DI ANNOTAZIONE SEPARATA ) │ │ │ │ 2- Annotazione separata │ │ Compilazione del solo quadro "M" │ │ relativo alla composizione dei ricavi │ └───────────────────────────────────────────┘

• Se nel quadro “RF” oppure “RG” del Modello Unico, nei “Dati relativi all’attività”, in “Tipo Gestione”

l’utente ha inserito: o “U” la procedura valorizzerà il campo con “0” (zero); o “M” la procedura valorizzerà il campo con “1”.

Tali scelte sono proposte dalla procedura, ma viene sempre lasciata all’utente, la possibilità di modificarle manualmente. Si segnala inoltre che

• la procedura, dal rigo “Modello dichiaraz.” è in grado di risalire al quadro d’impresa compilato dall’utente. Si precisa comunque che i campi, per essere valorizzati correttamente, devono “ricevere” le informazioni dal quadro d’impresa (tra le varie informazioni riportate deve essere previsto un campo che indichi se il contribuente è un soggetto “multi” ed un campo per indicare se è un soggetto “marginale”;

• se si indica “2” si dovrà compilare esclusivamente il quadro “M” (Annotazione Separata) e ci si vedrà inibito l’accesso ai restanti quadri.

Successivamente la procedura propone la videata per l’asseverazione: ├┤ Asseverazione - Riservato al CAF o al professionista ├──────────────────────┤ │ │ │Codice CAF o prof.: │ │ │ │Estremi responsabile : │ │ │ ││Asseverazione ├──────────────────────────────────────────────────────────────┤ │Attivazione Asseverazione: N │ │ │ ││ Attestazione ├──────────────────────────────────────────────────────────────┤ │Attivazione Attestazione : N │ │ │ │ │ └──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘ In tale videata devono essere inseriti dall’utente i dati necessari per l’asseverazione.

Progressivo “99” Nel “progressivo Unità” è presente il codice “99”, relativo alle attività per le quali non si verifica la causa di inapplicabilità relativa alla presenza di più punti di produzione o di vendita; la procedura propone il seguente messaggio:

┌─ Progressivo unita ─────────────────────────────────────────┐ │ Indicare 99 relativamente alle unita` per le quali non │ │ si verifica la causa di inapplicabilita` relativa alla │ │ presenza di piu` punti di produzione o di vendita in quanto │ │ costituisce una caratteristica dell'attivita` esercitata │ └─────────────────────────────────────────────────────────────┘

Il codice “99” va indicato quale progressivo nei dati generali degli studi di settore e viene riportato anche sul quadro M. Tale codice deve essere utilizzato dai soggetti esercenti attività comprese negli Studi di Settore seguenti:



SD39U SD40U SD41U SD42U SD43U SD44U SD45U SD46U SD49U SG41U SG57U SG90U SG91U SG92U SG93U SG94U SG95U SG96U SG98U SG99U SK26U SK28U SK30U SM41U SM81U SM82U SM83U SM84U SM86U SM87U SM88U TD01U TD02U TD03U TD04A TD04B TD05U TD06U TD07A TD07B TD08U TD09A TD09B TD10B TD11U TD12U TD13U TD14U TD15U TD16U TD17U TD18U TD19U TD20U TD21U TD22U TD23U TD24U TD25U TD26U TD27U TD28U TD29U TD30U TD31U TD32U TD33U TD34U TD35U TD36U TD37U TD38U TD47U TG31U TG33U TG34U TG36U TG37U TG38U TG39U TG40U TG42U TG44U TG46U TG48U TG50U TG51U TG52U TG53U TG54U TG55U TG58U TG60U TG61A TG61B TG61C TG61D TG61E TG61F TG61G TG61H TG66U TG67U TG68U TG69U TG70U TG72A TG72B TG73A TG73B TG74U TG75U TG76U TG77U TG78U TG79U TG81U TG82U TG83U TG85U TG87U TG88U TG89U TK08U TK16U TK19U TK23U TM01U TM02U TM03A TM03B TM03C TM03D TM04U TM05U TM06A TM06B TM07U TM08U TM09A TM09B TM10U TM11U TM12U TM13U TM15A TM15B TM16U TM17U TM18A TM18B TM19U TM20U TM21A TM21B TM21C TM21D TM21E TM22A TM22B TM22C TM23U TM24U TM25A TM25B TM27A TM27B TM28U TM29U TM30U TM31U TM32U TM33U TM34U TM35U TM36U TM37U TM39U TM40A TM40B TM42U TM43U TM44U TM45U TM46U TM48U UK21U

Modello “M” – Annotazione separata Il modello “M” (Annotazione separata – composizione dei ricavi), presenta le seguenti caratteristiche:



┌──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐ │ │ │Esclusione : 0 │ │ 1 Presenza di piu` di 10 modelli per l'applicazione degli studi di settore; │ │ 2 Eserc. di attiv. tutte con ricavi non superiori al 20% amm. compl. ricavi.│ │ 3 Periodo non normale svolgimento attivita`; liquidazione ordinaria │ │ 4 Periodo non normale svolgimento attivita`; liquidaz. coatta ammin./fallim.│ ├────┬──────────────┬──────────┬───────────────────┬─────────────┬─────────────┤ │Num.│Progres.Unita`│ Studio │ Ricavi │ Annot. Dist.│ Esclus.Punto│ ├────┼──────────────┼──────────┼───────────────────┼─────────────┼─────────────┤ │ 1 │ 99 │ TG40U │ 50.000 │ X │ 0 │ │ 2 │ 99 │ TM35U │ 40.000 │ X │ 0 │ │ 3 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ └────┴──────────────┴──────────┴───────────────────┴─────────────┴─────────────┘ Il modello “M” va compilato da tutti i soggetti che hanno l’obbligo di annotazione separata dei componenti rilevanti ai fini dell’applicazione degli Studi di Settore, ovvero da quelli che hanno facoltativamente proceduto alla predetta separata annotazione.

Modello “N” – Annotazione separata Anche il modello “N” (come il modello “M”) è unico: per compilare correttamente tale quadro, nel caso in cui l’utente abbia compilato più quadri promiscui, la procedura dovrà (per ogni singolo campo) sommare i valori presenti nei vari “ulteriori quadri di reddito” promiscui per farli confluire nel quadro relativo all’annotazione separata dei dati contabili e del personale a destinazione promiscua. Si ricorda che nel quadro “N” il campo “N30” (Adeguamento da studi di settore) i soggetti Multipunto e/o multiattività, devono riportare il valore calcolato nel caso in cui l’utente non risulti congruo e decida di adeguarsi (i soggetti “monoattività/monopunto” riporteranno il valore derivante dall’adeguamento sull’apposito rigo del quadro “F” oppure “G”, oltre che sul relativo quadro d’impresa).



Multipunto/Multiattività Guida Riferimento Multipunto–una attività-

no promiscui

Descrizione dell'esempio Si ipotizzi un’impresa che esercita l’attività di commercio al dettaglio di natanti (codice 52488), in due diverse unità operative, avendo proceduto all’annotazione separata di tutti gli elementi (quindi senza aver valorizzato alcun elemento promiscuo). Il punto vendita 1 ha registrato ricavi per un ammontare di 150.000 Euro, mentre per il punto 2 ammontavano a 260.000 Euro.

Modelli da compilare Il contribuente in questa ipotesi dovrà compilare nell’ordine:

• un Modello M dove sono riepilogati i ricavi dei due multipunto e dove sarà barrata la casella “Annotazione distinta” per entrambi i punti di attività;

• due Modelli SM47U con i dati contabili ed extra-contabili distinti, riferiti ad ogni punto di produzione.

Valorizzazione dei dati relativi all’attività L’utente entrerà all’interno del quadro di reddito interessato, negli esempi si utilizzerà sempre il quadro G, e compilerà i dati relativi all’attività come segue: ┌───────────────────────┤ DATI RELATIVI ALL'ATTIVITA' ├────────────────────────┐ │Tipo Gestione : M Multi │ │Tipo Contribuente : N Artigiani : N │ │Nuove iniziative produttive: N Deduz. art.11/4 : S Mesi associati : 0 │ │Perdita senza limiti di tempo : N │ │Nr. collaboratori : 0 Nr. coadiuvanti : 0 % Titolare : 100,000 │ ├────┬────── PARAMETRI E STUDI DI SETTORE ├────┤ CODICE STUDIO : SM47U ├─────┤ │ G │Codice di attivita : 52488 Commercio dettaglio di natanti │ │ │Causa di esclusione : │ │ 1 │Causa di inapplicabil.: │ ├────┴──────────────────────────────────┬──────────────────────────────────────┤ │Beni strumentali ........: 0 │ │ │ di cui macchine ufficio): 0 │(di cui loc. non finanz.): 0│ │(di cui autoveicoli/beni): 0 │(di cui loc. finanziaria): 0│ └───────────────────────────────────────┴──────────────────────────────────────┘ I restanti campi del modello sono di sola visualizzazione; al termine occorre confermare il quadro compilato. Nota bene: se si fosse trattato di un quadro F relativo ad un soggetto per il quale è stata tenuta la contabilità ordinaria, e si fosse confermato il prelievo dei dati contabili, in tale quadro sarebbero visualizzabili l’utile o la perdita dell’esercizio. Tale indicazione non verrà ripetuta per i casi successivi.

Compilazione degli elementi contabili Tornando alla compilazione del quadro G multipunto e monoattività proposto, sarà necessario accedere alla scelta: Ulteriori quadri di reddito




Viene richiesto quindi di scegliere fra le due seguenti scelte:


Operando la scelta 1 – Gestione quadro contabile si accede a questa maschera che va compilata come segue: Numero d'ordine: 1 ┌───┬──────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐ │---│Codice attivita` : 52488 - Commercio dettaglio di na Studio : SM47U │ │---│Numero progressivo unita' : 1 (*) │ │---│Codice MULTIPUNTO : 0 │ │---│Quadro di impresa PROMISCUO : N │ ├───┼────────────────────────────────────────────────────────────┬─────────────┤ │---│Beni strumentali .......................................... │ 0 │ │ │(di cui macchine ufficio .................... : 0 │ │ │ │(di cui autoveicoli/beni particolari attivita`: 0 │ │ │ │(di cui beni in locazione non finanziaria ... : 0 │ │ │ │(di cui beni in locazione finanziaria ....... : 0 │ │ └───┴────────────────────────────────────────────────────────────┴─────────────┘ (*): Per ogni numero progressivo unità è necessario verificare (con l’apposito tasto) che al progressivo stesso siano abbinati i dati anagrafici dell’azienda interessata. Nota bene: se per quel contribuente si è gestita la contabilità utilizzando un centro di costo per ogni punto di produzione, è necessario selezionare sul campo “Codice MULTIPUNTO” l’unità di competenza. In tal caso, se sono stati previsti tutti gli allacciamenti fra contabilità e quadri reddituali, i campi relativi agli elementi contabili risultano automaticamente compilati. Se viceversa non si è provveduto alla tenuta della contabilità in modo separato allora si prosegue compilando manualmente i restanti campi relativi a quel punto di produzione: Il quadro di reddito si presenterà come segue: ┌───┤ DETERMINAZIONE DEL REDDITO AI FINI IRPEF ├─────────────────┬─────────────┐ │G 2│col.2 Ricavi di cui alle lettere a) e b) art. 85, c.1, TUIR │ 150.000 │ │ │col.1 (di cui con emissione di fattura ...... : 0)│ │ │ │a)(di cui per prezzo corrisposto ai fornitori : 0)│ │ │ │b)(Aggi e prov. vendita generi a ricavo fisso : 0)│ │ │ │c)(Ricavi relativi prodotti soggetti ad aggi : 0)│ │ │G 3│Altri proventi considerati ricavi ......................... │ 0 │ │ │a)(di cui art.85/1 .......................... : 0)│ │ // └───┴────────────────────────────────────────────────────────────┴─────────────┘ Si ripetono poi le operazioni per il secondo punto di produzione:



Numero d'ordine : 2 ┌───┬──────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐ │---│Codice attivita` : 52488 - Commercio dettaglio di na Studio : SM47U │ │---│Numero progressivo unita' : 2 │ │---│Codice MULTIPUNTO : 0 │ │---│Quadro di impresa PROMISCUO : N │ ├───┼────────────────────────────────────────────────────────────┬─────────────┤ │---│Beni strumentali .......................................... │ 0 │ │ │(di cui macchine ufficio .................... : 0 │ │ │ │(di cui autoveicoli/beni particolari attivita`: 0 │ │ │ │(di cui beni in locazione non finanziaria ... : 0 │ │ │ │(di cui beni in locazione finanziaria ....... : 0 │ │ └───┴────────────────────────────────────────────────────────────┴─────────────┘ Con i relativi dati contabili: ┌───┤ DETERMINAZIONE DEL REDDITO AI FINI IRPEF ├─────────────────┬─────────────┐ │G 2│col.2 Ricavi di cui alle lettere a) e b) art. 85, c.1, TUIR │ 260.000 │ │ │col.1 (di cui con emissione di fattura ...... : 0)│ │ │ │a)(di cui per prezzo corrisposto ai fornitori : 0)│ │ │ │b)(Aggi e prov. vendita generi a ricavo fisso : 0)│ │ │ │c)(Ricavi relativi prodotti soggetti ad aggi : 0)│ │ │G 3│Altri proventi considerati ricavi ......................... │ 0 │ │ │a)(di cui art.85/1 .......................... : 0)│ │ // └───┴────────────────────────────────────────────────────────────┴─────────────┘

Compilazione dei due studi di settore Se all’interno degli “Ulteriori quadri di reddito” si attiva la scelta “STUDI DI SETTORE”, allora si avrà accesso al modello dello studio.


Si passa quindi ai dati generali, nei quali si deve indicare, quale progressivo dello studio, il numero 1: ├┤ CODICI STATISTICI ├─────────────────────────────────────────────┤ │ │ │Prog. Studio Settore: 1 │ │ │ │Modello dichiaraz. : 3 - Unico PF Quadro RG │ │Codice attivita` : 52488 - Commercio dettaglio di natanti ed accessori │ │ │ │Codice studio : SM47U │ │Escludi calcolo : N │ │Contrib. Marginale : N │ │Tipo Gestione : 1 │ │Progressivo unita` : 1 - │ │ │ └──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘ Si consiglia di proseguire nella compilazione del modello degli studi con il quadro F, elementi contabili dell’impresa, all’interno dei quali viene proposto il recupero dei dati dai quadri di impresa. Per gli elementi Iva si dirà in seguito. Si prosegue poi con la valorizzazione degli ulteriori quadri. A titolo di esempio si propone il quadro A, relativo al personale addetto all’attività:



┌──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐ │ Personale addetto all'attivita' Num.gg.retribuite │ │ A01-Dipendenti a tempo pieno ...............................: 312 │ │ A02-Dipendenti tempo parziale,assunti con contratto di lavoro │ │ intermittente,di lavoro ripartito ..........................: 0 │ │ A03-Apprendisti ............................................: 200 │ │ A04-Assunti con contratto formazione e lavoro, di inserim.,a │ │ termine,lavoranti a domicilio;personale con contratto fornit. │ │ di lavoro temporaneo o di somministrazione di lavoro .......: 0 │ └──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘ Si può ora passare alla compilazione del quadro M, che può essere valorizzato automaticamente dalla procedura con l’utilizzo dell’apposito tasto: ┌──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐ │ │ │Esclusione : 0 │ │ 1 Presenza di piu` di 10 modelli per l'applicazione degli studi di settore; │ │ 2 Eserc. di attiv. tutte con ricavi non superiori al 20% amm. compl. ricavi.│ │ 3 Periodo non normale svolgimento attivita`; liquidazione ordinaria │ │ 4 Periodo non normale svolgimento attivita`; liquidaz. coatta ammin./fallim.│ ├────┬──────────────┬──────────┬───────────────────┬─────────────┬─────────────┤ │Num.│Progres.Unita`│ Studio │ Ricavi │ Annot. Dist.│ Esclus.Punto│ ├────┼──────────────┼──────────┼───────────────────┼─────────────┼─────────────┤ │ 1 │ 1 │ SM47U │ 150.000 │ X │ 0 │ │ 2 │ │ │ │ (1) │ 0 │ └────┴──────────────┴──────────┴───────────────────┴─────────────┴─────────────┘ (1) : L’utente dovrà provvedere alla barratura “manuale” della casella relativa all’annotazione distinta, in quanto la procedura non può prevedere le intenzioni dell’utente a questo proposito. Terminata la compilazione del primo studio di settore si torna al menu degli ulteriori quadri nella dichiarazione dei redditi e si opera la scelta STUDI DI SETTORE per il secondo punto di vendita, che avrà come progressivo il numero due, valorizzando i dati generali come segue: ├┤ CODICI STATISTICI ├─────────────────────────────────────────────┤ │ │ │Prog. Studio Settore: 2 │ │ │ │Modello dichiaraz. : 3 - Unico PF Quadro RG │ │Codice attivita` : 52488 - Commercio dettaglio di natanti ed accessori │ │ │ │Codice studio : SM47U │ │Escludi calcolo : N │ │Contrib. Marginale : N │ │Tipo Gestione : 1 │ │Progressivo unita` : 2 - │ │ │ └──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘ A questo punto si prosegue con la compilazione di tutti gli altri quadri di questo studio di settore. Successivamente è necessario accedere nuovamente al quadro M, che visualizzerà i dati già eventualmente imputati per il precedente punto di vendita, integrandoli, utilizzando l’apposito tasto, proponendoli come evidenziato dei seguito: ┌──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐ │ │ │Esclusione : 0 │ // ├────┬──────────────┬──────────┬───────────────────┬─────────────┬─────────────┤ │Num.│Progres.Unita`│ Studio │ Ricavi │ Annot. Dist.│ Esclus.Punto│ ├────┼──────────────┼──────────┼───────────────────┼─────────────┼─────────────┤ │ 1 │ 1 │ SM47U │ 150.000 │ X │ 0 │ │ 2 │ 2 │ SM47U │ 260.000 │ X │ 0 │ └────┴──────────────┴──────────┴───────────────────┴─────────────┴─────────────┘ (1): per la barratura si veda quanto detto in precedenza. Il recupero dei dati per il quadro M va effettuato dopo aver valorizzato gli elementi contabili, per avere un corretto riporto del valore dei ricavi su ogni riga valorizzata.



Visualizza calcoli Prima di passare alla verifica di congruità, è necessario richiamare il quadro “N” nel quale dovranno essere indicati i dati IVA, come precisato in precedenza, anche nel caso in cui tutti i restanti elementi contabili e del personale, siano stati annotati distintamente. La procedura propone, con l’utilizzo di apposito tasto, il recupero automatico di tali elementi. Si ricorda nuovamente che per tali situazioni si applica da quest’anno l’accertamento sulla base degli Studi di settore, quindi la procedura, effettua la verifica di congruità e coerenza. A tal fine si deve infine accedere alla scelta “Visualizza calcoli”; la procedura segnala eventuali errori commessi in fase di compilazione (es. se non si è barrata una casella dell’annotazione distinta si deve procedere alla compilazione del quadro N) e procede ad effettuare i conteggi. Solo abbandonando gli studi di settore, per ritornare ai quadri di reddito, viene chiesto se e come ci si intende adeguare alle risultanze dei conteggi appena effettuati. La procedura provvede a riportare tale valore sia all’interno dell’apposito campo del quadro N, che all’interno del quadro di reddito.

Multipunto – unica attività – no promiscui: passo a passo Come detto per procedere correttamente in tale situazione, occorre procedere in modo ordinato e logico. Si propone quindi un riassunto dei passi da compiere:

• su Unico, accedere al quadro di reddito e identificare l’attività come “Multi”; • valorizzare gli ulteriori quadri di reddito, prestando attenzione alla prima videata; • passare da “ulteriori quadri” a “Studi di settore; • accedere alla scelta DG del primo studio; • recuperare gli elementi contabili nel quadro F del primo studio; • compilare gli altri quadri del primo studio; • compilare il quadro “M” con i dati del primo studio, soffermandosi sulla casella dell’annotazione distinta; tale

fase può essere saltata perché effettuata in un’unica volta per tutti gli studi; • accedere alla scelta “DG” del secondo studio; • recuperare gli elementi contabili nel quadro F del secondo studio; • compilare gli altri quadri del secondo studio; • compilare il quadro “M” con i dati del secondo studio (o di tutti gli studi), con l’apposito tasto, soffermandosi

sulla casella dell’annotazione distinta; • compilare il quadro “N” per recuperare gli elementi IVA e gli altri Elementi Contabili; • passare alla scelta “Visualizza calcoli”; • tornare ai quadri di reddito e decidere sull’eventuale adeguamento da adottare;

In tale situazione si saranno predisposti nell’ordine:

• un modello M, con l’indicazione dei ricavi dei due punti; • un modello SM47U, per il primo punto; • un modello SM47U, per il secondo punto; • un modello N con i dati Iva, altri elementi contabili e l’eventuale importo dell’adeguamento.



Multipunto/Multiattività Guida Riferimento Multipunto–una attività-

elementi promiscui

Descrizione dell'esempio Si ipotizzi un’impresa che esercita l’attività di commercio al dettaglio di natanti (codice 52488), in due diverse unità operative, con un ulteriore ricavo “promiscuo”. Il punto vendita 1 ha registrato ricavi per un ammontare di 380.000 Euro, per il punto 2 ammontavano a 100.000 Euro , ed erano presenti altri ricavi “promiscui” per Euro 57.000, quindi complessivamente 437.000 Euro. Inoltre è presente un dipendente addetto all’amministrazione e alcuni costi indistinti, dettagliati in seguito.


• un Modello M dove sono riepilogati i ricavi dei due multipunto e del valore dei ricavi non direttamente attribuibili e non sarà barrata la casella “Annotazione distinta” per nessun punto;

• due Modelli SM47U con i dati contabili ed extra-contabili distinti, riferiti ad ogni punto vendita; • un Modello N per i dati promiscui.

Valorizzazione dei dati relativi all’attività L’utente entrerà all’interno del quadro di reddito e compilerà i dati relativi all’attività come segue: ┌───────────────────────┤ DATI RELATIVI ALL'ATTIVITA' ├────────────────────────┐ │Tipo Gestione : M Multi │ │Tipo Contribuente : N Artigiani : N │ │Nuove iniziative produttive: N Deduz. art.11/4 : S Mesi associati : 0 │ │Perdita senza limiti di tempo : N │ │Nr. collaboratori : 0 Nr. coadiuvanti : 0 % Titolare : 100,000 │ ├────┬────── PARAMETRI E STUDI DI SETTORE ├────┤ CODICE STUDIO : SM47U ├─────┤ │ G │Codice di attivita : 52488 Commercio dettaglio di natanti │ │ │Causa di esclusione : │ │ 1 │Causa di inapplicabil.: │ ├────┴──────────────────────────────────┬──────────────────────────────────────┤ │Beni strumentali ........: 0 │ │ │ di cui macchine ufficio): 0 │(di cui loc. non finanz.): 0│ │(di cui autoveicoli/beni): 0 │(di cui loc. finanziaria): 0│ └───────────────────────────────────────┴──────────────────────────────────────┘

Compilazione degli elementi contabili Tornando alla compilazione del quadro G multipunto e monoattività proposto, sarà necessario accedere alla scelta: Ulteriori quadri di reddito






Operando la scelta 1 – Gestione quadro contabile si accede a questa maschera che va compilata come segue: Numero d'ordine: 1 ┌───┬──────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐ │---│Codice attivita` : 52488 - Commercio dettaglio di na Studio : SM47U │ │---│Numero progressivo unita' : 1 │ │---│Codice MULTIPUNTO : 0 │ │---│Quadro di impresa PROMISCUO : N │ ├───┼────────────────────────────────────────────────────────────┬─────────────┤ │---│Beni strumentali .......................................... │ 0 │ │ │(di cui macchine ufficio .................... : 0 │ │ │ │(di cui autoveicoli/beni particolari attivita`: 0 │ │ │ │(di cui beni in locazione non finanziaria ... : 0 │ │ │ │(di cui beni in locazione finanziaria ....... : 0 │ │ └───┴────────────────────────────────────────────────────────────┴─────────────┘ Si prosegue indicando i dati contabili: ┌───┤ DETERMINAZIONE DEL REDDITO AI FINI IRPEF ├─────────────────┬─────────────┐ │G 2│col.2 Ricavi di cui alle lettere a) e b) art. 85, c.1, TUIR │ 380.000 │ │G14│Spese per lavoro dipendente e altre prestazioni ........... │ 50.000 │ │G20│b)Spese acquisti di servizi ................. : 8.000 │ │ └───┴────────────────────────────────────────────────────────────┴─────────────┘ Così come si farà in seguito, si sono riportati solo i dati necessari per l’esempio. Per il secondo punto si dovrà invece indicare: Numero d'ordine: 2 ┌───┬──────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐ │---│Codice attivita` : 52488 - Commercio dettaglio di na Studio : SM47U │ │---│Numero progressivo unita' : 2 │ │---│Codice MULTIPUNTO : 0 │ │---│Quadro di impresa PROMISCUO : N │ ├───┼────────────────────────────────────────────────────────────┬─────────────┤ │---│Beni strumentali .......................................... │ 0 │ │ │(di cui macchine ufficio .................... : 0 │ │ │ │(di cui autoveicoli/beni particolari attivita`: 0 │ │ │ │(di cui beni in locazione non finanziaria ... : 0 │ │ │ │(di cui beni in locazione finanziaria ....... : 0 │ │ └───┴────────────────────────────────────────────────────────────┴─────────────┘ Proseguendo poi con gli elementi contabili: ┌───┤ DETERMINAZIONE DEL REDDITO AI FINI IRPEF ├─────────────────┬─────────────┐ │G 2│col.2 Ricavi di cui alle lettere a) e b) art. 85, c.1, TUIR │ 100.000 │ │G14│Spese per lavoro dipendente e altre prestazioni ........... │ 45.000 │ │G20│b)Spese acquisti di servizi ................. : 13.000 │ │ └───┴────────────────────────────────────────────────────────────┴─────────────┘ Nota bene: per chi non ha attivato un apposito centro di costo per gli elementi promiscui, ma ha contabilizzato tali dati unitamente a quelli relativi ad un punto di vendita (es. quello principale), è stata prevista una funzione all’interno del piano dei conti per identificare i codici sui quali sono stati memorizzati gli elementi di tipo promiscuo. Tale automatismo andrà utilizzato con molta attenzione in quanto l’elemento selezionato è comune a tutte le anagrafiche gestite con quel piano dei conti, per cui potrebbe verificarsi il caso nel quale un elemento (esempio “Spese per il



carburante”) diventi “promiscuo” anche per aziende che lo hanno invece utilizzato per un solo punto o una sola attività. L’operatore, dopo aver selezionato i “promiscui”, dovrà gestire prima il punto “Promiscuo” richiamando il codice MULTIPUNTO con i dati promiscui, cioè valorizzando il test promiscuo con SI, e successivamente richiamare nuovamente quel codice multipunto, valorizzando questa volta il test promiscuo con No, per indicare i dati non promiscui. Terminata tale operazione, se ha gestito aziende per le quali quell’elemento non è considerabile promiscuo, provvederà a valorizzare nuovamente il test per tale elemento con No. Se invece non si è gestita la contabilità in modo separato, si dovrà attivare il “Multipunto”, per introdurre gli elementi contabili “promiscui”. La scelta “Ulteriori quadri di reddito” andrà valorizzata come segue: ┌───┬──────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐ │---│Codice attivita` : 52488 - Commercio dettaglio di na Studio : SM47U │ │---│Numero progressivo unita' : 3 │ │---│Codice MULTIPUNTO : 0 │ │---│Quadro di impresa PROMISCUO : S │ ├───┼────────────────────────────────────────────────────────────┬─────────────┤ │---│Beni strumentali .......................................... │ 0 │ │ │(di cui macchine ufficio .................... : 0 │ │ │ │(di cui autoveicoli/beni particolari attivita`: 0 │ │ │ │(di cui beni in locazione non finanziaria ... : 0 │ │ │ │(di cui beni in locazione finanziaria ....... : 0 │ │ └───┴────────────────────────────────────────────────────────────┴─────────────┘ Proseguendo ancora con gli elementi contabili: ┌───┤ DETERMINAZIONE DEL REDDITO AI FINI IRPEF ├─────────────────┬─────────────┐ │G 3│Altri proventi considerati ricavi ......................... │ 57.000 │ │G11│Esistenze iniziali relative a merci, prod. finiti, ecc. ... │ 335.000 │ │G13│Costi per l'acquisto di materie prime, sussidiarie, ecc. .. │ 480.000 │ │G14│Spese per lavoro dipendente e altre prestazioni ........... │ 60.000 │ │G20│b)Spese acquisti di servizi ................. : 35.000 │ │ └───┴────────────────────────────────────────────────────────────┴─────────────┘

Compilazione dei due studi di settore Come nell’esempio precedente, dall’interno degli “Ulteriori quadri di reddito” si attiva la scelta “STUDI DI SETTORE”, avendo accesso al modello dello studio.


Nei dati generali si deve indicare, quale progressivo unità dello studio, il numero 1. La scelta risulta quindi: ├┤ CODICI STATISTICI ├─────────────────────────────────────────────┤ │ │ │Prog. Studio Settore: 1 │ │ │ │Modello dichiaraz. : 3 - Unico PF Quadro RG │ │Codice attivita` : 52488 - Commercio dettaglio di natanti ed accessori │ │ │ │Codice studio : SM47U │ │Escludi calcolo : N │ │Contrib. Marginale : N │ │Tipo Gestione : 1 │ │Progressivo unita` : 1 - │ │ │ └──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘



Il quadro F, relativo ai valori contabili del primo punto, risulterà compilato come segue: ┌─────────────────────────────────────────────────────────────┬────────────────┐ │ F01-Ricavi di cui lett.a)-b) art. 85,comma 1,del TUIR ......: 380.000 │ │ F16-Spese per acquisti di servizi ..........................: 8.000 │ │ F19-Spese per lavoro dipen.e per altre prestazioni diverse da │ │ lavoro dipendente afferenti l'attivita' dell'impresa .......: 50.000 │ └──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘ Si passa quindi alla valorizzazione degli altri quadri, concludendo con il quadro M; utilizzando l’abituale tasto, risulterà: ┌──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐ │ │ │Esclusione : 0 │ │ 1 Presenza di piu` di 10 modelli per l'applicazione degli studi di settore; │ │ 2 Eserc. di attiv. tutte con ricavi non superiori al 20% amm. compl. ricavi.│ │ 3 Periodo non normale svolgimento attivita`; liquidazione ordinaria │ │ 4 Periodo non normale svolgimento attivita`; liquidaz. coatta ammin./fallim.│ ├────┬──────────────┬──────────┬───────────────────┬─────────────┬─────────────┤ │Num.│Progres.Unita`│ Studio │ Ricavi │ Annot. Dist.│ Esclus.Punto│ ├────┼──────────────┼──────────┼───────────────────┼─────────────┼─────────────┤ │ 1 │ 1 │ SM47U │ 380.000 │ │ 0 │ │ 2 │ │ │ │ │ 0 │ └────┴──────────────┴──────────┴───────────────────┴─────────────┴─────────────┘ Per il secondo studio i dati generali saranno: ├┤ CODICI STATISTICI ├─────────────────────────────────────────────┤ │ │ │Prog. Studio Settore: 2 │ │ │ │Modello dichiaraz. : 3 - Unico PF Quadro RG │ │Codice attivita` : 52488 - Commercio dettaglio di natanti ed accessori │ │ │ │Codice studio : SM47U │ │Escludi calcolo : N │ │Contrib. Marginale : N │ │Tipo Gestione : 1 │ │Progressivo unita` : 2 - │ │ │ └──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘ Con l’utilizzo dell’abituale tasto, si ottiene il seguente quadro contabile: ┌──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐ │ F01-Ricavi di cui lett.a)-b) art. 85,comma 1,del TUIR ......: 100.000 │ │ F16-Spese per acquisti di servizi ..........................: 13.000 │ │ F19-Spese per lavoro dipen.e per altre prestazioni diverse da │ │ lavoro dipendente afferenti l'attivita' dell'impresa .......: 45.000 │ └──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘ Dopo aver terminato la compilazione degli altri quadri, si passa ancora al quadro M, che risulta ora: ┌──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐ │ │ │Esclusione : 0 │ // ├────┬──────────────┬──────────┬───────────────────┬─────────────┬─────────────┤ │Num.│Progres.Unita`│ Studio │ Ricavi │ Annot. Dist.│ Esclus.Punto│ ├────┼──────────────┼──────────┼───────────────────┼─────────────┼─────────────┤ │ 1 │ 1 │ SM47U │ 380.000 │ │ 0 │ │ 2 │ 2 │ SM47U │ 100.000 │ │ 0 │ └────┴──────────────┴──────────┴───────────────────┴─────────────┴─────────────┘



A questo punto si passa al quadro relativo agli elementi promiscui. Questi vanno richiamati direttamente dal quadro N, che proporrà le seguenti domande:

Recupero dati da quadro di impresa ? ( S/N )

Recupero reddito impresa complessivo ? ( S/N )

La procedura riporterà quindi i seguenti dati: ┌──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐ │ Elementi contabili │ │ N20-Esistenze iniziali relative merci,prodotti finiti,materie │ │ prime/suss.,semilavorati e ai servizi non di durata ultran. : 335.000 │ │ N24-Costi per acquisto materie prime,sussid,semilavor/merci : 480.000 │ │ N27-Spese lavoro dipendente e altre prestazioni diverse ....: 60.000 │ │ N28-Spese per acquisti di servizi ..........................: 35.000 │ │ N29-Altri proventi considerati ricavi ......................: 57.000 │ └──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

Multipunto – unica attività – elem. promiscui: passo a passo Anche qui si propongono i passi successivi da seguire:

• su Unico, accedere al quadro di reddito e identificare l’attività come “Multi”; • valorizzare gli ulteriori quadri di reddito, prestando attenzione alla prima videata; • valorizzare un quadro come “promiscuo”; • passare da “ulteriori quadri” a “Studi di settore; • accedere alla scelta DG del primo studio; • recuperare gli elementi contabili nel quadro F del primo studio; • compilare gli altri quadri del primo studio; • compilare il quadro “M” con i dati del primo studio, soffermandosi sulla casella dell’annotazione distinta; tale

fase può essere saltata perché effettuata in un’unica volta per tutti gli studi; • accedere alla scelta “DG” del secondo studio; • recuperare gli elementi contabili nel quadro F del secondo studio; • compilare gli altri quadri del secondo studio; • compilare il quadro “M” con i dati del secondo studio (o di tutti gli studi), con apposito tasto, soffermandosi

sulla casella dell’annotazione distinta; • compilare il quadro “N”, per recuperare gli elementi “promiscui” ed i dati IVA; • passare alla scelta “Visualizza calcoli”; • tornare ai quadri di reddito e decidere sull’eventuale adeguamento da adottare;


• un modello M, con l’indicazione dei ricavi dei due punti; • un modello SM47U, per il primo punto; • un modello SM47U, per il secondo punto; • un modello N con i dati Iva, altri elementi contabili e l’eventuale importo dell’adeguamento.



Multipunto/Multiattività Guida Riferimento Multiattività–monopunto

- no promiscui

Descrizione dell'esempio Si ipotizzi questa volta un’impresa esercente l’attività di commercio al dettaglio di natanti (codice 52488) e di un bar (codice 5540A) in un’unica unità operativa, che annota separatamente tutti i dati contabili ed extracontabili, ma che presenta un automezzo (bene strumentale) utilizzato in comune.


• un Modello M dove sono riepilogati i ricavi dei due multipunto e sul quale sarà barrata la casella “Annotazione distinta” per nessun punto;

• un modello SM47U per gli elementi relativi al commercio al dettaglio; • un modello TG37U con i dati relativi all’attività del Bar; • un modello N per i soli dati IVA.

Con riguardo al bene strumentale in comune è necessario fare riferimento alle Istruzioni ministeriali del modello per l’annotazione separata, dove viene precisato che nel caso in esame se si è in presenza di “beni strumentali impiegati in diverse attività e che non sia possibile attribuire specificamente ad una sola attività, il bene va indicato nel modello compilato per l’attività nell’ambito della quale è prevalentemente utilizzato”. Si può ipotizzare che nel caso in questione il mezzo venga utilizzato per le consegne a domicilio relative all’attività di commercio al dettaglio e quindi andrà indicato fra gli elementi del modello SM47U.

Valorizzazione dei dati relativi all’attività L’utente entrerà all’interno del quadro di reddito e compilerà i dati relativi all’attività come segue: ┌───────────────────────┤ DATI RELATIVI ALL'ATTIVITA' ├────────────────────────┐ │Tipo Gestione : M Multi │ │Tipo Contribuente : N Artigiani : N │ │Nuove iniziative produttive: N Deduz. art.11/4 : S Mesi associati : 0 │ │Perdita senza limiti di tempo : N │ │Nr. collaboratori : 0 Nr. coadiuvanti : 0 % Titolare : 100,000 │ ├────┬────── PARAMETRI E STUDI DI SETTORE ├────┤ CODICE STUDIO : SM47U ├─────┤ │ G │Codice di attivita : 52488 Commercio dettaglio di natanti │ │ │Causa di esclusione : │ │ 1 │Causa di inapplicabil.: │ ├────┴──────────────────────────────────┬──────────────────────────────────────┤ │Beni strumentali ........: 0 │ │ │ di cui macchine ufficio): 0 │(di cui loc. non finanz.): 0│ │(di cui autoveicoli/beni): 0 │(di cui loc. finanziaria): 0│ └───────────────────────────────────────┴──────────────────────────────────────┘

Compilazione degli elementi contabili Tornando alla compilazione del quadro G multiattività e monopunto, sarà necessario accedere alla scelta: Ulteriori quadri di reddito



┌ SELEZIONE ───────────────────────────────────────┐ │ │ │ 1 - Dati generali impresa │ │ 2 - Impresa familiare, coniugale / coadiuvanti │ │ 3 - Calcolo MAGGIORI RICAVI / STUDI DI SETTORE │ │ 4 - Ulteriori quadri di reddito │

// └──────────────────────────────────────────────────┘


┌ SELEZIONE ─────────────────────┐ │ │ │ 1 - Gestione quadro contabile │ │ 2 - STUDI DI SETTORE │

// └────────────────────────────────┘

Operando la scelta 1 – Gestione quadro contabile si accede a questa maschera che va compilata come segue: ┌───┤ DETERMINAZIONE DEL REDDITO AI FINI IRPEF ├─────────────────┬─────────────┐ │G 2│col.2 Ricavi di cui alle lettere a) e b) art. 85, c.1, TUIR │ 200.000 │ │G14│Spese per lavoro dipendente e altre prestazioni ........... │ 50.000 │ │G20│b)Spese acquisti di servizi ................. : 8.000 │ │ └───┴────────────────────────────────────────────────────────────┴─────────────┘ Per il secondo punto indicheremo ad esempio: ┌───┤ DETERMINAZIONE DEL REDDITO AI FINI IRPEF ├─────────────────┬─────────────┐ │G 2│col.2 Ricavi di cui alle lettere a) e b) art. 85, c.1, TUIR │ 80.000 │ │G14│Spese per lavoro dipendente e altre prestazioni ........... │ 45.000 │ │G20│b)Spese acquisti di servizi ................. : 13.000 │ │ └───┴────────────────────────────────────────────────────────────┴─────────────┘

Compilazione degli elementi degli studi di settore Si deve quindi passare alla scelta “STUDI DI SETTORE”, avendo accesso al modello dello studio per ciascuna attività:

┌ SELEZIONE ─────────────────────┐ │ │ │ 1 - Gestione quadro contabile │ │ 2 - STUDI DI SETTORE │

// └────────────────────────────────┘

Nei dati generali per il primo studio la procedura propone come progressivo unità “1”: ├┤ CODICI STATISTICI ├─────────────────────────────────────────────┤ │ │ │Prog. Studio Settore: 1 │ │ │ │Modello dichiaraz. : 3 - Unico PF Quadro RG │ │Codice attivita` : 52488 - Commercio dettaglio di natanti ed accessori │ │ │ │Codice studio : SM47U │ │Escludi calcolo : N │ │Contrib. Marginale : N │ │Tipo Gestione : 1 │ │Progressivo unita` : 1 - │ │ │ └──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘ Dopo aver proceduto al recupero degli elementi contabili e alla valorizzazione degli altri quadri si passa al quadro M, da integrare con la casella per le annotazioni distinte;



┌──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐ │ │ │Esclusione : 0 │ │ 1 Presenza di piu` di 10 modelli per l'applicazione degli studi di settore; │ │ 2 Eserc. di attiv. tutte con ricavi non superiori al 20% amm. compl. ricavi.│ │ 3 Periodo non normale svolgimento attivita`; liquidazione ordinaria │ │ 4 Periodo non normale svolgimento attivita`; liquidaz. coatta ammin./fallim.│ ├────┬──────────────┬──────────┬───────────────────┬─────────────┬─────────────┤ │Num.│Progres.Unita`│ Studio │ Ricavi │ Annot. Dist.│ Esclus.Punto│ ├────┼──────────────┼──────────┼───────────────────┼─────────────┼─────────────┤ │ 1 │ 1 │ SM47U │ 200.000 │ X │ 0 │ │ 2 │ │ │ │ (1) │ 0 │ └────┴──────────────┴──────────┴───────────────────┴─────────────┴─────────────┘ Si passa quindi al secondo studio di settore, nel quale, fra i dati generali, la procedura propone come progressivo unità il numero 99: ├┤ CODICI STATISTICI ├─────────────────────────────────────────────┤ │ │ │Prog. Studio Settore: 2 │ │ │ │Modello dichiaraz. : 3 - Unico PF Quadro RG │ │Codice attivita` : 5540A - Bar e caffe' │ │ │ │Codice studio : TG37U │ │Escludi calcolo : N │ │Contrib. Marginale : N │ │Tipo Gestione : 1 │ │Progressivo unita` : 99 - │ │ │ └──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘ Dopo aver compilato tutti i quadri, si passa al completamento del quadro M, che è comune ai due studi: ┌──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐ │ │ │Esclusione : 0 │ │ 1 Presenza di piu` di 10 modelli per l'applicazione degli studi di settore; │ │ 2 Eserc. di attiv. tutte con ricavi non superiori al 20% amm. compl. ricavi.│ │ 3 Periodo non normale svolgimento attivita`; liquidazione ordinaria │ │ 4 Periodo non normale svolgimento attivita`; liquidaz. coatta ammin./fallim.│ ├────┬──────────────┬──────────┬───────────────────┬─────────────┬─────────────┤ │Num.│Progres.Unita`│ Studio │ Ricavi │ Annot. Dist.│ Esclus.Punto│ ├────┼──────────────┼──────────┼───────────────────┼─────────────┼─────────────┤ │ 1 │ 99 │ TG37U │ 80.000 │ X │ 0 │ │ 2 │ 1 │ SM47U │ 200.000 │ X │ 0 │ │ 3 │ │ │ │ │ 0 │ └────┴──────────────┴──────────┴───────────────────┴─────────────┴─────────────┘ Prima di passare al calcolo si deve ancora valorizzare il quadro “N”, limitatamente agli elementi relativi ai dati IVA.

Caso particolare Si ricorda, come già precisato nella premessa, che se un’attività secondaria svolta risulta soggetta ai parametri e non raggiunge il 20% dei ricavi complessivi, il quadro M andrà compilato indicando in corrispondenza del rigo relativo a tale attività non il codice studio, perché inesistente, ma il codice ISTAT di attività. Il quadro M risulterà quindi:



┌──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐ │Esclusione : 0 │ // ├────┬──────────────┬──────────┬───────────────────┬─────────────┬─────────────┤ │Num.│Progres.Unita`│ Studio │ Ricavi │ Annot. Dist.│ Esclus.Punto│ ├────┼──────────────┼──────────┼───────────────────┼─────────────┼─────────────┤ │ 1 │ 99 │ TG37U │ 80.000 │ X │ 0 │ │ 2 │ 99 │ SM47U │ 200.000 │ X │ 0 │ │ 3 │ 1 │ 01413 │ 10.000 │ X │ 0 │ └────┴──────────────┴──────────┴───────────────────┴─────────────┴─────────────┘

Multiattività – monopunto – no promiscui: passo a passo Anche qui si propongono i passi successivi da seguire:



sulla casella dell’annotazione distinta; • compilare il quadro “N”, per recuperare i dati IVA; • passare alla scelta “Visualizza calcoli”; • tornare ai quadri di reddito e decidere sull’eventuale adeguamento da adottare;


• un modello M, con l’indicazione dei ricavi dei due punti; • un modello SM47U, per la prima attività; • un modello TG37U, per la seconda attività; • un modello N con i dati Iva, altri elementi contabili e l’eventuale importo dell’adeguamento.



Multipunto/Multiattività Guida Riferimento Multipunto–multiattività

Due studi di settore

Descrizione dell'esempio Si ipotizzi ora un’impresa che esercita l’attività di commercio al dettaglio di natanti (codice 52488), in due diverse unità operative, avendo proceduto all’annotazione separata di tutti gli elementi e bar (codice 5540A) solamente nella seconda unità operativa, con dati contabili distinti.


• un modello M dove sono riepilogati i ricavi distinti per punto e per attività; • un modello SM47U per l’unità uno con i dati relativi alla prima attività; • un modello SM47U per l’unità due con i dati relativi alla prima attività; • un modello TG37U per l’unità due con i dati relativi alla seconda attività; • un modello N per i dati IVA.

Valorizzazione dei dati relativi all’attività L’utente entrerà, come sempre, all’interno del quadro di reddito e compilerà i dati relativi all’attività come segue: ┌───────────────────────┤ DATI RELATIVI ALL'ATTIVITA' ├────────────────────────┐ │Tipo Gestione : M Multi │ │Tipo Contribuente : N Artigiani : N │ │Nuove iniziative produttive: N Deduz. art.11/4 : S Mesi associati : 0 │ │Perdita senza limiti di tempo : N │ │Nr. collaboratori : 0 Nr. coadiuvanti : 0 % Titolare : 100,000 │ ├────┬────── PARAMETRI E STUDI DI SETTORE ├────┤ CODICE STUDIO : SM47U ├─────┤ │ G │Codice di attivita : 52488 Commercio dettaglio di natanti │ │ │Causa di esclusione : │ │ 1 │Causa di inapplicabil.: │ ├────┴──────────────────────────────────┬──────────────────────────────────────┤ │Beni strumentali ........: 0 │ │ │ di cui macchine ufficio): 0 │(di cui loc. non finanz.): 0│ │(di cui autoveicoli/beni): 0 │(di cui loc. finanziaria): 0│ └───────────────────────────────────────┴──────────────────────────────────────┘

Compilazione degli elementi contabili Tornando alla compilazione del quadro G multiattività e monopunto, sarà necessario, come sempre, accedere alla scelta: Ulteriori quadri di reddito Operando la scelta 1 – Gestione quadro contabile si accede a questa maschera che si riporta a titolo di esempio: ┌───┤ DETERMINAZIONE DEL REDDITO AI FINI IRPEF ├─────────────────┬─────────────┐ │G 2│col.2 Ricavi di cui alle lettere a) e b) art. 85, c.1, TUIR │ 230.000 │ └───┴────────────────────────────────────────────────────────────┴─────────────┘



Compilazione degli elementi degli studi di settore Si propone la visualizzazione degli elementi contabili: ┌──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐ │ Elementi contabili │ │ F00-Contabilita' ordinaria per opzione .....................: │ │ F01-Ricavi di cui lett.a)-b) art. 85,comma 1,del TUIR ......: 230.000 │ │ F02-Altri proventi considerati ricavi ......................: 0 │ // │ │ └──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘ A questo punto si procede nel recupero dei dati anche per il secondo punto, per lo studio relativo all’attività di commercio di natanti: ┌──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐ │ Elementi contabili │ │ F01-Ricavi di cui lett.a)-b) art. 85,comma 1,del TUIR ......: 210.000 │ └──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘ Si procede inoltre nel recupero dei dati anche per il secondo punto, per lo studio relativo alla seconda attività: ┌──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐ │ Elementi contabili │ │ F01-Ricavi di cui lett.a)-b) art. 85,comma 1,del TUIR ......: 120.000 │ └──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘ Lo stesso andrà ripetuto per i successivi casi, pervenendo quindi alla valorizzazione completa del quadro “M” che risulterà come segue: ┌──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐ │Esclusione : 0 │ // ├────┬──────────────┬──────────┬───────────────────┬─────────────┬─────────────┤ │Num.│Progres.Unita`│ Studio │ Ricavi │ Annot. Dist.│ Esclus.Punto│ ├────┼──────────────┼──────────┼───────────────────┼─────────────┼─────────────┤ │ 1 │ 1 │ SM47U │ 230.000 │ X │ 0 │ │ 2 │ 2 │ SM47U │ 210.000 │ X │ 0 │ │ 3 │ 99 │ TG37U │ 120.000 │ X │ 0 │ └────┴──────────────┴──────────┴───────────────────┴─────────────┴─────────────┘ Come sempre tale fase si conclude con il recupero dei dati Iva dal quadro N e con la visualizzazione dei calcoli.

Multipunto – multiattività – unico studio: passo a passo I passi successivi da seguire sono i seguenti:



sulla casella dell’annotazione distinta; • accedere alla scelta “DG” per lo studio relativo alla seconda attività;



• recuperare gli elementi contabili nel quadro F del secondo studio/seconda attività; • compilare gli altri quadri dello studio; • compilare il quadro “N”, per recuperare i dati IVA; • passare alla scelta “Visualizza calcoli”; • tornare ai quadri di reddito e decidere sull’eventuale adeguamento da adottare;


• un modello M, con l’indicazione dei ricavi dei due punti; • un modello SM47U, per il primo punto; • un modello SM47U ed un modello TG37U per il secondo punto; • un modello N con i dati Iva, altri elementi contabili e l’eventuale importo dell’adeguamento.



Multipunto/Multiattività Guida Riferimento Casi RICAG La normativa dei casi “RICAG” applicabile ai multipunto/multiattività (per Unico 2007, relativo ai redditi 2006), verificabile anche con l’utilizzo delle nuove applicazioni Gerico 2007 e Gerico AS 2007, non presenta sostanziali differenze rispetto al precedente periodo di imposta. In particolare, in presenza di ricavi derivanti da aggi, questi non devono mai essere indicati nel quadro F dei singoli studi, ma unicamente nel quadro M e solo a condizione che il contribuente debba applicare almeno due diversi studi di settore. In presenza di un unico Studio di Settore e ricavi derivanti da aggi (questi ultimi per qualsiasi importo, sia inferiore sia superiore al 20% dei ricavi totali), deve essere utilizzato il solo applicativo Gerico”, senza compilare i quadri “M” ed “N”. Anche la casella “Annotazione distinta” presenta differenze di utilizzo rispetto allo scorso esercizio, in quanto la barratura è prevista solo in presenza di almeno due studi e mai nel caso in cui il codice studio riporti l’indicazione “RICAG”. Nella tabella che segue vengono proposte alcune indicazioni sull’utilizzo delle procedure per contribuenti soggetti ad Aggi o vendite a ricavo fisso.

Codice Studio Ricavi (Euro) Ann. Dist. Informazioni per la compilazione

SM47U 100.000 N (*) 1

RICAG 10.000 N (*)

In presenza di un codice studio e di un RICAG con ricavi non superiori al 20% si deve compilare lo studio relativo all'attività principale (No "M", no "N").

SM47U 100.000 N (*) 2

RICAG 30.000 N (*)

In presenza di un solo studio, anche con ricavi derivanti da aggi superiori al 20% dei ricavi complessivi, si deve compilare lo studio relativo all'attività principale (No "M", no "N").

SM47U 65.000 S/N

SM85U 35.000 N 3

RICAG 10.000 N

La casella relativa all’annotazione distinta può essere barrata in un solo studio, vale a dire quello relativo all’attività in cui non sono previsti aggi (nell’esempio lo studio SM47U). Si compilano i due studi SM47U e SM85U, mentre l'importo di RICAG viene riportato solo sul quadro M. Le istruzioni ministeriali precisano infatti che i campi dei singoli studi relativi agli aggi (righi da F08 a F11) non devono essere compilati.

(*) = La casella “Annotazione Distinta" non può essere barrata in caso di RICAG



Multipunto/Multiattività Guida Riferimento Avvertenza

Riporto dati quadri F, M e N Si avvisa che per ottenere il corretto riporto dei dati, l’utente deve obbligatoriamente procedere prima al recupero dati nel quadro F degli studi tramite con l’apposito tasto funzione (il recupero deve essere effettuato per tutti i quadri F compilati) ed in seguito al recupero del quadro M e del quadro N. nel modello unico anziché dal quadro F degli studi come avveniva l’anno precedente.

Quadro N La procedura propone due domande (in fase di variazione dati, le domande vengono riattivate tramite l’utilizzo dell’apposito tasto funzione):

1. Recupero dati da quadro di impresa? (S/N) Se l’utente digita [S] viene posta la seguente ulteriore domanda:

2. Recupero reddito impresa complessivo? (S/N) Se l’utente risponde [N] il programma NON compila il rigo N43. Se l’utente risponde [S] il programma riporta sul rigo N43 il reddito (perdita) impresa presente nel quadro riepilogativo. Si comunica che rispondendo [N] la procedura non azzera quanto precedentemente riportato in precedenza.

Multipunto/Multiattività Unico 2007 · Analoga valutazione sarà effettuata sugli indici di...

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