LA PARTECIPAZIONE DEI COMUNI ALLA LOTTA ALL’EVASIONE · alle informazioni di natura reddituale e...

Direzione Regionale della Lombardia

LA PARTECIPAZIONE DEI COMUNI ALLA LOTTA

ALL’EVASIONE

27 novembre 2008

Seminario nell’ambito:

Intervento diMICHELE GARRUBBAAgenzia delle Entrate - Direzione Regionale della LombardiaCapo Ufficio GOVERNO DELL’ACCERTAMENTO E STUDI DI SETTORE


Iniziative della Direzione Regionale della Lombardia(propedeutiche alla definizione di accordi, convenzioni e piani operativi con gli enti locali)

Primi contatti con i Comuni che avevano interpellato la nostra Direzione Regionale,

Invio di un questionario, a ciascuno dei 62 Uffici Locali della Regione per conoscere lo “Stato dell’Arte” ed in particolare:

- della presenza di segnalazioni qualificate o generiche trasmesse dai Comuni;- delle proposte ricevute, degli accordi in corso di definizione e di quelli in atto;- delle altre proposte o idee maturate dagli U.L.

INTRAPRESE



INTRAPRESE

Raccolta ed elaborazione dei dati ricevuti.

Risultati in sintesi

- non ci sono convenzioni in atto sulla falsariga di quello previsto dalla normativa,

- presenza di alcuni accordi locali su singoli settori di intervento(collaborazione nell’accertamento ICI – riscontro delle dichiarazioni dei cittadini finalizzate all’ottenimento di agevolazioni),

- diffuso interesse degli Uf. Locali ad attivare forme di collaborazione.



INTRAPRESE

221817162120

ULTERIORI PROPOSTE

DISPONIBILITA' DI BENI

INDICATIVI DI CAPACITA'

CONTRIBUTIVA

RESIDENZE FITTIZIE

ALL'ESTERO

PROPRIETA' EDILIZIE E

PATRIMONIO IMMOBILIARE

URBANISTICA E

TERRITORIO

COMMERCIO E PROFESSIONI

(Previste dalla Direttoriale - 03/12/2007)

TIPOLOGIE DI SEGNALAZIONI

Proposte pervenute dagli Uffici.

Risultati in sintesi



DA INTRAPRENDERE

• costituzione di un Gruppo di Lavoro “Agenzia Entrate – Enti Locali” per la determinazione di concrete modalità di operative nell’ambito delle materie individuate dal Decreto Direttoriale

(es: nuovi strumenti di intervento – apposita modulistica –integrazione di quella esistente),

• realizzazione di iniziative congiunte,

• definizione di percorsi formativi condivisi.

[email protected]


Iniziative della Direzione Regionale della Lombardia

Tutte attività poste in essere al fine di permettere Convenzioni

immediatamente operative pienamente efficaci

che permettano l’individuazione di proficui mezzi istruttori dell’Accertamento Fiscale


Decreto Legge del 30/09/2005 n.203

Provvedimento del 03/12/2007

DL del 25/06/2008 n. 112 - art. 83

Provvedimento del 26/11/2008

RIFERIMENTI NORMATIVI


RIFERIMENTI NORMATIVI

Decreto Legge del 30/09/2005 n. 203 - convertito, con modificazioni, dalla legge 2 dicembre 2005, n. 248 “ Misure di contrasto all'evasione fiscale e disposizioni urgenti in materiatributaria e finanziaria”

art. 1 “Partecipazione dei comuni al contrasto all'evasione fiscale”

Testo: in vigore dal 5/06/2008 - modificato dal DL del 5/06/2008 n.112 art. 83 (commi 4, 11, 16, 17, 19 e 20)


Decreto Legge del 30/09/2005 n. 203, art. 1Decreto Legge del 30/09/2005 n. 203, art. 1““Misure di contrasto all'evasione fiscale e disposizioni urgenti Misure di contrasto all'evasione fiscale e disposizioni urgenti in materia tributaria e finanziariain materia tributaria e finanziaria””

FINALITA’ DEL LEGISLATORE

potenziare l'azione di contrasto all'evasione fiscale

Collaborazione amministrativaEconomicità Efficienza

Partecipazione dei Comuni

all'accertamento fiscale

Contributo del Comune

all'accertamento

30 % delle maggiori somme relative a tributi stataliriscosse a titolo definitivo

Senza costi aggiuntivi


Il Dipartimento delle finanze fornisce ogni 6 mesi ai comuni, anche per il tramite dell'A.N.C.I. l'elenco delle iscrizioni a ruolo delle somme derivanti da accertamenti ai quali i comuni abbiano contribuito

Rendicontazione semestrale(introdotta dall’Art. 83 del dl 112 / 2008)



Con provvedimento del direttore dell'Agenzia delle entrate, d'intesa con la Conferenza Stato-città ed autonomie locali, sono stabilite le modalità tecniche di accesso alle banche dati

di trasmissione ai comuni, anche in via telematica di copia delle dichiarazioni relative ai contribuenti in essi residenti

nonché i dati della partecipazione dei comuni all'accertamento fiscale (30%) anche attraverso società ed enti partecipati dai comuni e comunque da essi incaricati per le attività di supporto ai controlli fiscali sui tributi comunali



Con il medesimo provvedimento sono individuate le ulteriori materie per le quali i comuni partecipano all'accertamento fiscale,

in tale ultimo caso, il provvedimento, adottato d'intesa con il direttore dell'Agenzia del territorio per i tributi di relativa competenza, può prevedere anche unaapplicazione graduale in relazione ai diversi tributi,

A tal proposito il DL 112/08 in tema di federalismo stabilisce che l’adeguamento degli Studi di Settore avvenga, sempre garantendo la partecipazione dei comuni, con criteri di gradualità entro 2013.

Decreto Legge del 30/09/2005 n. 203, art. 1 Decreto Legge del 30/09/2005 n. 203, art. 1 ““Misure di contrasto all'evasione fiscale e disposizioni urgenti Misure di contrasto all'evasione fiscale e disposizioni urgenti in materia tributaria e finanziariain materia tributaria e finanziaria””


Provvedimento del 03/12/2007Provvedimento del 03/12/2007paragrafo 1paragrafo 1.1.1

In sede di prima applicazione la partecipazione dei Comuni viene realizzata con le modalità stabilite dal provvedimento del 03/12/2007

Modalità di partecipazione



Pur nel rispetto della distinzione dei ruoli, delle competenze e dei poteri istituzionali, l’intento dichiarato èquello di assicurare il progressivo sviluppo di ogni utile sinergia.



Il provvedimento, per la determinazione:- delle modalità procedurali,- delle modalità di invio telematico di flussi

di datirimanda all'art. 44 del DPR n. 600/73

Tipologie di dati




art. 44 DPR 600/73

• I comuni partecipano all'accertamento dei redditi delle persone fisiche, • gli uffici dell’A.E. trasmettono ai comuni di domicilio fiscale dei soggetti passivi le copie delle dichiarazioni dei redditi e le proposte di accertamento in rettifica, • Il comune di domicilio fiscale del contribuente, avvalendosi della collaborazione del consiglio tributario se istituito, può segnalare qualsiasi integrazione degli elementi contenuti nelle dichiarazioni indicando dati, fatti ed elementi rilevanti e fornendo ogni idonea documentazione atta a comprovarla.• A tal fine il comune può prendere visione degli allegati alle dichiarazioni già trasmessegli in copia dall'ufficio stesso.• Dati, fatti ed elementi rilevanti, provati da idonea documentazione, possono essere segnalati dal comune anche nel caso di omissione della dichiarazione.



Autonomia e collaborazione

La partecipazione può essere attuata:• direttamente dall'ente locale

• per delega da terzi incaricati (società ed enti partecipati o comunque incaricati per le attività di supporto ai controlli fiscali sui tributi comunali)



La Finanziaria 2008 (L. 244 del 24 dicembre 2007), all’art. 3, comma 30 dispone che le amministrazioni comunali possono riorganizzare e trasferire le funzioni comunali a società partecipate dal Comune, congiuntamente al trasferimento di risorse umane, finanziarie e strumentali del Comune stesso.


Criteri di partecipazionein generale

I comuni partecipano nell'ambito dell'ordinario contesto operativo di svolgimento delle proprie attività istituzionali fornendo informazioni suscettibili di utilizzo ai fini dell'accertamento sia per le Imposte Dirette che per le Imposte Indirette



Le segnalazioni sono primariamente riferite:per il 2009 alle annualità 2006 e 2007

(per il 2007 alle annualità 2004 e 2005)

Per fenomeni evasivi con particolare riguardo:• economia sommersa• utilizzo del patrimonio immobiliare in evasione delle imposte.


Criteri di partecipazionein generale


posizioni soggettive in relazione alle quali sono rilevati e segnalati atti, fatti e negozi che evidenziano, senza ulteriori elaborazioni logiche, comportamenti evasivi ed elusivi


Tipologie di segnalazioni

QUALIFICATE


Le informazioni sono altresì costituite da archivi strutturati, con preminente riferimento ai cespiti immobiliari giàoggetto di accertamento definitivo ai fini dei tributi locali.


Tipologie di segnalazioni

QUALIFICATE


Modalità di trasmissione delle segnalazioni

Tramite S.I.A.T.E.L.con apposita applicazione in

ambiente web(già utilizzato per lo scambio di informazioni tra comuni e

Anagrafe tributaria)

Garantisce e verifica la sicurezza nella trasmissione dei dati(paragrafo 1.2 del provvedimento 26/11/2008)

Per le specifiche tecniche e di sicurezza si rimanda agli allegati tecnici dei provvedimenti direttoriali.


La trasmissione delle segnalazioni si considera effettuata nel momento in cui è completata la ricezione di tutti i dati(paragrafo 1.3 del provvedimento 26/11/2008)



S.I.A.T.E.L. in modalità web

“Sistema di interscambio Anagrafe Tributaria Enti Locali”

Portale dell’A.E. accessibile via web a Comuni, Province, Regioni e ad altri enti pubblici

• dichiarazioni dei redditi• atti del registro• dati delle Commissioni

tributarie• altre banche dati

Relativi a tutti i soggetti persone fisiche e giuridiche

Sono disponibili buona parte dei dati dell’A.T.



In questo modo i Comuni dispongono:- di elementi utili alla propria attività di controllo e riscossione dei tributi locali, - di informazioni utili a riscontrare la veridicità delle autocertificazioni rilasciate dai contribuenti in materia reddituale per l’ottenimento di agevolazioni connesse al reddito.





1. Funzionalità disponibili on-line

2. Servizi per l’Anagrafe comunale

3. Servizi in convenzione





1) Funzionalità disponibili on-line:

- dati anagrafici dei contribuenti (accesso su scala nazionale alle informazioni di natura anagrafica di persone fisiche, società ed enti), - dati reddituali e patrimoniali dei contribuenti (accesso su scala nazionale alle informazioni di natura reddituale e patrimoniale di persone fisiche, società ed enti, ossia Modelli 730, 770, UNICO, atti del registro),- contenzioso (consultazione dei dati e dell’iter processuale della singola controversia per i ricorsi nei quali l’ente è parte in causa)





2) Servizi per l’Anagrafe comunale:

- allineamento anagrafe (il Comune effettua, per via telematica e con tempi brevi di elaborazione e risposta, un controllo incrociato dei dati anagrafici inseriti nei propri archivi con i corrispondenti dati anagrafici presenti in Anagrafe Tributaria),- attribuzione del codice fiscale ai neonati (il servizio consente al Comune di attribuire automaticamente il codice fiscale ai neonati attraverso l’invio dei dati anagrafici),- variazioni anagrafiche (il servizio consente l’invio telematico delle variazioni anagrafiche intervenute nella popolazione residente del Comune);





3) Servizi in convenzione:

i Comuni che hanno sottoscritto con l’Agenzia delle Entrate la Convenzione per il pagamento dei tributi locali mediante Modello F24 possono accedere ai dati relativi ai versamenti Ici effettuati con il Modello F24, le dichiarazioni di successione e i contratti di locazione registrati in via telematica.






• qualora il contenuto delle segnalazioni sia particolarmente complesso

• in attesa della concreta attuazione del provvedimento del Direttore dell’Agenzia dell’Entrate del 26/11/2008

le informazioni potranno comunque essere trasmesse con

supporto cartaceo



Trattamento dei dati

PRINCIPI

1) di necessità 2) pertinenza 3) non eccedenza

I dati devono essere necessari, pertinenti e non eccedenti rispetto alle finalità per le quali sono raccolti o successivamente trattati (art. 11 d.lgs. N.196/2003 )(paragrafo 3.1 del provvedimento 26/11/2008)


Il Garante per la protezione dei dati personali è stato consultato all'atto della predisposizione del provvedimento come prevede il decreto legislativo 30 giugno 2003, n. 196(paragrafo 5 del provvedimento 26/11/2008)


Garanzie

4) Esclusività e tracciabilità

Il trattamento dei dati da parte dell'Agenzia delle entrate è riservato esclusivamente agli operatori incaricati dei controlli, le cui transazioni sono compiutamente tracciate(paragrafo 3.2 del provvedimento 26/11/2008)


Trattamento dei dati


Collaborazione amministrativa in sede locale

Al fine di adattare alle condizioni localiulteriori strumenti di partecipazione comunale possono essere definiti dalle Direzioni regionali dell'Agenzia, con i comuni interessati, appositi protocolli d'intesa volti alla definizione di programmi locali di recupero dell'evasione



L’Agenzia, entro tre mesi dalla data di pubblicazione del provvedimento, dovrà rendere disponibili ai Comuni che ne faranno richiesta i flussi informativi relativi a:

• bonifici bancari e postali per ristrutturazioni edilizie; • contratti di somministrazione di energia elettrica,

gas e acqua disponibili in Anagrafe tributaria;• contratti di locazione di immobili.


Disponibilità di informazioni per i Comuni


La stessa Agenzia delle Entrate renderà disponibili, ai Comuni che ne facciano richiesta, le informazioni relative alle denunce di successione che abbiano ad oggetto immobili.


Disponibilità di informazioni per i Comuni


Attività dell'Agenzia delle Entrate

L’UL competente valuta le segnalazioni trasmesse:• secondo criteri di proficuità comparata per la predisposizione del proprio piano annuale dei controlli,• tenuto conto degli obiettivi fissati dalla convenzione tra il Ministero dell'economia e delle finanze e l'Agenzia delle Entrate• in base alle tipologie di accertamento



Gli uffici finanziari possono emettere avvisi di accertamento o di rettifica a carattere:

1) analitico2) Induttivo3) sintetico


Attività dell'Agenzia delle entrate

tipologie di accertamento




1) Le violazioni di legge contestate (diritto – norme sostanziali).

2) Gli articoli di legge in base a i quali si procede (diritto – norme procedurali).

3) I motivi del disconoscimento di componenti negativi di reddito (fatto).

segue


È fondato sui dati dichiarati dal contribuente e la motivazione deve indicare:

ANALITICOANALITICO


4) La descrizione logico/normativa che ha condotto a maggiori ricavi (e a maggiore volume d’affari ai fini IVA).

5) La eventuale omessa o incompleta documentazione richiesta dall’ufficio in sede istruttoria (questionario, verifica, accesso)




ANALITICOANALITICO


Si procede ad una rideterminazione dell’imposta basata su dati extracontabili ovvero basata su elementi e presunzioni in possesso dell’ufficio procedente




INDUTTIVOINDUTTIVO


Presupposti:

1) Assenza di dichiarazione2) Inattendibilità della contabilità del contribuente3) In seguito all’applicazione di coefficienti

presuntivi di redditività– PARAMETRI– STUDI DI SETTORE




INDUTTIVOINDUTTIVO


1) Gli articoli di legge che legittimano il ricorso all’accertamento induttivo(diritto - procedurale)

2) Tutte le circostanze a sostegno dell’operato dell’ufficio (fatto)

segue




INDUTTIVOINDUTTIVO


3) Esponendo chiaramente tutte le presunzioni assunte (fatto)

4) In particolar modo dovranno essere indicate le violazioni fiscali o i comportamenti fraudolenti del contribuente che hanno giustificato l’accertamento extracontabile (violazioni gravi che hanno comportato il disconoscimento della scritture)




INDUTTIVOINDUTTIVO


E’ il termine utilizzato per l’accertamento induttivo compiuto nei confronti delle persone fisiche e si basa principalmente sulla capacità di produzione del reddito




SINTETICOSINTETICO



Gli avvisi di accertamento notificati e gli accertamenti con adesione perfezionati, riferiti in tutto o in parte alle segnalazioni trasmesse dai comuni, sono tracciati sino alla fase della definitiva riscossione delle maggiori imposte, interessi e sanzioni.

Tracciabilità




sanzioni

30% del riscosso a titolo definitivo

maggiori imposte interessi ai Comuni

il


Tracciabilità

La partecipazione di più Comuni al medesimo accertamento dàluogo alla ripartizione, in uguale misura tra gli stessi, della quota pari al 30 per cento delle maggiori somme relative a tributi statali riscosse a titolo definitivo.(paragrafo 6.2 del provvedimento 26/11/2008)



L'Agenzia delle Entrate fornisce trimestralmente ai Comuni, mediante collegamento telematico, gli elementi tracciati relativi agli accertamenti unitamente alla informazione sullo stato di ciascun atto

rendicontazione trimestrale


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