Gli acquisti 16 aprile 2007 Maria Lucia Ercole. Maria Lucia Ercole – IPC V. Bosso – A. Monti -...

Gli acquisti

16 aprile 2007

Maria Lucia Ercole

Maria Lucia Ercole – IPC “V. Bosso – A. Monti” - Torino

GLI ACQUISTI – LA RILEVAZIONE DEGLI ACQUISTI

Fatturad’acquisto

Costo per acquisto del fattore produttivo (variazione economica negativa)

Credito per IVA su fattura (variazione finanziaria attiva)

Debito verso il fornitore

(variazione finanziaria passiva)

Estinzione del precedente debito verso il fornitore (variazione finanziaria attiva)

Diminuzione di disponibilità liquide o accensione di un nuovo debito

(variazione finanziaria passiva)

Ricevimento fattura Regolamento fattura

1^ fase 2^ fase


GLI ACQUISTI – ACQUISTO FATTORI PRODUTTIVI “D ’ESERCIZIO”

DATA COD. DENOMINAZIONE DESCRIZIONE D A

25/3 3101 Merci c/ acquisti ricevuta fattura n^… 8.500,00

25/3 3102 Imballaggi c/ acquisti “ 2.000,00

25/3 3103 Materie consumo c/acquisti

“ 1.000,00

25/3 0601 IVA ns. credito “ 2.300,00

25/3 1501 Debiti v/ fornitori “ 13.800,00

La scrittura relativa agli acquisti di fattori produttivi “d’esercizio”, destinati cioè adesser utilizzati / consumati nel corso dell’esercizio corrente ( = merci, materie diconsumo, imballaggi) è la seguente :


GLI ACQUISTI – SPESE DI TRASPORTO

Luogo di consegna e trasporto:

Consegna franco partenza (FMV): il venditore consegna la merce presso il proprio magazzino al compratore. I rischi di trasferimento (e i costi di assicurazione) e di trasporto gravano sul compratore;

RIENTRANO nelle scritture del compratore

Consegna franco destino (FMC): venditore consegna la merce presso il magazzino del compratore. I rischi di trasferimento (e i costi di assicurazione) e di trasporto gravano sul venditore.

NON RIENTRANO nelle scritture del compratore


GLI ACQUISTI – CLAUSOLA FMV – 1^ IPOTESI

1. I costi connessi all’acquisto sono sostenuti direttamente dall’acquirente che riceve quindi una fattura dal fornitore di merci e una o più fatture dal fornitore dei servizi che saranno regolate separatamente.

ESEMPIO

In data 5-05 riceviamo la fattura immediata n.123 dall’impresa Giorgio Milanesi relativa alla fornitura FMV di merci per € 3.000+IVA 20% e la fattura n. 45 del corriere Saetta srl relativa ai costidi trasporto per € 80+IVA 20%.

MERCI

IVA 20%

Totale fattura

3.000,00

600,00

3.600,00

Trasporto merci

IVA 20%

Totale fattura

80,00

16,00

96,00

Fattura del fornitore di servizicorriere Saetta

Fattura del fornitore di merci Milanesi




5/5 3101 Merci c/ acquisti ricevuta fattura n^ 123

3.000,00

5/5 0601 IVA ns. credito “ 600,00


Sul libro giornale registrerò le due differenti fatture :


5/5 3301 Trasporti su acquisti ricevuta fattura n^ 45 80,00

5/5 0601 IVA ns. credito “ 16,00

5/5 1501 Debiti v/ fornitori “ 96,00



2. I costi connessi all’acquisto sono sostenuti dal fornitore ma, per contratto, sono a carico dell’acquirente.Nel caso del trasporto il fornitore può effettuarlo direttamente, con proprio automezzo, oppure indirettamente, appoggiandosi ad un corriere o vettore. In entrambi i casi il fornitore addebita in fattura all’acquirente i costi di trasporto forfetariamente, senza documentazione intestata al compratore (costi non documentati).

ESEMPIO

Merci

Costi di trasporto tramite Lo Scatto srl

IVA 20%

Totale fattura

5.000,00

250,00

5.250,00

1.050,00

6.300,00

Fattura n. 678 del fornitore Andrea Sirotti

In data 15-9 riceviamo la fattura immediata n. 678 dalla ditta Andrea Sirotti relativa all’acquisto franco partenza di merci per € 5.000+IVA 20%. In fattura sono anche addebitati costi forfetari di trasporto per € 250. Il trasporto è stato eseguito dal vettore Lo Scatto srl per conto della ditta Sirotti alla quale viene intestata la relativa fattura.




15/9 3101 Merci c/ acquisti ricevuta fattura n^ 678

5.000,00

15/9 3301 Trasporti su acquisti 250,00

15/9 0601 IVA ns. credito “ 1050,00


Sul libro giornale registrerò :


GLI ACQUISTI – ACQUISTO FATTORI PRODUTTIVI “PLURIENNALI”

Gli acquisti di fattori produttivi “pluriennali”, destinati cioè ad esser utilizzati / consumati in più anni ( = beni strumentali , quali fabbricati, impianti, automezzi, arredamento, attrezzature, ecc) determinano il sorgere di:

un costo pluriennale da iscrivere in DARE del conto acceso al bene

acquistato (es. Mobili, Fabbricati, etc..) senza ricorrere a specifici conti acquisto

(in quanto non si tratta di beni destinati alla vendita);

un credito IVA, in quanto l’IVA sugli acquisti rappresenta un credito verso

l’erario, da iscrivere in DARE del conto finanziario IVA ns/credito;

un debito verso i fornitori, da iscrivere in AVERE del conto finanziario Debiti

v/fornitori per un ammontare pari alla somma del costo sostenuto e dell’IVA.


GLI ACQUISTI – ACQUISTO FATTORI PRODUTTIVI “PLURIENNALI”: la patrimonializzazione


20/2 0203 Impianti ricevuta fattura n^78 22.500,00

20/2 0601 IVA ns. credito “ 4.500,00


Patrimonializzazione dei costi accessori

L’acquisto di beni strumentali è spesso accompagnato dal sostenimento di costi accessori

d’acquisto(costi notarili, costi di registrazione dell’atto, costi di installazione e collaudo,

provvigioni a intermediari,costi di trasporto, ecc.). Tali costi accessori per l’acquisto di beni a

utilità pluriennale vengono patrimonializzati nel conto al quale si riferiscono.

In data 20/2 si riceve la fattura n. 78 della ditta Franke per l’acquisto di impianti del costo di € 21.200+IVA 20%.

Spese di collaudo e montaggio effettuato dal fornitore e addebitati forfetariamente per € 1.300,00 ;


GLI ACQUISTI – RESI E ABBUONI

Nel caso la merce ordinata presenti differenze negative di tipo quantitativo e/o

qualitativo rispetto a quanto richiesto, l’acquirente può:

1. Restituire le merci che sono state spedite in più rispetto a quanto ordinato o

restituire quelle merci che sono talmente danneggiate da non poter essere più

vendute. In questi casi abbiamo dei resi.

2. Richiedere degli abbuoni attivi per quelle merci che non presentano

differenze marcate rispetto a quelle ordinate.

Sia i resi che gli abbuoni sono rettifiche al costo d’acquisto delle merci rilevato

in precedenza in Dare del conto Merci c/acquisti. Tali rettifiche non vanno a

ridurre direttamente i costi di acquisto nel conto Merci c/acquisti, ma si rilevano

in conti accesi alle rettifiche di costo che funzionano in Avere.

RESI SU ACQUISTI Resi su acquisti

ABBUONI ATTIVI Abbuoni e Ribassi



Quando si hanno resi e/o abbuoni, qualora sia già stata emessa la fattura, il

venditore deve rettificarla con una nota di accredito a favore del compratore.

Il venditore ha il diritto di effettuare la rettifica dell’IVA, ma non ha l’obbligo di farlo.

Il venditore può allora :

a) Emettere NOTA DI ACCREDITO a favore del compratore senza calcolare

l’IVA;

b) Emettere NOTA DI ACCREDITO con il calcolo dell’IVA, e quindi con la

modifica delle posizioni fiscali IVA. In questo caso la nota di accredito viene

chiamata nota di variazione.



ESEMPIO

Il negozio Bike&Bike di Andrea Perata di Genova, in data 27/9, ha ricevuto insieme alla

merce la fattura immediata n. 123 della ditta Olmo spa di Celle Ligure, relativa a una

fornitura di biciclette per € 3.200+IVA 20%.

In data 30/9 Perata restituisce alla Olmo spa due biciclette da corsa, telaio in acciaio, del

costo di € 250 l’una, in quanto non richieste.

Perata richiede anche un abbuono di € 100 perché, tra le biciclette richieste due hanno il

cambio a 8 velocità, anziché a 10.

Dalla Olmo spa, l’impresa Bike&Bike di Perata riceve in data 12/10:la nota di accredito n. 12 con variazione IVA per la merce resa (nota di variazione);la nota di accredito n. 13 senza variazione IVA per l’abbuono.




27/9 3101 Merci c/ acquisti ricevuta fattura n^ 123 3.200,00

15/9 0601 IVA ns. credito “ 640,00



12/10 3111 resi su acquisti ricevuta nota var. n^12 500,00

12/10 0601 IVA ns. credito “ 100,00



12/10 3101 Abbuoni e ribassi attivi

ricevuta nota accr.13 100,00



GLI ACQUISTI – ACQUISTO SERVIZI


27/9 3307 Spese telefoniche ricevuta fattura Telecom 731,67

27/9 0601 IVA ns. credito “ 146,33


Oltre ai beni strumentali, alle merci e ai materiali di consumo, un’impresa commerciale

acquista dei servizi sostenendo costi di pubblicità, di trasporto, di assicurazione, telefonici,

postali, di energia elettrica, di sorveglianza, di consulenza e così via.

Detti costi possono essere registrati in modo sintetico nel conto economico di reddito acceso

ai costi d’esercizio interessati. Tutti, eccetto le assicurazioni, includono l’IVA


27/9 3101 Merci c/ acquisti ricevuta fattura n^ 123 3.200,00



GLI ACQUISTI – IL REGOLAMENTO

regolamento con…

Var. FIN. PASSIVA conto da accreditare

denaro contante meno denaro in cassa DENARO IN CASSA

girata A/B o A/C meno A/B o A/ C in cassa ASSEGNI IN CASSA

emissione A/B meno crediti vs banche BANCA X c/c

rilascio pagherò /accettazione tratte

sorge una cambiale da pagare

CAMBIALI PASSIVE

girata di cambiali diminuiscono cambiali attive CAMBIALI ATTIVE

giroconto bancario meno crediti vs banche BANCA X c/c

giroconto postale meno crediti vs posta C/C POSTALI

Il debito vs. fornitori può essere regolato in diversi modi, ma sempre con il conto DEBITI V/FORNITORI in DARE (VFA)


GLI ACQUISTI – IL REGOLAMENTO


27/9 1501 Debiti v/ fornitori regolamento fattura N^.. 6.000,00

27/9 0804 Denaro in cassa “ 1.000,00

27/9 0703 Assegni in cassa “ 1.000,00

27/9 1901 Banca X c/c “ 1.000,00

27/9 1502 Cambiai passive “ 1.000,00

27/9 0503 Cambiali attive 1.000,00

27/9 0702 c/c postali 1.000,00

Esempio:


GLI ACQUISTI – SCONTI per pagamento anticipato

Nel caso in cui, all’atto del pagamento per pronta cassa o per contanti, il compratore ottenga

degli sconti mercantili condizionati (in quanto paga in anticipo rispetto alla scadenza) la

differenza tra l’importo dovuto e l’importo pagato costituisce un componente positivo di reddito

che si rileva nel conto economico acceso alle variazioni d’esercizio SCONTI ATTIVI DA

FORNITORI.

Anche in qs. caso può essere emessa una semplice nota di accredito (senza variazione d’

IVA ) oppure una vera e propria nota di variazione (con variazione d’IVA). In qs. ultimo caso

avremo:


12/10 3111 sconti attivi da forn ricevuta nota var. n^12 110,00

12/10 0601 IVA ns. credito “ 22,00



GLI ACQUISTI – ARROTONDAMENTI

Gli arrotondamenti di prezzo ottenuti all’atto del pagamento delle fatture passive

(ribassi) vengono invece registrati nel conto economico acceso alle variazioni

d’esercizio ABBUONI E RIBASSI ATTIVI.

Al momento del pagamento rileveremo:


12/10 1501 Debiti v/ fornitori regolata fattura n^ … 4.634,40

12/10 3110 Abbuoni e ribassi att.

4,40

12/10 1901 Banca X c/c “ 4.630


GLI ACQUISTI – ANTICIPI a FORNITORI /1

Talvolta il regolamento avviene in più “tranches” con il pagamento di un anticipo al fornitore. L’operazione si compone di più fasi:

1^ FASE : invio al fornitore di un anticipo. Registreremo il pagamento :


20/04 0620 Crediti diversi inviato A/B come anticipo 3.600,00

20/04 1901 Banca X c/c “ 3.600,00

Come si vede non si registra alcun costo, ma solo il sorgere di un credito nei confronti del fornitore

2^ FASE : ricevimento della fattura emessa per l’anticipo dal fornitore, per € 3.000,00 + IVA 20% :




26/04 0409 Anticipi a Fornitori fattura n^ per anticipo 3.000,00

26/04 0601 IVA ns. credito. “ 600,00

26/04 1501 Debiti v/fornitori “ 3.600,00

3^ FASE : storno dell’importo dell’anticipo (che fa diminuire il debito finale con il fornitore, in seguito all’anticipo già versato)


26/04 0620 Crediti diversi inviato A/B come anticipo 3.600,00




4^ FASE : ricevimento della fattura di acquisto a saldo

Merci

- Anticipo di cui ns. fattura …

Imponibile

IVA 20%

Totale fattura

8.000,00

3.000,00

5.000,00

1.000,00

6.000,00

Fattura n. 503 del fornitore


15/05 0301 Merci c/ acquisti fattura n^ … 8.000,00

15/05 0601 IVA ns. credito “ 1.000,00


15/05 1101 Anticipi a fornitori “ 3.000,00

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