I NUOVI PRINCIPI DI REVISIONE INTERNAZIONALI ISA ITALIA

L’INTRODUZIONE AI NUOVI PRINCIPI

DETERMINA MEF 23/12/2014

PRINCIPI RIELABORATI IN BASE A ISA CLARIFIED 2009TRADOTTI E PUBBLICATI DAL CNDCEC CON ASSIREVI E CONSOB

ENTRATA IN VIGORE PER REVISIONI BILANCI 2015ECCEZIONE DI ISA ITALIA 250B E ISQC1 ITALIA (IN VIGORE DA 1.1.15)

ISA Italia

CONTENUTO E ENTRATA IN VIGORE

Pag. 101

ISA Italia

PRINCIPI ISA CLARIFIED 2009(DAL 200 AL 720)

«LOCALIZZATI» IN 33 ISA ITALIA

PRINCIPIO ISQC1 ITALIA

PRINCIPI EX NOVO PER ADEMPIERE A DISPOSIZIONI

INTERNESA 250B E 720B

COMPOSIZIONE PRINCIPI ISA

Pag. 102

ISA Italia

OGGETTO NUMERAZIONE

PRINCIPI GENERALI E RESPONSABILITÀ

200 - 210 - 220 - 230 - 240 - 250 -250B - 260 - 265

VALUTAZIONE E RISPOSTE AI RISCHI

300 - 315 - 320 - 330 - 402 - 450

ELEMENTI PROBATIVI500 - 501 - 505 - 510 - 520 - 530 -

540 - 550 - 560 - 570 - 580

UTILIZZO DEL LAVORO DI ALTRI SOGGETTI

600 - 610 - 620

CONCLUSIONI E RELAZIONE REVISIONE DI BILANCIO

700 - 705 - 706 - 710 - 720 - 720B

SUDDIVISIONE NUMERICA

Pag. 102

1PARAGRAFI E NOTE: PARTE OBBLIGATORIA (REGOLE) E

PARTE FACOLTATIVA (LINEE GUIDA E MATERIALE)

PARAGRAFI CON LETTERA (I) E NOTE: ASPETTI SPECIFICI NAZIONALI PARAGRAFI IN GRIGIO: NON APPLICABILI IN ITALIA

APPENDICI: ESEMPI APPLICATIVI «LOCALI»

GLOSSARIO: ELENCO COMPLETO DEI TERMINI ISA ITALIA

2

3

4

ISA Italia

STRUTTURA

Pag. 103

ISA ITALIA 200 - PAR. 20 E 22

REVISORE:- NON DEVE DICHIARARE CONFORMITÀ AI PRINCIPI SE NON SI È

ATTENUTO ALLE REGOLE- DEVE CONFORMARSI A CIASCUNA REGOLA CONTENUTA, TRANNE

SE NON PERTINENTE IL PRINCIPIO O LA REGOLA STESSA

ISA Italia

ANALOGA INDICAZIONE NELLO ISQC1 ITALIA (PAR. 14)

REGOLE ISA ITALIA EFFETTI

Pag. 103

OGNI 3 ANNIPER GLI ISCRITTI NEL REGISTRO

CHE SVOLGONO LA REVISIONE IN EIP. IL CONTROLLO È SVOLTO DA CONSOB

OGNI 6 ANNI

PER GLI ISCRITTI NEL REGISTRO CHE NON SVOLGONO LA REVISIONE IN EIP.

IL CONTROLLO È SVOLTO DAL MEF (NON AVVIATO)

ISA Italia

CONTROLLO «ESTERNO» QUALITÀ

ART. 20 D.Lgs. 39/2010

Pag. 104

1 CONFORMITÀ AI REQUISITI DI INDIPENDENZA APPLICABILI

CONFORMITÀ DEL LAVORO SVOLTO RISPETTO AL PRINCIPIO

ADEGUATEZZA DEI DOCUMENTI DI REVISIONE RISULTANTI DALLE CARTE DI LAVORO

COMPENSI RICEVUTI

2

3

4

ISA Italia

5

CONFORMITÀ AI REQUISITI DI INDIPENDENZA APPLICABILI

ADEGUATEZZA DEL GIUDIZIO ESPRESSO SUL BILANCIO D’ESERCIZIO6

CONTROLLO «ESTERNO» OGGETTO

Pag. 104

PRINCIPIO ISQC1 INTERNAZIONALE INTEGRATO CON CONSIDERAZIONI SPECIFICHE

RISULTA APPLICABILE IN ITALIA

IL PRINCIPIO ISA CLARIFIED 2009 N. 220 È APPLICABILE SE ILSOGGETTO È TENUTO AL RISPETTO DELL’ISQC1, OVVERODISPOSIZIONI NAZIONALI PIÙ STRINGENTI

I SOGGETTI ISCRITTI AL REGISTRO REVISORI LEGALI SONOTENUTI AD OSSERVARE IL PRINCIPIO ISQC1

ISQC1

CONTROLLO «INTERNO» QUALITÀ

Pag. 105

COMPITI DEL REVISORE

ISQC1

ISTITUIRE CONTROLLO

QUALITÀ

MANTENERE CONTROLLO

QUALITÀ

LE PROCEDURE INTERNE DEVONO RIMARCARE L’ASSUNZIONE DI RESPONSABILITÀ DEL PERSONALE PROFESSIONALE

CONTROLLO «INTERNO» QUALITÀ

Pag. 105

1DOCUMENTAZIONE E COMUNICAZIONE DELLE DIRETTIVE E PROCEDURE POSSONO ESSERE MENO FORMALI ED ESTESE

VALUTAZIONE DELLE PERFORMANCE DEL PERSONALE PROFESSIONALE PUÒ ESSERE SVOLTA CON METODI MENO FORMALI

PROCEDURA DI CONSULTAZIONE PUÒ ESSERE FATTA USUFRUENDO DI SERVIDI DI CONSULENZA

DOCUMENTAZIONE DEL SISTEMA INTERNO PUÒ ESSERE PIÙ INFORMALE

2

3

4

ISQC1

5

RIESAME E MONITORAGGIO DELLE PROCEDURE INTERNE POSSONO ESSERE AFFIDATI A PERSONE ESTERNE QUALIFICATE

CONTROLLO SOGGETTI MINORI

Pag. 106

LE VERIFICHE PERIODICHEDEL REVISORE

ART. 14 DEL D.LGS. 39/2010

REVISORE DEVE:1. ESPRIMERE UN GIUDIZIO SUL BILANCIO2. VERIFICARE LA REGOLARE TENUTA DELLA CONTABILITÀ SOCIALE E

CORRETTA RILEVAZIONE DEI FATTI DI GESTIONE

PRINCIPIO ISA ITALIA 250B TROVA APPLICAZIONE NELLE VERIFICHESVOLTE A PARTIRE DAL 1 GENNAIO 2015

ISA Italia 250B

VERIFICHE PERIODICHE

Pag. 107

PRIMA DEL SA ITALIA 250B → NESSUN PRINCIPIO DEDICATORIFERIMENTI DI PRASSI

ISA Italia 250B

CONSOBN. DAC/99023932DEL 29/03/1999

DOCUMENTOASSIREVI

N. 160/2011

DOCUMENTO APPLICATIVO CNDCEC - ASSIREVI RELATIVO AL 250B EMANATO NEL MESE DI LUGLIO 2015

RIFERIMENTI PRECEDENTI

ORA OLTRE AL PRINCIPIO SA ITALIA 250B

Pag. 108

REVISORE DEVE PIANIFICARE LA FREQUENZA DELLE VERIFICHE PERIODICHE

IN FUNZIONE DELLA DIMENSIONE E DELLA COMPLESSITÀ DELL’IMPRESA

SETTORE DI ATTIVITÀE COMPLESSITÀ ORGANIZZATIVA

NUMEROSITÀDELLE OPERAZIONIE CARENZE PASSATE

TRIMESTRALEO ALTRO PERIODO

ISA Italia 250B

PIANIFICAZIONE CONTROLLI

Pag. 108

PRIMO INCARICO

VERIFICA CON RIFERIMENTO AL PERIODO CHE HA INIZIO DALLA DATA DI CONFERIMENTO

DELL’INCARICO (PAR. 13)

ULTIMA VERIFICA

ISA Italia 250B

VERIFICA SVOLTA AD UNA DATA PROSSIMA A QUELLA DELL’ASSEMBLEA PER L’APPROVAZIONE DEL BILANCIO RELATIVO ALL’ULTIMO ESERCIZIO

(PAR. A3)

PERIODICITÀ CONTROLLI

Pag. 109

1 FREQUENZA PIANIFICATA DELLE VERIFICHE PERIODICHE

PROCEDURE SVOLTE IN CIASCUNA VERIFICA PERIODICA

RISULTATI DI CIASCUNA VERIFICA

CONSIDERAZIONI E VALUTAZIONI EFFETTUATE SUGLI ELEMENTI ACQUISITI

2

3

4

ISA Italia 250B

DOCUMENTAZIONE REVISORE - PAR.17

Pag. 109

DOCUMENTI

- PROGRAMMI DI LAVORO- NOTE DI COMMENTO SULLE QUESTIONI EMERSE- RIEPILOGHI DEGLI ASPETTI SIGNIFICATIVI- CHECKLIST

ALLEGATO

ISA Italia 250B

MEMORANDUM CONTENENTE:- RISULTATI VERIFICA PERIODICA- RISULTATI SISTEMAZIONE CARENZE CONTABILI- SISTEMAZIONE ESECUZIONE DI ADEMPIMENTI- SISTEMAZIONE EVENTUALI ERRORI CONTABILI- CONSIDERAZIONI E VALUTAZIONI SU ELEMENTI

INFORMATIVI ACQUISITI

DOCUMENTAZIONE CONTROLLI – PAR. A5

Pag. 110

VERIFICA RISPETTO DISPOSIZIONI

NORME IN MATERIA CIVILISTICA E FISCALE

- MODALITÀ E TEMPI DI RILEVAZIONE DELLE SCRITTURE CONTABILI- REDAZIONE, VIDIMAZIONE E CONSERVAZIONE LIBRI OBBLIGATORI- RILEVAZIONE DELL’ESECUZIONE DEGLI ADEMPIMENTI FISCALI E

PREVIDENZIALI

ISA Italia 250B

TENUTA CONTABILITÀ SOCIALE

Pag. 110

VERIFICA CORRETTA RILEVAZIONE

SECONDO QUADRO NORMATIVO DI RIFERIMENTO APPLICABILE: CODICE CIVILE, PRINCIPI OIC, IAS / IFRS

REVISORE → RESPONSABILITÀ DI VERIFICARE CORRETTA RILEVAZIONE FATTI DI GESTIONE NELLE SCRITTURE CONTABILI ATTRAVERSO

SVOLGIMENTO PROCEDURE DI REVISIONE FINALIZZATE A ESPRESSIONE GIUDIZIO SU BILANCIO

ISA Italia 250B

FATTI DI GESTIONE

Pag. 111

IL RISCHIO DI REVISIONEE «SIGNIFICATIVITÀ»

NELLA REVISIONE CONTABILE

RISCHIO DI GIUDIZIO NON APPROPRIATO CON BILANCIO SIGNIFICATIVAMENTE ERRATO

Rischio di revisione

RISCHIO INTRINSECO

RISCHIO DI CONTROLLO

RISCHIO DI INDIVIDUAZIONE

COMPONENTI

Pag. 112

INTRINSECO

VALUTATO A LIVELLO DEL BILANCIO NEL SUO COMPLESSO (GENERALE) E A LIVELLO

DI SINGOLA VOCE/ASSERZIONE (SPECIFICO)

CONTROLLO


DIPENDE DALL’EFFICACIA DEL SISTEMA DI CONTROLLO INTERNO

INDIVIDUAZIONE

RIGUARDA NATURA, TEMPISTICA ED ESTENSIONE DELLE PROCEDURE DI REVISIONE NECESSARIE A RIDURRE IL RISCHIO DI REVISIONE A LIVELLO

BASSO

TIPOLOGIA

Pag. 113

FUNZIONE CENTRALE STABILIRE ENTITÀ ERRORI E DEFINIRE

- NATURA, TEMPISTICA ED ESTENSIONE PROCEDURE VALUTAZIONE- IDENTIFICARE E VALUTARE I RISCHI DI ERRORI SIGNIFICATIVI- NATURA, TEMPISTICA ED ESTENSIONE PROCEDURE DI REVISIONE

I PAR. A3 - A11 CONTENGONO ESEMPI PER DETERMINARE LA SIGNIFICATIVITÀ PER IL BILANCIO NEL SUO COMPLESSO


SIGNIFICATIVITÀ

Pag. 113

DECLINAZIONI


BILANCIONEL COMPLESSO

CLASSIDI OPERAZIONIINFORMAZIONI

OPERATIVA

ERRORECHIARAMENTE TRASCURABILE

SIGNIFICATIVITÀ

Pag. 114

OGGETTO ANNO CORRENTE ANNO PRECED.31/12/2015 31/12/2014

TOTALE ATTIVO 99.502

1% A 995

2% B 1.990

TOTALE COMP. POSITIVI 660,5% C 01% D 1

PATRIMONIO NETTO 62.2761% E 6235% F 3.114

OVERALL MATERIALITY G 623PERFORMANCE MATERIALITY 498

RISCHIO BASSO (80%)


CALCOLO SIGNIFICATIVITÀ

Pag. 114

LE ATTESTAZIONI SCRITTE

ELEMENTI PROBATIVI NEL PROCESSO DI REVISIONE CONTABILE

REVISORE DEVE ACQUISIRE ATTESTAZIONI DALLA DIREZIONEO DAI RESPONSABILI DELLE ATTIVITÀ DI GOVERNANCE

- REDAZIONE DEL BILANCIO IN CONFORMITÀ ALLE NORME (PAR. 10)- INFORMAZIONI PERTINENTI ED ACCESSO ALLE STESSE (PAR. 11)- OPERAZIONI REGISTRATE E RIFLESSE IN BILANCIO (PAR. 11)

ISA Italia 580

FUNZIONI E UTILITÀ

Pag. 115

RESPONSABILITÀ DIREZIONE CONFORMI A INCARICO DI REVISIONE (PAR. 14 ISA ITALIA 450)

INCLUSO (O ALLEGATO) RIEPILOGO DEGLI ERRORI NON CORRETTI

ATTESTAZIONE DEVE ESSERE FORNITA SOTTO FORMA DI LETTERA INDIRIZZATA AL REVISORE, SOTTOSCRITTA IN UNA DATA PROSSIMA

(MA NON SUCCESSIVA) ALLA DATA DI RELAZIONE DI REVISIONE

ISA Italia 580

OGGETTO

Pag. 116

IMPOSSIBILITÀ ESPRESSIONE GIUDIZIO(PAR. 10 E 11 ISA ITALIA 705)

1. SE SUSSISTONO SUFFICIENTI DUBBI SU INTEGRITÀ DIRETTIVA2. SE DIREZIONE NON FORNISCE ATTESTAZIONI SCRITTE

IN CASO DI DUBBI IN MERITO ALLA COMPETENZA, INTEGRITÀ E VALORI ETICI O ALLA DILIGENZA DELLA DIREZIONE, CON

CONSEGUENTE RISCHIO DI ERRATE RAPPRESENTAZIONI IN BILANCIO, IL REVISORE PUÒ RECEDERE DALL’INCARICO

ISA Italia 580

NOVITÀ

Pag. 116

LE VERIFICHE DEI SALDI DI APERTURA

NEL PRIMO INCARICO

1

FORNIRE GUIDA SU PROCEDURE DI REVISIONEDA SEGUIRE SU SALDI DI APERTURA, SE BILANCIO È SOTTOPOSTO

A REVISIONE CONTABILE PER LA PRIMA VOLTA O SE BILANCIO PRECEDENTE È STATO ESAMINATO DA ALTRO REVISORE

FORNIRE GUIDA PER CONOSCERE IMPEGNI E RISCHIDELLA SOCIETÀ PRESENTI ALL’INIZIO DEL PERIODO IN ESAME

2

ISA Italia 510

SCOPO DOCUMENTO

Pag. 117

1PRINCIPI CONTABILI ADOTTATI DA SOCIETÀ

(VERIFICA EVENTUALI VARIAZIONI)

SE BILANCIO PRECEDENTE SOTTOPOSTO A REVISIONE QUALE GIUDIZIO

ATTIVITÀ SVOLTA E NATURA CONTI RISCHIO DI ERRORE BILANCIO SOTTOPOSTO A REVISIONE

SIGNIFICATIVITÀ SALDI DI APERTURA RISPETTO A BILANCIO SOTTOPOSTO A REVISIONE

2

3

4

ISA Italia 510

VERIFICA AFFIDABILITÀ

Pag. 118

ATTIVITÀ E PASSIVITÀ A BREVE

ALCUNI ELEMENTI ACQUISITI DA PROCEDURE DI REVISIONE SU BILANCIO D’ESERCIZIO

ESEMPIO: ESAME INCASSI E PAGAMENTI ESERCIZIO CORRENTE, CHE ATTENGONO SALDI DEBITORI/CREDITORI DI APERTURA →

ELEMENTI PROBATIVI SU ESISTENZA, COMPLETEZZA E VALUTAZIONE DIRITTI E OBBLIGHI A INIZIO ESERCIZIO

ISA Italia 510

PROCEDURE DI REVISIONE

Pag. 118

RIMANENZE MAGAZZINO

DIFFICOLTÀ OTTENERE SODDISFACENTI ELEMENTI PROBATIVI SU QUANTITÀ ESISTENTI A INIZIO ESERCIZIO

PROCEDURE AGGIUNTIVE:• RILEVAZIONE FISICA IN CORSO ANNO E RICONCILIAZIONE CON

QUANTITÀ INIZIALI• VERIFICA VALORIZZAZIONE RIMANENZE INIZIALI → LIVELLI DI

MARGINE LORDO CONSEGUITI E CORRELAZIONE COSTI-RICAVI

ISA Italia 510

PROCEDURE DI REVISIONE

Pag. 119

ISA ITALIA 520L’ANALISI COMPARATIVA

ISA Italia 520

ANALISI COMPARATIVA

INDICI E ANDAMENTO DATI FINANZIARI, PATRIMONIALI E ECONOMICI SIGNIFICATIVI

• CONFRONTO DATI E INFORMAZIONI FINANZIARIE, PATRIMONIALI EECONOMICHE CON ALTRI DATI COMPARABILI (RELATIVI A PERIODIPRECEDENTI, BUDGET, DATI DI SETTORE, ECC.)

• ESAME CORRELAZIONE TRA DATI FINANZIARI, PATRIMONIALI EECONOMICI → ANDAMENTO PREVEDIBILE (ESEMPIO: RAPPORTOTRA RICAVI E RISULTATO OPERATIVO)

• ESAME CORRELAZIONE TRA DATI FINANZIARI, PATRIMONIALI EECONOMICI E DATI SIGNIFICATIVI DI ALTRA NATURA (ESEMPIO:RAPPORTO TRA COSTO LAVORO E NUMERO DIPENDENTI)

Pag. 120

ISA Italia 520

ANALISI COMPARATIVA

OBIETTIVI

• IDENTIFICARE SALDI INASPETTATI O INUSUALI

• CONOSCENZA GENERALE CONTENUTO BILANCIO E CAMBIAMENTIGESTIONALI E CONTABILI SIGNIFICATIVI

• CONOSCERE REDDITIVITÀ, LIQUIDITÀ, ECCETERA

Pag. 121

ISA Italia 520

ANALISI COMPARATIVA

PROCEDURE

• VERIFICARE COERENZA FLUTTUAZIONI CON CONOSCENZEOTTENUTE, RISPOSTE OTTENUTE E DOCUMENTAZIONE A SUPPORTO

• DISCUTERE CON MANAGEMENT L’ANALYTICAL REVIEW CHE HA ILFINE DI:

COMPRENDERE QUALITATIVAMENTE LE ANALISI EFFETTUATE

COMMENTARE I PRINCIPALI ACCADIMENTI DELL’ESERCIZIO

COMMENTARE I PRINCIPALI SCOSTAMENTI

Pag. 121

ISA ITALIA 505LE CONFERME ESTERNE

ISA Italia 505

CONFERME ESTERNE

PROCESSO DI ACQUISIZIONE E VALUTAZIONE DI ELEMENTI PROBATIVI TRAMITE COMUNICAZIONE DIRETTA DI UNA TERZA PARTE IN

RISPOSTA A RICHIESTA DI INFORMAZIONI SU VOCE, OPERAZIONE O INFORMAZIONE CHE INCIDONO SU BILANCIO

UTILIZZATE CON SALDI CONTABILI E LORO COMPONENTI

MA NON SOLO →

ESEMPIO: REVISORE PUÒ RICHIEDERE CONFERMA ESTERNA SUCONDIZIONI E TERMINI DI UN CONTRATTO O TRANSAZIONE STIPULATACON TERZA PARTE

Pag. 122

ISA Italia 505

CONFERME ESTERNE

ESEMPI

• LEGALI IN PRESENZA DI CAUSE SIGNIFICATIVE

• SALDI E ALTRE INFORMAZIONI DA BANCHE E INTERMEDIARI

• SALDI CREDITI VERSO CLIENTI

• SALDI DEBITI VERSO FORNITORI

• MATERIALE IN POSSESSO DI TERZE PARTI IN CONTO DEPOSITO

• TITOLI PRESSO TERZI IN DEPOSITO, CUSTODIA O DI GARANZIA

Pag. 123

ISA Italia 505

CONFERME ESTERNE

TIPOLOGIE

• POSITIVE

• NEGATIVE

• COMBINAZIONE DI ENTRAMBE

Pag. 123

ISA Italia 505

CONFERME ESTERNE

POSITIVE

• DESTINATARIO RISPONDE «IN OGNI CASO» → CONFERMAINFORMAZIONI COMUNICATE O INDICAZIONE DI INFORMAZIONI.RISPOSTA FORNISCE VALIDO ELEMENTO PROBATIVO

• RISCHIO: DESTINATARIO RISPONDE SENZA VERIFICARECORRETTEZZA INFORMAZIONI → RIDUZIONE RISCHIO CONRICHIESTA DI INDICARE IMPORTO O DI FORNIRE ALTREINFORMAZIONI

Pag. 124

DOCUMENTO ASSIREVI N.187 NOVEMBRE 2014«UTILIZZO DELLA PEC NEL PROCESSO DI CIRCOLARIZZAZIONE»

ISA Italia 505

CONFERME ESTERNE

PROCESSO

REVISORE

• CONTROLLA: PROCESSO DI SELEZIONE ENTITÀ, PREPARAZIONE EINVIO RICHIESTE DI CONFERMA E RISPOSTE

• INVIA RICHIESTE DI CONFERMA, VERIFICA INDIRIZZO E RICHIEDEINVIO DIRETTO

• VALUTA EFFETTIVO INVIO DA MITTENTI

Pag. 124

ISA Italia 505

CONFERME ESTERNE

NESSUNA RISPOSTA PRIMO INVIO

SECONDA RICHIESTA

↓

SE NECESSARIO, TERZA RICHIESTA

NESSUNA RISPOSTA

↓

PROCEDURE ALTERNATIVE

Pag. 125

ISA Italia 505

CONFERME ESTERNE

PROCEDURE ALTERNATIVE↓

CREDITI VERSO CLIENTI

• ESAME INCASSI SUCCESSIVI

• ESAME DOCUMENTAZIONE DI SPEDIZIONE

• ESAME DI ALTRA DOCUMENTAZIONE PROVENIENTE OSOTTOSCRITTA DA CLIENTE → ELEMENTI PROBATIVI ESISTENZACREDITI

Pag. 125

Società XYZ

Bilancio al 31/12/X0

Saldi in co.ge Conferme esterne

Codice Nome del fornitoreSaldi inclusi di

effetti e Ri.Ba al 31/12/X0

Saldi confermati Riconciliati Delta Note Non

risposto

F 20006 Rossi 100 100

F 20010 Bianchi 250 300 50 Si veda riconciliazione saldo

F 20040 Verdi 200 a

Saldo campione verificato 550 €

Saldo campione non verificato 50 €

ISA Italia 505

CIRCOLARIZZAZIONE FORNITORI

Pag. 126

Procedure alternative

Codice Nome del fornitoreSaldi inclusi di

effetti e Ri.Ba al 31/12/X0

Fatture + DDTPagamenti successivi

Non verificato

Note

F 20040 Verdi 200 150 50Abbiamo esaminato un campione di fatture che compongono il saldo oggetto della richiesta di conferma

Copertura saldo fornitore Verdi Srl 75%

ISA Italia 505

CIRCOLARIZZAZIONE FORNITORI

Pag. 126

ALTRI PARERI DEL REVISORE CONTABILE

ART. 2437-TER C.C.: VALORE LIQUIDAZIONE AZIONI DETERMINATO DA CDA CON PARERE COLLEGIO SINDACALE E REVISORE

↓CONSISTENZA PATRIMONIALE SOCIETÀ

PROSPETTIVE REDDITUALIEVENTUALE VALORE MERCATO AZIONI

«IL REVISORE NON DEVE SVOLGERE NESSUNA VALUTAZIONE SULLEAZIONI; IL SUO COMPITO È DI ESPRIMERE IL GIUDIZIO PROFESSIONALESULLE METODOLOGIE UTILIZZATE DAGLI AMMINISTRATORI E/O DAGLIESPERTI INCARICATI»

Assirevi N. 189

RECESSO SOCIO SPA

Pag. 127

1 INDIRIZZATO AL CDA, A DISPOSIZIONE SOCI NEI 15 GG. PRECEDENTI ASSEMBLEA

ADEGUATEZZA, RAGIONEVOLEZZA E NON ARBITRARIETÀ METODO VALUTATIVO ADOTTATO DA CDA E SU CORRETTA APPLICAZIONE

ANOMALIE E CRITICITÀ EMERSE SU SCELTA METODO O SUA APPLICAZIONE

LIMITAZIONI SUBITE: CARENZA DATI FINANZIARI ATTENDIBILI, DIFFICOLTÀ REPERIMENTO DOCUMENTI, ECC.

2

3

4

Assirevi N. 189

CONTENUTO PARERE REVISORE

Pag. 128

PREDISPOSTO: • IN CONFORMITÀ A PRINCIPI CONTABILI DI GENERALE APPLICAZIONE

(OIC 30)• PER SCOPI SPECIFICI → PRINCIPI E CRITERI NON DI GENERALE

ACCETTAZIONE

«È UNA REVISIONE LIMITATAIN ASSENZA DEL RIFERIMENTO A PRINCIPI CONTABILI DI GENERALEACCETTAZIONE, INSERIMENTO DI UNA LIMITAZIONE ALL’USO E ALLADISTRIBUZIONE DELLA RELAZIONE DEL REVISORE»

Assirevi N. 188

REVISIONE BILANCIO INTERMEDIO

Pag. 128

LE NUOVE NORME DI COMPORTAMENTO DEL COLLEGIO SINDACALE

USO E FINALITÀ

1 SUGGERISCONO/RACCOMANDANO MODELLI COMPORTAMENTALI

CONTENGONO PRINCIPI, RIFERIMENTI NORMATIVI, CRITERI APPLICATIVI CON ANCHE COMMENTI

APPLICABILI A: COLLEGIO SINDACALE E SINDACO UNICO

PARTICOLARE ENFASI ED ESTENSIONE A CRISI DI IMPRESA

2

3

4

Norme di comportamento Pag. 129

NORME DI NUOVO INSERIMENTO

1.7 PASSAGGIO CONSEGNE

VIGILANZA SPA E SRL CON SOCIO UNICO

VIGILANZA CONCORDATO CON RISERVA EX ART. 161, CO. 6, L.F.

VIGILANZA CONCORDATO PREVENTIVO EX ART. 160, L.F.

10.10

11.5

11.6


11.7 VIGILANZA CONCORDATO CON CONTINUITÀ EX ART. 186-BIS, L.F.

VIGILANZA IPOTESI ART. 182-QUINQUIES, L.F.

RAPPORTI CONSULENTE E ATTESTATORE

VIGILANZA COLLEGIO SINDACALE RIDUZIONE O PERDITA CAPITALE

11.8

11.9

11.10

Norme di comportamento

NORME DI NUOVO INSERIMENTO

Pag. 130

SINDACI DI NUOVA NOMINA NO CONTROLLO GESTIONE PREGRESSA

SALVO PALESI IRREGOLARITÀ → ORDINARIA VIGILANZA

«VI DEVE ESSERE COLLABORAZIONE A LIVELLO INFORMATIVO, MESSAA DISPOSIZIONE DI TUTTA LA DOCUMENTAZIONE UTILE ALLACOMPRENSIONE DEI RISCHI E LA PRONTA CONSEGNA DEL LIBRO DEIVERBALI DEL COLLEGIO SINDACALE.SE EMERGONO GRAVI IRREGOLARITÀ CON EFFETTO SULLA GESTIONEATTUALE, AI SINDACI COMPETE L’OBBLIGO DI ATTIVARSIPRONTAMENTE»


NORMA 1.7 PASSAGGIO CONSEGNE

Pag. 131

VIGILANZA ADEMPIMENTI PUBBLICITARI

PASSAGGIO A SOCIETÀ UNIPERSONALE: VERIFICA VERSAMENTI ANCORA DOVUTI DA SOCI

EFFETTUATI ENTRO 90 GG.

ESECUZIONE ADEMPIMENTI PUBBLICITARI R.I. E CORRISPONDENZA SOCIALE

VIGILANZA RAPPORTI SOCIETÀ

– SOCIO UNICO

VIGILANZA RAPPORTI CON SOCIO UNICO: • TRASCRIZIONE CONTRATTI NEL LIBRO DELIBERAZIONI

CDA O DATA CERTA ANTERIORE A PIGNORAMENTOCREDITORI (ARTT. 2362 E 2478, C.C.)

• VIGILANZA SU OPERAZIONI «PERICOLOSE»:FIDEIUSSIONI A SOCIO UNICO, RINUNCE A CREDITIVERSO SOCIO UNICO, ECC.

NORMA 10.10 SPA SRL SOCIO UNICO


COLLEGIO SINDACALE PERMANE IN CARICA VIGILA SU:

• COMPLETEZZA FORMALE FASCICOLO• ASSENZA CAUSE LEGALI OSTATIVE A AMMISSIBILITÀ

«IN CASO DI AMMISSIONE DA PARTE DEL TRIBUNALE, VIGILA SULRISPETTO DEGLI OBBLIGHI DI INFORMATIVA PERIODICI IMPOSTI,INFORMA IL COMMISSARIO GIUDIZIALE DI EVENTUALI IRREGOLARITÀRISCONTRATE, INTENSIFICA LA VIGILANZA SUGLI ASSETTIORGANIZZATIVI ADOTTATI PER GARANTIRE LA PAR CONDITIOCREDITORUM»


NORMA 11.5 CONCORDATO CON RISERVA

Pag. 132

COLLEGIO SINDACALE PERMANE IN CARICA VERIFICA:

• REQUISITI INDIPENDENZA E PROFESSIONALITÀ ATTESTATORE• CONFORMITÀ CONTENUTO FORMALE ATTESTAZIONE

«IL COLLEGIO SINDACALE VALUTA LE CONCLUSIONI A CUI È GIUNTO ILCDA, MA NON DEVE VERIFICARE LA VERIDICITÀ DEI DATI AZIENDALI EL’ATTENDIBILITÀ DEL PIANO, MA SOLO I REQUISITI DELL’ATTESTATORENOMINATO. IN CASO DI CONCORDATO LIQUIDATORIO, IL COLLEGIOSINDACALE NON HA FACOLTÀ DI VERIFICARE L’OPERATO DELLIQUIDATORE GIUDIZIALE»


NORMA 11.6 CONCORDATO PREVENTIVO

Pag. 132

COLLEGIO SINDACALE VERIFICA:

• REGOLARITÀ FORMALE ATTESTAZIONE• REQUISITI PROFESSIONISTA

«IL COLLEGIO SINDACALE PRESTA PARTICOLARE ATTENZIONE ALLAADEGUATEZZA DEGLI ASSETTI ORGANIZZATIVI RISPETTO ALLEESIGENZE POSTE DALLA CONTINUAZIONE DELL’ATTIVITÀ D’IMPRESA,ED IN MODO PARTICOLARE IN CASO DI CONTINUAZIONE DELLASOCIETÀ ALLA ESECUZIONE DI CONTRATTI PUBBLICI»


NORMA 11.7 CONCORDATO IN CONTINUITÀ

Pag. 133

COLLEGIO SINDACALE SENTITO CDA E PREVIO ACCORDO

DOMANDA NOTIZIE • A CONSULENTE INCARICATO DEL PIANO E• A ATTESTATORE

«L’INTERLOCUTORE DEL COLLEGIO SINDACALE RESTA L’ORGANOAMMINISTRATIVO; RAPPORTI E SCAMBI DI INFORMAZIONI CON ILCONSULENTE (ADVISOR) INCARICATO E CON L’ATTESTATORE DEVONOESSERE CONCORDATI CON GLI AMMINISTRATORI. DELLEINFORMAZIONI RACCOLTE, SE DEL CASO, VIENE DATA EVIDENZA INAPPOSITO VERBALE»


NORMA 11.9 CONSULENTE-ATTESTATORE

Pag. 133

PRESENTAZIONE DOMANDA «PROTETTIVA» EX ART. 186-SEXIES L.F. CONDIZIONI EX ARTT. 2446 O 2447 C.C.

↓COLLEGIO SINDACALE VIGILA SU ADEMPIMENTO OBBLIGHI

INFORMATIVI AMMINISTRATORI

«PERMANE L’OBBLIGO PER GLI AMMINISTRATORI DI CONVOCAZIONESENZA INDUGIO DELL’ASSEMBLEA DEI SOCI, ANCHE SE SONO«CONGELATI» GLI EFFETTI CHE DETERMINEREBBERO LA CAUSA DISCIOGLIMENTO. DOPO L’OMOLOGA DEL CONCORDATO, IL COLLEGIOSINDACALE VIGILA SULLA RIATTIVAZIONE DEI RIMEDI ORDINARI»


NORMA 11.10 PERDITA CAPITALE

Pag. 134

1ESAME CRITERI DI VALUTAZIONE ADOTTATI DA AMMINISTRATORI →

REDAZIONE DOCUMENTI CONTABILI

ESAME PROSPETTIVE CONTINUITÀ AZIENDALE

VALUTAZIONE REVERSIBILITÀ CRISI D’IMPRESA

VALUTAZIONE PROPOSTE DI AZIONI INDICATE DA AMMINISTRATORI

2

3

4

Perdita del capitale

OSSERVAZIONI COLLEGIO SINDACALE

Pag. 134

NEL DOCUMENTO «OSSERVAZIONI» COLLEGIO SINDACALE PUÒ

1. CONDIVIDERE VALORI ESPOSTI E INFORMATIVA AMMINISTRATORI2. DISSENTIRE DA AMMINISTRATORI ESPRIMENDO RILIEVI

CIRCOSTANZIATI → CONTRARIETÀ A APPROVAZIONE PROPOSTEINDICATE DA AMMINISTRATORI

3. DICHIARARE IMPOSSIBILITÀ AD ESPRIMERSI → DUBBI RILEVANTIE/O SIGNIFICATIVE INCERTEZZE IN MERITO A SOLUZIONE CRISI ECONSERVAZIONE INTEGRITÀ PATRIMONIALE IN CONDIZIONI DICONTINUITÀ AZIENDALE

Perdita del capitale

CONCLUSIONI COLLEGIO SINDACALE

Pag. 135

I NUOVI PRINCIPI DI REVISIONE INTERNAZIONALI ISA ITALIA

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