Limitazioni alluso del contante: sanzioni e nuovi obblighi secondo le previsioni del cd. decreto...

Limitazioni all’uso del contante:

sanzioni e nuovi obblighi secondo le previsioni

del cd. decreto "Salva Italia"

Ten. Col. dott. Michele IADAROLAComando Generale della Guardia di Finanza

WORKSHOP 2012 (primo semestre) Camera Civile di Chieti - Polo Tecnico Provinciale di Chieti


Dall’estate dell’anno scorso

a oggi, per l'effetto

combinato delle manovre del

governo Berlusconi e di

quello Monti, la vita di

consumatori, contribuenti e

risparmiatori è stata messa a

dura prova.


“Il Mattino” di Napoli, tre

giorni dopo il terremoto del

23 novembre dell’80 che

sconvolse l’Irpinia, titolava

“FATE PRESTO per salvare chi

è ancora vivo, per aiutare chi

non ha più nulla”.


Il Sole 24 Ore, lo scorso 10

novembre 2011, testimonia lo

stato di salute economica e

finanziaria del nostro Paese

utilizzando le stesse espressioni di

dolore, oggi divenute uno slogan

per sollecitare un intervento del

Governo per rimuovere quelle

“macerie” (risparmio e lavoro),

causate da un “terremoto”

finanziario che mina la tenuta

economica del Paese.


L’evoluzione delle soglie per le transazioni in contanti

L’originale art. 1 del d.l. 143/1991, inserito nel corpus normativo

della legislazione antiriciclaggio sulle “Limitazioni all’uso del

contante e dei titoli al portatore” è stato più volte mutato nel

corso degli ultimi 20 anni, variando, di volta in volta, la soglia

limite ammissibile per tali transazioni.


Il d.m. 17 ottobre 2002 ha elevato a 12.500 euro

l’originario importo di 20 milioni di lire ed a seguito

dell’art. 6 del d.lgs. 20 febbraio 2004, n. 56, si è

trasformato nell’art. 49, comma 1, del d.lgs. 231/2007

subendo le seguenti modificazioni


Gli ultimi aggiornamenti sono stati introdotti

dall’art. 12 del d.l. 6 dicembre 2011, n. 201 (c.d. decreto

Salva Italia), convertito dalla legge 22 dicembre 2011, n.

214, recante “Disposizioni urgenti per la crescita, l’equità e il

consolidamento dei conti pubblici”, che ha ridotto la soglia

della limitazione all’uso del contante e dei titoli al portatore

al di sotto dei mille euro.


Art. 12 della “Manovra salva Italia:

«Riduzione del limite per la tracciabilità dei pagamenti a 1.000

euro e contrasto all’uso del contante»

1. Le limitazioni all’uso del contante e dei titoli al portatore, di

cui all’art. 49, commi 1, 5, 8, 12 e 13, del d.lgs. 21 novembre

2007, n. 231, sono adeguate all’importo di euro mille.


Nella vigente versione l’art. 49, comma 1, d.lgs. 231/2007,

vieta il trasferimento di denaro contante o di libretti di

deposito bancari o postali al portatore o di titoli al portatore in

euro o in valuta estera, effettuato per qualsiasi ragione tra

soggetti diversi, quando il valore oggetto di trasferimento è

complessivamente pari o superiore a 1.000 euro.


Il trasferimento è vietato anche quando è effettuato

con più pagamenti inferiori alla soglia che sono

preordinati ad un artificioso frazionamento.

Il trasferimento può tuttavia essere eseguito per il

tramite di banche, istituti di moneta elettronica e Poste

Italiane S.p.A.


I limiti al contante in Europa

Con le modifiche apportate dall’art. 12 del d.l. 201/2011 le

disposizioni sui trasferimenti in contanti introdotte in Italia

divengono fra le più restrittive in Europa. Infatti:

in Inghilterra non ci sono limiti, anche se per le

transazioni private è stato vietato l’utilizzo della

banconota da 500 euro;

in Germania ed Olanda non esistono limiti di

importo alle transazioni in contante e titoli al

portatore;


in Francia non possono essere effettuati

pagamenti in contanti superiori all’importo di

3.000 euro se il debitore ha il suo domicilio fiscale

sul territorio nazionale o se agisce per i bisogni di

un’attività professionale, in caso contrario il limite

si innalza a 15.000 euro.

in Belgio vige un divieto di operazioni in contanti

per importi superiori a 15.000 euro.


In Italia, la percentuale dei pagamenti in contanti sul

totale delle operazioni è tra le più elevate d’Europa,

nonostante l’ampia disponibilità dei mezzi di

pagamento alternativi.

La tavola che segue riporta per Macro aree geografiche

la movimentazione di denaro mensile

complessivamente rilevata nel 2010 e quella segnalata

in contanti.


Movimentazione in contante e movimentazione totale:importi medi mensili e incidenza percentuale

(gennaio - dicembre 2010 - importi in milioni di euro)

Aree geografiche Movimentazione Movimentazione Peso % contanti media mensile media mensile rispetto a totale in contanti complessiva movimentazione

Italia nord-occidentale 8.235 1.228.040 0,67%Italia nord-orientale 6.318 358.650 1,76%Italia centrale 6.857 1.311.633 0,52%Abruzzo 780 13.486 5,79%Italia meridionale 7.343 96.479 7,61%Italia insulare 3.003 34.951 8,59%Totale Italia 31.757 3.029.754 1,05%

Fonte: UIF rapporto annuale 2010.


Convenzionalmente la limitazione del contante cela finalità

di antiriciclaggio, anche se - oggi più che mai - è divenuta il

simbolo della lotta all’evasione fiscale, ovvero strumento

per far emergere ogni tipo di transazione che si voglia

mantenere occulta.


Gli italiani, popolo affezionato all’utilizzo della carta moneta,

sono chiamati ora a misurarsi con le nuove restrizioni: per la

prima volta le transazioni tra privati e in contanti non potranno

più superare i 1.000 euro, pena un corredo di sanzioni

pecuniarie amministrative o addirittura l’attrazione su di sè

dell’occhio investigativo della Procura.


Il susseguirsi di interventi sul citato articolo 49 (che fissa

i limiti delle operazioni non tracciate da segnalare) fa

chiaramente intendere che il principale obiettivo della

norma è ormai diventato quello di inseguire il contante

che sfugge al Fisco.


Attraverso la limitazione e il controllo

della circolazione del contante, infatti,

si vuole raggiungere l’obiettivo fiscale

del monitoraggio di proventi che

sfuggono alla tassazione diretta e

indiretta.

Tracciabilità dei pagamenti o tracciabilità

dei redditi?


L’efficacia del monitoraggio dei

flussi finanziari non può che essere

legata alla tracciabilità dei mezzi di

pagamento.

A questo sistema sfuggono, evidentemente, i capitali

riconducibili alle consorterie criminali e all’evasione fiscale,

di cui il nostro Paese detiene tristi primati.


Risulta, infatti, che il bilancio delle attività fuorilegge sia

stimabile in circa 170 milioni di euro (esclusa l’evasione).

Con riferimento al riciclaggio, le stime nazionali indicano

addirittura dimensioni mediamente superiori al 10% del PIL,

attesa l’incidenza di alcune “multinazionali” del crimine.


Gente non avvezza a trafficare con i paradisi fiscali, che non si

diletta a ripulire patrimoni di origine sospetta ora anche solo

per ricevere la pensione, per prenotare la vacanza estiva, per

pagare la badante dell’anziano genitore, dovrà rassegnarsi a

diventare "tracciabili".


La violazione, commessa da un boss della malavita o piuttosto

da un pensionato comporterà una sanzione amministrativa, cioè

il pagamento di una multa all’Erario, a meno che l’Unità di

Informazione finanziaria della Banca d’Italia decida di investire

la Guardia di Finanza per sospetti di altro rango, con uno step

minimo di 3mila euro.


Mille euro è la soglia che cambia le

abitudini per milioni di italiani.

Nella rete della tracciabilità non finiscono

più solo gli acquisti, più o meno

straordinari, per ogni famiglia, ma tutta una

serie di operazioni non propriamente da

vip.

http://search.babylon.com/imageres.php?iu=http://www.italianfoodnet.com/uploads/img/news-spesa_1.jpg&ir=http://italianfoodnet.blogspot.com/2010_07_01_archive.html&ig=http://t2.gstatic.com/images?q=tbn:ANd9GcSxzoca20-lYw92Jj3LjhOLOWQsjvH2AHmdl6O36JQEua4I4febMs2i6dMi&h=563&w=377&q=acquisti+famiglie&babsrc=HP_ss


Dall’acquisto di

elettrodomestici al ritiro della

pensione, tutto ormai dovrà

passare per carte di credito,

assegni intestati o bonifici

bancari, lasciando traccia negli

archivi del “grande fratello”

fiscale.


Anche lo stipendio non potrà sottrarsi a questa "fotografia“,

migliaia sono, infatti, le aziende, spesso a conduzione

familiare, che a partire dalle competenze dello scorso

febbraio, hanno staccato l’assegno "non trasferibile" per i

propri dipendenti.

I quali, ove sprovvisti di conto corrente bancario (servizio

finanziario che non è a costo zero) non potranno che aprire

un contratto con la banca o con le poste, pena non poter

incassare lo stipendio.


Il cambiamento di abitudini interesserà, altresì, circa un

quinto degli oltre due milioni e mezzo di pensionati che fino

a ieri hanno percepito la provvista dell’istituto previdenziale

in contanti e quindi dovranno dotarsi di un conto corrente di

"appoggio".

L’impatto sarà consistente anche per i servizi resi da colf e badanti.


Molto presto l’anagrafe tributaria, attraverso la tracciabilità dei

pagamenti degli stipendi, si vedrà recapitare migliaia di posizioni

sinora sfuggite alle sanatorie (di stranieri) e alle strette sul

lavoro nero.


La vera rivoluzione di abitudini arriverà

però con le nuove regole per gli acquisti. La

soglia limite di 1.000 euro, che non

risparmia le "operazioni frazionate", finirà

per attrarre nell’universo del "tracciabile" un’infinità di compere per le quali ci si dovrà

presentare con il blocchetto degli assegni (e relativa carta

d’identità, sempre che si appaia abbastanza affidabili e

solvibili) oppure con strumenti di pagamento elettronico (carta

di credito o bancomat).


La limitazione all’uso del contante e assegni liberi è

destinata a provocare ulteriori problemi per tutti quei

soggetti come protestati, pignorati, falliti, che inseriti dal

sistema bancario in Centrale Rischi si vedono rifiutare

dagli gli istituti di credito e da Poste Italiane S.p.A.

l’apertura di un conto corrente.


La parcella del professionista

Il limite dei mille euro in

contanti dovrà essere

rispettato anche quando si

pagherà la parcella di un

professionista, medico,

avvocato, architetto, ecc. L’accertamento della violazione di omessa fatturazione in

"flagranza" da parte dei professionisti era finora difficile, in

quanto si rendeva necessario contestare immediatamente il

mancato rilascio del documento contabile fattura.


Nell’ottica degli studi legali o notarili,

ad esempio, particolare attenzione

dovrà essere dedicata alla redazione di

contratti contenenti eventuali clausole

che prevedano caparre o versamenti di

rate unitariamente pari o superiori a

1.000 euro,ovvero all’emissione di fatture e di parcelle che, se regolate in

contanti ed in unica soluzione, dovranno essere emesse per

imponibili spesso molto più bassi dei fatidici 1.000 euro, in

relazione ai complessi effetti sull’incasso finanziario a seguito

dell’applicazione di IVA, ritenute e contributo integrativo.


I nuovi limiti di fatture e parcelle pagabili in contanti


Facendo leva sul nuovo onere per il cliente-consumatore di

utilizzare strumenti elettronici di pagamento per saldare le

fatture oltre i mille euro, l’amministrazione finanziaria

potrebbe contestare al professionista l’eventuale omessa

fatturazione o sotto fatturazione di compensi, per esempio,

attraverso l’invio di questionari ai clienti.


La norma, comunque, non vieta ai

cittadini di impiegare il denaro

contante secondo le loro necessità,

né tantomeno vuole impedire il

prelievo o versamento di contante

sui conti correnti. Solo se il controvalore è pari o superiore ai mille euro, pur

rimanendo valide a tutti gli effetti di legge le transazioni

effettuate, si verrà assoggettati a sanzione amministrativa

(quindi non penale) dall’1 al 40% dell’importo trasferito.


L’infrazione sarà contestata dalla Guardia di Finanza

o da funzionari dell’agenzia delle Entrate in presenza

del trasferimento; ciò significa, ad esempio, che i

pubblici ufficiali devono trovarsi in presenza di due

soggetti che si passano, a qualsiasi titolo, più di

999,99 euro.


A titolo esemplificativo…

se si paga in contanti un bene o servizio per mille euro o

più e la circostanza viene rilevata da un militare della

Guardia di Finanza presente alla transazione, quest’ultimo

farà un verbale ma non annullerà l’operazione (cioè il

compratore e il venditore non si dovranno restituire,

rispettivamente, il bene trasferito e il contante pagato).


Gli accertatori possono proporre

la sanzione anche quando, a

seguito di verifica fiscale

ordinaria, rilevino dai registri

contabili dell’impresa o dello

studio che vi sono pagamenti da

clienti in contanti e sopra soglia.

La "multa" la prenderanno entrambi, metà a testa, a meno

che gli organi del Ministero dell’Economia non decidano di

applicarla al solo negoziante o professionista, concedendo il

beneficio dell’ignoranza di legge al consumatore.


Se in banca una persona preleva dal suo

conto duemila euro e li versa

simultaneamente sul conto di un’altra

persona, la violazione si concretizza

davanti all’operatore di sportello, il quale,

pur accettando l’operazione, necomunicherà per iscritto ed entro 30 giorni gli estremi al

Ministero dell’economia e delle finanze.

Tutto ciò non tanto per impedire la circolazione del contante, ma

per incrementarne la tracciabilità (si sarebbe potuto procedere

con un bonifico o con un assegno).


Le operazioni di prelievo e/o di

versamento di denaro contante uguali o

superiori a mille euro non determinano

automaticamente la configurazione di

una violazione se non avviene

trasferimento a terzi.

Resta ben inteso che non esiste una

presunzione di utilizzo illecito di somme

soltanto perché costituite da contante e

superiori alla soglia dei mille euro.


Anche gli intermediari finanziari e i liberi

professionisti, secondo le norme

antiriciclaggio, partecipano al procedimento

sanzionatorio qualora si trovino ad assistere

a tali trasferimenti sopra soglia, oppure ne

abbiano in qualche modo notizia

effettuando una comunicazione scritta degli

estremi dell’operazione a rischio e dei

soggetti che l’hanno posta in essere.


Da ciò consegue che oltre alle irregolarità di cui all’art. 49,

comma 1 (trasferimento contanti ultrasoglia), i professionisti

dovranno comunicare le infrazioni previste dal:

comma 5 (assegni bancari o postali emessi per importi pari

o superiori a 1.000 euro senza nome o ragione sociale del

beneficiario o clausola di non trasferibilità);

comma 6 (assegni bancari o postali emessi all’ordine del

traente – m.m. – girati non per l’incasso);

comma 7 (assegni circolari, vaglia postali e cambiari emessi

senza l’indicazione del nome o della ragione sociale del

beneficiario e la clausola di non trasferibilità).


I soggetti cui dare notizia delle trasgressioni rilevate (entro 30

giorni) sono oltre che al Ministero dell’economia e delle finanze

(Ragionerie territoriali competenti) anche alla Guardia di

Finanza, affinché, quest’ultima, possa dare corso agli eventuali

sviluppi di natura fiscale.


Tutti i soggetti destinatari della normativa di cui al d.lgs.

231/2007, tra cui quelli di cui all’art. 12 (professionisti iscritti agli

albi dei dottori commercialisti, consulenti del lavoro, degli

avvocati, notai, altri soggetti esercenti attività in materia di

contabilità e tributi, revisori legali e società di revisione),

dovranno provvedere a comunicare le irregolarità alle Ragionerie

Territoriali dello Stato delegate (Decreto del MEF del 17/11/2011)

alle funzioni in materia di procedimenti amministrativi

sanzionatori antiriciclaggio (ex art. 58

d.lgs. 231/2007), relativamente agli

artt. 49, 50 e 51 del citato d.lgs.


La comunicazione andrà effettuata dal professionista a

prescindere dal sospetto di riciclaggio o di finanziamento al

terrorismo, senza operare alcuna valutazione soggettiva.

Essa andrà redatta su carta semplice (non esistono, infatti, moduli

ad hoc per queste fattispecie), preferibilmente a mezzo di

raccomandata A.R.

Nella comunicazione dovranno essere inseriti i dati identificavi dei

soggetti che hanno partecipato alla transazione, la tipologia di

contratto o pagamento che ha dato origine alla stessa, il

nominativo ed i riferimenti del professionista che effettua la

comunicazione.


Anche coloro che omettono, avendone l’obbligo, di comunicare

gli illeciti alle Ragionerie Territoriali dello Stato sono interessati

dai provvedimenti sanzionatori la cui comminazione è

preordinata a controlli (di norma da parte della Guardia di

Finanza) che il professionista (o gli altri

soggetti destinatari della normativa

antiriciclaggio) subirà nel proprio studio (o nel

luogo di esercizio dell’attività) e di

conseguenza risulterà inflitta più raramente.


Va segnalato, peraltro che, oltre alle evidenti finalità di

irrogazione di sanzioni per gli illeciti finanziari, la

comunicazione alla Ragioneria territoriale dello Stato assume

valore anche sotto il profilo del contrasto alla evasione fiscale

stante l’espressa previsione dinotiziare dell’infrazione anche alla Guardia di

finanza (ex art. 8, comma 7, d. L. n. 16 in data

2 marzo 2012) la quale, ove ravvisi

l'utilizzabilità di elementi ai fini dell'attività di

accertamento, ne dà tempestiva

comunicazione all'Agenzia delle entrate.


Da ricordare che, secondo l’art. 51, comma 3, del d.lgs.

231/2007, nel caso in cui oggetto della infrazione sia

un’operazione di trasferimento segnalata quale «operazione

sospetta» (art. 41, comma 1) all’UIF, il soggetto che ha

effettuato la segnalazione potrà esimersi dalla comunicazione

della infrazione di cui all’art. 49.


assegni bancari o postali in forma libera

il carnet può essere richiesto dal cliente agli istituti di credito,

versando 1,5 euro di imposta di bollo per ciascun titolo,

l’importo deve risultare inferiore ai mille euro. Essi possono

continuare ad essere “girati” (con girata piena o in bianco) e

possono esser emessi anche in modo “anonimo”, cioè privi del

nome del prenditore o con dizione “al portatore”;

Due le tipologie di assegni che dal 6

dicembre 2011 è possibile emettere:


assegni muniti di clausola di non trasferibilità

è la tipologia di carnet che di norma banche ed uffici postali

consegnano ai loro clienti. Essi sono obbligatori per importi

pari o superiori a 1.000 euro e devono recare sul titolo in modo

preciso il nome di battesimo ed il cognome (se persona fisica)

o la ragione sociale (se società o ente) del beneficiario.


Ai sensi del comma 11, dell’art. 49,

le autorità fiscali (Agenzia delle

Entrate e Comandi della Guardia di

Finanza) potranno chiedere i dati

identificativi (compreso il codice

fiscale) dei soggetti ai quali siano

stati rilasciati moduli di assegni

bancari o postali in forma libera

ovvero che abbiano richiesto assegni

circolari o vaglia cambiari in forma

libera, nonché di coloro che li

abbiano presentati all’incasso.


L’abbassamento della soglia ammissibile, potrebbe rendere

applicabili sanzioni in relazione alla prassi illecita della

emissione di assegni bancari o postali c.d. “post datati”.

Tali procedure, infatti, realizzano un’irregolarità

amministrativa per evasione dell’imposta di bollo (d.P.R.

642/1972).


Considerando che gli assegni bancari saranno trasferibili

solo per importi inferiori a 1.000 euro, non potranno essere

onorati, nei confronti di eventuali giratari, cheque

ultrasoglia.

Da ciò consegue che, qualora si detengano (anche a

garanzia) assegni post datati pari o superiori a 1.000 euro

oggetto di girata e recanti una data di emissione successiva

al 6 dicembre 2011, gli stessi non sarebbero pagabili

all’ultimo giratario.


Inoltre, a prescindere dalle girate, se a garanzia e

pagamento di una determinata operazione fosse stato

emesso il 30 novembre 2011 un assegno di 2.000 euro

con data 30 agosto 2012 (e quindi fosse presentabile

all’incasso a partire da detta data) privo di clausola di

intrasferibilità, l’emittente sarebbe assoggettato alle

previste sanzioni.


Gli assegni bancari o postali emessi con dicitura

“all’ordine del traente” (o “a me medesimo”) non

possono circolare, ma essere girati unicamente per

l’incasso dal traente-beneficiario a una banca o a Poste

Italiane S.p.A.


Sul tema il MEF, con nota n. 33124 del 20 marzo 2008, ha

stabilito che gli assegni emessi all’ordine del traente non

sono sottoposti alla disciplina degli assegni liberi e di

conseguenza a limiti di importo.

Se poi il traente li gira ad altro soggetto potranno essere

pagati, ma banche e Poste Italiane S.p.A. dovranno segnalarli

con conseguente sottoposizione a sanzione dell’operazione.


Un ulteriore chiarimento viene fornito dal

MEF, in merito alla cumulabilità di assegni

privi di clausola di trasferibilità, utilizzati

per far fronte ad unica transazione (es.

pagamento di autovettura).

Al riguardo, viene ribadita la liceità delle operazioni di

emissione di più assegni contemporaneamente, ciascuno di

importo inferiore a 1.000 euro, anche se riferiti alla

medesima operazione che sia complessivamente superiore a

1.000 euro.

In pratica, il limite resta riferito a ciascun singolo assegno.


Altra restrizione riguarda il saldo

dei libretti di deposito bancari o

postali al portatore che non può

essere pari o superiore a 1.000

euro. In tal caso dovranno essere

estinti o il loro ammontare

ridotto ad una somma non

eccedente al predetto importo,

entro il 31 marzo 2012.


Il rilascio di assegni circolari, vaglia postali o cambiali,

senza clausola di intrasferibilità, resta consentito solo

per titoli espressivi di un valore al di sotto del limite.


La corretta interpretazione

dell’art. 49, d.lgs. 231/2007

L’articolo 1, lettera m) definisce l’operazione frazionata

come “un'operazione unitaria sotto il profilo economico, di

valore pari o superiore ai limiti stabiliti dal presente decreto,

posta in essere attraverso più operazioni, singolarmente

inferiori ai predetti limiti, effettuate in momenti diversi ed in

un circoscritto periodo di tempo fissato in sette giorni…”.


…fermo restando, anche in caso di frazionamenti sub soglia, il

potere discrezionale dell’Amministrazione finanziaria di

valutare “caso per caso, se il frazionamento sia stato realizzato

con lo scopo specifico di eludere il divieto imposto dalla

disposizione.

Diversa è la circostanza in cui i trasferimenti derivino da

contratti preesistenti che prevedono pagamenti rateali o da

accordi contrattuali.


In tal senso la pronuncia del Consiglio

di Stato, parere n. 1504/95, con il

quale ha “voluto far permanere

impregiudicato il potere dell’autorità

amministrativa di verificare nelle

singole fattispecie, la sussistenza, in

concreto, dei presupposti per

l’applicazione della prevista misura

sanzionatoria, in presenza di

meccanismi eventualmente

predisposti in frode al dettato

legislativo per eludere i limiti ai

trasferimenti di valore di cui si tratta”.


Il regime sanzionatorio per le irregolarità

su trasferimenti di contanti e

trasferibilità di assegni è previsto all’art.

58 del d.lgs. 231/2007


Sanzioni

Con la circolare del MEF n. 2 del 16 gennaio 2012, avente

ad oggetto: “Disposizioni in materia di procedimenti

sanzionatori antiriciclaggio”, è stato dettagliatamente

individuato l’iter del procedimento sanzionatorio per le

violazioni di contanti e titoli al portatore oltresoglia.


La contestazione

avviene, secondo i dettami dell’art. 14 della legge 689/1981, a

seguito della comunicazione ex art. 51, d.lgs. 231/2007

effettuata dalle specifiche autorità di vigilanza della normativa

antiriciclaggio, da parte dell’ufficio della RTS che deve valutare

la completezza e procedibilità della segnalazione.

Il termine per notificare all’autore della violazione la

contestazione è di 90 giorni dal protocollo di arrivo della

segnalazione. Tale periodo, tuttavia, può essere interrotto, e

conseguentemente, di fatto, ampliato ogniqualvolta sia

necessario per l’ufficio richiedere dettagli e precisazioni

riguardo i dati dell’operazione.


L’istruttoria

dopo la contestazione, il reo ha la possibilità di inviare entro 30

giorni memorie difensive o chiedere audizione presso la sede

competente della RTS;

La decretazione

all’irrogazione della sanzione provvede con decreto motivato il

Ministero dell’economia e delle finanze, udito il parere della

Commissione consultiva prevista dall’art. 1 del d.P.R. 14 maggio

2007, n. 114. Tale commissione è incardinata presso l’Ufficio IV

della Direzione V del Dipartimento del Tesoro.


La notifica

il provvedimento sanzionatorio deve essere notificato alla parte

entro i termini stabiliti per la prescrizione, ossia entro i cinque

anni dalla formale conoscenza della contestazione da parte degli

autori delle violazioni;

L’esecuzione

dopo la notifica del decreto e scaduti i termini di impugnabilità

(30 giorni, 60 se l’interessato risiede all’estero), la Ragioneria

Territoriale competente deve inviare un sollecito di pagamento

prima di procedere all’iscrizione a ruolo tramite Equitalia.


L’eventuale contenzioso che si dovesse instaurare avverso il

decreto sanzionatorio vedrebbe il ricorso in opposizione

(secondo le previsioni di cui all’art. 22 della legge n. 689/1981

e dell’art. 6 del d.lgs. 1° settembre 2011, n. 150) da parte

dell’interessato, proposto presso il Tribunale, quale autorità giudiziaria

competente in materia valutaria ed

antiriciclaggio, mentre non è possibile

rivolgersi al giudice di pace (vgs. art. 6,

comma 4, lett. e) ed f) del d.lgs. 150/2011

sulla Riduzione e semplificazione dei

procedimenti civili di cognizione).


Oblazione

E’ ammissibile per il reo avvalersi dell’istituto dell’oblazione di

cui all’art. 16 della legge 689/1981, espressamente richiamato

nell’art. 60, comma 2, del d.lgs. 231/2007, secondo cui “è

ammesso il pagamento di una somma in misura ridotta pari alla

terza parte del massimo della sanzione prevista per la violazione

commessa o, se più favorevole e qualora sia stabilito il minimo della

sanzione edittale, pari al doppio del relativo

importo, oltre alle spese del procedimento,

entro il termine di sessanta giorni dalla

contestazione immediata o, se questa non

vi è stata, dalla notificazione degli estremi

della violazione”.


La facoltà di pagamento in misura ridotta consentirebbe il

versamento del doppio di un minimo edittale pari all’1%

(quindi il 2%) anche per trasferimenti superiori a 50.000 euro.

Quindi nel trasferimento di un assegno bancario di 100.000

euro, mentre si prevede in via ordinaria una sanzione minima

di 5.000 euro (cinque volte l’1%), se ci si avvarrà

dell’oblazione, la sanzione potrebbe rimanere pari a soli 2.000

euro (ossia il doppio dell’1%).

In questo modo il reo può regolarizzare

l’illecito pagando molto meno del nuovo

minimo di 3.000 euro.


Attenzione

per i soggetti tenuti alla comunicazione, l’eventuale sanzione

irrogata continua a risultare non oblazionabile.

L’art. 60 del d.lgs. 231/2007 richiama, infatti, la possibilità di

ricorrere alla oblazione solo per le irregolarità poste in essere

dagli operatori ex art. 49 e non per le mancate comunicazioni

alle Ragionerie Territoriali dello Stato previste dall’art. 51 del

d.lgs. 231/2007. Di qui la conseguenza secondo cui chi omette

di effettuare la comunicazione rischia ora di pagare di più di

chi compie l’illecito.


Facciamo un esempio:

l’omessa comunicazione da parte di un professionista del

pagamento in contanti di una fattura dell’importo di 1.000

euro, registrata in contabilità ordinaria, determinerà per chi ha

commesso l’irregolarità il rischio di pagare 20 euro, ma il

professionista che non corrisponde a tale obbligo, a fronte di

un controllo ispettivo delle competenti autorità, rischierebbe di

vedersi contestare 3.000 euro per la mancata comunicazione.


Prescrizione

Dal richiamo alla legge n. 689/1981 deriva l’applicabilità, in

tema di sanzioni in materia di antiriciclaggio, anche della

previsione dell’art. 28 della citata legge, secondo il quale il

diritto dello Stato alla riscossione della sanzione pecuniaria si

prescrive in cinque anni dal giorno della commessa violazione.

Pertanto, decorso il quinquennio dall’epoca della commissione

dell’infrazione non sarà più possibile sanzionare la condotta.


In tal senso, il professionista che dovesse rinvenire

nell’ambito della contabilità l’annotazione di un

pagamento in contanti oltre soglia compiuto oltre cinque

anni antecedenti non sarà tenuto a comunicarlo alle

autorità e neppure lo stesso sarà passibile di sanzione

per l’omessa comunicazione.


Sanzioni sui libretti al portatore

Con la riduzione dell’ammontare massimo detenibile

attraverso libretti in forma anonima si è previsto che nel

caso di libretti con saldo inferiore a 3.000 euro la

sanzione sia pari al saldo del libretto stesso.


Le norme di contrasto all’evasione fiscale

L’art. 2, comma 36-vicies bis, del D.L. n. 138/2011 ha stabilito che

per gli esercenti imprese o arti e professioni con ricavi e

compensi dichiarati non superiori a 5 milioni di euro i quali, per

tutte le operazioni attive e passive effettuate nell’esercizio delle

attività:1)utilizzano esclusivamente strumenti di

pagamento diversi dal denaro contante;

2)nelle dichiarazioni in materia di IIDD ed IVA

indicano gli estremi identificativi dei rapporti,

in corso nel periodo di imposta, con gli operatori finanziari di cui all’art. 7, sesto

comma, del d.P.R. 29 settembre 1973, n.605 (banche, società Poste

italiane spa, intermediari finanziari, imprese di investimento, organismi di

investimento collettivo del risparmio, società di gestione del risparmio,

nonché ogni altro operatore finanziario)


sono ridotte alla metà le sanzioni amministrative previste

agli:

art. 1 (violazioni relative alla dichiarazione delle imposte

dirette);

art. 5 (violazioni relative alla dichiarazione IVA e ai rimborsi);

art. 6 (violazioni degli obblighi relativi alle documentazioni,

registrazione ed individuazione delle operazioni soggette ad

IVA)

del d.Lgs. 18 dicembre 1997, n. 471.


Successivamente, l’art. 14, comma 10, della Legge 12

novembre 2011, n. 183 ha previsto che per i soggetti in

contabilità semplificata e i lavoratori autonomi, che effettuano

operazioni con incassi e pagamenti interamente tracciabili,

possono sostituire gli estratti conto bancari alla tenuta delle

scritture contabili (in tal senso il titolare di un bar in contabilità

semplificata non può riscuotere il corrispettivo di un caffè in

contanti e non si capisce come possano determinarsi alcuni

componenti di reddito, necessari alla determinazione del

risultato d’esercizio, quali rimanenze, gli ammortamenti, gli

accantonamenti che non transitano mai negli estratti conto

bancari).

per l’attenzione!

Grazie

Limitazioni alluso del contante: sanzioni e nuovi obblighi secondo le previsioni del cd. decreto...

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