Il passaggio generazionale famiglia/azienda · BENI DI LUSSO BENI MOBILI BENI IMMATERIALI ETC....

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IMMOBILI RESIDENZIALI

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TERRENI AGRICOLI ED EDIFICABILI

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BENI DI LUSSO

BENI MOBILI

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ETC. IMMOBILI COMMERCIALI

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SCORTE DI MAGAZZINO

MACCHINARI

PARTECIPAZIONI SOCIETARIE

ETC.

Comunione e separazione dei beni Ditte individuali, di persone, di capitali

PATRIMONIO AZIENDALE PATRIMONIO FAMIGLIARE

Il passaggio generazionale famiglia/azienda

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PATRIMONIO: Immobiliare/terreni/banca/depositi/

titoli di stato/obbligazioni/azioni/fondi comuni/sicav/assicurazioni/polizze

vita/gestioni patrimoniali/buoni postali/pct/valute/etc.

FAMIGLIA: Comunione dei beni e separazione/

coniuge/figli/single/separato/divorziato vedovo/convivente/etc.

AZIENDA: Di capitali/di persone/ditte

individuali/cooperative/ partecipazioni societarie/

immobili/avviamento/macchinari scorte/etc.

Il codice civile La giurisprudenza

La cassazione

Accordi/ disaccordi famigliari

Accordi/ disaccordi aziendali

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Riassumendo …

SUCCESSIONE, DONAZIONE, TESTAMENTO

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Il passaggio generazionale famiglia/azienda

Pianificare in vita la trasmissione del patrimonio

Una polizza vita con beneficiario/i designato/i

Donazione diretta o indiretta

Successione Mortis Causa

Patti di Famiglia

Testamento

Quali strumenti utilizzare?


Cenni storici sulla successione e vari decreti legge

Titolo I

Disposizioni generali sulle successioni

(artt. 456- 564)

Titolo II

Delle successioni legittime

(artt. 565-586)

Titolo III

Delle successioni testamentarie

(artt. 587-712)

Titolo IV

Della divisione

(artt. 713-768 )

Titolo V

Delle donazioni

(artt. 769-809)


Cenni storici sulla successione e vari decreti legge

EVOLUZIONE LEGISLATIVA DELL’IMPOSTA SULLE SUCCESSIONI E DONAZIONI

D. Lgs. 346/90 Approvazione del Testo unico in materia di Imposta sulle successioni e donazioni

Art. 69, L. 21/11/2000

n. 342

Estensione delle agevolazioni prima casa ai trasferimenti a titolo gratuito inter vivos e mortis causa di abitazioni non di lusso a favore di beneficiari che possiedono i requisiti per usufruire dell’agevolazione prima casa. Introduzione di rilevanti modifiche in materia di imposta sulle successioni e donazioni

Art. 13 L. 383/2001

Abrogazione dell’imposta sulle successioni e donazioni. Introduzione di una tassazione con le aliquote dell’imposta di registro (quelle applicabili ove il trasferimento fosse operato a titolo oneroso) per le donazioni: • Effettuate a favore di beneficiari diversi dal coniuge, dai parenti in linea retta e dagli altri parenti

fino al quarto grado del donante • Per la parte di valore che eccede la franchigia di euro 180.759,91

D.L. 3 ottobre 2006, n. 262, conv. modif. con L.24/11/2006, n.286

Estensione dell’imposta di registro anche ai trasferimenti a titolo gratuito inter vivos e mortis causa con aliquote e con franchigie graduate in dipendenza del vincolo di parentela o affinità tra disponente e beneficiario

L. 24/11/2006 n. 286 Reintroduzione dell’imposta sulle successioni e donazioni di cui D. Lgs 346/90 (con modifiche)

L. 27/12/2006 n. 296 (Finanziaria 2007)

Introduzione di rilevanti modifiche dell’imposta sulle successioni e donazioni: • Nuova franchigia per i trasferimenti a favore dei fratelli • Ripristino ed incremento della franchigia per i trasferimenti a favore delle persone disabili • Ampliamento dei termini per la presentazione della dichiarazione di successione • Esenzione, in presenza di determinate condizioni soggettive ed oggettive, per i trasferimenti che

hanno per oggetto complessi aziendali o partecipazioni societarie a favore dei discendenti

L. 24/12/2007 n. 244 (Finanziaria 2008)

Estensione dell’esenzione prevista per i trasferimenti che hanno per oggetto complessi aziendali o partecipazioni societarie anche a favore del coniuge


La successione: legittima, testamentaria, necessaria

SUCCESSIONE A CAUSA DI MORTE Art. 457 - L'eredità si devolve per legge o per testamento. Si fa luogo alla

successione legittima quando manca in tutto o in parte quella testamentaria.

LEGITTIMA TESTAMENTARIA NECESSARIA

In base alla legge in mancanza della

volontà del defunto

In base alla volontà del

defunto

In base alla legge anche contro la

volontà del defunto



FIRENZE: Una scrittrice fiorentina lascia un immobile e denaro per un totale di 1,3 milioni. Vengono trovati due parenti di 5° grado che si dividono l’eredità’. Uno di loro non sapeva neanche di essere parente

MILANO: Un milanese lascia testamento per i suoi tanti beni ma se ne dimentica altri. Per la parte di beni non dedicata vengono trovati 8 figli di un cugino ed ognuno di loro eredita 200mila euro

GENOVA: Il figlio di un famoso pianista lascia una villa piena di mobili antichi ed auto d’epoca. Nessun testamento. Un parente di sesto grado (figlio del cugino del genitore) eredita 350mila euro

MONTECARLO: in questi giorni si stanno cercando gli eredi di un grande archeologo che viveva a Montecarlo. Valore dell’eredita’ (un attico, uno yacht….) 12,5milioni di euro

Casi ereditari senza testamento



PIACENZA: un uomo chiamava i due cugini con spesa a carico del destinatario e mangiava alla Caritas. Alla sua morte agli ignari parenti arrivarono 1,2milioni di euro

ROMA: alla morte della figlia, scopre che questa era proprietaria di un palazzo a Roma che vale 9 milioni di euro. Era stato lasciato alla figlia da un uomo che aveva avuto una relazione con lei

TREVISO: un 95enne trevigiano ha ereditato quasi un milione di euro da una lontanissima parente vedova napoletana senza discendenti a lui sconosciuta

BOLOGNA: L'eredità di Lucio Dalla: andrà tutto alle sue cinque cugine (figli dei fratelli della madre). Starà al loro buon cuore decidere cosa fare con quei tanti milioni e decidere se qualcosa di tutto questo andrà anche a Marco. La legge non lo prevede: Marco Alemanno ha dovuto abbandonare la casa che condivideva con Lucio Dalla



ESEMPIO

SONO VEDOVA ED HO DUE FIGLI UNO SI CHIAMA PECORA BIANCA (SPOSATO, LAUREATO, RISPETTOSO, MI ASSISTE E MI FA SPESSO COMPAGNIA) UNO SI CHIAMA PECORA NERA (NON E’ SPOSATO, NON HA TERMINATO GLI STUDI, E’ DROGATO, MI HA UMILIATO, MI HA RUBATO IN CASA, NON LO VEDO E NON LO SENTO DA TANTO TEMPO) VOGLIO LASCIARE TUTTO IL MIO PATRIMONIO AL FIGLIO PECORA BIANCA

COME POSSO FARE?



LA LEGITTIMA

Intangibilità della legittima

Dispone l’art. 549: “il testatore non può imporre pesi

o condizioni sulla quota spettante ai legittimati ”

La legittima (definita anche riserva o quota indisponibile) è la quota del patrimonio ereditario che deve essere necessariamente destinata ad una particolare categoria di successori individuata dal legislatore.

La tutela alla predetta quota e’ garantita a fronte di una eventuale volonta’ contraria del de cuius stesso (contra testamentum).

La legittima costituisce un limite all’autonomia negoziale del de cuius nel disporre inter vivos o mortis causa dei propri beni. L’intangibilità della legittima deve essere intesa in senso quantitativo e non anche in senso qualitativo.



La riforma dell’istituto dell’indegnità a succedere,

contenuta nella legge 8 luglio 2005, n. 137, è entrata in vigore il 3 agosto 2005.

Per indegnità, una persona viene esclusa dalla

successione, in quanto, ai sensi dell’articolo 463 del

Codice Civile, ha compiuto atti di estrema gravità, o

contro il defunto o contro la sua libertà testamentaria.

INDEGNITA’ A SUCCEDERE



L’indegnità si verifica nei seguenti casi:

chi ha volontariamente ucciso o tentato di uccidere la persona della cui successione si tratta, o il

coniuge, o un discendente, o un ascendente della medesima, purché non ricorra alcune delle cause

che escludono la punibilità a norma della legge penale;

chi ha commesso, in danno di una di tali persone, un fatto al quale la legge penale dichiara

applicabili le disposizioni sull’omicidio;

chi ha denunziato una di tali persone per reato punibile con l’ergastolo o con la reclusione per un

tempo non inferiore nel minimo a tre anni, se la denunzia è stata dichiarata calunniosamente in un

giudizio penale; ovvero ha testimoniato contro le persone medesime imputate dei predetti reati, se

la testimonianza è stata dichiarata nei confronti di lui, falsa in giudizio penale;

chi ha indotto con violenza o dolo la persona, della cui successione si tratta, a fare, revocare o

mutare testamento o l’ha impedita;

chi ha soppresso, celato o alterato il testamento dal quale la successione sarebbe stata regolata;

chi ha formato un testamento falso o ne ha fatto scientemente uso.

L’indegnità a succedere si basa sull’incompatibilità morale del soggetto chiamato a succedere o già divenuto erede poiché ripugna alla coscienza collettiva che chi si sia reso

colpevole di atti gravemente pregiudizievoli verso il defunto gli possa poi succedere.

Art. 463 casi di indegnità



Oriana Fallaci, lite per la firma sul testamento: sarebbe falsa

La sorella della giornalista ha portato in procura a Firenze un esposto per denunciare la presunta firma falsa sul testamento. L'eredità andrebbe a Edoardo, indicato come erede universale, escludendo così sia la sorella Paola, sia l’altro suo figlio, Antonio. Ma Edoardo si difende: "Il testamento è stato firmato negli Stati Uniti, davanti a testimoni, avvocati e a una corte".

Secondo una prima perizia, la firma sul testamento della giornalista e scrittrice Oriana Fallaci sarebbe falsa. A renderlo noto è l'avvocato Francesco Brizzi, legale della sorella Paola, che dichiara: "l'esposto non è per l'eredità, ma per difendere l'immagine di Oriana.



L’indegnità deve essere pronunciata con sentenza la quale ha effetto retroattivo: l’indegno è considerato come se non fosse

stato mai erede ed è perciò obbligato alle restituzioni.

L’indegnità può essere rimossa con la riabilitazione, che può essere espressa (atto pubblico) mediante:

testamento (riabilitazione totale)

contemplazione nel testamento (riabilitazione parziale), nel qual caso l’indegno è ammesso a succedere nei limiti della disposizione, ma non può ricevere nulla come successore legittimo e neppure può agire per lesione di legittima, se quanto ha ricevuto è inferiore alla quota di riserva.



Non va confusa con l’indegnità a succedere la cosiddetta diseredazione,

ossia la clausola del testamento con cui il

testatore dichiari di non volere che alla sua

successione partecipi un determinato soggetto che, ne

avrebbe diritto, per successione necessaria

E’ pacifico, infatti, che una disposizione del genere non può azzerare i diritti dei legittimari

(titolari cioè della quota di riserva). La legge italiana non

prevede espressamente la diseredazione né la

giurisprudenza sembra ritenere valido un eventuale testamento a

carattere esclusivamente negativo con il quale il testatore

escluda dal testamento un determinato soggetto, anche non

successore necessario.

DISEREDAZIONE



ESEMPIO

UNA COPPIA DI CONVIVENTI LUI PATRIMONIO STIMATO DI CIRCA 5 MLN DI EURO LA CONVIVENTE NULLATENENTE IL FACOLTOSO (LUI) HA COME UNICO EREDE UN FRATELLO DOVE NON ESISTE UN BUON RAPPORTO LUI VUOLE LASCIARE ALLA SUA MORTE, MA SOLO ALLA SUA MORTE, TUTTO ALLA CONVIVENTE GLI E' STATO SUGGERITO DI FARE UNA POLIZZA VITA INDICANDO COME BENEFICIARIO LA CONVIVENTE STESSA

E’ CORRETTA LA SOLUZIONE?



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I LEGITTIMARI

Soggetti legati al de cuius da vincoli di parentela cui la legge riconosce il diritto ad una parte dell’asse ereditario restando libera la parte residua.

I legittimari a favore dei quali il legislatore ha riservato in via inderogabile una quota parte del patrimonio famigliare sono :

In merito alla posizione rispettiva delle categorie di legittimari, la vocazione dei figli esclude quella degli ascendenti legittimi, mentre il coniuge concorre con gli uni e con gli altri



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IL GRADO DI PARENTELA

Il codice civile, agli artt. 74 e ss., definisce e disciplina i rapporti di parentela e affinità nonché le modalità di calcolo dei gradi di parentela e affinità.

La parentela è il rapporto che lega persone che discendono da uno stesso stipite. La parentela può essere in linea retta o collaterale.

Si ha parentela in linea retta qualora le persone discendano l'una dall'altra (nonno/padre/figlio), parentela in linea collaterale quando, pur discendendo da uno stipite comune, le persone non discendono l'una dall'altra (fratelli, cugini ecc.).

Il grado di parentela si calcola sempre escludendo lo stipite.



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IV GRADO TRISAVI

III GRADO BISNONNI

II GRADO NONNI

I GRADO GENITORI

ASCENDENTI

DISCENDENTI

I GRADO FIGLI

II GRADO NIPOTI

III GRADO PRONIPOTI

IV GRADO FIGLI DEI

PRONIPOTI

COLLATERALI

II GRADO FRATELLI

SORELLE

III GRADO

ZII

NIPOTI (FIGLI DEI FRATELLI )

PROZII

IV GRADO

PRONIPOTI

PRIMI CUGINI

FIGLI DI PROZII

V GRADO SECONDI NIPOTI

SECONDI CUGINI

VI GRADO ALTRI CUGINI

DOPO IL SESTO GRADO INTERVIENE LO STATO

DE CUIUS



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Figlio Tizio Figlio Mario

Nipote Gianni

Padre Caio I° Grado

III° Grado

II° Grado

II° Grado

Esempi di parentela



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Art. 586 Acquisto dei beni da parte dello Stato.

In mancanza di altri successibili l`eredità è

devoluta allo Stato. L`acquisto si opera di diritto

senza bisogno di accettazione e non può farsi luogo a

rinunzia.

Lo Stato non risponde dei debiti ereditari e dei legati

oltre il valore dei beni acquistati

LA SUCCESSIONE DELLO STATO



ESEMPIO

MARITO E MOGLIE SENZA FIGLI CASA DI PROPRIETA’ INTESTATA AD ENTRAMBI IN COMUNIONE DEI BENI VALORE 200MILA EURO UN DOSSIER TITOLI DI STATO DI EURO 100MILA ED UN CONTO CORRENTE CON 100MILA EURO COINTESTATO IL MARITO HA COME PARENTI 3 FRATELLI CHE NON SI VEDONO E NON SI PARLANO ORMAI DA TANTI ANNI

COSA SUCCEDE AL PATRIMONIO?



ESEMPIO

MARITO E MOGLIE GIOVANI SENZA FIGLI SPOSATI CASA DI PROPRIETA’ INTESTATA AD ENTRAMBI IN COMUNIONE DEI BENI VALORE 200MILA EURO CON UN MUTUO DI 100MILA EURO IL MARITO HA COME PARENTI IL PAPA' VIVENTE E DUE FRATELLI SPOSATI

COSA SUCCEDE AL PATRIMONIO?



EREDI QUOTA SPETTANTE

CONIUGE VIVENTE

Coniuge (in mancanza di figli e senza fratelli e ascendenti) Intera eredità

Coniuge + 50% eredità

Figlio unico (anche se viventi fratelli e ascendenti) 50% eredità

Coniuge + 33,33% eredità

2 o più figli (anche se viventi fratelli e ascendenti) 66,66% in parti uguali


Ascendente/i (senza figli e fratelli) 33,33% in parti uguali


1 o più fratelli (senza figli) 33,33% in parti uguali


Ascendente/i + 25% in parti uguali

1 o più fratelli (senza figli) 8,33% in parti uguali

SENZA CONIUGE

1 o più figli (anche se viventi fratelli e ascendenti) Intera in parti uguali

Ascendente/i (senza figli e fratelli) Intera eredità

1 o più fratelli (senza figli e ascendenti) Intera in parti uguali

Ascendente/i + Si divide per capi ma ai genitori almeno il 50%

dell' eredità 1 o più fratelli (senza figli)

Altri parenti entro il 6° grado (se unici eredi) Intera in parti uguali

La tabella della successione senza testamento (mortis causa)



EREDI QUOTA DI LEGITTIMA QUOTA DISPONIBILE

CONIUGE VIVENTE

Coniuge (in mancanza di figli e ascendenti) 50% eredità 50% eredità


33,33% eredità Figlio unico (anche se viventi gli ascendenti) 33,33% eredità

Coniuge + 25% eredità 25% eredità

2 o più figli (anche se viventi gli ascendenti) 50% eredità in parti uguali

Coniuge + 50% eredità 25% eredità Ascendente/i (senza figli) 25% eredità

SENZA CONIUGE

Figlio unico (anche se viventi gli ascendenti) 50% eredità 50% eredità

2 o più figli (anche se viventi gli ascendenti) 66,66% eredità in parti uguali 33,33% eredità

Ascendente/i (senza figli) 33,33% eredità 66,66% eredità

Senza figli e ascendenti Niente Intera eredità

La tabella della successione con le quote di legittima



LA SUCCESSIONE (artt. 456-564)

Tutti i beni del defunto si chiamano: “Asse ereditario”

L’erede subentra in tutti i rapporti giuridici che fanno capo al “de cuius”, sia per quanto riguarda i crediti, e sia per quanto riguarda le

passività; ma non esiste alcun obbligo da parte dell’erede di accettare l’eredità, che può quindi venire anche rifiutata.


La successione testamentaria è la più frequente. Il testamento è un atto formale: il testamento orale non è ammesso; per essere valido, il testamento deve essere redatto in una delle forme seguenti:

OLOGRAFO PUBBLICO SEGRETO

TUTTI I TESTAMENTI, COMUNQUE FATTI, HANNO LO STESSO VALORE E UGUALE EFFICACIA: Per esempio basta un testamento olografo per revocare un precedente testamento pubblico.


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TESTAMENTI SPECIALI

Il testamento può essere ricevuto dal Giudice di Pace, dal Sindaco o dall’Assessore che ne fa le veci.

Il testamento può essere ricevuto dal Comandante della nave o dell’aereo.

Il testamento può essere ricevuto da un Ufficiale, dal Cappellano Militare o da un Ufficiale della Croce Rossa.

Sono legati a particolari situazioni quali:



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La natura giuridica del testamento

Unilaterale: in quanto espressione della volontà di un solo testatore

Non recettizio: per essere efficace non deve essere portato a conoscenza di terzi

Revocabile: tende a salvaguardare il principio della libertà della volontà testamentaria

Unipersonale: posto in essere da una sola parte costituita da un solo soggetto

Personale: può essere posto in essere dal solo testatore (per l’incapace di agire, minore o interdetto, non può fare testamento l’esercente la patria potestà o il tutore)

Formale: la volontà del testatore deve estrinsecarsi in una delle forme previste dalla legge



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Nullita’ del testamento

E’ nullo il testamento se è stato scritto dietro la minaccia di una violenza fisica o morale (esempio: "se non scrivi quello che ti detto, ti spezzo una gamba", oppure "fai come ti dico o rivelo a tutti che hai l'amante").

E’ nullo, pure, se è stato scritto per motivi illeciti (ad esempio, per cercare di finanziare un'attività delittuosa).

E’ nullo, pure se manca la "delazione", cioè se non vengono indicati chiaramente nomi e cognomi di eredi e legatari (e non si riesce, quindi, a capire a chi il “de cuius” voleva lasciare il suo “asse”, cioè le sue cose).

Annullabilita’ del testamento

Se chi scrive il testamento è una persona che non ha la capacità di agire (per esempio un minorenne, un ubriaco, un interdetto, un inabilitato).

Chiunque venga a conoscere questa situazione ed abbia interesse, ha 5 anni di tempo per chiedere al tribunale di annullare il testamento (se, per esempio, riesco a dimostrare che il “de cuius”, quando ha scritto il testamento, era ubriaco fradicio e non capiva quello che stava facendo).

Caducita’ del testamento

E’ la correzione o l'annullamento di un testamento per sopravvenienza di figli.



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La capacità di disporre per testamento

ARTICOLO 591 – CASI DI INCAPACITA’

Possono disporre per testamento tutti coloro che non sono dichiarati incapaci dalla legge.

Sono incapaci di testare:

coloro che non hanno compiuto la maggiore età;

gli interdetti per infermità di mente;

quelli che, sebbene non interdetti, si provi essere stati, per qualsiasi causa, anche transitoria, incapaci di intendere e di volere nel momento in cui fecero testamento.

Nei casi di incapacità preveduti dal presente articolo il testamento può essere impugnato da chiunque vi ha interesse. L’azione si prescrive nel termine di cinque anni dal giorno in cui è stata data esecuzione alle disposizioni testamentarie.

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