Fisco & Legalità DP MODENA

Nome del funzionario– Agenzia Entrate … Aprile 2018 Istituto …………….…….., città…

Fisco & Legalità

Cosa è Cosa è

Cosa fa Cosa fa

- Assiste i contribuenti nel pagamento delle imposte

- Contrasta e previene l’evasione fiscale

- Gestisce le attività inerenti il Catasto terreni e fabbricati, la Conservatoria dei registri immobiliari, nonché le valutazioni tecnico estimali degli immobili per conto dell’Ufficio Controlli e di altri Enti dello Stato

Un Ente pubblico non economico controllato dal Ministero dell’Economia e delle Finanze, attivo dal

2001

L’Agenzia delle Entrate

Fisco & Legalità

LA STRUTTURA ORGANIZZATIVA

DELL’AGENZIA DELLE ENTRATE

Fisco & Legalità

è articolata su tre livelli:

Centrale

Regionale

Provinciale

Struttura Organizzativa Struttura Organizzativa

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L’Agenzia delle Entrate

• Direzioni centrali

• Direzioni regionali (una in ciascun capoluogo di regione, eccetto il Trentino-Alto Adige) e due Direzioni provinciali nel capoluogo delle province autonome di Trento e Bolzano.

Le Direzioni regionali:

esercitano funzioni di programmazione, indirizzo, coordinamento e controllo nei confronti degli uffici periferici;

Ufficio Grandi Contribuenti, per soggetti con volume d’affari superiore ai € 100.000.000;

dalle Direzioni regionali dipendono gli uffici periferici, ai quali è affidata l’attività di informazione ed assistenza ai contribuenti, la gestione dei tributi, l’accertamento, la riscossione e la trattazione del contenzioso.

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Direzioni Centrali e Regionali

Ogni Direzione Provinciale prevede al suo interno:

• Staff del Direttore

• Gestione Risorse

• Governo & Analisi

• Riscossione

• Ufficio controlli

• Ufficio legale

• uno o più Uffici territoriali

• Ufficio Provinciale del Territorio

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Direzione Provinciale

• Ogni Direzione Provinciale prevede al suo interno:

- l’Ufficio legale per la gestione del contenzioso

- l’Ufficio controlli, che è a sua volta articolato in 3 aree specializzate per tipologia di contribuenti :

Medie imprese - IMD

Piccole imprese e professionisti - IMLA

Persone fisiche ed enti non commerciali - PFENC

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Direzione Provinciale

I Controlli dell’Agenzia delle Entrate

I controlli sono finalizzati a raccogliere

informazioni utili per l’eventuale successiva

azione d’accertamento dell’imposta o della

maggiore imposta dovuta.

Si distinguono in:

• controlli interni svolti negli uffici

dell’Agenzia (controlli formali e controlli

sostanziali)

• controlli esterni eseguiti nei locali destinati

all’esercizio di attività commerciali, agricole o

professionali (accessi, ispezioni, verifiche)

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• Gli Uffici territoriali curano le seguenti attività:

assistenza e informazione ai contribuenti

gestione delle imposte dichiarate

rimborsi

controlli formali

accertamenti parziali su segnalazioni centralizzate

accertamenti in materia di registro

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Direzione Provinciale

Alcuni servizi erogati negli Uffici territoriali

• Emissione del codice fiscale

e della partita Iva

• Emissione della tessera

sanitaria

• Registrazione dei contratti

di locazione

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Alcuni servizi erogati negli Uffici territoriali

• Dichiarazione di successione

e donazione

• Dichiarazione dei redditi

(es. assistenza sul modello 730

precompilato)

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• La visura catastale

• La correzione dei dati contenuti in visura

• La voltura catastale

• La planimetria catastale

• Aggiornamento banca dati cartografica

• Aggiornamento catasto fabbricati

• Aggiornamento catasto terreni

• La trascrizioni degli atti

• L’iscrizione di ipoteche

• Le annotazioni di cancellazione

• Le ispezioni ed il rilascio di certificati ipotecari

L’Ufficio Provinciale del Territorio eroga i seguenti servizi:

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I Controlli dell’Agenzia del Territorio

I controlli sono finalizzati a verificare:

- il corretto aggiornamento delle banche dati

catastali

- la congruità delle rendite catastali proposte

- l’omessa denuncia di variazione o nuova

costruzione

Si distinguono in:

• controlli interni svolti negli uffici dell’Agenzia

(controlli formali e controlli sostanziali)

• controlli esterni eseguiti direttamente sulla

specifica unità immobiliare oggetto di controllo

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Direttore: Lorenzo Trabucco

• Area di Staff

• Ufficio Controlli – Capo Ufficio Controlli

- Area 1 Imprese Media Dimensioni

- Area 2 Imprese Minori e Lavoratori Autonomi

- Area 3 Persone Fisiche ed Enti non Commerciali

• Ufficio Legale – Capo Ufficio Legale

• 3 Uffici territoriali: Modena, Carpi, Sassuolo

• Sportello decentrato: Pavullo

• Ufficio del Territorio

Articolazione della Articolazione della

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Direzione Provinciale di Modena

LA MISSION

DELL’AGENZIA DELLE ENTRATE

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L’Agenzia delle Entrate: mission

Favorire il massimo adempimento

degli obblighi fiscali

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LETTERE DI COMPLIANCE - Cosa sono -

Le lettere di compliance sono “avvisi” che danno l’opportunità al contribuente di conoscere la propria posizione fiscale e correggere spontaneamente eventuali inesattezze o dimenticanze beneficiando delle sanzioni ridotte

Le lettere di compliance sono “avvisi” che danno l’opportunità al contribuente di conoscere la propria posizione fiscale e correggere spontaneamente eventuali inesattezze o dimenticanze beneficiando delle sanzioni ridotte

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LETTERE DI COMPLIANCE - Cosa fare -

SE IL RILIEVO DELL’AGENZIA E’ CORRETTO

è possibile regolarizzare errori o dimenticanze: • presentando una dichiarazione integrativa • versando le maggiori imposte dovute, gli interessi e la

sanzione in misura ridotta

SE IL RILIEVO DELL’AGENZIA E’ CORRETTO

è possibile regolarizzare errori o dimenticanze: • presentando una dichiarazione integrativa • versando le maggiori imposte dovute, gli interessi e la

sanzione in misura ridotta

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LETTERE DI COMPLIANCE - Cosa fare -

SE IL RILIEVO DELL’AGENZIA NON E’ CORRETTO

è possibile trasmettere la documentazione giustificativa dell’anomalia segnalata:

• direttamente, attraverso l’apposito canale telematico (CIVIS), in formato elettronico

• presentandola alla Direzione Provinciale di competenza

• rivolgendosi ad un intermediario abilitato ai Servizi telematici di trasmissione della dichiarazione

SE IL RILIEVO DELL’AGENZIA NON E’ CORRETTO

è possibile trasmettere la documentazione giustificativa dell’anomalia segnalata:

• direttamente, attraverso l’apposito canale telematico (CIVIS), in formato elettronico

• presentandola alla Direzione Provinciale di competenza

• rivolgendosi ad un intermediario abilitato ai Servizi telematici di trasmissione della dichiarazione

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LETTERE DI COMPLIANCE - Cosa fare -

Chi riceve la comunicazione, come prima cosa, deve controllare che i rilievi fatti dall’Agenzia siano corretti. Questi i canali di assistenza:

Chi riceve la comunicazione, come prima cosa, deve controllare che i rilievi fatti dall’Agenzia siano corretti. Questi i canali di assistenza:

Centro di Assistenza Multicanale (CAM), al numero 848.800.444 da telefono fisso e 06.96668907 da cellulare, selezionando l’opzione “servizi con operatore > comunicazione direzione centrale accertamento”. Il servizio è attivo dal lunedì al venerdì dalle ore 9 alle 17

Centro di Assistenza Multicanale (CAM), al numero 848.800.444 da telefono fisso e 06.96668907 da cellulare, selezionando l’opzione “servizi con operatore > comunicazione direzione centrale accertamento”. Il servizio è attivo dal lunedì al venerdì dalle ore 9 alle 17

Direzione Provinciale di competenza Direzione Provinciale di competenza

Ufficio territoriale della Direzione Provinciale Ufficio territoriale della Direzione Provinciale

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LETTERE DI COMPLIANCE - Il cassetto fiscale -

Nella sezione “L’Agenzia scrive” del Cassetto fiscale, al quale possono accedere direttamente i contribuenti abilitati a Fisconline o un intermediario delegato, è possibile scaricare:

• la lettera ricevuta

• un prospetto informativo in cui è presente il dettaglio delle anomalie riscontrate nella dichiarazione dei redditi

Nella sezione “L’Agenzia scrive” del Cassetto fiscale, al quale possono accedere direttamente i contribuenti abilitati a Fisconline o un intermediario delegato, è possibile scaricare:

• la lettera ricevuta

• un prospetto informativo in cui è presente il dettaglio delle anomalie riscontrate nella dichiarazione dei redditi

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LETTERE DI COMPLIANCE - Il cassetto fiscale -

La sezione “L’Agenzia scrive” del Cassetto fiscale, limitatamente ad alcune delle tipologie reddituali, contiene anche:

• il prospetto precompilato del quadro dichiarativo da rettificare, utile per compilare la dichiarazione integrativa

• due link. Il primo “scarica la dichiarazione da integrare ”, permette di scaricare la dichiarazione originaria presentata. Il secondo “scarica il software di compilazione ” consente di accedere al software di compilazione UnicoOnline, da utilizzare per predisporre e inviare la dichiarazione integrativa e compilare la delega di pagamento degli importi dovuti

• un foglio “Avvertenze” contenente ulteriori informazioni

La sezione “L’Agenzia scrive” del Cassetto fiscale, limitatamente ad alcune delle tipologie reddituali, contiene anche:

• il prospetto precompilato del quadro dichiarativo da rettificare, utile per compilare la dichiarazione integrativa

• due link. Il primo “scarica la dichiarazione da integrare ”, permette di scaricare la dichiarazione originaria presentata. Il secondo “scarica il software di compilazione ” consente di accedere al software di compilazione UnicoOnline, da utilizzare per predisporre e inviare la dichiarazione integrativa e compilare la delega di pagamento degli importi dovuti

• un foglio “Avvertenze” contenente ulteriori informazioni

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“Tutti sono tenuti a concorrere alle spese

pubbliche in ragione della propria capacità

contributiva”

“Il sistema tributario è informato a criteri di progressività”

Art. 53 della Costituzione

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• Attraverso il pagamento delle imposte lo Stato acquisisce le risorse necessarie per garantire il finanziamento dei servizi pubblici

Perché

L’Agenzia delle Entrate

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TRIBUTI in cambio di servizi pubblici!

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Entrate Uscite

Il bilancio dello Stato

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Le principali uscite

Istruzione

Sanità

Protezione sociale

Affari economici

Sicurezza

Difesa

Protezione dell’ambiente

Assetto del territorio

Cultura

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• Vengono pagate in base al reddito, cioè in base alla ricchezza esistente (patrimonio) o conseguita (reddito).

Imposte dirette

(es. Irpef)

• Colpiscono la ricchezza al momento del trasferimento o del consumo di un bene (es. IVA, imposta di registro)

Imposte indirette (es. IVA)

Le principali entrate

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IMPOSTE INDIRETTE: IVA

Si applica alle vendite di beni e alle prestazioni di servizi effettuate in Italia da imprese e professionisti

Colpisce tutte le fasi produttive o di distribuzione, fino a gravare totalmente sul consumatore finale

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IMPOSTE INDIRETTE: IVA

Es. quando acquistiamo un panino al bar o un quaderno in cartoleria il commerciante ci rilascia uno scontrino (l’importo che paghiamo è comprensivo di I.V.A.).

Sarà il commerciante che verserà nelle “casse” dello Stato l’I.V.A. da noi pagata. Fisco & Legalità

IMPOSTE DIRETTE: Irpef

Colpisce tutti i redditi prodotti dalle persone fisiche residenti in Italia. E’ un’imposta progressiva: si calcola con aliquote (percentuali) crescenti per

scaglioni di reddito

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LA DICHIARAZIONE DEI REDDITI

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Come si pagano le imposte dirette? Attraverso la dichiarazione dei redditi

Chi esercita un’attività di impresa o di lavoro autonomo deve presentare la dichiarazione anche se non ha percepito redditi.

Tutti i cittadini che hanno percepito redditi

devono presentare una dichiarazione

annuale, utilizzando i modelli predisposti

dall’Agenzia delle Entrate:

• modello Redditi

• modello 730

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Modello 730 o modello Redditi

Modello

Redditi

Modello 730

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Il 730 precompilato Cambia l’approccio con il cittadino

subit

L'Agenzia delle Entrate, utilizzando le informazioni

disponibili in Anagrafe tributaria, mette a disposizione di

lavoratori dipendenti e pensionati la dichiarazione dei

redditi già compilata.

Il modello 730 può essere accettato dal contribuente così

com'è, oppure modificato e/o integrato prima dell'invio.

Prima

Dal 2015

Era il cittadino, tramite il sostituto d’imposta (datore di

lavoro o ente pensionistico), il Caf o l’intermediario, a

dichiarare i redditi percepiti, le ritenute subite e le spese

sostenute l’anno precedente.

L'Agenzia delle Entrate, gli anni successivi, controllava la

dichiarazione dei redditi presentata.

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Cos’è il 730 precompilato

E’ una vera e propria dichiarazione dei redditi nella quale l’Agenzia ha già inserito i dati su redditi, ritenute, versamenti e alcune spese detraibili o deducibili.

Il contribuente deve solo verificare se i dati inseriti sono corretti.

Quindi, a seconda dei casi, il contribuente può:

accettare la dichiarazione senza fare modifiche

rettificare i dati non corretti

integrare la dichiarazione per inserire, ad esempio, altre spese deducibili o detraibili

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Il 730 precompilato – Vantaggi

E’ più semplice!

L’Agenzia delle Entrate ha già inserito

la maggior parte dei dati (redditi,

ritenute, acconti, assicurazioni, interessi

sui mutui).

L‘Agenzia delle Entrate elabora i dati e

calcola le imposte da pagare o il

rimborso da incassare.

Il contribuente deve solo verificare

l'esattezza e la completezza dei dati

inseriti.

Fisco & Legalità

Chi avrà il 730 precompilato

Chi ha avuto nel corso dell’anno almeno un reddito da lavoro dipendente o pensione

Lavoratori

dipendenti Pensionati

Lavoratori

socialmente

utili

Lavoratori

co.co.co

Lavoratori con

contratto a

tempo determ.

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Dichiarazione congiunta

I coniugi possono presentare dichiarazione congiunta on line se:

● entrambi hanno le credenziali di accesso

● entrambi hanno la dichiarazione precompilata

● il codice fiscale dell’uno (coniuge 1) figura nel prospetto «Familiari a carico» dell’altro (coniuge 2)

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40

Il 730 precompilato La dichiarazione congiunta (1)

40

1. Ciascun coniuge può modificare, se

necessario, la propria dichiarazione.

2. Il “coniuge dichiarante”, dopo aver

compilato la propria dichiarazione, indica

nell’area autenticata il codice fiscale del

coniuge che presenterà il modello 730 in

qualità di “dichiarante”.

3. Il «dichiarante» esprime il consenso alla

presentazione della dichiarazione

congiunta mediante l’indicazione nella

propria area autenticata del codice

fiscale del coniuge

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41

Il 730 precompilato La dichiarazione congiunta (2)

41

4. Dopo aver completato la compilazione

delle dichiarazioni e aver manifestato il

consenso, le informazioni contenute nelle

due dichiarazioni confluiscono, senza

possibilità di modifiche, nel 730 congiunto

che viene reso disponibile nell’area

autenticata del dichiarante

5. Il dichiarante può procedere all’invio della

dichiarazione congiunta

Fisco & Legalità

42

Il 730 precompilato La dichiarazione congiunta (3)

42

Nel caso di presentazione della

dichiarazione in forma congiunta, la

dichiarazione si considera sempre

“modificata”, in quanto il prospetto di

liquidazione finale è certamente variato

rispetto a quelli predisposti

separatamente con riferimento ai due

coniugi (Circolare 11 del 2015)

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I dati inseriti nella precompilata - esempi

Spese sanitarie

• Ticket, farmaci, visite mediche (anche farmaci da banco e spese per ottici, infermieri, psicologi, ecc.)

Dati Certificazione Unica (ex «CUD»)

Spese universitarie

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Le spese sanitarie

Automaticamente agevolabili e già inserite nella dichiarazione precompilata

• Ticket

• Dispositivi medici con marcatura CE

• Farmaci venduti da farmacie o parafarmacie (anche omeopatici)

• Prestazioni sanitarie (visite mediche generiche/specialistiche, psicologi, ottici, infermieri, ecc.)

• Altre spese sanitarie (es. misurazione pressione del sangue, test glicemia, elettroencefalogramma, ecc.)

• Farmaci per uso veterinario

• Spese veterinarie

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Le spese sanitarie

Detraibili a certe condizioni (e inserite solo nel foglio informativo)

• Cure termali (necessaria prescrizione medica)

• Interventi di chirurgia estetica (solo per deformità funzionali o estetiche particolarmente deturpanti, conseguenti a incidenti, malattie o malformazioni congenite)

• Prestazioni sanitarie rese da tecnici di radiologia medica (necessaria prescrizione medica)

• Assistenza protesica e integrativa (necessaria prescrizione medica)

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Presentazione diretta o tramite sostituto Vantaggi sui controlli

Se il contribuente accetta il 730 precompilato

senza apportare modifiche (o con modifiche

che non incidono sulla determinazione del

reddito o dell’imposta), non saranno controllati i

documenti che attestano le spese indicate nella

dichiarazione

Se, invece, il contribuente modifica la precompilata (direttamente o tramite il

sostituto d’imposta), l’Agenzia potrà eseguire il controllo formale su tutti gli oneri

indicati, compresi quelli trasmessi dagli enti esterni (banche, assicurazioni ed enti

previdenziali)

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Il 730 precompilato Rimborsi e pagamenti

Il rimborso o il pagamento delle imposte risultante dal prospetto di liquidazione del modello 730 precompilato avviene con le stesse modalità del 730 ordinario. • quando emerge un credito da rimborsare la somma si otterrà

direttamente dal datore di lavoro o dall'ente pensionistico a partire dal mese di luglio (per i pensionati a partire dal mese di agosto o settembre)

• quando, invece, dalla dichiarazione precompilata emerge un debito, entro gli stessi termini il datore di lavoro o l'ente pensionistico effettuerà la trattenuta

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Il Modello Redditi Persone fisiche

E’ disponibile anche il Modello Redditi, che sostituisce il vecchio Modello Unico.

L’applicazione dedicata alla dichiarazione precompilata contiene un menu di instradamento che indirizzerà il contribuente verso la compilazione del modello 730 o del Modello Redditi.

Prima «Modello Unico»

Ora «Modello Redditi»

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L’EVASIONE FISCALE

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Evasione fiscale: una definizione

Cos’è

L’evasione fiscale è il mancato pagamento, in tutto o in parte, delle imposte dovute allo Stato

Come si realizza

Ad esempio, senza emettere lo scontrino o la ricevuta fiscale (vendite in nero), oppure attraverso meccanismi più sofisticati (frode fiscale)

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Alcuni tipi di evasione

Ricavi in nero

Evasori totali

Falsa fatturazione

False dichiarazioni di base imponibile

Affitti “in nero”

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Le conseguenze dell’evasione fiscale

Riduzione delle risorse da destinare al finanziamento dei servizi pubblici

Sperequazione della pressione fiscale sulle diverse categorie di contribuenti

Squilibrio nell’accesso ai servizi sociali e assistenziali

Distorsioni tra gli operatori economici (concorrenza sleale)

Ripercussioni negative sulla coesione sociale

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L’evasione in Emilia-Romagna: alcuni casi

- Contribuente dichiara 12mila euro all’anno ma possiede 5 Ferrari in garage

- Proprietario di 42 appartamenti nel comune di Bologna, non ne dichiara al fisco nemmeno uno

- Titolare di un ristorante, dichiara zero redditi ma acquista imbarcazione e immobile per oltre 750mila euro

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IL CODICE FISCALE

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Rossi RSS

Maria MRA

nata nel 1967 67

a settembre P

il giorno 18 (+40) 58

a Modena F257

RSS MRA 67 P 58 F257 F

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Il codice fiscale è un’espressione alfanumerica formata da 16 caratteri

RSS Rossi

Le prime tre lettere sono le prime tre consonanti del cognome.

Se il cognome ha meno di tre consonanti, queste sono seguite

dalle prime vocali.

Se il cognome ha due caratteri, il terzo sarà X.

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MRA Maria

Lo stesso criterio del cognome vale per

il nome.

Se però il nome è formato da più di tre

consonanti, si prendono la prima, la terza e

la quarta consonante.

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67 nata nel 1967

I primi due numeri sono le ultime cifre

dell’anno di nascita.

Fisco & Legalità

P 58 il 18 settembre

Il nono carattere è una lettera che

rappresenta il mese di nascita.

I successivi due numeri sono il giorno

di nascita (per le donne è aumentato di 40).

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F257 a Modena

I caratteri dalla 12° posizione alla 15°

identificano il luogo di nascita

(codice del Comune).

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F carattere di controllo

L’ultimo carattere è una casella di

controllo attribuita dal sistema.

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L’UFFICIO DEL TERRITORIO

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AGENZIA ENTRATE - TERRITORIO

Gestisce le attività inerenti:

- Il catasto terreni e il catasto fabbricati (di chi è il bene immobile, dove si trova, il reddito fondiario)

- La Conservatoria dei Registri immobiliari (pubblicizza la trascrizione degli atti – compravendite

iscrive le garanzie - ipoteche - annota le cancellazioni)

- La Stima e le valutazioni degli immobili per

conto dell’Ufficio Controlli e di Altri Enti.

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Patrimonio immobiliare

Il Catasto Edilizio definisce la rendita catastale

di ogni unità immobiliare censita nei propri atti

suddividendo gli immobili in categorie di fabbricati

(gruppi A, B, C, D, E)

Il Catasto Terreni stabilisce il reddito dei terreni

agricoli dividendolo in reddito agrario proprio

dell’attività agricola e reddito dominicale proprio

del proprietario

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RENDITA

AFFITTASI

K

EPOCA DI COSTRUZIONE E

STATO DI CONSERVAZIONE ESPOSIZIONE

PREVALENTE

QUALITA’ DEI

TRASPORTI PUBBLICI

GENERE DELLA

LOCALITA’

QUALITA’ DELLE

STRUTTURE E DEGLI

IMPIANTI

GRADO DI

FINIMENTO

B

MERCATO DELLE

LOCAZIONI

AMPIEZZA

MEDIA DEI

VANI

Determinazione della rendita catastale

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Come si identificano i beni immobili

Anche gli immobili - come le persone - hanno i loro dati

identificativi che consentono di individuarli univocamente

sul territorio

Ogni bene immobile s’identifica come unità immobiliare

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Unità immobiliare urbana – come è individuata?

E’ identificata con:

• nome del Comune

es. Modena H4AA

• numero del foglio di mappa es.

125

• numero della particella es.

100

• numero del subalterno es.

12

E’ identificata con:

• nome del Comune

es. Modena H4AA

• numero del foglio di mappa es.

125

• numero della particella es.

100

• numero del subalterno es.

12

Codice Catastale Codice Catastale

Comune - foglio -

particella - subalterno

Comune - foglio -

particella - subalterno

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Grazie per l’attenzione… e ricordate:

« Chi evade tassa il vostro futuro!!! »

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