Esercitazione Commercialisti PD

7/24/2019 Esercitazione Commercialisti PD

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CORSO DI PREPARAZIONE

ALLESAME PER DOTTORE COMMERCIALISTA

Ordine di Padova

Prof. Saverio BozzolanUniversit degli Studi di Padova

CASO delta

Limpresa Delta presenta la seguente situazione contabile (semplificata):

ATTIVO X1 X2

Crediti commerciali 2.700 3.800

Azionisti c/sottoscrizione 0 250

Cassa 150 120

Titoli di Stato a breve 200 300

Rimanenze 3.000 3.400Ratei attivi 50 80

Brevetti 500 450

Impianti e macchinari 7.600 8.700

TOTALE ATTIVO 14.200 17.100

PASSIVO E NETTO

Debiti commerciali 2.700 3.300Banche passive 2.100 3.350

Debiti operativi a breve 100 300

Mutui 4.800 4.000

Fondo TFR (m/l termine) 500 600

Fondi ammortamento 1.300 1.400

Fondo svalutazione crediti 200 250

Capitale sociale 2.000 3.000Riserve 1.200 500

Risultato netto -700 400

TOTALE PASSIVO E NETTO 14.200 17.100

Ricavi di vendita 15 000 16 900


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Allo scopo di condurre una analisi finanziaria si predisponga lo stato patrimoniale secondo ilcriterio finanziario e il conto economico a valore della produzione e a valore aggiunto.Si presenti quindi lo stato patrimoniale secondo il criterio funzionale evidenziando la posizione

finanziaria netta a breve ed a lungo termine.Si calcolino inoltre i seguenti quozienti e indicatori, descrivendo esplicitamente la formula edesponendo ordinatamente i conteggi: ROE, ROA, ROI con le loro principali scomposizioni; gliindici di indebitamento complessivo e di indebitamento finanziario, gli indici di liquidit e didisponibilit, il capitale circolante netto finanziario ed operativo.Si presentino infine degli indici finalizzati a misurare lonerosit e la sostenibilit sia nel breve chenel lungo termine dellindebitamento finanziario.

Si individuino poi le determinanti della variazione della liquidit netta redigendo il rendicontofinanziario attraverso la metodologia del foglio di lavoro. Le rettifiche necessarie ad elidere le variazioni dicapitale circolante netto operativo vanno effettuate allinterno dello schema di rendiconto finanziario, dando evidenza

del flusso di CCN della gestione reddituale operativa caratteristica, da determinarsi con il metodo diretto.

Ai fini della riclassificazione di stato patrimoniale e di conto economico nonch per la costruzionedel rendiconto finanziario si tenga presente delle seguenti informazioni contenute nella notaintegrativa.

- Crediti e debiti commerciali sono a breve termine e di natura operativa;- I debiti bancari sono in una forma tecnica che lo definiscono a breve termine;- I ratei attivi si riferiscono a ricavi anticipati di natura operativa;- La quota a breve dei mutui corrisponde nei due anni a 800;-

Gli ammortamenti si riferiscono alle immobilizzazioni immateriali per 50 e alleimmobilizzazioni materiali per 180;

-

Il valore contabile netto del cespite ceduto corrisponde a 200;-

Laumento del capitale sociale avvenuto con un conferimento di crediti per 500 e di impiantiper 150.


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Saverio BozzolanPadova, 24 maggio 2006

RICLASSIFICAZIONE STATO PATRIMONIALE

ATTIVO X1 X2 Stato Patrimoniale Finanziario Stato Patrimoniale Funzionale

Crediti commerciali 2.700 3.800Azionisti c/sottoscrizione 0 250Cassa 150 120Titoli di Stato a breve 200 300Rimanenze 3.000 3.400Ratei attivi 50 80Brevetti 500 450Impianti e macchinari 7.600 8.700

TOTALE ATTIVO 14.200 17.100

PASSIVO E NETTO X1 X2

Debiti commerciali 2.700 3.300Banche passive 2.100 3.350Debiti operativi a breve 100 300Mutui 4.800 4.000Fondo TFR (m/l termine) 500 600Fondi ammortamento 1.300 1.400Fondo svalutazione crediti 200 250

Capitale sociale 2.000 3.000Riserve 1.200 500Risultato netto -700 400

TOTALE PASSIVO E NETTO 14.200 17.100


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RICLASSIFICAZIONE CONTO ECONOMICO

X1 X2 Conto Economico a Valore Aggiunto

Ricavi di vendita 15.000 16.900Variazione rimanenze prodotti finiti 350 500Variazione rimanenze materie prime 250 -100Acquisti di materie prime 13.350 13.900

Salari e stipendi 2.400 2.300Accantonamento TFR 80 100Ammortamenti 150 230Acc.to fondo svalutazione crediti 40 50Interessi attivi su titoli 10 20Oneri finanziari 170 190

Imposte sul reddito 120 150

RISULTATO NETTO -700 400


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RENDICONTO FINANZIARIO foglio di lavoro

variazioni patrimoniali rettifiche flussi

X1 X2 Impieghi Fonti Impieghi Fonti Impieghi Fonti

Cassa 150 120 A

Titoli di Stato a breve 200 300 A

Banche c/c passivo 2.100 3.350 P

Liquidit netta - 1.750 - 2.930 A

Rimanenze 3.000 3.400 A

Ratei attivi 50 80 A

Crediti commerciali 2.700 3.800 A

Fondo svalutazione crediti 200 250 P

Debiti operativi a breve 100 300 P

Debiti commerciali 2.700 3.300 P

CCN OP 2.750 3.430 A

Azionisti c/sottoscrizione 0 250 ABrevetti 500 450 A

Impianti e macchinari 7.600 8.700 A

Fondi ammortamento 1.300 1.400 P

6.800 8.000

Totale attivo 7.800 8.500

Mutui 4.800 4.000 PFondo TFR (m/l termine) 500 600 P

Capitale sociale 2.000 3.000 P

Riserve 1.200 500 P

Risultato esercizio X1 -700 N

Risultato esercizio X2 400 N

Totale passivo + netto 7.800 8.500


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Ricavi di vendita

Variazione rimanenze prodotti finiti

Variazione rimanenze materie primeAcquisti di materie prime

Salari e stipendi

Accantonamento TFR

Ammortamenti

Acc.to fondo svalutazione crediti

Interessi attivi su titoli

Oneri finanziariImposte sul reddito

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