La Lettura del Bilancio nel Diritto di Famiglia · • entro il termine per la presentazione della...

La Lettura del Bilancio nel Diritto di Famiglia

14 FEBBRAIO 2017 – ORE 16:30-18:30

INTERVENTO DELLA DOTT.SSA ELEUDOMIA TERRAGNI

Quale posizione stiamo analizzando?

• Professionista (Avvocato, Dottore, Architetto….)

• Ditta Individuale

• Società di Persone (Società Semplice, S.a.s., S.n.c.)

• Società di Capitali (S.a.p.a., S.r.l., S.p.a.)

La Lettura del Bilancio nel Diritto di Famiglia2

Regimi Contabili

• Semplificato

• Ordinario

• Professionista


• Società di Persone

• Società di Capitali • Ordinario

La Lettura del Bilancio nel Diritto di Famiglia 3

• Professionista



Requisiti

Imprese con ricavi non

superiori a:

• euro 400.000 se

svolgono attività di

servizi;

• euro 700.000 se

svolgono altre attività.

Esonero dalla tenuta dei registri obbligatori ad eccezione dei:

• registri Iva (fatture emesse, corrispettivi e acquisti);

• registro beni ammortizzabili.

I registri Iva devono essere integrati, registrando:

• entro 60 giorni dall'effettuazione dell'operazione, i componenti

positivi e negativi del reddito d'impresa non rilevanti ai fini dell'Iva;

• entro il termine per la presentazione della dichiarazione dei redditi, le

annotazioni rilevanti ai fini della determinazione del reddito, cioè le

rettifiche da apportare ai ricavi e ai costi in base al principio della

competenza economica;

• entro il termine per la presentazione della dichiarazione dei redditi, nel

registro degli acquisti, il valore delle rimanenze.

Le annotazioni riguardanti i beni ammortizzabili possono essere

eseguite, anziché nell'apposito registro, nel registro Iva acquisti, entro il

termine della presentazione della dichiarazione dei redditi.

Esonero dalla tenuta della prima nota di cassa/banca

Regime di contabilità Semplificata


• Professionista



• Società di Capitali

Adempimenti

• Libro giornale e libro degli inventari;

• Registri Iva (registro delle fatture emesse, registro dei corrispettivi e registro degli

acquisti);

• Scritture ausiliarie (o conti di mastro);

• Scritture di magazzino (nell'ipotesi di ricavi superiori a euro 5.164.568,99 e valore

complessivo delle rimanenze finali superiore a euro 1.032.913,80.).

Regime di contabilità Ordinaria


• Regime Semplificato

• Regime Ordinario

NO BILANCIO

BILANCIO

Differenza


Reperire le Informazioni da:

Regime di contabilità Semplificata

• Registri Iva

• Unico PF, Unico SP

• Dichiarazione Iva

• Studi di settore

Regime di contabilità Ordinaria

• Bilancio d’Esercizio

• Mastrini contabili (di SP e di CE)

• Registri Iva

• Unico PF, Unico SP, Unico SC

• Dichiarazione Iva

• Studi di settore


Reperire informazioni in merito a:

• Partecipazioni detenute

• Incarichi ricoperti

• Immobili

• Beni mobili registrati


Chi stiamo analizzando?

Come conoscere meglio i soggetti?

COME?

• Visura Scheda Persona con Cariche Attuali presso Registro Imprese

• Centrale Rischi presso Banca D’Italia

• Visura presso Pra

• Visura – Risultanze Catastali sul Territorio Nazionale presso Agenzia Entrate

…..avvocato

Responsabilità

• Amministratore di Srl

• Socio di società di persone

• Soci di Srl

• Garante per la società


L’analisi del bilancio di esercizio deve essere effettuata utilizzando

valori temporali di almeno 3 anni

Le informazioni utili al fine di analizzare la posizione sono rinvenibili

nel bilancio d’esercizio e/o nelle dichiarazioni annuali (UnicoPF,

UnicoSP, UnicoSC)


Schema di Bilancio – Stato Patrimoniale - Attivo

A) CREDITI VERSO SOCI PER VERSAMENTI ANCORA DOVUTI

B) IMMOBILIZZAZIONI

I - Immobilizzazioni immateriali

II - Immobilizzazioni materiali

1) terreni e fabbricati

III - Immobilizzazioni finanziarie

1) partecipazioni

a) imprese controllate

b) imprese collegate

c) imprese controllanti

d) altre imprese

2) crediti

a) verso imprese controllate

b) verso imprese collegate

d) verso altri

3) altri titoli

C) ATTIVO CIRCOLANTE

I - Rimanenze

II - Crediti

III - Attività finanziarie

6) altri titoli

IV - Disponibilità liquide

D) RATEI E RISCONTILa Lettura del Bilancio nel Diritto di Famiglia

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Schema di Bilancio – Stato Patrimoniale - Passivo

B) FONDI PER RISCHI E ONERI

C) T.F.R.

D) DEBITI

3) debiti verso soci per finanziamenti

4) debiti verso banche (Mutuo)

5) debiti verso altri finanziatori

14) altri debiti

E) RATEI E RISCONTI

GARANZIE

PERSONALI

PRESTATE??


Schema di Bilancio – Stato Patrimoniale – Patrimonio Netto

A) PATRIMONIO NETTO

I - Capitale

II - Riserva da sopraprezzo delle azioni

III - Riserve di rivalutazione

IV - Riserva legale

V - Riserva per azioni proprie in portafoglio

VI - Riserve statutarie

VII - Altre riserve

VIII - Utili (perdite) portati a nuovo

IX - Utile (perdita) dell'esercizio

ATTIVO – PASSIVO = PATRIMONIO NETTO

Le variazioni sono dovute a:

• Utile/ Perdita di Esercizio

• Distribuzione Dividendi

• Versamenti in conto capitale


Schema di Bilancio – Conto Economico

A) VALORE DELLA PRODUZIONE

B) COSTI DELLA PRODUZIONE

7) per servizi

14) oneri diversi di gestione

DIFFERENZA TRA VALORE E COSTI DI PRODUZIONE (A-B)

C) PROVENTI E ONERI FINANZIARI

15) proventi da partecipazioni

16) altri proventi finanziari

D) RETTIF. DI VALORE DI ATTIVITA' FINANZ.

RISULTATO PRIMA DELLE IMPOSTE

Risultato netto - Utile (perdita) dell'esercizio


Quali informazioni posso desumere

dal Bilancio di esercizio?

STATO PATRIMONIALE

PATRIMONIO

REDDITO IN CASO DI DISTRIBUZIONE DI UTILI

CONTO ECONOMICO

REDDITO DELLA PERSONA


Valutazione delle voci di Bilancio - Conto Economico


• Consulenze

• Amministratore

REDDITO PERSONA FISICA - COSTI PER SERVIZI – ONERI DIVERSI DI GESTIONE

Spesso ci sono dei servizi che vengono giustificati come consulenze ed in realtà rappresentano

un modo per erogare compensi

Quindi è bene porsi le domande: Da chi sono prestate le consulenze?

Dallo stesso? Nuova/o compagna/o? nonna, mamma, zia?

A che costi?

Normalmente ricoprire la carica di amministratore prevede un emolumento

il reddito derivante è nel quadro RC del modella Unico persone fisiche

Risulta quindi utile incrociare le informazioni da «scheda cariche» con conto emolumenti

amministratori; quando sono disponibili i libri sociali vanno verificate le delibere di assemblea

con la determinazione degli emolumenti in alternativa in nota integrativa dovrebbe essere

indicato l’ammontare degli emolumenti erogati



• Leasing

• Autovetture

• Spese di rappresentanza e rimborsi spese

• Altri costi

REDDITO PERSONA FISICA –Società a ristrettissima base azionaria

Verificare quali leasing sono in essere e chi utilizza i beni in uso

Costi relativi ed inerenti dai quali si desume se e chi ha a disposizione mezzi

Ottimo posto dove allocare le vacanze con ……., i pranzi a lume di

candela con……., gli omaggi di natale acquistati dal gioielliere….., i

biglietti all’Arena

I costi telefonici, gli abbonamenti a sky, i costi per utenze…….


PROVENTI E ONERI FINANZIARI


• Incasso dividendi da altre società partecipate

• Indicazione in merito all’andamento del gruppo di società in cui si hanno

partecipazioni

• Consente anche di individuare eventuali partecipazioni non esaminate

• Difficilmente si trovano distribuzione di utili da parte delle partecipate e pertanto

in caso è opportuno informarsi su cosa intendono fare

• Importanti valori di interessi passivi potrebbero indicare difficoltà finanziarie da

abbinare con esposizione bancarie e garanzie fornite

Quali informazioni posso desumere dallo Stato Patrimoniale?

STATO PATRIMONIALE

Variazione di Patrimonio Netto:

• Diminuzione di PN per Distribuzione Utili (Reddito

Persona Fisica – in Unico PF ma non sempre - CU)

• Aumento di PN per Versamento Conto Capitale

(Provenienza dei flussi e dei versamenti)


Variazioni del PatrimonioValutare le Immobilizzazioni della Società

Valutazione delle voci di BilancioConviene effettuare valutazioni approfondite del patrimonio

societario al fine della valutazione del patrimonio del singolo?

Valutare gli IMMOBILI e BENI MOBILI REGISTRATI

• Sono a disposizione dei soci/ amministratori? Sono affittati agli stessi?

• Esistono importanti plusvalori rispetto a quanto esposto in bilancio?

• Sono gravati da ipoteche? Cosa garantiscono?

• E’ ipotizzabile la cessione a breve termine e si determineranno plusvalori?

• Immobili concessi in comodato gratuito? Affitti figurativi?


Valutazione delle voci di BilancioConviene effettuare valutazioni approfondite del patrimonio

societario al fine della valutazione del patrimonio del singolo?

Valutare le PARTECIPAZIONI

Valutare una partecipazione è un processo complesso poiché prevede una analisi approfondita della società nel suo insieme

Al fine della valutazione sono importanti le Variazioni intervenute al patrimonio perché sintomo del benessere/malessere aziendale

La valutazione della partecipazione può essere effettuata con molteplici metodi; si consiglia il metodo del Patrimonio Netto Rettificato che evidenzia i

plus/minus valori intervenuti sul patrimonio


GRAZIE PER L’ATTENZIONE

DOTT.SSA ELEUDOMIA TERRAGNI

DOTTORE COMMERCIALISTA - REVISORE LEGALE

37128 Verona – Via G. Sirtori 5/a - Telefono 045/8650751

E-mail [email protected] Pec [email protected]


mailto:[email protected]

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