Esercitazione spa.pptx

Esercitazione spa

Classe IV ITC

Albez edutainment production

ITC Boselli Varazze 2Giuseppe Albezzano

Il caso

In data 10/01/n0, con atto costitutivo del notaio Mollica, è stata costituita la AM.BA.MA. Spa con capitale sociale formato da 25.000 azioni del valore nominale di 20 euro sottoscritte per il 40% dal socio Ameri, il 30% dal socio Barreca e il 30% dal socio Mauri. Gli apporti avvengono come segue:- Ameri: un fabbricato valutato 100.000 euro, merci per 50.000 euro e contanti per la

differenza;- Barreca: mobili d’ufficio valutati 10.000 euro, un automezzo valutato 40.000 euro e

contanti per la differenza;- Mauri: macchine d’ufficio valutate 38.000 euro e contanti per la differenza.Il 25% dei conferimenti in denaro è vincolato presso la banca X, tramite il notaio e all’atto costitutivo è allegata la relazione dell’esperto. In data 20/01 sono richiamate le somme residue e si ottiene l’apertura di un c/c presso la banca X. I versamenti sono effettuati il 25/01. il notaio presenta la sua parcella n. 25 in data 02/02, comprensiva di spese documentate per 15.000 euro più 5.000 euro per onorari soggetti a IVA e ritenuta fiscale. La parcella è saldata il 07/02; le ritenute fiscali sono versate a mezzo banca nei termini di legge. L’amministratore unico ritira i versamenti legali in data 15/02, sui quali sono maturati interessi lordi al tasso 2% (ritenuta fiscale 27%) e ne versa l’importo relativo sul c/c bancario.


Il caso

Al 31/12, dopo aver ammortizzato i costi d’impianto del 20%, si rileva un utile di 43.000 euro. Il 28/02 dell’esercizio successivo, l’assemblea dei soci delibera l’approvazione del seguente progetto di riparto utili:- 5% alla riserva legale;- 2% alla riserva statutaria;- alla riserva straordinaria l’importo necessario a coprire i costi d’impianto non

ammortizzati;- il residuo agli azionisti; il dividendo è arrotondato a 0,01 euro.Il pagamento dei dividendi avviene lo stesso giorno tramite c/c bancario. Non si hanno ritenute d’imposta vista la partecipazione azionaria qualificata dei tre soci.Dopo alcuni esercizi, la 30/04/n8, la società presenta la seguente composizione del patrimonio netto:Capitale sociale 500.000 euroRiserva legale 20.000 euroRiserva statutaria 8.000 euroRiserva straordinaria 115.000 euro.L’assemblea degli azionisti delibera un aumento del capitale sociale alle seguenti condizioni:


Il caso

- Assegnazione gratuita di 1 azione ogni 5 azioni possedute contro utilizzo della riserva straordinaria;

- diritto dei soci di sottoscrivere 1 azione a pagamento per ogni 5 azioni possedute al prezzo di emissione di 24,86 euro (di cui 0,06 euro a titolo di rimborso spese).

La sottoscrizione avviene in pari data con versamenti da parte dei soci sul c/c bancario.Il 15/05 la società riceve e paga a mezzo banca la parcella del notaio che comprende spese documentate per 3.000 euro e onorari per 1.500 euro + IVA. L’aumento del capitale sociale viene registrato in data 28/05.In data 01/03/n9 la società emette alla pari un prestito obbligazionario di 400.000 euro, diviso in obbligazioni del valore nominale di 10 euro. Il prestito è rimborsabile in quattro anni a quote costanti a partire dall’1/03/n10, tasso 4,50%, godimento 01/03 – 01/09. il prezzo delle obbligazioni è stato versato sul c/c bancario da parte di tutti gli obbligazionisti in data 24/03, considerando i dietimi di interesse maturati. All’1/09 è corrisposta tramite banca la prima cedola. Nell’esercizio successivo, in data 01/03 sono effettuati i pagamenti relativi alla seconda cedola e alle obbligazioni estratte in pari data, sempre a mezzo banca. L’1/09 è liquidata e pagata la terza cedola.Presentare:- i calcoli ordinatamente esposti, con il prospetto di riparto degliutili e la compsizione

del patrimonio netto dopo l’aumento del capitale sociale;- le scritture in P.D. relative alle operazioni sopra indicate.


I calcoli

10/01 Costituzione

€ (25.000 x 20,00) = € 500.000,00 importo del capitale sociale € (500.000,00 x 40%) = € 200.000,00 importo sottoscritto dal socio Ameri€ (500.000,00 x 30%) = € 150.000,00 importo sottoscritto dal socio Barreca e dal socio Mauri€ (200.000,00 – 100.000,00 – 50.000,00) = € 50.000,00 importo sottoscritto in contanti dal socio Ameri€ (150.000,00 – 10.000,00 – 40.000,00) = € 100.000,00 importo sottoscritto in contanti dal socio Barreca€ (150.000,00 – 38.000,00) = € 112.000,00 importo sottoscritto in contanti dal socio Mauri€ (50.000,00 + 100.000,00 + 112.000,00) = € 262.000,00 totale importo sottoscritto in contanti€ (262.000,00 x 25%) = € 65.500,00 versamento sul c/c vincolato presso la banca X


I calcoli

02/02 Parcella notaio

Costi documentati

Competenze

Costi d’impianto

IVA 20% sulle competenze

Importo parcella

Ritenuta fiscale 20% sulle competenze

Importo versato

€ 15.000,00

€ + 5.000,00

€ 20.000,00

€ + 1.000,00

€ 21.000,00

€ - 1.000,00

€ 20.000,00


I calcoli

15/02 Ritiro somme vincolate

Dal 10/01 al 15/02 = 36 giorni durata del deposito vincolato€ 65.500,00 x 2 x 36/36.500 = € 129,21 interessi lordi sul deposito vincolato€ (129,21 x 27%) = € 34,89 ritenuta fiscale€ (65.500,00 + 129,21 – 34,89) = € 65.594,32 montante ritirato

Utile d’esercizioRiserva legale 5%Riserva statutariaRiserva straordinaria (20.000,00 – 4.000,00)

A 25.000 azioni un dividendo unitario lordo di 0,9596 arrotondato a € 0,95

Utile portato a nuovo

2.150,00860,00

16.000,00

43.000,00

19.010,00

23.990,00

23.750,00

240,00

28/02 n1 Destinazione dell’utile d’esercizio


I calcoli

30/04/n8 Aumento del capitale sociale

Azioni nuove

Azioni vecchie

Azioni nuove

Azioni vecchie

1 : 5 = X : 25.000

X = n. 5.000 azioni gratuite€ (20,00 x 5.000) = € 100.000 importo dell’aumento gratuito

Azioni nuove

Azioni vecchie

Azioni nuove

Azioni vecchie

1 : 5 = X : 25.000

X = n. 5.000 azioni a pagamento


I calcoli

30/04/n8 Aumento del capitale sociale

€ (24,86 x 5.000) = € 124.300,00 importo sottoscritto con l’aumento a pagamento€ (20,00 x 5.000) = € 100.000,00 aumento a pagamento del capitale sociale€ ( 0,16 x 5.000) = € 800,00 rimborso spese€ (4,70 x 5.000) = € 23.500,00 sopraprezzo

Composizione del patrimonio netto dopo l’aumento:Capitale sociale € 700.000,00Riserva sovrapprezzo azioni € 23.500,00Riserva legale € 20.000,00Riserva statutaria € 8.000,00Riserva straordinaria € 15.000,00


I calcoli

24/03 Collocamento del prestito obbligazionario

Dall’1/03 all’1/09 = 184 giorni di durata del semestre4,50% : 2 = 2,25% tasso di interesse semestraleDall’1/03 al 24/03 = 23 giorni durata dei dietimi di interesse€ (400.000,00 x 2,25 x 23/18.400) = € 1.125,00 dietimi di interesse

31/12 Determinazione del rateo passivo

Dall’1/09 all’1/03 = 181 giorniDall’1/09 al 31/12 = 121 giorni€ (400.000,00 x 2,25x121/18.100) = € 6.016,58 rateo passivo

€ (400.000,00 – 100.000,00) = € 300.000,00 valore nominale del prestito residuo€ (300.000 x 2,25%) = € 6.750,00 cedola lorda

Scadenza cedola


DATA OPERAZIONI DARE AVERE

10/01 Azionisti c/sottoscrizioneCapitale socialeSottoscritte n. 25.000 azioni

500.000,00500.000,00

10/01 Banca X c/c vincolatoAzionisti c/sottoscrizioneVersamento 25% in denaro

65.500,0065.500,00

10/01 FabbricatiMerciAzionisti c/sottoscrizioniConferimento socio Ameri

100.000,0050.000,00

150.000,00

10/01 ArredamentoAutomezziAzionisti c/sottoscrizioneConferimento socio Barreca

10.000,0040.000,00

50.000,00

10/01 Macchine d’ufficioAzionisti c/sottoscrizioneConferimento socio Mauri

38.000,0038.000,00

Le scritture in partita doppia



10/01 Merci c/apportiMerciGiroconto

50.000,0050.000,00

20/01 Azionisti c/versamenti richiamatiAzionisti c/sottoscrizioniRichiamo somme residue

196.500,00196.500,00

25/01 Banca X c/cAzionisti c/versamenti richiamatiVersamento importi richiamati

196.500,00196.500,00

02/02 Costi d’impiantoIva ns/creditoDebiti v/fornitoriFattura n. 25 del notaio

20.000,001.000,00

21.000,00

05/02 Debiti v/fornitoriDebiti per ritenute da versareBanca X c/cPagata fattura n. 25

21.000,001.000,00

20.000,00




15/02 Banca X c/cCrediti per ritenute subiteBanca X c/c vincolatoInteressi attivi bancariRitiro versamento vincolato

65.594,3234,89

65.500,00129,21

16/03 Debiti per ritenute da versareBanca X c/cVersamento ritenuta

1.000,001.000,00

31/12 Ammortamento costi d’impiantoFondo ammort.costi d’impiantoAmmortamento 20%

4.000,004.000,00

31/12 Conto economicoUtile d’esercizioUtile netto conseguito

43.000,0043.000,00




28/02 Utile d’esercizioRiserva legaleRiserva statutariaRiserva straordinariaAzionisti c/dividendiUtili a nuovoDestinazione dell’utile

43.000,002.150,00

860,0016.000,0023.750,00

240,00

28/02 Azionisti c/dividendiBanca X c/cPagamento dividendi

23.750,0023.750,00

Esercizio n1




30/04 Riserva straordinariaCapitale socialeEmesse 5.000 azioni gratuite

100.000,00100.000,00

30/04 Azionisti c/sottoscrizioneVersamenti c/aumento capitaleRiserva sovrapprezzo azioniFondo rimborso speseAumento di capitale con sovrapprezzo

124.300,00100.000,00

23.500,00800,00

30/04 Banca X c/c Azionisti c/sottoscrizioneVersamento degli azionisti

124.300,00124.300,00

15/05 Costi di ampliamentoIva ns/creditoDebiti v/fornitoriFattura n. 98 notaio

4.500,00300,00

4.800,00

Esercizio n8




15/05 Debiti v/fornitoriBanca X c/cDebiti per ritenute da versarePagata fattura n. 98

4.800,004.500,00

300,00

15/05 Fondo rimborso speseCosti di ampliamentoGiro a costi di ampliamento

800,00800,00

28/05 Versamento c/aumento capitaleCapitale socialeIscrizione delibera

100.000,00100.000,00

Esercizio n8




01/03 Obbligazionisti c/sottoscrizioniPrestiti obbligazionariSottoscritte n. 40.000 obbligazioni

400.000,00400.000,00

24/03 Banca X c/cInteressi su obbligazioniObbligazionisti c/sottoscrizioniVersamento obbligazionisti con dietimi

401.125,001.125,00

400.000,00

01/09 Interessi su obbligazioniObbligazionisti c/interessiMaturate cedole semestrali

9.000,009.000,00

01/09 Obbligazionisti c/interessiBanca X c/cPagate cedole maturate

9.000,009.000,00

31/12 Interessi su obbligazioniRatei passiviRateo 1/9 – 31/12

6.016,576.016,57

Esercizio n9




01/01 Ratei passiviInteressi su obbligazioniStorno rateo

6.016,576.016,57


9.000,009.000,00

01/03 Obbligazionisti c/interessiBanca X c/cPagate cedole maturate

9.000,009.000,00

01/03 Prestiti obbligazionariDebiti per obbligazioni estratteEstratte 10.000 obbligazioni

100.000,00100.000,00

01/03 Debiti per obbligazioni estratteBanca X c/cPagate obbligazioni estratte

100.000,00100.000,00


6.750,006.750,00

Esercizio n10



E dopo questa faticaccia…….

….. calcio?.......….. o bicicletta?

Ehehehehe!!!!


Bibliografia

“ITC strumenti per il docente” 2007/08 Tramontana editore

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