Gli aspetti fiscali e societari nelle varie strategie diinternazionalizzazione sul mercato turco

FORUM UNICREDIT INTERNATIONALTURCHIA

20 Giugno 2014Palazzo Ciacchi

Via Cattaneo, 34PESARO

International Accounting and Tax Consultancy

Giacomo Luccisanog.luccisano@diacron.eu

Gli aspetti fiscali e societari nelle varie strategiedi internazionalizzazione sul mercato turco

20 Giugno 2014 Agenda

ImportazioneImportazioneVendita alconsumoVendita alconsumo

RemunerazioneRemunerazione

• Dazi

• Special

Consumption tax

• IVA

• KKDF

• Imposte indirette

• Imposte dirette

• Dividendi,

royalties, interessi:

Ritenute alla fonte

Forme GiuridicheForme Giuridiche

• Ufficio di

rappresentanza

• Filiale

• Società a

responsabilità limitata

• Società per azioni

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20 Giugno 2014 Forme giuridiche: Ufficio di Rappresentanza

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Le principali caratteristiche dell’ ufficio di rappresentanza:

• Non ha personalità giuridica autonoma

• La responsabilità ricade sulla società madre

• Richiesta di apertura al Ministero dell’Economia (3 anni)

• Non è richiesta la sottoscrizione di un capitale sociale

• Obbligo di redazione e trasmissione di Report annuale

• Obbligo di nominare un rappresentante (anche cittadino straniero)

• Non può svolgere attività commerciale

• Non è un soggetto passivo d’imposta

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20 Giugno 2014 Forme giuridiche: Filiale

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Le principali caratteristiche della filiale:

• Non ha personalità giuridica autonoma

• La responsabilità ricade sulla società madre

• Non è richiesta la sottoscrizione di un capitale sociale

• Può svolgere attività commerciale, nell’ambito dell’attività della casa madre

• Obbligo di nominare un rappresentante (anche cittadino straniero)

• È soggetto passivo d’imposta

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20 Giugno 2014 Forme giuridiche: Società per azioni

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Le principali caratteristiche della società per azioni – Anonim Şirket:

• Ha personalità giuridica autonoma

• Società unipersonale (persone fisiche e giuridiche)

• Capitale sociale minimo TL 50.000 (25% da versare in fase di

costituzione)

• Consiglio di amministrazione (persone fisiche e giuridiche) o

amministratore unico

• Nomina di revisori indipendenti solo per alcune società

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20 Giugno 2014Forme giuridiche: Società a

Responsabilità Limitata

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Le principali caratteristiche della società a responsabilità limitata – Limited

Şirket :

• Ha personalità giuridica autonoma

• Società unipersonale (persone fisiche e giuridiche), max. 50 soci

• Capitale sociale minimo TL 10.000 (25% da versare in fase di costituzione)

• L’amministrazione spetta ad almeno uno dei soci

• I soci sono responsabili per i debiti verso il fisco della società, in

proporzione al capitale conferito

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20 Giugno 2014 Importazione di beni: aspetti fiscali

DaziDaziUnione

doganaleUnione

doganaleKKDFKKDF

Specialconsumption tax

Specialconsumption tax

Aliquota fissatadal codice HS

xPrezzo CIF

(Cost - Insurance -Freight)

La Turchia hafirmato unaccordo di

Unione doganalecon l’UE nel

1995 che mira apromuovere le

relazionieconomiche ecommerciali

6% valore merceper acquisti

dall’estero conpagamento

differito

A: Prezzo netto IVAx

aliquota che dipendedalla categoria di

prodotto

Per alcune categorie di beni èprevisto un minimale

B: Importo fisso

CATEGORIE DI PRODOTTI:

1. Prodotti petroliferi, gasnaturale, solventi;

2. Automobili e altri veicoli;3. Tabacco e bevande

alcoliche;4. Prodotti di lusso.

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20 Giugno 2014 Importazione di beni: esempio

Si consideri un’ azienda di elettrodomestici che intende importare i propri prodotti in Turchia; dal punto di vista

fiscale, nel caso di pagamento anticipato della fattura potremmo supporre la seguente situazione:

… nel caso di pagamento differito:

Prezzo CIF Prezzo di vendita KKDF SCT Aliquota IVA IVA

100 6% 6,7% 18% - 19,21

200 18% + 36

Flusso di cassa all’importazione -31,91

Flusso di cassa 90 giorni - 100

MARGINE + 87,30

Prezzo CIF Prezzo di vendita KKDF SCT Aliquota IVA IVA

100 0% 6,7% 18% - 19,21

200 18% + 36

Flusso di cassa all’importazione -125,91

Flusso di cassa 90 giorni 0

MARGINE + 93,30

IVAImportazione in Turchia

(Prezzo CIF + Dazio + Consumption tax) x 18%

Vendita in Turchia

Prezzo di vendita x 18%

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20 Giugno 2014 Imposta sul Valore Aggiunto

ChiChi QuantoQuanto QuandoQuando

Esercenti attivitàcommerciali oprofessionali e siapplica sulla fornituradi beni e servizi esulle importazioni

18% Aliquota ordinaria

8% Alcuni prodotti

alimentari, libri

1% Giornali e riviste,

prodotti agricoli

Liquidazione mensile

Imposta di bolloChiChi QuantoQuanto QuandoQuando

Sottoscrittori di documentiindicati dalla legge(contratti, bilanci, bustepaga etc.)

A. AliquotaX

valore del documento

B. Importo fisso

15 giorni dalla formazionedel contratto

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20 Giugno 2014 Imposta sul reddito persone fisiche

Salarioimponibile

Aliquota

(in TRY) %

Fino a 11.000 15%

11.000-27.000 20%

27.000-97.000 27%

Superiore a97.000

35%

L’Imposta sui redditi delle persone fisiche è un’imposta di tipo progressivo. Vengono,perciò, applicate aliquote diverse a seconda degli scaglioni di reddito considerati. Inparticolare, per i redditi di lavoro dipendente:

Le liquidazioni sulle ritenute operate vengono effettuate su base mensile.

Il salario imponibile è calcolato sottraendo al salario lordo mensile le ritenute per icontributi sociali a carico del dipendente.Sono previste detrazioni forfettarie il cui importo dipende dalle condizioni del lavoratore.

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20 Giugno 2014 Imposta sui redditi delle società

ChiChi QuantoQuanto QuandoQuando

Le società il cui

reddito è prodotto

nel territorio della

Turchia sono

soggette alla CIT.

20 % dell’utile

ante imposte

Liquidazione

trimestrale

+

Conguaglio

annuale

Perdite pregresse riportabili a nuovo per 5 esercizi

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20 Giugno 2014 Ritenute alla fonte

DividendiDividendi RoyaltiesRoyalties InteressiInteressi

È applicata inTurchia una

ritenuta alla fontedel 15%

Il trattato controla doppia

imposizione traItalia e Turchia

fissa una ritenutadel 10%

Si applica inTurchia una

ritenuta alla fontedel 10%

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20 Giugno 2014 Ritenuta sui dividendi: esempio

Voci di Conto Economico Importi (€)

Società turcaReddito imponibile in Turchia 1.000,00

Imposta sul reddito (20%) 200,00

Utile netto 800,00

Società italiana

Ritenuta alla fonte in Turchia (15%) 120,00

Dividendi distribuiti 680,00

Base imponibile in Italia (5%) 34,00

Imposta sul reddito (27,5%) 9,35

Credito d’imposta 6,00

Dividendo netto 676,65

Onere fiscale complessivo 32,34%

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20 Giugno 2014 Le collane Diacronpress

Piccole guidepratiche

1. Emirati Arabi Uniti Wage Protection System, analisi e contesto normativo2. Bulgaria Casi di triangolazione IVA, descrizione e semplificazione

3. Cina Oscillazioni del tasso di cambio4. Bulgaria Il trasferimento all’estero della sede sociale

5. Emirati Arabi Uniti Gestione del rischio di cambio6. Cina Distribuzione e vendita al dettaglio

7. Bulgaria Il settore energetico: fonti di energia alternative8. Cina La tassazione per gli espatriati

9. Emirati Arabi Uniti Procedure doganali10. Svizzera I permessi di lavoro per stranieri

11. Bulgaria Transfer pricing e Thin capitalization12. Emirati Arabi Uniti La tassazione per gli espatriati

13. Bulgaria Trattamento dei dividendi14. Emirati Arabi Uniti Dubai World Central

15. Turchia Il mercato immobiliare16. Bulgaria La tassazione per gli espatriati

17. Turchia Le agevolazioni fiscali

Come fare affariin…

100 domande 100 risposteCome fare affari in Iran

Come fare affari in Svizzera - Canton TicinoCome fare affari negli Emirati Arabi Uniti

Come fare affari in Bulgaria

KnowHow

A spasso a 360° nel servizio documentarioCommercio elettronico in Cina

Internazionalizzazione della valuta cinese

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