LA RILEVAZIONE DEI BOT

LA RILEVAZIONE DEI BOTCorso di ragioneria generale ed applicataProf. Paolo CongiuA. A. 2011 - 2012

1LA RILEVAZIONE DEI BOT(Buoni Ordinari del Tesoro)BOT: titoli con scadenza < 1 annoInteresse implicito = VN costo dacquisto

VN VALORE ACQUISTO 365INTERESSE = x x 100 VALORE ACQUISTO gg*

*Giorni compresi tra la data di acquisto e la data di scadenza dei BOT (anno civile).

2ESEMPIO 1

Valore nominale BOT = 100,00Valore di acquisto = 98,2Giorni tra data di acquisto e data di scadenza = 170

100 - 98,2 365 r = x x 100 = 3,94 % 98,2 170 3ESEMPIO 2Il 30/06 anno n si sottoscrivono 10.000 nominali di BOT conscadenza 30/06/n+1.Prezzo di emissione = 95,90Commissioni bancarie = 25,00

Prezzo di emissione

10.000,00 x 95,90 = 9.590,00 100

4In data 28/01/n+1 (luned) i BOT vengono venduti al prezzo di 98,70;commissioni bancarie 26,00. 10.000,00 x 98,70% = 9.870,00 (prezzo di vendita) 9.870,00 26,00 = 9.844,00 (prezzo netto di vendita) Giorni di possesso nellanno:

30 gg (1/1 31/1 comprensivi di 3 gg Borsa) 410,00 x 30 = 33,70 (interessi di competenza n+1) 3655678Costo dacquisto BOT 30/06/n (comprensivo di commissioni)9.615,00

+ interessi maturati per il venditoredal 30/06/n al 30/01/n+1 240,39

VALORE TEORICO DEI BOT9.855,39

Prezzo netto di vendita al 30/01/n+19.844,00(-) Valore teorico dei BOT(9.855,39) PERDITA SU TITOLI 11,399scritture contabiliSi sottoscrivono, in data 30/06/n, 10.000,00 nominali di BOT conscadenza 30/06/n+1, al prezzo di emissione di 95,90. Commissionibancarie 25,00 (ad incremento del costo dei BOT).

Prezzo di Emissione 10.000,00 x 95,90 = 9.590,00 100 Valore nominale 10.000,00Meno valore di emissione (9.590,00)

Interesse implicito 410,00

10______________ 30/06/n ______________ BOT a Banca c/c 9.615,00______________ ______________ SCARTO GIORNALIERO Interesse implicito 410,00 = = 1,12329 Durata (gg) 365 RATEO ATTIVO DI INTERESSI scarto giornaliero x gg (dalla data di acquisto al 31/12 = 184 gg) 1,12329 x 184 = 206,69

11____________ 31/12/n _____________ Ratei attivi a Interessi su titoli 206,69_____________ ______________

____________ 28/01/n+1 _____________Diversi a Diversi 9.855,39Banca c/c 9.844,00Perdita su titoli 11,39 a BOT 9.615,00 a Interessi 33,70 su titoli a Ratei attivi 206,69______________ ______________

12Si ipotizzi, infine, che i BOT vengano tenuti fino alla scadenza, in data 30/06/n+1___________ 30/06/n+1 _____________Banca c/c a Diversi 10.000,00 a BOT 9.615,00 a Interessi 178,31 su titoli a Ratei attivi 206,69___________ _____________

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