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Indice degli Esempi
REFI
Redditi PF 2018 I
INDICE DEGLI ESEMPI DI
COMPILAZIONE
FRONTESPIZIO DEL MOD. REDDITI PF .... 125
DATI DEL CONTRIBUENTE ................................................. 128 Es. – Impresa individuale in liquidazione volontaria ........... 130 DOMICILIO FISCALE .............................................................. 131
Es. 1 - Variazione di comune ................................................ 132 Es. 2 - Variazione di indirizzo nello stesso Comune .............. 132 Fusione di Comuni................................................................ 132
DICHIARAZIONE PRESENTATA DA SOGGETTO DIVERSO .... 135 DICHIARAZIONE PRESENTATA PER MINORI O “TUTELATI” .. 136
Es. 1 – Usufrutto legale sui redditi del minore ..................... 137 Es. 2 – Dichiarazione presentata per conto del decuius....... 137 DICHIARAZIONE PRESENTATA DAL CURATORE FALLIMENTARE ..................................................................... 138
Es. – Dichiarazione presentata dal curatore fallimentare ... 138
VISTO DI CONFORMITA’ ................................................... 140 Es. – Rilascio del Visto di conformità ................................... 140
CERTIFICAZIONE TRIBUTARIA ........................................... 141 Es. – Rilascio della Certificazione Tributaria ........................ 141
PARTE IV° MODULISTICA ...................... 148
QUADRO DI – DICHIARAZIONI INTEGRATIVE .................... 149 INTEGRATIVE NEL “BREVE TERMINE” – NESSUN QUADRO DI .......................................................................................... 150
Es. 1 – Dichiarazione integrativa nel termine breve ............. 150 DICHIARAZIONI INTEGRATIVE NEL “LUNGO TERMINE” – IL QUADRO DI .......................................................................... 151
Es. 2 –Integrativa nel termine lungo – Invio nel 2017 - Dichiarazione originaria a debito ......................................... 151 Es. 3 –Integrativa nel termine lungo – Dichiarazione originaria a credito .................................................................................. 152 Es. 4 –Integrativa nel termine lungo – Invio nel 2018 .......... 153 ERRORI DI COMPETENZA ..................................................... 153
Es. 5 – Dichiarazione integrativa per errori di competenza . 153
FAMILIARI A CARICO ........................................................ 155
DETRAZIONE PER CONIUGE A CARICO .............................. 159 Es. 1 - Marito con moglie a carico ........................................ 160 Es. 2 - Contribuente sposatosi nell’anno .............................. 160 Es. 3 - Coniuge deceduto/separatosi nell’anno .................... 160 Es. 4 - Coniuge non a carico ................................................. 160
Es. 5 - Coniuge separato che continua temporaneamente a convivere .............................................................................. 160 Es. 6 - Separazione “di fatto” dei coniugi ............................. 161
DETRAZIONE PER FIGLI A CARICO ...................................... 161 Es. 1 – Genitore con due figli fiscalmente a carico ............... 162 Es. 2 - Genitore con un figlio a carico minore di 3 anni ........ 163 Es. 3 - Genitore con due figli a carico di cui uno minore di 3 anni ............................................................................................. 163 Es. 4 - Genitore con figlio minore che compie il 4° anno d’età nell’anno .............................................................................. 163 Es. 5 - Moglie a carico deceduta durante l’anno .................. 163 Es. 6 - Moglie non a carico deceduta durante l’anno ........... 164 Es. 7 - Moglie non a carico deceduta durante l’anno e figlio a carico al 50% ........................................................................ 164 Es. 8 - Marito vedovo e figlio disabile .................................. 164 Es. 9 - Figlio riconosciuto da entrambi i conviventi .............. 164 Es. 10 - Ragazza madre convivente ...................................... 164 Es. 11 - Adozione del figlio da parte del compagno ............. 165 Es. 12 - Ragazza madre che si sposa ..................................... 165 Es. 13 - Minore affidato a terzi ............................................. 165 RIPARTIZIONE DELLA DETRAZIONE TRA I GENITORI ............. 166
Es. 14 - Contribuente separato con affidamento esclusivo di 2 figli (senza accordo) ............................................................. 169 Es. 15 - Contribuente separato con affidamento esclusivo di 2 figli (con accordo) ................................................................. 169 Es. 16 - Moglie con affidamento esclusivo ma incapiente ... 169 Es. 17 - Contribuente separato e risposato .......................... 169 ULTERIORE DETRAZIONE PER NUCLEI CON ALMENO 4 FIGLI A CARICO ................................................................................. 169
Es. 18 - Marito con reddito di €. 70.000, 4 figli a carico al 100% e moglie a carico .................................................................. 170 Es. 19 - Marito con 4 figli a carico al 50% e moglie non a carico .................................................................................... 170 Es. 20 - Marito con 4 figli a carico al 100% per accordo con la moglie non a carico .............................................................. 171 Es. 21 - Marito con 3 figli da un coniuge ed 1 figlio da moglie precedente ........................................................................... 171
DETRAZIONE PER ALTRI FAMILIARI A CARICO .................... 171 RIPARTIZIONE PER ALTRI FAMILIARI A CARICO .................... 172
Es. 1 - Madre convivente con i figli ...................................... 172 Es. 2 - Madre convivente con i figli ...................................... 172 Es. 3 - Madre convivente con i figli di cui uno studente ....... 172
QUADRO RA REDDITI DEI TERRENI ....... 179
LIMITI TRA REDDITO AGRARIO E ATTIVITÀ DI IMPRESA ..... 188 Es. 1 – Produzione di vegetali in serre.................................. 189 AGRITURISMO ...................................................................... 190
Es. 2 - Agriturismo - Convenienza all'opzione ...................... 191 AGROENERGIE ...................................................................... 191
Es. 3 – Produzione energia fotovoltaica di un agricoltore .... 193
ESEMPI QUADRO RA ......................................................... 202 Es. 1 – Terreno posseduto e condotto da Coltivatore Diretto .................................................................................. 202 Es. 2 – Proprietà di terreni al 100% non esenti IMU ........... 203 Es. 3 – Proprietà di terreni esenti IMU ................................ 203 Es. 4 – Proprietà del terreno al 50% acquistato in corso d'anno ............................................................................................. 204 Es. 5 – Terreno concesso in affitto in regime legale ............ 205 Es. 6 – Terreno dato in affitto in regime legale (canone > 80% redd. dom.) .......................................................................... 205 Es. 7 – Terreno dato in affitto in regime legale (canone < 80% redd. dom.) .......................................................................... 206 Es. 8 – Terreno concesso in affitto “a libero mercato” ........ 207 Es. 9 – Terreno concesso in affitto per usi non agricoli ....... 207
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RE FI
Redditi PF 2018 II
Es. 10 – Terreno in affitto a Giovani agricoltori .................. 208 Es. 11 – Perdita del prodotto per eventi naturali ................ 209 Es. 12 – Terreno condotto in affitto .................................... 209 Es. 13 – Area in via di edificazione ...................................... 210 Es. 14 – Coltivatore Diretto proprietario di terreni in più comuni ............................................................................................. 210 Es. 15 – Variazioni di coltura - Aumento del reddito ........... 211 Es. 16 – Variazioni di coltura - Diminuzione del reddito ...... 212 Es. 17 – Titolare di impresa agricola familiare .................... 213 Es. 18 – Collaboratore di impresa familiare comproprietario ................................................................... 214 Es. 19 – Terreno in conduzione associata ........................... 214 Es. 20 – Società semplice in agricoltura ............................. 215
QUADRO RB REDDITI DEI FABBRICATI . 217
Es. 1 – Abitazione principale non di lusso e pertinenza in comproprietà ....................................................................... 253 Es. 2 – Unica unità posseduta concessa in comodato a familiari ............................................................................................. 254 Es. 3 – Ulteriore unità posseduta utilizzata da familiari ..... 254 Es. 4 – Abitazione principale acquistata in corso d'anno .... 255 Es. 5 – Immobile a disposizione con pertinenza .................. 256 Es. 6 – Immobile locato a canone convenzionale ................ 256 Es. 7 – Immobile locato a canone convenzionale ................ 257 Es. 8 – Abitazione principale con locazione di una stanza ... 257 Es. 9 – Immobile a disposizione locato in corso d'anno ...... 258 Es. 10 – Locazione di immobile storico-artistico ................. 259 Es. 11 – Immobile in locazione a inquilino moroso ............. 259 Es. 12 – Abitazione principale con proprietario trasferito .. 260 Es. 13 – Trasferimento della dimora in istituto di ricovero . 261 Es. 14 – Immobile ristrutturato con rivalutazione della rendita.................................................................................. 262 Es. 15 – Fabbricato rurale .................................................... 262 Es. 16 – Immobile commerciale oggetto di ristrutturazione 263 Es. 17 – Diritto di abitazione e decesso del coniuge ........... 264 Es. 18 – Immobili ereditati in corso d'anno ......................... 265 Es. 19 – Abitazione principale di lusso ................................ 266 Es. 20 – Unità immobiliari di proprietà condominiale ......... 266 Es. 21 – Società semplice di gestione immobiliare .............. 267
QUADRO LC CEDOLARE SECCA ............... 269
Es. 1 - Locazione da parte del proprietario – opzione per la cedolare ............................................................................... 276 Es. 2 - Locazioni brevi da parte del proprietario – assenza di intermediario ....................................................................... 277 Es. 3 - Locazione breve di immobile vincolato con cedolare secca .................................................................................... 278 Es. 4 - Locazione breve con intervento di intermediario ..... 278 Es. 5 - Locazione a cavallo d’anno tramite agenzia senza cedolare ............................................................................... 280 Es. 6 - Sublocazione breve senza intervento di intermediari ......................................................................... 281 Es. 7 - Sublocazione breve con l’intervento di intermediari 282 Es. 8 - Locazione/sublocazione breve con prima colazione . 283
QUADRO RC LAVORO DIPENDENTE E ASSIMILATO ............................................ 284
SEZ. I - LAVORO DIPENDENTE E ASSIMILATO CON DETRAZIONI DA RAGGUAGLIARE A PERIODO .......................................... 289
REDDITI PRODOTTI ALL'ESTERO........................................ 292 Es. 1 - Dipendente tassato solo in Italia ............................... 292 Es. 2 - Dipendente tassato solo all’estero ............................ 293 Es. 3 - Dipendente tassato sia in Italia che all’estero ........... 294
DETASSAZIONE DEI PREMI DI RISULTATO .......................... 300 CONVERSIONE DEI PREMI DI PRODUTTIVITÀ IN BENEFIT .... 301
Es. 4 – Premi produttività - Benefit esente .......................... 302 Es. 5 – Premi produttività - Benefit imponibile .................... 302
ALTRI CASI PARTICOLARI ................................................... 306 Es. 6 - Contribuente con lavori socialmente utili .................. 309
SEZIONE I - MODALITA' DI COMPILAZIONE ........................ 310 Es. 7 – Lavoratore con un singolo rapporto di lavoro nell’anno .............................................................................. 311 Es. 8 - Versamento di contributi sanitari ad enti con finalità assistenziale ......................................................................... 311 Es. 9 - Versamento di polizza rischi da parte del datore di lavoro ............................................................................................. 312 Es. 10 – Più rapporti di lavoro nell’anno conguagliati dall’ultimo datore di lavoro .................................................................... 313 Es. 11 – Reddito di lavoro dipendente e di pensione conguagliati ............................................................................................. 314 Es. 12 – Più rapporti di lavoro – Giorni di detrazione ai fini Irpef ............................................................................................. 315 Es. 13 – Lavoratore frontaliero ............................................. 315 Es. 14 - Controesodo - Abbattimento riconosciuto dal datore di lavoro ................................................................................... 316 Es. 15 - Impatriati - Abbattimento riconosciuto dal datore di lavoro ................................................................................... 317 Es. 16 – Premi di risultato - Conferma della tassazione sostitutiva............................................................................. 319 Es. 17 – Premi di risultato - Convenienza per la tassazione ordinaria ............................................................................... 319 Es. 18 – Premi di risultato - Tassazione agevolata in busta paga in assenza dei requisiti ......................................................... 320 Es. 19 – Premi di risultato - Conversione in Benefit esente. 320 Es. 20 – Premi di risultato - Conversione in Benefit tassato . 321 Es. 21 – Premi di risultato - Conversione in rimborso (detassato) di oneri detraibili .................................................................. 321 Es. 22 - Amministratore di società ....................................... 324 Es. 23 - Redditi esteri e credito d’imposta per imposte estere ................................................................................... 324
SEZ. II - REDDITI ASSIMILATI CON DETRAZIONI NON RAGGUAGLIATE A PERIODO ................................................ 325
Es. 1 – Compensi del giudice di pace .................................... 329 Es. 2 – Pubbliche funzioni - gettoni di presenza ad architetto in commissione edilizia ............................................................ 330 Es. 3 – Cariche elettive - gettoni di presenza per un consigliere comunale ............................................................................. 330 Es. 4 – Revisione degli enti locali da parte di un commercialista ..................................................................... 330 Es. 5 – Attività medica in forma “intramoenia”.................... 330 Es. 6 – Rendita a tempo determinato per cessione azienda 331 Es. 7 – Rendita a tempo determinato per cessione collezione ............................................................................. 331
SEZIONE V – BONUS IRPEF ................................................ 334 Es. 1 - Lavoratore con reddito fino a € 26.000 ..................... 338 Es. 2 - Lavoratore con reddito fino a € 26.000 ..................... 339 Es. 3 – Lavoratore espatriato ............................................... 339
INVESTIMENTI FINANZIARI - LE PRESTAZIONI .................... 341
PIANI PENSIONISTICI INDIVIDUALI – LE PRESTAZIONI ...... 342 Es. 1 – Previdenza complementare - Erogazione in forma di rendita .................................................................................. 345 Es. 2 – Previdenza complementare - Erogazione in forma di capitale ................................................................................. 346
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Redditi PF 2018 III
QUADRO RP ONERI DEDUCIBILI E
DETRAIBILI 351
DETRAZIONI E DEDUZIONI - PRINCIPI GENERALI 354
ONERI SOSTENUTI PER I FAMILIARI 356
Es. 1 – Coniugi con detrazione assegnata ad uno solo di essi 357 SPESA A FAVORE DEI FIGLI A CARICO 358
Es. 2 - Documento intestato ai figli 358 Es. 3 - Documento intestato ai figli – bonifico della madre a carico 359 Es. 4 - Documento intestato alla moglie 359
CONTRIBUTI PREVIDENZIALI PER I FAMILIARI – DEDUCIBILITA’ 362
Es. 5 – Imprenditore in perdita fiscale – Deduzione IVS 363
SEZIONE I – ONERI PER I QUALI SPETTA LA DETRAZIONE DEL 19% E 26% .......................... 365
SPESE SANITARIE ..................................................................... 367
SPESE SANITARIE RIMBORSATE 367
Es. 1 – Spesa medica rimborsata dal Fondo sanitario con versamenti interamente dedotti 368 Es. 2 – Spesa medica interamente rimborsata dal Fondo sanitario parzialmente dedotto 368 Es. 3 – Spesa medica rimborsata per polizza non detraibile 368 Es. 4 – Spesa medica rimborsata per polizza detratta 368 RIMBORSO PARZIALE 369
Es. 5 – Spesa parzialmente rimborsata dal Fondo con contributi non interamente dedotti 369
DOCUMENTAZIONE DELLA SPESA 370
MEDICINALI 371
Es. – Spesa medica per il figlio a carico 373 Es. 1 – Spesa medica per farmaci e visite specialistiche 386 SPESE PER PATOLOGIE ESENTI DA PARTECIPAZIONE ALLA SPESA SANITARIA 387
Es. 2 – Spesa per patologie esenti da partecipazione al SSN – Il paziente 387 Es. 3 – Spesa per patologie esenti – Il familiare che paga 389
RATEIZZAZIONE DELLE SPESE SANITARIE 392
Es. 4 – Spesa per patologie esenti – Rateizzazione 393 SPESE VEICOLI PER PERSONE CON DISABILITÀ 394 Es. 5 – Spesa per acquisto vettura destinata ad un disabile 396 SPESE PER L’ACQUISTO DI CANI DA GUIDA 399 Es. 6 – Spesa per acquisto di un cane guida 399
SPESE PER INTERESSI PASSIVI SU MUTUI ................................. 401 REQUISITO DELLA “ABITAZIONE PRINCIPALE” 403
Es. 1 – Appartamento destinato al figlio con mutuo pagato dal padre 404 TITOLARITÀ SULL’ABITAZIONE E SUL MUTUO 404
Es. 2 – Appartamento cointestato col familiare e mutuo cointestato 405 ALCUNI CASI PARTICOLARI 412
Es. 3 – Mutuo superiore al costo dell’immobile con limite di detrazione 413 Es. 4 – Mutuo superiore al costo dell’immobile senza limite di detrazione 413 Es. 5 – Mutuo superiore al costo dell’immobile - Oneri accessori pagati in anni diversi 414 Es. 6 - Mutuo iniziale successivamente rinegoziato 414 Es. 7 - Mutuo iniziale eccedente il costo rinegoziato successivamente 414 CONTRIBUTI PUBBLICI 414
Es. 8 – Contributi pubblici in conto interessi ed in conto capitale nel 2017 414 Es. 9 – Contributi pubblici in conto interessi ed in conto capitale nel 2018 415 CUMULO CON LA DETRAZIONE PER LA COSTRUZIONE 415
Es. 10 – Cumulo di detrazione degli interessi per acquisto e per la costruzione 415
IMMOBILE COSTRUITO O RISTRUTTURATO 423
CONDIZIONI PER LA DETRAZIONE (DM 311/1999) 423
Es. 11 – Mutuo per costruzione – Decorrenza della detrazione 424 Es. 12 – Mutuo per costruzione - Spesa sostenuta in un anno solo 425 Es. 13 – Mutuo per ristrutturazione - Spese sostenute su più anni 425 CUMULO DI AGEVOLAZIONI 426
Es. 14 – Mutuo per precedente acquisto e successiva ristrutturazione 426 Es. 15 – Cumulabilità tra interessi per acquisto e per costruzione 427 Es. 16 – Acquisto ed immediata ristrutturazione 428
ACQUISTO DI ABITAZIONE “AL GREZZO” O FATISCENTE 430
Es. 17 – Mutuo per acquisto di immobile "al grezzo” 431
CANONI DI LEASING PER LA ABITAZIONE PRINCIPALE............... 433 Es. 1 – Leasing per l’abitazione principale – Under 35 435 Es. 2 – Leasing per l’abitazione principale – Over 35 436
SPESE DI ISTRUZIONE ............................................................... 437
SCUOLE DELL’INFANZIA, DEL 1° CICLO DI ISTRUZIONE E SECONDARIE DI 2° GRADO 438
Es. 1 - Spese scolastiche sostenute nel 2017 438 TIPOLOGIA DI SPESE DETRAIBILI 439
Es. 2 – Frequentazione scuola pubblica 440 Es. 3 - Frequentazione scuola privata 440
SPESE DI ISTRUZIONI UNIVERSITARIA 442
Es. 4 - Frequentazione Università statale 448 Es. 5 - Frequentazione Università privata 448 Es. 6 – Master all’estero 448
DETRAZIONE PER CANONI DI LOCAZIONE ................................. 450 INQUILINI DI IMMOBILI ADIBITI AD ABITAZIONE PRINCIPALE 451 REGIME DI DETRABILITÀ 452
Es. 1 – Locazione passiva dell’abitazione principale 452 LAVORATORI DIPENDENTI CHE TRASFERISCONO LA RESIDENZA PER MOTIVI DI LAVORO 453 Es. 2 – Lavoratore trasferitosi per motivi di lavoro 454
CANONI DI LOCAZIONE STUDENTI UNIVERSITARI “FUORI SEDE” 455
Es. 3 – Universitari fuori sede - Contratto di locazione cointestato 456 Es. 4 – Universitari fuori sede - Contratto di locazione intestato solo ad un conduttore 456 Es. 5 – Universitari fuori sede - Distanze tra Comuni 457 Es. 6 – Universitari fuori sede - Distanza superiore a 100 km 458
ASSICURAZIONI VITA/INFORTUNI ............................................ 461
DETRAIBILITA’ DEI PREMI – REGOLE GENERALI 461
Es. 1 – Polizza rischio morte e invalidità permanente superiore al 5% 464 Es. 2 – Polizza rischio di non autosufficienza 464 Es. 3 – Polizza rischio vita per familiare 464 Es. 4 – Polizza promiscua 465
ASSICURAZIONE A TUTELA DELLE PERSONE CON DISABILITÀ GRAVE 465
Es. 5 – Polizza a favore di persona con disabilità grave 466
SPESE FUNEBRI ........................................................................ 467 Es. 1 - Decesso del convivente 468 Es. 2 - Decesso di familiare con ripartizione delle spese tra figli 468 Es. 3 - Decesso di un familiare e di un amico 468 Es. 4 - Spese sostenute su due periodi d’imposta 468
SPESE PER ADDETTI ALL’ASSISTENZA PERSONALE .................... 470 Es. 1 – Spesa di assistenza personale per più familiari 472 Es. 2 – Spesa di assistenza personale ripartita tra due figli 472 Es. 3 – Colf 472
SPESE PER ATTIVITÀ SPORTIVA DEI RAGAZZI ............................ 473 Es. 1 – Corso di nuoto dei 2 figli – spesa di un solo genitore 475 Es. 2 – Corso di nuoto dei 2 figli – spesa di entrambi i genitori 475
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Redditi PF 2018 IV
SPESE INTERMEDIAZIONE IMMOBILIARE ................................. 476 Es. 1 - Spese di intermediazione per marito e moglie 477 Es. 2 - Spese di intermediazione su più periodi 478
SPESE VETERINARIE ................................................................. 479 Es. 1 – Visite e farmaci per animale di compagnia 480 Es. 2 – Spesa per l’animale di un familiare 480
SPESE FREQUENZA ASILI NIDO ................................................. 481 Es. 1 – Spesa per l’asilo nido dei figli 482 Es. 2 – Spesa per l’asilo nido dei figli intestata al coniuge 483 Es. 3 – Premio di risultato convertito in rimborso (detassato) di oneri detraibili 483
RISCATTO ANNI DI LAUREA PER FAMILIARI A CARICO .............. 484 Es. 1 – Riscatto anni di laurea del figlio 484
ALTRI ONERI DETRAIBILI .......................................................... 485 MANUTENZIONE DI BENI IN REGIME VINCOLISTICO 485 Es. 1 – Manutenzione immobile vincolato - Cumulo detrazione del 19% e detrazione del 50% 485 ALTRI ONERI DETRAIBILI 486 Es. 2 – Restituzione contributo per interessi su mutuo abitazione principale 486
EROGAZIONI LIBERALI DETRAIBILI AL 19% ............................... 487 Erogazioni liberali a società ed associazioni sportive dilettantistiche 488 Es. 1 - Liberalità ad una Unione sportiva 489 Es. 2 - Liberalità ad una Unione sportiva 489 Erogazioni ad associazioni di promozione sociale (cd. APS) 489 Es. 3 - Liberalità ad una APS (iscritta nel Registro Nazionale) 489 Es. 4 - Liberalità ad una APS (iscritta nel Registro Regionale) 490
ONERI DETRAIBILI AL 26% (EROGAZIONI LIBERALI) .................. 494 Erogazioni liberali a favore delle onlus 495 Es. 1 - Liberalità ad una ONLUS 496 Es. 2 - Liberalità ad ONG – Agevolazioni a confronto 496 Es. 3 – - Liberalità ad ONG – Agevolazioni a confronto 497 Erogazioni liberali in denaro a movimenti e partiti politici 497 Es. 4 – Erogazione liberale a partito politico eccedente 498 Es. 5 – Erogazione liberale a partito politico sotto soglia 498
SEZIONE II – SPESE E ONERI PER I QUALI SPETTA LA
DEDUZIONE DAL REDDITO COMPLESSIVO .......... 501
CONTRIBUTI PREVIDENZIALI E ASSISTENZIALI .......................... 502
CONTRIBUTI OBBLIGATORI 502
CONTRIBUTI VERSATI DAI TITOLARI DI PARTITA IVA 502
Es. 1 – Ingegnere e contributi Inarcassa 503 Es. 2 – Commerciante - Contributi IVS a debito 504 Es. 3 – Artigiano - Contributi IVS a credito compensati 505 CONTRIBUTI VERSATI DAI NON TITOLARI DI PARTITA IVA 506
Es. 4 – Fondo casalinghe 511 Es. 5 – Impresa familiare e rivalsa 511 Es. 6 – Impresa familiare con figlio a carico 511 Es. 7 – Socio di Srl e coadiuvante 511 Es. 8 – Moglie collaboratrice del fratello a carico del marito 511 Es. 9 - Lavoratore occasionale - contributi alla gestione separata Inps 512
ASSEGNO PERIODO CORRISPOSTO AL CONIUGE ...................... 514 Es. 1 - Assegno periodico al coniuge 514 PERIODICITA’ DELL’ASSEGNO 515
Es. 2 – Assegno alimentare facoltativo e obbligatorio 515 EX CONIUGE E ACCOLLO DEL MUTUO 516
Es. 3 - Marito con accollo esterno 516 Es. 4 – Marito con accollo interno 516 ASSEGNI PERIODICI PREGRESSI – ACCORDO TRANSATTIVO 518
Es. 5 – Versamento assegni arretrati 518 ASSEGNI ALIMENTARI 519
Es. 6 - Assegno periodico al coniuge senza specificazione della quota ai figli 519 Es. 7 - Assegno periodico al coniuge con specifica della quota ai figli 520
CONTRIBUTI PER ADDETTI AI SERVIZI DOMESTICI E FAMILIARI 521 Es. 1 – Colf a tempo determinato 524 Es. 2 – Spese per assistente alla persona non autosufficiente 524 Es. 3 - Voucher 524
SPESE MEDICHE E DI ASSISTENZA PER DISABILI ........................ 526 Es. – Spese a favore del padre disabile 527
EROGAZIONI LIBERALI DEDUCIBILI ........................................... 529 CONTRIBUTI ED EROGAZIONI A FAVORE DI ISTITUZIONI RELIGIOSE 531
Es. 1 - Erogazione alla Chiesa cattolica. 533 Es. 2 - Erogazione a più istituzioni religiose. 533
ALTRI ONERI DEDUCIBILI .......................................................... 534 Es. – Versamento al FASI 535
CONTRIBUTI OBBLIGATORI AI CONSORZI DI BONIFICA 537
Es. – Contributo al consorzio di bonifica 537
ASSEGNI ALIMENTARI E DI MANTENIMENTO 537
Es. 1 – Assegno alimentare il coniuge 538 Es. 2 – Assegno alimentare al figlio 538 Es. 3 – Somme versate al genitore 538
INDENNITA’ PER PERDITA DI AVVIAMENTO 538
Es. – Indennità per perdita di avviamento 538
SPESE PER ADOZIONE DI MINORI STRANIERI 539
Es. 1 – Spese per adozione sostenute in parti uguali 540 Es. 2 - Spese per adozione sostenute non in parti uguali 540
PREVIDENZA COMPLEMENTARE .............................................. 541 Es. 1 – Contributi versati al fondo in via diretta 550 Es. 2 – Contributi versati dal datore di lavoro interamente dedotti 550 Es. 3 – Contributi versati dal datore di lavoro dedotti non interamente 550 Es. 4 – Variante dell’Es. 3 551 Es. 5 – Lavoratore dipendente con Piano Individuale 551 Es. 6 – Contributi versati per familiari carico 552 Es. 7 – Contributi a fondi in squilibrio finanziario 552 Es. 8 – Professionista “di prima occupazione” 552 Es. 9 – Lavoratore dipendente “di prima occupazione” 553 Es. 10 – Lavoratore dipendente “di prima occupazione” con riporto eccedenza 553 Es. 11 – Lavoratore del settore pubblico con fondo negoziale 553
SPESE PER ACQUISTO O COSTRUZIONE DI ABITAZIONI DATE IN LOCAZIONE .............................................................................. 555 Es. 1 – Limite per singolo contribuente 559 Es. 2 - Limite per singola unità immobiliare 559 Es. 3 - Limite per contribuente e per unità immobiliare 559 Es. 4 - Deduzione per interessi passivi 560
SOMME RESTITUITE AL SOGGETTO EROGATORE ...................... 561 DISCIPLINA GENERALE 561
Es. 1 – Restituzione di retribuzioni 562 RICONOSCIMENTO DIRETTO DEL SOSTITUTO D’IMPOSTA 562
Es. 2 – Restituzione di retribuzioni con importi capienti 563 Es. 3 – Restituzione di retribuzioni con importi incapienti 563 RIPORTO DELLE ECCEDENZE NON DEDOTTE 563
Es. 4 – Riporto dell’onere deducibile 564
INVESTIMENTI DI SRL TRASPARENTI IN START UP .................... 565 Es. – Investimento tramite Srl 566
DA SEZ. III–A SEZ. IV - BONUS EDILI ............... 567
RIPRISTINO DEL PATRIMONIO IMMOBILIARE ........................... 570 CUMULABILITA’ 581
Es. 1 – Contributo c/capitale incassato prima della presentazione della dichiarazione 581 Es. 2 – Contributo c/capitale incassato dopo la presentazione della dichiarazione 581
ESEMPLIFICAZIONI 607
Es. 1 – Interventi nel 2012 607 Es. 2 – Interventi nel 2012 e nel 2017 su abitazione e pertinenza (box) 607
Indice degli Esempi
RE FI
Redditi PF 2018 V
Es. 3 – Prosecuzione lavori precedenti (1 solo contitolare) 607 Es. 4 – Prosecuzione lavori precedenti (1 solo contitolare) 607 Es. 5 – Interventi di antisismica (zona omogenea 2) 608 Es. 6 – Interventi di antisismica (zona omogenea 3) 608 Es. 7 – Interventi su parti comuni condominiali eseguiti nel periodo d’imposta 608 Es. 8 – Interventi su parti comuni di un condominio minimo 609 Es. 9 – Acquisto appartamento in edificio interamente ristrutturato 609 Es. 10 – Immobile ereditato 609 Es. 11 – Cessione dell’immobile 609 Es. 12 – Interventi eseguiti dal conduttore 610 Es. 13 – Interventi eseguiti dal marito convivente 610 Es. 14 – Acquisto box pertinenziale 610 Es. 15 – Interventi su immobili patrimonio da parte di società di persone 611 Es. 16 – Rate non detratte negli anni passati 611
SEZ. III-C - BONUS GIOVANI COPPIE E DETRAZIONE
IVA ACQUISTO ABITATIVI CLASSE A O B ............ 612
BONUS MOBILI ........................................................................ 613 Es. 1 - Spese per ristrutturazione 2014 e acquisto arredo nel 2017 617 Es. 2 - Spese per ristrutturazione 2017 e acquisto arredo nel 2017 617 Es. 3 - Spese sostenute dai coniugi 618 Es. 4 - Spese sostenute su più immobili 618
BONUS MOBILI PER GIOVANI COPPIE ...................................... 619 Es. 1 – Mobili acquistati da entrambi i coniugi 619 Es. 2 – Mobili acquistati da un solo coniuge 620
DETRAZIONE IRPEF PER L’IVA SULL’ACQUISTO DI UNITÀ ABITATIVE CLASSE A O B ........................................................................... 621 Es. 1 - Detrazione per l’acquisto di abitativo in un edificio interamente ristrutturato 622 Es. 2 - Detrazione unitamente all’acquisto di un box pertinenzialità 623 Es. 3 - Acquisto unità abitativa a disposizione 623 Es. 4 - Acquisto unità abitativa in comproprietà 623
DETRAZIONE PER RIQUALIFICAZIONE ENERGETICA .................. 624 Es. – Ecobonus “potenziato” per cappotto termico condominiale 626
ESEMPI 658
Es. 1 - Installazione di pannelli solari in abitazione privata. 658 Es. 2 - Più interventi autonomi. 658 Es. 3 - Interventi ricadenti sotto più tipologie agevolabili. 658 Es. 4 - Interventi sostenuti su più periodi ‘imposta 659 Es. 5 - Supero del limite massimo di spesa 659 Es. 6 - Lavori eseguiti nel 2013 da un privato 659 Es. 7 - Lavori eseguiti nel 2013 da una impresa 660 Es. 8 - Intervento eseguito da più soggetti 660 Es. 9 - Soggetto che nel 2017 eredita un immobile su cui sono stati eseguiti degli interventi 660 Es. 10 – Spese di riqualificazione energetica su parti comuni condominiali 660
SEZIONE VI – ALTRE DETRAZIONI ..................... 661
DETRAZIONI PER INVESTIMENTI IN START UP 661
Es. 1 – Costituzione di una start-up innovativa 664 Es. 2 – Investimento tramite Srl 665 Es. 3 – Versamento in conto futuro aumento di capitale 665 Es. 4 – Decadenza dall’agevolazione nel 2017 665
QUADRO RL REDDITI DIVERSI 668
SEZIONE I – REDDITI DI CAPITALE .................... 673
TASSAZIONE DEI DIVIDENDI 673
PERSONA FISICA - NON IN REGIME D'IMPRESA 673
Es. 1 – Dividendi italiani da partecipazione non qualificata 674
Es. 2 – Dividendo estero da partecipazione non qualificata 674 Es. 3 - Dividendi italiani da partecipazione qualificata 674
ASSOCIAZIONE IN PARTECIPAZIONE “DI CAPITALE” O “MISTO” 676
Es. 1 – Associazione in partecipazione qualificata 676
SOCIETÀ DI CAPITALE - LIQUIDAZIONE DI QUOTE E RECESSO 677
Es. 1 – Recesso di socio qualificato di Srl 678 Es. 2 – Recesso di socio qualificato di Srl 679
COMPILAZIONE DELLA SEZIONE 680
Es. 1 - Dividendi da partecipazione qualificata in una Srl italiana erogati nel 2017 683 Es. 2 - Dividendi da partecipazione non qualificata in una Srl italiana erogati nel 2017 684 Es. 3 - Utili erogati nel 2017 da Gmbh austriaca (partecipazione qualificata) 684 Es. 1 – Finanziamento socio senza indicazione circa la onerosità 687 Es. 2 – Finanziamento socio a titolo oneroso 687 Es. 3 – Finanziamento socio con copertura assicurativa 687
SEZ. II-A – REDDITI DIVERSI (DI NATURA NON
FINANZIARIA) ................................................. 688
TERRENI EDIFICABILI 689
CESSIONE DI TERRENO LOTTIZZATO - ART. 67, LETT. A) TUIR 689
Es. 1 – Cessione di terreno lottizzato 690
CESSIONE DI ALTRE TIPOLOGIE DI IMMOBILI 692
Es. 1 – Cessione di fabbricato destinato ad abitazione principale693 Es. 2 – Cessione di fabbricato non destinato ad abitazione principale 694 IMMOBILI - CASI PARTICOLARI 694
Es. 3 – Cessione di fabbricato con opzione per imposta sostitutiva 694 Es. 5 – Cessione di fabbricato acquisito in donazione 695
FATTISPECIE DIVERSE 697
Cessione d’azienda 697 CESSIONE DI AZIENDA DA PARTE DEGLI EREDI NON IMPRENDITORI 697
Es. 1 – Cessione d’azienda di ditta individuale pervenuta in successione 697 Es. 2 – Cessione d’azienda di ditta individuale precedentemente locata 698 Concessione in affitto o usufrutto di aziende 699 Es. 1 – Unica azienda concessa in locazione 699 Concessione a terzi di beni mobili ed immobili 700 CESSIONE DI COLLEZIONI 700
Es. 1 – Cessione di opere d’arte da parte di un privato 701 SUBLOCAZIONE DEL CONDUTTORE O DEL COMODATARIO 701
Es. 1 – Sublocazione diretta di fabbricato 702 Es. 2 – Sublocazione del comodatario 702 Es. 3 – Bed & breakfast da parte del proprietario 703 Es. 4 – Bed & breakfast da parte del comodatario 703 Redditi fondiari non determinabili catastalmente 704 Es. 1 – Locazione di terreno ad uso parcheggio 704 Redditi di immobili all’estero - Redditi senza ritenuta 704 IMMOBILI SITUATI ALL’ESTERO – TASSAZIONE 705
Es. 1 – Immobile a disposizione in Spagna 706 Es. 2 – Immobile locato in Francia 707 REDDITI SUI QUALI NON E’ STATA APPLICATA ALCUNA RITENUTA 707
Es. 1 – Vincite in giochi online 707 Redditi da utilizzazione economica di opere d’ingegno 707 Es. 1 - Concessione in licenza d’uso di un brevetto acquistato 708
REDDITI DIVERSI CUI SI APPLICA UNA DETRAZIONE IRPEF 708
Attività commerciali non esercitate abitualmente 709 Es. 1 – Mediazione occasionale 710 Es. 2 – Compenso per la distribuzione di volantini e simili 710 Lavoro autonomo occasionale 710 Es. 1 – Corsi tenuti per una associazione da parte di insegnante 711 Es. 2 – Lezioni private di un insegnante 711 ATTIVITA’ OCCASIONALE - CHIARIMENTI COMUNI 712
Indice degli Esempi
RE FI
Redditi PF 2018 VI
MANIFESTAZIONI CON UN MONTEPREMI 713
Es. 1 – Concorso a premi – Estrazione di un viaggio premio 714 Es. 2 – Manifestazione a premi 714 Compensi per obblighi di fare, non fare o permettere 714 Es. 1 – Diritti di installazione di un ripetitore 714 Redditi occasionali forfetizzati (art. 71 c. 2-bis, tuir) 715 Es. 1 – Aratura di campi di terzi 715
SEZIONE II-B – ATTIVITÀ SPORTIVE DILETTANTISTICHE ......................................... 717
Es. 1 – Sportivi dilettanti – Premi e rimborsi forfettari con ritenuta secca 718 Es. 2 – Sportivi dilettanti – Premi e rimborsi forfettari con ritenuta d’acconto 718
SEZIONE III – ALTRI REDDITI DI LAVORO AUTONOMO
.................................................................... 721
Proventi lordi percepiti dall’autore o inventore per opere dell’ingegno, brevetti, ecc. 721 Es. 1 - Concessione di brevetto in licenza d’uso 722 Associazione in partecipazione di solo lavoro - Utili a promotori e soci fondatori di Spa, Sapa e Srl 723 Es. 1 - Associato di solo lavoro - Incasso di acconti sull’utile 724 Es. – Sviluppatori di “App” e impresa estera 725
QUADRO RM REDDITI A TASSAZIONE SEPARATA
E IMPOSTA SOSTITUTIVA 728
SEZ. I – INDENNITÀ AGENTI, NOTAI E SPORT PROFESSIONALE ............................................. 734
INDENNITA' DI FINE MANDATO D'AGENZIA 734
Es. 1 – Cessazione rapporto di agenzia 735 Es. 2 – Cessazione rapporto di agenzia – Somme rateizzate 736
SEZ. II – INDENNITÀ E PLUSVALENZE (lett. da g) ad
n) art. 17 TUIR) .............................................. 736
CESSIONE D'AZIENDA 738
Es. 1 – Cessione di azienda 738 Es. 2 - Cessione di un negozio di dettaglio di abbigliamento 738 Es. 3 – Rateizzazione di plusvalenza 739
CESSIONE CLIENTELA DEL PROFESSIONISTA 742
Es. 1 – Cessione di clientela da parte di un commercialista 742 Es. 2 – Cessione di clientela con rateizzazione del pagamento 742
RECESSO DEL SOCIO DI SOCIETA' DI PERSONE 742
COSTO FISCALE DELLA PARTECIPAZIONE DEL SOCIO 743
Es. 1 – Recesso da società di persone 743
LIQUIDAZIONE DI SOCIETÀ 745
Es. 2 – Liquidazione di società di persone con conguaglio finale 746
CESSIONE DI TERRENI EDIFICABILI 748
Es. 1 – Cessione di area edificabile 748 Es. 2 – Cessione plusvalente di area edificabile rivalutata 750 Es. 3 – Cessione minusvalente di area edificabile rivalutata 750 ESPROPRIO DEI TERRENI 751
Es. 1 – Indennità di esproprio di area edificabile 753 Es. 2 – Indennità di esproprio di terreno agricolo 753 Es. 3 – Indennità di requisizione di fabbricato 753
PERDITA DI AVVIAMENTO 754
Es. 1 – Perdita di avviamento per mancato rinnovo della locazione 755
INDENNITÀ SPETTANTI A TITOLO DI RISARCIMENTO 756
DANNO EMERGENTE E LUCRO CESSANTE 756
Es. 1 – Risarcimento per danni alle cose e danni morali 757 Es. 2 – Rimborso mancati guadagni 757
SEZ. III – IMPOSTE E ONERI RIMBORSATI .......... 758
Rimborso oneri detraibili 759 Es. 1 - Contributo pubblico su spese per eliminazione delle barriere architettoniche 759
Es. 2 - Contributo pubblico su interessi passivi su mutuo abitazione principale 759 Es. 3 - Contributo pubblico su spese detraibili al 50% 759 Es. 4 – Spesa medica rimborsata dal Fondo sanitario in anni successivi 759 Es. 5 – Spesa medica rimborsata da una Assicurazione infortuni 760 Rimborso oneri deducibili 760 Es. 1 – Deduzione dei contributi IVS versati in compensazione 760 Es. 2 - Incasso canoni precedentemente non tassati per sfratto esecutivo 761 ONERI ESCLUSI DA INDICAZIONE 761
Es. 3 – Rimborso in virtù di polizza assicurativa non detraibile 761
SEZ. IV - REDDITI AD EREDI/LEGATARI – EREDITA’
GIACENTE ...................................................... 761
Es. 1 – Decesso di un professionista 763 Es. 2 – Decesso dell’imprenditore 763 Es. 3 – Decesso del lavoratore dipendente 763 Es. 4 – Decuius socio di Snc - Accettazione con beneficio d’inventario 764 EREDITA’ GIACENTE 766
Es. 1 – Eredità giacente – Tassazione dei redditi 766
SEZ. V - REDDITI DI CAPITALE ESTERI CON IMPOSTA SOSTITUTIVA .................................................. 766
DIVIDENDI ESTERI 767
REDDITI DI CAPITALE DI FONTE ESTERA 767
Es. 1 - Dividendo non qualificato – Incasso canalizzato o meno 770 Es. 2 – Interessi su C/C estero 770 Es. 3 - Interessi su obbligazioni (paese white list) 771
SEZ. X RIVALUTAZIONE TERRENI E SEZ. XI –
PIGNORAMENTI ............................................... 773
SEZIONE X – RIVALUTAZIONE DEI TERRENI AL 1/01/2017 773
MODALITÀ DI RIDETERMINAZIONE DEL COSTO FISCALE 773
Es. 1 – Rivalutazione di area edificabile – Indicazione in dichiarazione 774 Es. 2 – Rivalutazione di area già rivalutata in passato – Indicazione in dichiarazione 774
SEZIONE XI – REDDITI DA PIGNORAMENTO PRESSO TERZI 775
Redditi presenti in dichiarazione 776 Es. 1 – Somme pignorate ad un privato 776 Es. 2 – Somme pignorate ad un lavoratore autonomo 777 Es. 3 – Pignoramento di somme non soggette a ritenuta 778 Es. 4 - Pignoramento azionato da un dipendente per il credito netto da busta paga 778 Es. 5 - Pignoramento azionato da un dipendente per il credito lordo da busta paga 779 Es. 6 - Pignoramento azionato da un dipendente per TRF 779 Redditi non presenti in dichiarazione 780 Es. 7 – Redditi fondiari incassati in anni successivi alla loro dichiarazione 780 Es. 8 – Provvigioni tassate per competenza 780 Es. 9 – Somme per occupazione abusiva 780
SEZ. XII – REDDITI DA SOGGETTI NON OBBLIGATI ALLE RITENUTE ............................................... 781
SOMME SOGGETTE A TASSAZIONE SEPARATA 781
TFR e altre indennità equipollenti 782 Es. 1 – TFR liquidato ad una Colf 785
ALTRE SEZIONI ............................................... 786
SEZ. XV – NOLEGGIO OCCASIONALE DI IMBARCAZIONI DA DIPORTO 789
Es. 1 – Noleggio occasionale della propria imbarcazione 790
Indice degli Esempi
RE FI
Redditi PF 2018 VII
QUADRO RT REDDITI DI NATURA
FINANZIARIA 792
CESSIONE DI PARTECIPAZIONI 795
COSTO FISCALE DELLA PARTECIPAZIONE 795
Es. 1 – Costi fiscale della partecipazione in una Snc 796 QUALIFICAZIONE DELLA CESSIONE 797
Es. 2 – Cessioni in successione – Qualificazione del capital gain 797
CESSIONE DI TITOLI DIVERSI DALLE PARTECIPAZIONI 799
Es. 1 – Plusvalenza su titoli a reddito fisso – Il rateo di interessi 799
ESEMPI 813
Es. 1 – Cessione non qualificata di quote di Srl 813 Es. 2 – Cessione non qualificata di quote di Srl – incasso rateizzato 813 Es. 3 – Cessione di quote rivalutate 814 Es. 4 – Cessione di partecipazione qualificata di Snc 814 Es. 6 – Cessione minusvalente 814 Es. 6 – Cessione di quote rivalutate 815 Es. 7 – Utilizzo di minusvalenze pregresse 815 Es. 8 – Prelevamento di valuta dal C/C 816 Es. 9 – Trading in Bitcoin (o altre criptovalute) 816
SEZIONE VII - PARTECIPAZIONI RIVALUTATE 817
Es. – Rivalutazione di partecipazioni – Compilazione della dichiarazione 817
QUADRO RH REDDITI DI PARTECIPAZIONE 818
QUADRO RH - REDDITI DI PARTECIPAZIONE 819 SOCIETA' DI PERSONE 821
Es. 1 – Variazione di compagine societaria 822 Es. 2 – Nessuna variazione di compagine societaria 822
INDENNITA' DI MATERNITA' O INFORTUNIO 823
Es. 1 – Indennità di maternità di una socia di Snc 823
SEZ. I – DATI DELLA SOCIETÀ, ASSOCIAZIONE, IMPRESA FAMILIARE O AZIENDA CONIUGALE 824
Es. 1 – Reddito imputato da Snc 826 Es. 2 – Snc - Detrazione per opere di risparmio energetico 826 Es. 3 – Detrazione ripristino patrimonio immobiliare imputato da Snc 827
SEZ. II – SOCIETÀ PARTECIPATA IN REGIME DI TRASPARENZA 827
Es. 1 – Srl in trasparenza - Detrazione per opere di risparmio energetico 828
SEZ. III – DETERMINAZIONE DEL REDDITO - DATI COMUNI ALLE SEZ. I E II 829
Es. 1 – Partecipazione che imputa una reddito ed altra in perdita832 Es. 2 – Partecipazione in perdita e attività d’impresa 832
QUADRO RR CONTRIBUTI PREVIDENZIALI 835
SEZIONE I – IVS COMMERCIANTI E ARTIGIANI 837
Es. 1 - Debito contributivo 2017 846 Es. 2 - Credito contributivo 2017 847 Es. 3 - Credito contributivo 2016 848
SEZIONE II - GESTIONE SEPARATA INPS 849
Es. 1 - Debito contributivo 2017 855 Es. 2 - Credito contributivo 2017 855 Es. 3 - Presenza di un credito contributivo 2016 856 Es. 4 - Credito 2016 utilizzato parzialmente 857 Es. 5 - Redditi di diverse tipologie 858 Es. 6 - redditi di diverse tipologie 858
SEZIONE III – CASSA GEOMETRI 858
COMPILAZIONE DELLA SEZIONE III 860
QUADRO CR CREDITI D’IMPOSTA 862
CREDITO D’IMPOSTA PER RIACQUISTO DELLA 1° CASA 864 Es. 1 - Riacquisto prima casa con applicazione dell’Imposta di registro 871 Es. 2 - Riacquisto prima casa con applicazione dell’Iva 872 Es. 3 – Corresponsione di acconti 873 Es. 4 – Riacquisto con appalto per la costruzione 873 CASI PARTICOLARI 873
Es. - Prima casa in comunione legale 874
CREDITO D’IMPOSTA PER CANONI NON PERCEPITI 875 DOCUMENTAZIONE 875
ART BONUS 876 Es. 1 – Erogazione al settore spettacolo 878
SCHOOL BONUS 880 Es. 1 – Erogazione liberale ad una scuola 881
CREDITO D’IMPOSTA PER VIDEOSORVEGLIANZA 882 Es. 1 – Bonus videosorveglianza: 883
ALTRI CREDITI D’IMPOSTA 885
REINTEGRO ANTICIPAZIONE FONDI PENSIONE 887
Es. 1 – Versamento a reintegro dei fondi pensione 888
CREDITO D’IMPOSTA PER MEDIAZIONE 888
Es. – Compensi per mediazioni effettuate 889
ALTRI CREDITI D’IMPOSTA (EURORITENUTA) 891
Es. 1 – Obbligazioni presso un Intermediario svizzero 891
QUADRO AC AMMINISTRATORI DI
CONDOMINIO 893
SEZIONE III- DATI RELATIVI AI FORNITORI E AGLI ACQUISTI DI BENI E SERVIZI 897
Es. – Comunicazione dell’amministratore di condominio 898
QUADRO RN DETERMINAZIONE DELL’IRPEF 899
ECCEDENZE D’IMPOSTA DALLA PRECEDENTE DICHIARAZIONE (RN36 – RN37) 927
SALDO 2017 A CREDITO ED ACCONTI 2018 – UTILIZZO “INTERNO” O “ESTERNO” 929
Es. 1 - Compensazione “esterna” del saldo a credito per il versamento dell’acconto 929 Es. 2 - Compensazione “interna” del saldo a credito per il versamento dell’acconto 930
QUADRO RX COMPENSAZIONI E RIMBORSI 954
SEZIONE I – UTILIZZO DEI CREDITI 956
Es. 1 - Eccedenza di versamento a saldo 958 Es. 2 – Crediti inferiori al minimo 959
QUADRO RW MONITORAGGIO DEI CAPITALI -
IVIE ED IVAFE - 962
Es. 1 - Immobile estero a disposizione in Spagna 982 Es. 2 - Immobile estero a disposizione in Brasile 983 Es. 3 - Immobile concesso in locazione 983 Es. 4 - Conto corrente estero inferiore alla franchigia 984 Es. 5 - Più conti correnti esteri 985 Es. 6 - Conto corrente estero cointestato 985 Es. 7 - Soggetto estero trasferitosi in Italia 986 Es. 8 - Investimenti esteri pervenuti in successione 986 Es. 9 - Partecipazione in società rumena 988 Es. 10 - Cessione di partecipazioni quotate 988 Es. 11 - Obbligazioni e fondi comuni all’estero 989 Es. 12 - Polizza vita estera 990
PAESI COLLABORATIVI - EFFETTI SUL QUADRO RW 990
CASISTICHE PREVISTE DALLA CM 38/2013 992
Indice degli Esempi
RE FI
Redditi PF 2018 VIII
Es. 13 - Partecipazione diretta in paese collaborativo 992 Es. 14 - Partecipazione indiretta in paese collaborativo 993 Es. 15 - Partecipazione diretta e indiretta in paese collaborativo 993 Es. 16 - Investimenti in Italia di impresa estera collegata – Paese non collaborativo 994 Es. 17 - Investimenti all’estero e Look Through 994 Es. 18 - Soggetto fittiziamente interposto – Investimenti esteri 996 Es. 19 - Delega su c/c ad operare “per conto proprio” 996 Es. 20 - Delega sul C/C ad operare “per conto di terzi” 997 Bitcoin e criptovalute 997
QUADRO CE CREDITO D’IMPOSTA PER IMPOSTE ESTERE 1009
INDIVIDUAZIONE DEL CREDITO D’IMPOSTA 1011
Es. 1 - 1° Limite - l’imposta lorda 1011 Es. 2 - 1° Limite - l’imposta lorda - Variante 1011 Es. 3 - 2° Limite - l’imposta netta 1012 PERIODO DI UTILIZZO DEL CREDITO D’IMPOSTA 1012
Es. 4 - Immobile estero 1013 RIPORTO “AVANTI E INDIETRO” DELL’ECCEDENZA 1013
REDDITO ESTERO PARZIALMENTE IMPONIBILE 1014
Es. 5 - Lavoro all’estero per meno di 12 mesi 1014 Es. 6 - Lavoro all’estero per più di 12 mesi 1015 Es. 7 - Distacco 1015 ULTERIORI ESEMPLIFICAZIONI 1017
Es. 8 – Immobile all’estero – eccedenza di imposta italiana 1017 Es. 9 - Immobile all’estero – imposte definitive nel 2019 1018 Es. 10 - Immobile all’estero – eccedenza di imposta estera 1019 Es. 11 - Dividendo estero da Romania 1020 Es. 12 - Dividendo estero Rumeno - variante 1020 Es. 13 - Dividendo estero – Trattenuta estera maggiore di quella convenzionale 1021
UTILI ESTERI 1030
LE DIVERSE MODALITA’ DI TASSAZIONE POSSIBILI 1035
1) Società controllata - tassazione per trasparenza (nessuna esimente) 1035 2) Società controllata - la “2° esimente” 1036 3) Società controllata - la “1° esimente” 1038 4) Società collegata - nessuna esimente o 1° esimente 1040 5) Società collegata - la “2° esimente” 1040 6) Dividendi non qualificati di societa’ quotata 1041 7) Dividendi non qualificati di societa’ non quotata 1041 compilazione del quadro ce 1042
Es. – Partecipazione di controllo – 1° esimente – Quadro CE 1043