La cessione pro-soluto dei crediti a sofferenza ed ... · sulla comunicazione. La LGV Srl accetta...
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Pagina 1 di 5 La cessione pro-soluto dei crediti a sofferenza ed inesigibili presenti nel bilancio delle società in bonis per la cancellazione e la trasformazione dei crediti insoluti in perdite fiscalmente deducibili
Transcript of La cessione pro-soluto dei crediti a sofferenza ed ... · sulla comunicazione. La LGV Srl accetta...
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La cessione pro-soluto dei crediti
a sofferenza ed inesigibili
presenti nel bilancio delle società in bonis
per la cancellazione e la trasformazione dei crediti insoluti in perdite fiscalmente deducibili
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Cessione del credito: la cessione del credito è prevista dal Codice Civile ex articoli 1260 - 1267. L’operazione consiste nella vendita di un credito da parte del titolare dello stesso (cedente) ad un altro soggetto (cessionario) ad un prezzo concordato, normalmente inferiore al valore nominale.
Cessione del credito con clausola pro-soluto: con l’inserimento in contratto della clausola pro-soluto la cessione è a titolo definitivo ed il cedente non risponde del pagamento da parte del debitore del credito ceduto, ma solo dell’esistenza del credito e lo stesso può essere cancellato dal bilancio secondo i principi contabili OIC 15 nella versione aggiornata a dicembre 2016 che prevedono la possibilità di eliminare un credito dal bilancio e annullarne la voce nei casi di cessione con trasferimento sostanziale di tutti i rischi relativi al credito considerato (cessione pro-soluto).
Perdite su crediti: sono regolate dall’art. 101 comma 5 del TUIR, che nella versione modificata dalla legge n. 147/2013 (Legge di Stabilità 2014) consente la cancellazione dal bilancio e la deducibilità fiscale delle perdite derivanti da cessione pro-soluto di crediti.
Obbligatorietà della cessione dei crediti a sofferenza ed inesigibili: secondo i principi della corretta tenuta dei libri e delle scritture contabili, la presenza di crediti inesigibili in bilancio altera la veridicità del patrimonio netto, dell’intero bilancio e dello stato di salute dell’impresa. La Suprema Corte di Cassazione si è di recente espressa più volte confermando tale orientamento (sentenza Cassazione a SS.UU. n 22474 del 2016, sentenze Cassazione n. 13072/2017 n. 13876/2017 s n. 29885/2017 e n. 33289/2017), sancendo le responsabilità in capo agli amministratori e la necessaria cancellazione dal bilancio dei crediti a sofferenza ed inesigibili la cui presenza comporta alterazioni di bilancio, falso valutativo, falso in bilancio e false comunicazioni sociali inducendo peraltro i terzi in errate valutazioni sullo stato di salute della società.
Corretta amministrazione: nell’ambito della corretta amministrazione e di una corretta tenuta dei libri e delle scritture contabili e nel rispetto della normative, riteniamo che la cessione pro-soluto di crediti a sofferenza e inesigibili (scaduti ed insoluti da oltre 12 mesi) debba essere effettuata dalle aziende come elemento della gestione, ma è altresì essenziale che l’identificazione degli eventuali crediti da cedere e la decisione di cederli, sia conseguenza di una corretta valutazione di merito da parte dell’azienda stessa e di una applicazione di corretti criteri gestionali e normativi incontestabili.
La cessione avviene quindi nella forma di pro-soluto e le parti coinvolte sono due: l’azienda creditrice che cede il credito (cedente) e LGV Srl che lo acquista (cessionaria). Il debitore non interviene in alcun modo in quanto la cessione si perfeziona indipendentemente dalla sua volontà (art. 1264 cc.).
Sarà successivamente compito della LGV Srl nuova titolare del credito, notificare al debitore la comunicazione dell’intervenuta cessione del credito. Il contratto solitamente è formalizzato tramite scambio di corrispondenza a mezzo posta (senza busta) al fine di avere la data certa sul contratto, in casi particolari si può procedere mediante scrittura privata con firme autenticate dal notaio e registrazione del contratto.
VANTAGGI DELLA CESSIONE PRO-SOLUTO PER IL CEDENTE
BENEFICIO FISCALE Il cedente rileva una perdita fiscalmente deducibile, ottenendo un beneficio economico e finanziario certo ed
immediato
BILANCIO PIU’ TRASPARENTE E VERITIERO Viene eliminata dall’attivo del bilancio una posta priva di effettivo valore economico
MIGLIORAMENTO DEL RATING Nei rapporti con sistema bancario e fornitori l’azienda cedente beneficia di un rating più favorevole. Il volume dei crediti nell’attivo di bilancio è, difatti, una delle voci che società di rating, fornitori e banche valutano con attenzione poiché se non onorati dai debitori, possono avere ripercussioni anche importanti sui flussi di cassa dell’impresa.
RIFERIMENTI NORMATIVI
SINTESI DEL SERVIZIO
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Ipotesi PRIMA della cessione dei crediti inesigibili Supponiamo che nell’anno in corso l’azienda abbia conseguito RICAVI per € 75.000,00 e COSTI per € 50.000,00, l’UTILE lordo tassabile sarà come segue:
Ricavi Costi Utile lordo ai fini IRES Aliquota Imposta
€ 75.000,00 - € 50.000,00 = € 25.000,00 x 27,5%* = € 6.875,00 (imposte da pagare quest’anno)
* Aliquota per le società di capitali
Totale imposte da pagare : € 6.875,00
Nel caso di forma giuridica diversa dalla società di capitali, alle imposte sopra indicate pari ad € 6.875,00 va aggiunta anche la quota Inps del 23% calcolata sull’utile eccedente il minimale (€ 15.500), applicabile agli utili delle società di persone e ditte individuali che sarà di ulteriori € 2.185,00 per Inps.
Supponiamo che in bilancio risulti un credito insoluto e inesigibile per un importo di € 15.000,00
Sui tali crediti non recuperati erano già state pagate l’IVA e le imposte nell’anno in cui era stata emessa e registrata la fattura.
Ipotesi DOPO la cessione del credito inesigibile di € 15.000,00
Con la cessione pro-soluto del credito inesigibili per € 15.000,00 si registra una perdita e quindi un costo pari all’importo del credito ceduto (€ 15.000,00). I costi aumenteranno da € 50.000 a € 65.000 (costi € 50.000 + credito inesigibile € 15.000) e conseguentemente si otterrà una riduzione dell’utile lordo e delle imposte come segue:
Ricavi Costi Utile lordo ai fini IRES Aliquota Imposta
€ 75.000,00 - € 65.000,00 = € 10.000,00 x 27,5%* = € 2.750,00 (imposte da pagare quest’anno
dopo la cessione)
* Aliquota per le società di capitali
Totale imposte da pagare dopo la cessione del credito : € 2.750,00
Risparmio totale di € 4.125,00 rispetto alla situazione di partenza (€ 6.875,00 – € 2.750,00 attuale)
Nel caso di forma giuridica diversa dalla società di capitali, alle imposte sopra indicate pari ad € 2.750,00 va aggiunta anche la quota Inps del 23% calcolata sull’utile eccedente il minimale (€ 15.500), applicabile agli utili delle società di persone e ditte individuali che dopo la cessione sarà di € 0,00 per Inps.
L’esempio non tiene conto di quanto eventualmente già accantonato nel fondo svalutazione crediti. Le perdite su crediti sono deducibili solo per IRES ma non per IRAP.
IPOTESI DI CESSIONE
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IPOTESI DI CESSIONE
Per facilitarne la comprensione, sintetizziamo qui di seguito il procedimento con cifre ipotetiche ed il
beneficio economico ottenuto dal cedente:
CEDENTE Società di capitali
CREDITI CEDUTI Valore nominale complessivo € 15.000,00 suddivisi su uno o più debitori
CORRISPETTIVO PAGATO COMPLESSIVO DA LGV SRL PER L’ACQUISTO Per l’acquisto dei crediti LGV Srl paga un corrispettivo di € 30,00
IMPLICAZIONI FISCALI Il cedente consegue una perdita immediata, deducibile fiscalmente nell’anno di stipula del contratto o di invio della lettera-proposta irrevocabile di cessione (articolo 101, comma 5 TUIR).
Tale perdita ammonta a € 15.000,00 (valore nominale del credito inesigibile ceduto) e genera un risparmio fiscale pari a € 4.125,00 (15.000 x 27,5%)
Credito inesigibile Aliquota Imposte già pagate sul credito insoluto
€ 15.000,00 x 27,5%* = € 4.125,00
* Aliquota per le società di capitali
L’esempio non tiene conto di quanto eventualmente già accantonato nel fondo svalutazione crediti Le perdite su crediti sono deducibili solo per IRES ma non per IRAP.
PROCEDURA OPERATIVA
Sulla base degli accordi, il cedente conferisce un incarico alla JTD Srl (società appartenete allo stesso gruppo di LGV Srl, www.jtd-partner.com) per l’assistenza e lo smobilizzo di crediti a sofferenza ed inesigibili dietro pagamento di un corrispettivo per l’assistenza allo smobilizzo.
Il cedente fornisce alla LGV Srl copia dei documenti costitutivi e probatori dei crediti ceduti: fatture, DDT, titoli di credito insoluti, corrispondenza intercorsa con i debitori etc..
Il cedente fa pervenire a LGV Srl la proposta irrevocabile di cedere determinati crediti a sofferenza e inesigibili a titolo oneroso contro pagamento di una minima percentuale del valore nominale dei crediti ceduti a sofferenza ed inesigibili. Il contratto o la proposta irrevocabile é solitamente indicata tramite posta (senza busta) al fine di avere la data certa sulla comunicazione. La LGV Srl accetta la proposta di cessione formulata dal cedente.
Quando il cedente riceve la notizia dell’accettazione da parte della LGV Srl (alla sottoscrizione del contratto di cessione dei crediti o in alternativa alla ricezione della proposta irrevocabile di cessione) la cessione si perfeziona ed il cedente emette a carico di LGV Srl nota di debito fuori campo IVA, quale pagamento del corrispettivo pattuito, sul valore nominale dei crediti, indicando le proprie coordinate bancarie per poter ricevere il relativo pagamento.
La LGV Srl provvede a dare comunicazione ai debitori dell’avvenuta cessione.
PROCEDURA OPERATIVA
SINTESI DEI BENEFICI PER IL CEDENTE
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La LGV Srl è la società, satellite della JTD Srl (www.jtd-partner.com), che opera nella:
gestione e recupero crediti insoluti in Italia ed all’Estero
acquisto crediti a sofferenza, di dubbia o difficile esigibilità da procedure concorsuali,
acquisto crediti a sofferenza, di dubbia esigibilità da aziende in bonis per la
cancellazione dal bilancio con la trasformazione dei crediti insoluti in perdite fiscalmente
deducibili
acquisto e gestione di crediti finanziari a sofferenza e deteriorati (NPL’s),
La LGV Srl é autorizzata dalla Questura di Pisa ex art. 115 del TULPS e l’acquisto dei crediti a sofferenza viene effettuato in base all’art. 2, comma 2, del DM n. 53 del 02 aprile 2015 che abilita a tale attività le società titolari della licenza per il recupero stragiudiziale di crediti ex art. 115 del TULPS.
La JTD Srl, società madre (www.jtd-partner.com) segue le operazioni di smobilizzo e di acquisto di "illiquid & distressed asset", dall’origination fino all’exit.
Opera nello smobilizzo e nell’acquisto di “asset illiquidi” come crediti IVA e fiscali, verso la Pubblica Amministrazione, attivi da procedure concorsuali, crediti a sofferenza, deteriorati e “Non Performing” ed in generale nelle “special situations & distressed opportunities”.
Smobilizzo e acquisto crediti IVA e verso la Pubblica Amministrazione
Smobilizzo e acquisto attivi da procedure concorsuali
Gestione indebitamento a sofferenza, deteriorato e in procedura esecutiva
La JTD Srl opera anche con partner qualificati e istituzionali (come Fondi di Investimento, Investitori professionali, HNWI, etc), gestendo le operazioni sia per conto terzi che in proprio.
LGV Srl
Via V. Frascani 24 56124 Pisa
050.784.69.73
[email protected] Pec: [email protected]
C.F./P.Iva 02216310504 Cap. Sociale € 10.000,00 i.v. REA PI-190453 Autorizzazione Questura di Pisa
