IVA ESTEROLA NUOVA DIRETTIVA SERVIZI

ESEMPI E CASI PRATICI

Dott.ssa Elena Fedolfi Corso praticanti 04-11-10

LAVORAZIONI SU BENI MOBILI

PRESTATORE ITALIANO (soggetto Iva)Committente

ITALIANO (soggetto Iva)

CommittenteCOMUNITARIO O EXTRACEE(soggetto Iva)

La prestazione (ovunque eseguita) è territorialmente rilevante in Italia

Fattura con applicazione di Iva nazionale

Se ricorrono i requisiti per i servizi internazionali fattura non imponibile art. 9 comma 1

La prestazione (ovunque eseguita) non è territorialmente rilevante in Italia -

Fattura senza applicazione dell’Iva (fuori campo art. 7 ter)

PRESTATORE COMUNITARIO O EXTRACEE (soggetto Iva)

Committente

ITALIANO (Soggetto Iva)

La prestazione (ovunque eseguita) è territorialmente rilevante in Italia

Il committente italiano emette autofattura ex art 17 applicando l’iva nazionale

INTERMEDIAZIONI SU BENI MOBILI

AGENTE ITALIANO (soggetto Iva)

Committente

ITALIANO (soggetto Iva)

Per beni ceduti in Italia o dall’Italia a uno Stato UE

Regola generale, territorialmente rilevanti in Italia - Fattura con applicazione dell’Iva nazionale

Per beni ceduti all’esportazione o beni in importazione

Regola generale, territorialmente rilevanti in Italia – Fattura non imponibile art. 9 comma 1

AGENTE ITALIANO (soggetto Iva)

Committente

ITALIANO (soggetto Iva)

Committente

COMUNITARIO O EXTRACEE

(soggetto Iva)

Per beni ceduti da paese Extracee a paese Extracee

Regola generale, territorialmente rilevanti in Italia – Fattura non imponibile art. 9 comma 1

Per cessioni di beni in Italia, intracomunitarie e all’esportazione

Regola generale, non territorialmente rilevanti in italia – Fattura fuori campo Iva art. 7 ter

AGENTE COMUNITARIO O EXTRACEE (soggetto Iva)

Committente

ITALIANO (soggetto Iva)

Per beni ceduti in Italia o dall’Italia a uno Stato UE o da uno Stato UE all’ItaliaRegola generale, territorialmente rilevanti in Italia – Il committente emette autofattura ex art 17 applicando l’iva nazionale

Per beni ceduti all’esportazione o beni in importazioneRegola generale, territorialmente rilevanti in Italia – Il committente emette autofattura ex art. 17 in regime non imponibile art. 9 comma 1

AGENTE COMUNITARIO O EXTRACEE (soggetto Iva)

Committente

ITALIANO (soggetto Iva)

Per beni ceduti da paese Extracee a paese Extracee

Regola generale, territorialmente rilevanti in Italia – Il committente emette autofattura ex art. 17 in regime non imponibile art. 9 comma 1

TRASPORTO DI BENI

VETTORE ITALIANO (soggetto Iva)

Committente

ITALIANO (soggetto Iva)

Trasporto nazionale - Trasporto intracomunitario (da Stato UE a Stato UE) – Trasporto interamente svolto all’estero

Regola generale, rilevanza territoriale in Italia –Fattura con applicazione Iva nazionale

Trasporto internazionale (in esportazione, in transito, in importazione)

Regola generale, rilevanza territoriale in Italia –Fattura non imponibile art. 9 comma 1 sull’intera tratta

VETTORE ITALIANO (soggetto Iva)

Committente

COMUNITARIO O EXTRACEE (soggetto Iva)

Trasporto nazionale - Trasporto intracomunitario (da Stato UE a Stato UE) – Trasporto interamente svolto all’estero - Trasporto internazionale (in esportazione, in transito, in importazione)

Regola generale, non rielevanza territoriale in Italia. Fattura fuori campo Iva art. 7 ter

VETTORE COMUNITARIO O EXTRACEE (soggetto Iva)

Committente

ITALIANO (soggetto Iva)

Trasporto nazionale - Trasporto intracomunitario (da Stato UE a Stato UE) – Trasporto interamente svolto all’estero

Regola generale, rilevanza territoriale in Italia – Il committente emette autofattura ex art. 17 applicando Iva nazionale

Trasporto internazionale (in esportazione, in transito, in importazione)

Regola generale, rilevanza territoriale in Italia – Il committente emette autofattura ex art. 17 in regime non imponibile art. 9 comma 1 sull’intera tratta

PUBBLICITA’

PRESTATORE ITALIANO (soggetto Iva)

Committente

ITALIANO (soggetto Iva)

Committente

COMUNITARIO O EXTRACEE (soggetto Iva)

Il servizio (ovunque utilizzato) è territorialmente rilevante in Italia –Regola generale

Fattura con applicazione di Iva nazionale

Il servizio (ovunque utilizzato) non è territorialmente rilevante in Italia – Regola generale

Fattura senza applicazione dell’Iva (fuori campo art. 7 ter)

PRESTATORE ITALIANO (soggetto Iva)

Committente

ITALIANO O COMUNITARIO (privato)

Committente

EXTRACEE (privato)

Il servizio (ovunque utilizzato) è territorialmente rilevante nel paese del prestatore – Regola generale B2C – Fattura con applicazione di Iva nazionale

Il servizio (ovunque utilizzato) non è rilevante nel territorio dello Stato, anche se resi a committente non soggetto passivo da soggetto passivo stabilito in Italia – Deroga alla regola generale B2C stabilita dall’art. 7 septies comma 1 – Nessun obbligo di adempimenti Iva.

PRESTATORE COMUNITARIO O EXTRACEE (soggetto Iva)

Committente

ITALIANO (soggetto Iva)

Il servizio (ovunque utilizzato) è territorialmente rilevante in Italia

Il committente emette autofattura ex art. 17 applicando Iva nazionale