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Dalla ristrutturazione alla digitalizzazione

Ammodernamento strutturale e sfida

digitale per gli alberghi

Riferimenti normativi

• Art. 10 DL. 83/2014 (cd. Decreto ArtBonus), conv. con mod. in L. 106/2014

• DM 7 maggio 2015

• Nota MIBACT 5 agosto 2015

• Art. 9 DL. 83/2014 (cd. Decreto ArtBonus), conv. con mod. in L. 106/2014

• DM 12 febbraio 2015

• Nota MIBACT 25 maggio 2015

Tax Credit Digitalizzazione& Riqualificazione

Come funzionano e quali le opportunità per le aziende alberghiere

L’agevolazione fiscale

CREDITO DI IMPOSTA nella misura del 30% delle spese sostenute – nei periodi di imposta

2014, 2015 e 2016 – per:

• la DIGITALIZZAZIONE degli ESERCIZI RICETTIVI, AdV e T.O., fino ad un massimo di12.500 € nel triennio

• la RIQUALIFICAZIONE degli ALBERGHI, fino ad un massimo di 200.000 € nel triennio

Il credito d'imposta è ripartito in tre quote annuali di pari importo,nel rispetto del regime “de minimis” di cui al Regolamento UE n.1470/2013

L’agevolazione fiscale è alternativa e non cumulabile, inrelazione a medesime voci di spesa, con altre agevolazioni dinatura fiscale



Regime «de minimis»

In base Regolamento UE n. 1470/2013, l’importo totale massimodegli aiuti “de minimis” che un’impresa può ricevere non puòsuperare, nell’arco di 3 anni (l’esercizio finanziario in cui l'aiuto èconcesso ed i due precedenti), 200.000 euro.

Nel calcolo del plafond “de minimis” deve essere presa in considerazione sia l’azienda che harichiesto l’agevolazione, sia l’insieme delle imprese collegate a questa. Pertanto, l’impresarichiedente l’agevolazione non deve soltanto controllare gli eventuali aiuti “de minimis” cheessa stessa ha percepito negli ultimi 3 esercizi, ma anche quelli eventualmente ricevuti daglialtri soggetti che fanno parte della stessa «impresa unica».



Regime «de minimis»Nello specifico, per “impresa unica” si intende l'insieme delleimprese fra le quali esiste almeno una delle relazioni dicollegamento seguenti, da verificare sia a monte che a valledell'impresa richiedente l'incentivo:• un’impresa detiene la maggioranza dei diritti di voto degli

azionisti o soci di un’altra impresa;

• un’impresa ha il diritto di nominare o revocare la maggioranza dei membri del consiglio diamministrazione, direzione o sorveglianza di un’altra impresa;

• un’impresa ha il diritto di esercitare un’influenza dominante su un’altra impresa in virtù diun contratto concluso con quest’ultima o in virtù di una clausola dello statuto diquest’ultima;

• un’impresa azionista o socia di un’altra impresa controlla da sola, in virtù di un accordostipulato con altri azionisti o soci dell’altra impresa, la maggioranza dei diritti di voto degliazionisti o soci di quest’ultima.

Le imprese fra le quali intercorre una delle relazioni sopra indicate, per il tramite di una opiù altre imprese sono anch’esse considerate un’impresa unica.





Focus on:TAX CREDIT DIGITALIZZAZIONE

Beneficiari

• Esercizi ricettivi singoli

• Esercizi ricettivi aggregati con servizi extra-ricettivi o ancillari

• AdV e TO che applicano gli studi di settore e che appartengono ai cluster 10 –Agenzie intermediarie specializzate in turismo incoming – o al cluster 11 – Agenziespecializzate in turismo incoming



Beneficiario 1: Esercizi ricettivi singoli

Ovvero struttura, organizzata in forma imprenditoriale, riconducibile a:1. STRUTTURA ALBERGHIERA: struttura aperta al pubblico, a gestione unitaria, con

servizi centralizzati che fornisce alloggio, eventualmente vitto ed altri serviziaccessori, in camere situate in uno o piu' edifici. Tale struttura è composta da nonmeno di 7 camere per il pernottamento degli ospiti. Sono strutture alberghiere glialberghi, i villaggi albergo, le RTA, gli alberghi diffusi, i condhotel e i marina resort,nonché' quelle individuate come tali dalle specifiche normative regionali;

2. STRUTTURA EXTRA-ALBERGHIERA: affittacamere; ostelli per la gioventù; case eappartamenti per vacanze; residence; case per ferie; b&b; rifugi montani, nonché' lestrutture individuate come tali dalle specifiche normative regionali



Beneficiario 2: Esercizi ricettivi aggregati con servizi extra-ricettivi o ancillari

L’aggregazione può essere nella forma del consorzio, delle reti d'impresa, delle ATI eorganismi o enti similari

Esercizio ricettivo singolo, come sopra definito, aggregato consoggetti che forniscano servizi accessori alla ricettività, qualiristorazione, trasporto, prenotazione, promozione,commercializzazione, accoglienza turistica e attività analoghe

In tale caso, DESTINATARIO dell'agevolazione fiscale è l'ESERCIZIORICETTIVO SINGOLO componente l'aggregazione.



Beneficiario 3: Agenzie di Viaggio e Tour Operator

Possono beneficiare dell’agevolazione fiscale anche leAdV e i TO che applicano gli studi di settore e cherientrano nei cluster 10 (agenzie intermediariespecializzate in turismo incoming) o 11 (agenziespecializzate in turismo incoming)

A tali imprese è riservato non più del 10% deglistanziamenti annui disponibili

IN SINTESI: Possono presentare istanza di riconoscimento del creditod’imposta solo:a) Gli esercizi ricettivi singoli o aggregati con servizi extra-ricettivi o

ancillari che risultino appartenere alla Divisione 55 (alloggio)b) Le AdV e i TO appartenenti alla Divisione 79.11.00 o 79.12.00

nonché al cluster 10 o 11 di cui all’All. 15 del DM 28/12/2012



Spese agevolabili e credito d’imposta

• Le spese agevolabili sono eleggibili al 100%,• L’importo massimo delle spese eleggibili all’interno dei tre anni

2014, 2015 e 2016 è di 41.666 euro.• Il 30% di tale somma costituisce il credito d’imposta riconoscibile

per un importo massimo di 12.500 euro complessivo nel triennio.• Il credito di imposta è ripartito in 3 quote annuali di pari importo

(sarà utilizzato in 3 anni)• Il credito d’imposta riconosciuto va in prescrizione dopo 10 anni



Spese agevolabiliTra le spese agevolabili: acquisto e installazione di modem/router e/o dotazione hardware per la

ricezione del servizio mobile (antenne terrestri, parabole, ripetitori di segnale) perimpianti wi-fi messi a disposizione dei clienti in qualità di servizio gratuito e dotati divelocità di connessione pari ad almeno 1 Megabit/s in download

acquisto di software e applicazioni per siti web ottimizzati per il sistema mobile

acquisto software e/o hardware (server, hard disk) per programmi e sistemiinformatici per la vendita diretta di servizi e pernottamenti, in grado di garantire glistandard di interoperabilità necessari all’integrazione con siti di promozionepubblici e privati e di favorire l’integrazione tra servizi ricettivi ed extra-ricettivi

contratto di fornitura spazi web e pubblicità on line per spazi e pubblicità per lapromozione e commercializzazione di servizi e pernottamenti turistici sui siti epiattaforme informatiche specializzate, anche gestite da tour operator e agenzie diviaggio

contratto di fornitura di prestazioni e di servizi per spese relative a servizi di consulenza per la comunicazione e il marketing digitale



Spese agevolabili

Tra le spese agevolabili:

Sono esclusi i costi relativi all’intermediazione commerciale!

contratto di fornitura di prestazioni e di servizi e/o acquisto di software perstrumenti per la promozione digitale di proposte e offerte innovative in tema diinclusione e di ospitalità per persone con disabilità

contratto di fornitura di prestazioni e servizi (docenze e tutoraggio) per servizirelativi alla formazione del titolare o del personale dipendente



Alcuni esempi di spese agevolabili:• Analisi sullo stato della comunicazione esistente e la stesura di un nuovo

progetto di comunicazione

• Pagamento di fatture passive per inserzioni pubblicitarie, comprese quelle in cuil’importo dovuto è calcolato mediante il sistema “pay per click” (quindiproporzionato al numero di visite ricevute da potenziali clienti)

• servizi di attivazione di una campagna Google AdWords e/o Facebook ADS

• l’acquisto di smartphone e tablet usati con programmi per la vendita di camere (rientrano nella categoria «spese per programmi e sistemi informatici»)

• spesa del canone annuale per programmi di booking engine, booking on line tipoVertical, Begenius per l’integrazione con siti di promozione (rientrano nellacategoria «spese per programmi e sistemi informatici»)

• spese per acquisto di spazi pubblicitari tipo scheda personale dell’hotel obanner su piattaforme turistiche che vendono più strutture alberghiere(rientrano nella categoria «spese per spazi e pubblicità»)

• spese per acquisto di spazi pubblicitari web tipo “Pagine Bianche” (rientranonella categoria «spese per spazi e pubblicità»)



Stanziamento

• 15 milioni di euro per ciascuno dei periodi diimposta 2015, 2016, 2017, 2018 e 2019.

• Per le AdV e i TO che applicano gli studi di settoree che risultano appartenere al cluster 10 - Agenzieintermediarie specializzate in turismo incoming - oal cluster 11 - Agenzie specializzate in turismoincoming - lo stanziamento è di 1,5 milioni di europer ciascuno dei periodi di imposta 2015, 2016,2017, 2018 e 2019





Focus on:TAX CREDIT RIQUALIFICAZIONE

Beneficiari

• Imprese alberghiere esistenti alla data del 1 gennaio 2012, chesvolgano la propria attività presso:



Ai fini della verifica dell'esistenza di un'impresa alberghiera alla data del 1°gennaio 2012, occorre che la partita IVA di detta impresa sia esistente a taledata

Alberghi

Villaggi Albergo

Residenze Turistiche Alberghiere

Alberghi diffusi

Nonché le «strutture alberghiere» individuate come tali dallespecifiche normative regionali

Interventi ammissibili a Tax Credit



•Manutenzione straordinaria (art. 3, co. 1 lett. b) DPR 380/2001)

•Restauro e risanamento conservativo (art.3, co. 1 lett. c) DPR 380/2001)

•Riqualificazione edilizia (art.3, co. 1 lett. d) DPR 380/2001)

INTERVENTI DI RIQUALIFICAZIONE EDILIZIA

INTERVENTI DI ELIMINAZIONE DELLE BARRIERE ARCHITETTONICHE

INTERVENTI DI EFFICIENTAMENTO ENERGETICO

ACQUISTO DI MOBILI E COMPLEMENTI D’ARREDO

Spese eleggibili (nell’ambito degli interventi ammissibili)



• costruzione dei servizi igienici in ampliamento dei volumi di quelli esistenti

• demolizione e ricostruzione anche con modifica della sagoma ma nel rispetto dellavolumetria, con esclusione degli immobili soggetti a vincolo ai sensi del D. LGS42/2004 e s.m.i., per i quali è necessario il rispetto sia del volume che della sagoma

• ripristino di edifici, o parti di essi, eventualmente crollati o demoliti, attraverso laloro ricostruzione, purché sia possibile accertarne la preesistente consistenza anchecon modifica della sagoma; sono esclusi gli immobili soggetti a vincolo ai sensi del D.LGS. 42/2004 e s.m.i., per i quali è necessario il rispetto sia del volume che dellasagoma

• interventi di miglioramento e adeguamento sismico

• modifica dei prospetti dell'edificio, effettuata, tra l'altro, con apertura di nuoveporte esterne e finestre, o sostituzione dei prospetti preesistenti con altri aventicaratteristiche diverse materiali, finiture e colori





• realizzazione di logge e balconi

• recupero dei locali sottotetto, trasformazione dei balconi in veranda

• sostituzione di serramenti esterni, da intendersi come chiusure apribili eassimilabili, quali porte, finestre e vetrine anche se non apribili, comprensive degliinfissi, con altri aventi le stesse caratteristiche e non ammissibili ad altreagevolazioni fiscali

• sostituzione di serramenti interni (porte interne) con altri aventi caratteristichemigliorative rispetto a quelle esistenti (in termini di sicurezza, isolamento acustico)

• installazione di nuova pavimentazione o sostituzione della preesistente conmodifica della superficie e dei materiali, privilegiando materiali sostenibiliprovenienti da fonti rinnovabili, tra i quali il legno, anche con riferimento ai pontiligalleggianti

• installazione o sostituzione di impianti di comunicazione ed allarme in caso diemergenza e di impianti di prevenzione incendi ai sensi della vigente normativa





• sostituzione di finiture (pavimenti, porte, infissi esterni, terminali degli impianti), il rifacimento o l'adeguamento di impianti tecnologici (servizi igienici, impianti elettrici, citofonici, impianti di ascensori, domotica)

• interventi di natura edilizia più rilevante, quali il rifacimento di scale ed ascensori,l'inserimento di rampe interne ed esterne agli edifici e di servoscala o piattaformeelevatrici

• realizzazione ex novo di impianti sanitari (inclusa la rubinetteria) dedicati allepersone portatrici di handicap, così come la sostituzione di impianti sanitariesistenti con altri adeguati all'ospitalità delle persone portatrici di handicap

• sostituzione di serramenti interni (porte interne, anche di comunicazione) inconcomitanza di interventi volti all'eliminazione delle barriere architettoniche

• installazione di sistemi domotici atti a controllare in remoto l'apertura e chiusura diinfissi o schermature solari

• sistemi e tecnologie volte alla facilitazione della comunicazione ai finidell'accessibilità

INTERVENTI DI RIMOZIONE DELLE BARRIERE ARCHITETTONICHE (sia su parti comuni che nelle singole camere)




• installazione di impianti fotovoltaici per la produzione di energia elettrica

• installazione di schermature solari esterne mobili finalizzate alla riduzione deiconsumi per condizionamento estivo

• coibentazione degli immobili ai fini della riduzione della dispersione termica

• installazione di pannelli solari termici per produzione di acqua

• la realizzazione di impianti elettrici, termici e idraulici finalizzati alla riduzione delconsumo energetico (impianti di riscaldamento ad alta efficienza, sensori termici,illuminazioni led, attrezzature a classe energetica A, A+ , A++, A+++)

INTERVENTI DI INCREMENTO DELL’EFFICIENZA ENERGETICA




• acquisto, rifacimento o sostituzione di cucine o di attrezzature professionali per laristorazione, quali, tra l'altro, apparecchiature varie di cottura, forni, armadifrigoriferi e congelatori, macchine per la preparazione dinamica, elementi per lapreparazione statica, macchine per il lavaggio delle stoviglie, macchine per il lavaggiodei tessuti, abbattitori di temperatura, produttori di ghiaccio, con altri aventicaratteristiche migliorative rispetto a quelle esistenti, in termini di sicurezza,efficienza energetica, prestazioni

• acquisto di mobili e di complementi d'arredo da interno e da esterno, quali, tra glialtri, tavoli, scrivanie, sedute imbottite e non, altri manufatti imbottiti, mobilicontenitori, letti e materassi, gazebo, pergole, ombrelloni, tende da sole, zanzariere

• acquisto di mobili fissi, quali, tra gli altri, arredi fissi per bagno, pareti e cabinedoccia, cucine componibili, boiserie, pareti interne mobili, apparecchi di illuminazione

• acquisto di pavimentazioni di sicurezza, arredi e strumentazioni per la convegnistica,attrezzature per parchi giochi e attrezzature sportive pertinenziali

• arredi e strumentazioni per la realizzazione di centri benessere ubicati all'interno delle strutture ricettive

ACQUISTO DI MOBILI E COMPLEMENTI D’ARREDO

Acquisto di Mobili e Complementi d’arredo



• Devono essere destinati esclusivamente alle strutture alberghiere

• L’agevolazione per l'acquisto di mobili e complementi d'arredo può

essere richiesta anche in assenza di interventi di

riqualificazione dell'immobile• Non è possibili cedere a terzi e/o destinare a finalità estranee

all’esercizio di impresa alberghiera i mobili e i complementi d’arredoper i quali si chiede l’agevolazione prima del secondo periodo diimposta successivo al loro acquisto

Spese agevolabili e credito d’imposta

• Le spese agevolabili sono eleggibili al 100%,• L’importo massimo delle spese eleggibili all’interno dei tre anni

2014, 2015 e 2016 è di 666.667 euro.• Il 30% di tale somma costituisce il credito d’imposta riconoscibile

per un importo massimo di 200.000 euro complessivo neltriennio.

• Il credito di imposta è ripartito in 3 quote annuali di pari importo(sarà utilizzato in 3 anni)

• Il credito d’imposta riconosciuto va in prescrizione dopo 10 anni



Stanziamento

• 20 milioni di euro per l’anno 2015 e 50 milioni dieuro per gli anni dal 2016 al 2019

• Le risorse a disposizione per l’acquisto di mobili ecomponenti d’arredo sono pari al 10% dellostanziamento annuale (2 milioni di euro perl’anno 2015 e 5 milioni di euro per gli anni dal 2016al 2019



L’istanza

L’istanza deve essere presentata in forma telematica, insiemeall’attestazione di effettività delle spese sostenute, tramite il Portale dei Procedimentihttps://procedimenti.beniculturali.gov.it



TAX CREDITRIQUALIFICAZIONE TAX CREDIT DIGITALIZZAZIONE

Compilazione e caricamento

IstanzaClick day

Compilazione e caricamento

IstanzaClick day

Spese sostenutenel 2015

11-29 gennaio 2016 1-5 febbraio 2016 8-22 febbraio 2016 23-26 febbraio 2016

Spese sostenutenel 2016

9-27 gennaio 2017 30 gennaio – 3 febbraio 2017

6-21 febbraio 2017 22-28 febbraio 2017

L’istanza

L’istanza deve essere firmata digitalmente dal legale

rappresentante dell’impresa



Attestazione dell’effettività delle spese sostenuteL’istanza relativa al tax credit dovrà essere corredata dall’attestazione dieffettività delle spese sostenute.

È competente ad attestare l’effettività delle spese sostenute uno deiseguenti soggetti:- presidente del collegio sindacale- revisore legale iscritto nel registro dei revisori legali- professionista iscritto nell’albo dei dottori commercialisti e degli esperticontabili

- professionista iscritto nell’albo dei periti commerciali- professionista iscritto nell’albo dei consulenti dei lavoro- responsabile del centro di assistenza fiscale

L’attestazione di effettività delle spese sostenute deve essere firmatadigitalmente dal soggetto autorizzato



I n o l t r e

Il legale rappresentante dovrà dichiarare, in sostituzione di atto di notorietà, di nonaver ricevuto contributi “de minimis”, oppure di averne usufruito durante l’eserciziofinanziario in corso o nei due precedenti, specificandone l’ammontare



Da ricordare…

I 2 tax credit:• non concorrono alla formazione del reddito ai fini delle

imposte sui redditi e del valore della produzione, ai finidell'imposta regionale sulle attività produttive

• vanno indicati nella dichiarazione dei redditi relativa alperiodo d'imposta per il quale è concesso

• sono utilizzabili esclusivamente in compensazione tramitepresentazione del modello F24 da inoltrare tramite i servizitelematici all’Agenzia delle Entrate.• Con il provvedimento del 14 ottobre 2015 l’AdE ha

stabilito modalità e termini di fruizionedell’agevolazione, mentre con la Risoluzione 85/E èstato istituito il codice tributo:• “6855” denominato “Tax credit digitalizzazione

esercizi ricettivi, delle agenzie di viaggi e dei touroperator – art. 9 del D.L. n. 83/2014”



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