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La Previdenza Complementare

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Il sistema previdenziale italiano


Indice

• Il sistema previdenziale italiano

• La previdenza complementare

• L’adesione a previdenza complementare

• Le prestazioni della previdenza complementare: regime giuridico e fiscalità

• Il sistema dei controlli nella previdenza complementare


Evoluzione della previdenza obbligatoria

• In Italia la previdenza pubblica si basa su un sistema a ripartizione: chi lavora destina una parte dei redditi prodotti alla previdenza (i contributi). Queste risorse sono usate per pagare le pensioni di quei lavoratori che oggi non lavorano più

• Tale sistema è sostenibile fin quando il rapporto tra entrate e uscite rimane in equilibrio


Lo squilibrio previdenziale

• Deficit previdenziale: l’ammontare di ciò che esce dalle casse dell’ente previdenziale, è superiore alle entrate

• Il legislatore può ridurre lo squilibrio previdenziale agendo su tre possibili leve:

leva n. 1: ridurre l’ammontare delle pensioni pagate

leva n. 2: aumentare i contributi versati

leva n. 3: ritardare l’età minima per andare in pensione


Sistema Retributivo e Contributivo

• Sistema Retributivo: la pensione è una media dei redditi percepiti negli ultimi anni di vita lavorativa

• Sistema contributivo. Le pensioni non sono più direttamente legate alle retribuzioni percepite e al numero di anni di anzianità contributiva, ma dipendono dall’ammontare dei contributi versati alla previdenza e dall’età al pensionamento


Esempio


Tasso di copertura

• Il tasso di copertura è il rapporto fra la pensione e l’ultima retribuzione.

• È utilizzato come indicatore della capacità del lavoratore di mantenere inalterato il tenore di vita dopo il pensionamento.


Legge 335/95

• Dopo il 1° gennaio 1996 : regime contributivo

• Al 31 dicembre 1995 con 18 anni di contributi : regime retributivo

• Al 31 dicembre 1995 con meno di 18 anni di contributi: una parte della pensione calcolata con il regime retributivo e una parte calcolata con il regime contributivo


Riforma Maroni legge 23 agosto 2004 n.243

• Introduzione dello “scalone” (innalzamento dell’età anagrafica da 57 a 60 anni a partire dal 2008);

• Elevazione dell’età pensionabile, determinata in misura fissa e diversificata per genere (60 anni per le donne e 65 per gli uomini).


Riforma del welfare legge 24 dicembre n.247

• Eliminazione dello scalone

• Introduzione del sistema delle “quote” per l’accesso alla pensione di anzianità (somma tra età e anzianità al pensionamento pari o superiore a un determinato limite)


Gli interventi del governo Berlusconi

• Legge 122/2010,

• Legge 111/2011

• Legge 138/2011

• Aggiornamento/revisione triennale dell’età minima di accesso alla pensione sulla base della variazione della sopravvivenza della popolazione;

• Modifiche al sistema delle cd. “Finestre di pensionamento”;

• Inasprimento dei requisiti di accesso alla pensione.


La riforma Monti-Fornero

• Elevazione dell’età pensionabile a 66 anni sia per gli uomini che per le donne

• Applicazione sulla parte di pensione maturata a decorrere dal 1 gennaio 2012 del sistema contributivo (per tutti i lavoratori, anche quelli che avevano 18 anni di contributi al 31 dicembre 1995)

• Eliminazione della pensione di anzianità e delle cd. Finestre di pensionamento.


La pensione di vecchiaia secondo la riforma Monti Fornero


La pensione anticipata


Il calcolo delle pensioni secondo la riforma Monti Fornero


L’ Assegno sociale

• L’assegno sociale è una prestazione di natura assistenziale erogata dall’Inps riservata ai cittadini italiani, o equiparati, residenti in Italia di età superiore ai 65 anni e che abbiano un reddito pari a zero o di modesto importo.

• I redditi devono essere inferiori ai limiti stabiliti ogni anno dalla legge e variano a seconda che il pensionato sia solo o coniugato. Se è coniugato si tiene conto anche del reddito del coniuge.

• Per l'anno 2012, l'importo mensile dell'assegno è di 429 euro.


La decorrenza della pensione

secondo la riforma Monti-Fornero

• Con il decreto Monti-Fornero viene definitivamente abbandonato il cosiddetto sistema delle finestre, in base al quale l'accesso effettivo alle pensione avviene vari mesi dopo la data in cui sono stati conseguiti i relativi requisiti e per i trattamenti maturati dal 2012 in poi invece l'accesso alla pensione segue immediatamente il conseguimento dei requisiti.


I principi della previdenza complementare

• L’adesione ai fondi pensione è volontaria: che ciascuno è libero di scegliere se aderire o meno a un fondo pensione e se e quanto contribuire

• La capitalizzazione individuale: i versamenti confluiscono in conti individuali intestati ai singoli iscritti e di loro esclusiva pertinenza.


(D. Lgs. 124/93) “La connotazione professione e collettiva”

• Il D. Lgs. 124/93, nella sua versione originaria, conferma il carattere collettivo-professionale dei fondi pensione

• Si tratta di un decreto “ritagliato” sulla figura del lavoratore dipendente e sulla logica “professionale collettiva

• I fondi pensione aperti sono inizialmente concepiti come strumenti destinati marginalmente a lavoratori non sindacalizzati o temporaneamente non coperti dalla previdenza complementare o come forme pensionistiche aggiuntive.


Un sistema a tre pilastri

• “Primo pilastro”: regime pubblico di base, a partecipazione obbligatoria, finanziato sulla base del principio di ripartizione

• “Secondo pilastro”: regimi pensionistici rientranti in questa categoria sono generalmente collegati ad una determinata occupazione o all’esercizio di una libera professione.

• “Terzo pilastro”: regimi pensionistici destinati ad integrare il primo o il secondo pilastro, o entrambi, la cui partecipazione non è legata ad una determinata occupazione o all’esercizio di una libera professione ed è concordata su base individuale mediante un contratto stipulato direttamente con il fornitore del prodotto.


(L. 335/95)

“L’introduzione del Trasferimento volontario”

• Mutamenti nell’equilibrio tra i due originari strumenti di previdenza complementare (fondi pensione aperti e chiusi), senza peraltro alterare l’originaria logica di preferenza per le forme collettive

• Ai fondi pensione aperti possono aderire anche i soggetti che originariamente iscritti ai fondi chiusi, decidono, dopo un termine minimo di permanenza, di optare per il trasferimento a favore dei primi (trasferimento volontario)


(D. Lgs. 47/00) “Il nuovo regime fiscale”

• Questo decreto ha liberalizzato l’accesso ai fondi pensione aperti e ha introdotto la più ampia categoria delle forme individuali di previdenza (Fip), di cui fanno parte i fondi pensione aperti ad adesione individuale e i piani di previdenza individuale attuati tramite polizze vita (Pip).


(D. Lgs. 252/05) La Riforma Maroni “ La nuova previdenza complementare”

• Obiettivi della Riforma Maroni

1. Rafforzamento della previdenza complementare sia in termini di tasso di adesione sia di incremento delle voci di finanziamento

2. Equiparazione tra forme individuali e collettive


TFR maturato e TFR maturando

• Il Tfr “maturato” fa riferimento a quanto è stato già accantonato, relativamente al periodo di lavoro pregresso. Si tratta della somma lorda di cui si dispone in caso di uscita dall’azienda.

• Il Tfr “maturando” fa riferimento a quanto sarà accantonato dal datore di lavoro, in relazione al periodo di lavoro che verrà svolto in futuro.


Le diverse forme pensionistiche complementari

i fondi pensione a contribuzione definita;

i fondi pensione a prestazione definita (o beneficio definito).

• Esistono diverse tipologie di fondi pensione:

fondi pensione contrattuali, detti anche chiusi o negoziali (compresi i cosiddetti fondi pensione preesistenti);

fondi pensione aperti;

forme pensionistiche individuali attuate mediante contratti di assicurazione con finalità previdenziale (Pip).


Fondi pensione Contrattuali (Chiusi)

• Questi fondi sono associazioni istituite grazie a un contratto collettivo di lavoro o altro genere di accordo collettivo. Proprio perché la loro origine deriva da un contratto o da un negozio giuridico, vengono definiti “contrattuali” o “negoziali”.

• I fondi pensione contrattuali vengono anche chiamati “chiusi”, essendo delimitato l’ambito dei destinatari ai quali è rivolta la loro proposta previdenziale.

• La caratteristica principale dei fondi pensione contrattuali è quella di essere gestiti dagli stessi iscritti


I fondi Preesistenti

• Nell’ambito dei fondi pensione contrattuali è interessante rivolgere l’attenzione al gruppo costituito dai fondi pensione preesistenti.

• In alcune banche, assicurazioni e imprese multinazionali e per alcune categorie particolari (es. dirigenti) esistono dei fondi pensione istituiti prima del 1993. Vi può aderire solo chi lavora in quelle aziende o appartiene a quei tipi particolari di categorie.


Fondi pensione aperti

• Questi fondi sono patrimoni autonomi e separati, che vengono istituiti da banche, Sim, Sgr e imprese di assicurazione.

• L’ambito dei destinatari dei fondi pensione aperti non è “predefinito”: chiunque può iscriversi, individualmente e per proprio conto a un fondo pensione aperto.

• È possibile aderire a un fondo pensione aperto anche collettivamente


Contratti di assicurazione con

finalità previdenziale (Pip)

• Come nel caso dei fondi pensione aperti, anche a questo tipo di forma pensionistica può aderire chiunque.

• È bene ricordare che questi contratti di assicurazione si distinguono dalle altre polizze vita, perché i documenti contrattuali che vengono consegnati al momento della sottoscrizione fanno esplicito riferimento alle finalità previdenziali della polizza. Inoltre per questi contratti è prevista la deducibilità dal reddito della contribuzione versata.


L’indicatore sintetico dei costi

• Al fine di confrontare i costi applicati dalle diverse forme pensionistiche complementari o, più in particolare, all’interno di una stessa forma, relativi alle diverse forme di investimento, la COVIP ha prescritto che venga calcolato, in base a una metodologia dalla stessa definita e comune a tutti gli operatori, un indicatore sintetico dei costi.

• L’indicatore sintetico dei costi consente di avere, in modo semplice e immediato, un’idea del “peso” che i costi praticati dal fondo hanno ogni anno sulla posizione individuale.


Le modalita’ di adesione: il silenzio – assenso e il versamento del tfr

• E’ possibile aderire alla previdenza complementare distinguendo tra due diverse modalità:

• Adesione esplicita

• Adesione tacita (meccanismo del silenzio assenso).


Adesione esplicita

• Il soggetto, che ancora non ha aderito ad alcuna forma di previdenza complementare, ha 6 mesi di tempo per manifestare la propria volontà di adesione (ed eventualmente il proprio dissenso).

• Entro sei mesi dalla data di assunzione, il lavoratore manifesta la volontà di aderire a una forma di previdenza complementare o di mantenere il suo Tfr in azienda;

• questa seconda scelta comporta la “non partecipazione” alla previdenza complementare ed è comunque reversibile: il lavoratore può infatti successivamente manifestare la propria volontà di adesione.


Adesione tacita

• Il conferimento del Tfr maturando alle forme di previdenza complementare avviene attraverso un meccanismo di silenzio-assenso; quindi se il lavoratore non esprime una volontà diversa, il suo TFR viene conferito in una forma previdenziale determinata secondo una gerarchia prestabilita, di seguito illustrata.

• La scelta di destinazione del Tfr futuro a una forma pensionistica complementare deve essere espressa dal lavoratore attraverso una dichiarazione scritta indirizzata al proprio datore di lavoro con l’indicazione della forma di previdenza complementare prescelta


Gerarchia nel tacito conferimento

1. Fondo previsto dai contratti o accordi collettivi (“fondo

collettivo di riferimento”)

2. Nel caso di sovrapposizione di più forme collettive di riferimento per uno stesso lavoratore, il Tfr va in quella individuata attraverso un apposito accordo aziendale tra datore di lavoro e rappresentanti dei lavoratori.

3. Qualora non vi sia alcun fondo pensione collettivo di riferimento, o nel caso in cui non si riesca a individuare un fondo collettivo in base ai precedenti criteri, il Tfr maturando confluisce in un fondo residuale costituito presso l’Inps, dove resterà solo in via transitoria finché il lavoratore o un accordo collettivo lo porteranno alla forma scelta.


L’ammontare della contribuzione

• Si può scegliere se versare ogni anno:

una percentuale del reddito, oppure

una cifra in valore assoluto.

• Nel proprio conto individuale aperto presso un fondo pensione si può versare:

la propria contribuzione volontaria;

inoltre nel caso dei lavoratori subordinati, anche le quote di Tfr, man mano che maturano;

sempre nel caso dei lavoratori subordinati (quando previsto), anche la contribuzione del datore di lavoro.


Chi fa i versamenti?

• Se l’iscritto è un lavoratore dipendente e ha deciso di versare il Tfr maturando, i versamenti li fa il datore di lavoro. Sarà quest’ultimo a versare anche la contribuzione del lavoratore, trattenendola dalla busta paga.

• Se l’iscrizione al fondo pensione è avvenuta per conto proprio (direttamente in banca o presso un Intermediario assicurativo o con l’aiuto di un promotore finanziario), è l’iscritto a decidere come, quando e quanto versare.

• Versate le somme al fondo pensione, è opportuno controllare che i contributi siano stati accreditati sulla posizione di previdenza complementare dell’iscritto.


I diritti prima del pensionamento:

Anticipazioni

• L’iscritto al Fondo pensione può chiedere un’anticipazione della posizione individuale per far fronte a determinati bisogni ed esigenze.

spese sanitarie

acquisto della prima casa di abitazione per sé o per i figli

interventi di ristrutturazione per se e per i figli

ulteriori esigenze degli aderenti


I diritti prima del pensionamento: Riscatto

• Il riscatto è un diritto riconosciuto all’iscritto al fondo pensione esercitabile in presenza di determinate condizioni, che comportano la perdita dei requisiti di partecipazione. L’effetto tipico del riscatto è il “recupero” totale o parziale del montante accumulato nel fondo pensione

• Riscatto totale

• Riscatto parziale

• Riscatto per morte


I diritti prima del pensionamento:

Trasferimento • Nel caso in cui si perdano i requisiti di partecipazione alla

forma collettiva, l’iscritto ha la facoltà di trasferire la posizione alla forma pensionistica operante nel settore o nell’azienda in cui il soggetto presti la sua nuova attività di lavoro.

• Trasferimento volontario: dopo due anni di iscrizione a un fondo pensione, l’iscritto può trasferirsi a un altro fondo, portando con sé tutto il montante accumulato.


il diritto alla pensione complementare

Maturazione dei requisiti per l’accesso alla pensione obbligatorie;

Cinque anni di contribuzione a forme di previdenza complementare.

• L’iscritto in concreto ha diritto a una prestazione erogata in forma di

rendita (assegno pensionistico periodico)

capitale (si riceve in tutto o in parte il montante accumulato durante il periodo di partecipazione al fondo pensione).


Il regime fiscale della previdenza complementare

1. Fase della contribuzione;

2. Fase dei rendimenti;

3. Fase delle prestazioni.


Tre modi di tassare i redditi

• Imposizione ordinaria o IRPEF o marginale: Modalità di tassazione progressiva

• Imposizione separata: Tipo di imposizione applicabile a determinati redditi, di solito caratterizzati dal fatto che si formano nel corso di più anni.

• Imposizione sostitutiva: Prelievo in percentuale determinata (generalmente più favorevole) che sostituisce l'imposta normalmente applicabile.


Fase della contribuzione

• Nella fase del versamento dei contributi alla previdenza complementare l’aderente ha la possibilità di dedurre i relativi importi dal proprio reddito complessivo. In altre parole, grazie alla deduzione, l’aderente non paga l’IRPEF sui contributi destinati alla previdenza complementare e, conseguentemente, può risparmiare maggiori importi rispetto a qualunque altra forma di risparmio.

• Dal 2007 i contributi versati a previdenza complementare possono essere dedotti dal reddito complessivo entro il limite ordinario di 5.164,57 euro annui.


Contributi non dedotti

• Gli eventuali contributi eccedenti il limite di deducibilità (contributi non dedotti) sono tassati al pari di qualunque altra componente del reddito del lavoratore, ma successivamente la parte di prestazione corrispondente ai contributi non dedotti è esente dalla tassazione (se si pagano prima le tasse, non si pagano dopo e viceversa).


Fase dei Rendimenti

• Una volta versati i contributi il fondo pensione provvederà a investire gli stessi con la finalità di ottenere dei rendimenti. Considerata la finalità previdenziale delle somme versate e investite , tali rendimenti sono soggetti a un’imposta sostitutiva delle imposte sui redditi con aliquota dell’11% (inferiore di 1,50% rispetto a quella ordinaria prevista per gli altri strumenti finanziari).


Fase delle prestazioni

• Dal 1 gennaio 2007 le prestazioni pensionistiche complementari, erogate sia in capitale sia in rendita, sono soggette a un’imposizione sostituiva definitiva relativamente all’importo della prestazione corrispondente ai redditi non ancora tassati.

• L’aliquota della ritenuta alla fonte a titolo di imposta è pari al 15%, ridotta di una quota dello 0,30% per ogni anno eccedente il quindicesimo anno di partecipazione alla previdenza complementare (senza riscatti totali), con un limite massimo di riduzione di 6 punti. Dunque, tale aliquota potrà scendere fino al 9% nel caso in cui l’aderente abbia partecipato per almeno 36 anni (senza riscatti totali).

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