Come fare il DUP: soluzioni operativeCaratteri qualificanti del sistema dei documenti di...

CONSULENZA | FORMAZIONE | RICERCA via Donatello, 9 - Milano | www.farepa.it | [email protected]

Prof. Luca Bisio [email protected]; www.farepa.it; www.lucabisio.it

Webinar dell’11 Settembre 2015

Come fare il DUP: soluzioni operative

1. Partiamo con il piede giusto

CONSULENZA | FORMAZIONE | RICERCA

Perché il nostro webinar

Complessità del Principio sulla Programmazione

Mancanza di un modello di riferimento come quello del DPR 326/98 per la RPP

DUP

Programma LLPP,

Personale, Patrimonio

PGS RPP

Programma LLPP,


P


Tutto ciò genera …

Incertezza

Rischi


Siamo qui per…

Fornire soluzioni operative

Farvi risparmiare tempo nella redazione del DUP

Prevenire errori nella stesura del DUP e nel suo percorso di approvazione


Obiettivi del webinar

Proporre un modello di riferimento per la definizione del DUP

Esemplificare il contenuto del DUP (fattori interni ed esterni, obiettivi, budget finanziari, ecc.)

Definire il percorso per giungere all’approvazione del DUP

DUP Art. 170 del Tuel


DUP e farePA

Trasparenza e anticorruzione

Armonizzazione contabile

Organizzazione e performance

Programmazione e controllo

Finanza e sviluppo locale

Smart cities and communities


DUP e farePA

I clienti di farePA 5 Regioni e sistema regionale

13 Città metropolitane e province

61 Comuni

27 Consorzi

6 Aziende speciali

3 Fondazioni


Luca Bisio

Consulente e formatore dal 1987

Esperto di programmazione, contabilità e controllo nella PA

Già componente Osservatorio finanza e contabilità EELL (Ministero dell’Interno)

Consulente della Corte dei conti

Collaboro con:


Per approfondire segnaliamo …

M. Bertocchi: Programmazione 2016 ai nastri di partenza con il nuovo Dup (10/8/15)

L. Bisio: Una struttura strategica per il Documento unico (10/8/15)

M. Bertocchi e L. Bisio: Quali chances per Province e Città metropolitane (10/8/15)

L. Bisio: Arconet fa il punto sull’attuazione dei programmi (10/9/15)


Per approfondire segnaliamo …

M. Bertocchi e L. Bisio: Armonizzazione: le prossime tappe verso il 2016 (Azienditalia, n. 8-9/2015)

2. Il DUP nel nuovo sistema di

programmazione

PEG

BPF

DUP


Prima di partire …

Quanti di voi hanno già iniziato a redigere

il DUP?

Facciamo un sondaggio!


I riferimenti normativi

Principio Applicato della Programmazione TUEL (aggiornato dal D.Lgs. 126/14)

• Caratteristiche generali del processo di programmazione

• Fasi del processo di programmazione

• Sistema dei documenti di programmazione

• Struttura e contenuto dei singoli documenti di programmazione

Art. 151 Principi generali

Artt. 162, 164 e 165 Caratteristiche del BPF

Piano esecutivo di gestione Art. 169

Documento unico di programmaz. Art. 170

Allegati al BPF Art. 172

Processo di definizione del BPF Art. 174

Variazioni al BPF e al PEG Art. 175


Il sistema dei documenti di programmazione: composizione

Linee programmatiche

per azioni e progetti

DUP

Programma LLPP,


PGS RPP

Programma LLPP,


Piano esecutivo di gestione


Caratteri qualificanti del sistema dei documenti di programmazione

Valenza pluriennale del processo (Comuni) 1a

Linee programmatiche per azioni e progetti N N+1 N+2 N+3 N+4

Documento unico di programmazione

N N+1 N+2 N+3 N+4

N N+1 N+2

PEG (parte programmatica) N N+1 N+2



Valenza pluriennale del processo (Province) 1b

Linee programmatiche per azioni e progetti N N+1 N+2 N+3


N N+1 N+2 N+3

N N+1 N+2


?



Valenza pluriennale del processo (Città metropolitane) 1c

Linee programmatiche per azioni e progetti N N+1 N+2 N+3 N+4


N N+1 N+2 N+3 N+4

N N+1 N+2




Lettura non solo contabile dei documenti 2

Documenti di programmazione Natura programmatica

Natura contabile

Linee programmatiche per azioni e progetti

Sì No

DUP Sì Sì Nota di aggiornamento al DUP Sì Sì Bilancio di previsione finanziario No Sì Piano degli indicatori di bilancio Sì No Piano esecutivo di gestione Sì Sì



Coordinamento e coerenza dei documenti di bilancio 3

Programmazione dello Stato

Programmazione delle Regioni

Programmazione degli EELL

Linee program-matiche

DUP

PEG

Coerenza tra livelli di governo Coerenza interna


IL DUP: definizione

Strumento che permette l’attività di guida strategica ed operativa degli enti locali

1

Costituisce, nel rispetto del principio del coordinamento e coerenza dei documenti di bilancio, il presupposto di tutti gli altri documenti di programmazione

2


IL DUP: definizione

Il DUP, diversamente dalla vecchia Relazione previsionale e programmatica, non è un

allegato al bilancio e costituisce presupposto indispensabile per l’approvazione del BPF.

Art. 170, c. 5 del Tuel Il Documento unico di programmazione costituisce ATTO presupposto indispensabile per l'approvazione del bilancio di previsione


Un esempio di delibera: errore concettuale o danno da «copia e incolla»?

OGGETTO: APPROVAZIONE BILANCIO DI PREVISIONE PLURIENNALE 2015/2017, DOCUMENTO UNICO DI PROGRAMMAZIONE (DUP) 2015/2018

DELIBERAZIONE DEL CONSIGLIO COMUNALE N. __ DEL __/06/2015

[…] Rilevato che il principio contabile concernente la contabilità finanziaria (allegato 2, DPCM 28/12/2011) stabilisce che il bilancio di previsione, almeno triennale di competenza, e di cassa nel primo esercizio, ha carattere autorizzatorio, costituendo limite agli impegni di spesa ed ai pagamenti, fatta eccezione per i servizi per conto di terzi e per i rimborsi delle anticipazioni di tesoreria. La funzione autorizzatoria fa riferimento anche alle entrate per accensione di prestiti. Gli stanziamenti degli esercizi del bilancio di previsione sono aggiornati annualmente in sede di approvazione del bilancio di previsione Rilevato inoltre che ai sensi di quanto previsto all’allegato 12) del succitato Dpcm 28.12.2011 al bilancio pluriennale deve essere allegato il DUP in sostituzione della precedente RPP


IL DUP: finalità

Individua gli indirizzi strategici di mandato, in coerenza con: - il quadro normativo - programmazione regionale - obiettivi di finanza pubblica

definiti a livello nazionale

1


IL DUP: finalità

Definisce, per ogni missione di bilancio, gli obiettivi strategici da realizzare entro la fine del mandato

2

Esplicita gli obiettivi operativi collegati ai programmi all’interno delle singole missioni

3


IL DUP: finalità

Definisce i contenuti della programmazione settoriale in materia di: - Personale - OO.PP. - patrimonio

4


Il DUP: percorso di approvazione

DUP

30.04.n-1

DEF

DEFR

30.06.n-1 31.07.n-1

Nota di aggiornam.

DEF

Nota di aggiornam.

DEFR

Nota di aggiornam.

DUP e schema BPF

20.09.n-1 20.10.n-1 (entro 30 gg.)

15.11.n-1 31.12.n-1

(DUP e) BPF

Stato

Regioni

EELL


Riassumendo …

Argomenti Concetti chiave

Sistema dei documenti di

programmazione

- Snellimento (reale?) del numero di documenti - Valenza pluriennale del processo - Lettura non solo contabile dei documenti - Coordinamento e coerenza dei documenti di bilancio

Definizione di DUP

- Guida «strategica» ed «operativa» - Presupposto altri documenti di programmazione - Non è un allegato al bilancio


Riassumendo …


Finalità del DUP - Individuazione indirizzi strategici - Definizione obiettivi strategici - Definizione obiettivi operativi - Definizione programmazione settoriale

Percorso di approvazione del

DUP

- Percorso a cascata a partire dalla programmazione dello Stato

3. Struttura del DUP DUP

SeS SeO

Parte 1

Parte 2


La struttura del DUP

Il DUP si compone di due sezioni: la Sezione Strategica (SeS) e la Sezione Operativa (SeO)

DUP

SeS SeO

Parte 1

Parte 2


La struttura del DUP: elementi di fondo

SeS SeO

Arco temporale Mandato Triennio

Articolazione Missioni Programmi

Obiettivi Strategici Operativi


DUP: arco temporale di riferimento

Arco temporale «fisso»

DUP

SeS

SeO

N N+1 N+2 N+3 N+4

N N+1 N+2

Mandato amministrativo

Triennio

Arco temporale «a scorrimento»


DUP: missioni e programmi

Aggregare Missioni e Programmi in Aree strategiche per ottenere una struttura del DUP più snella

PROBLEMA

La SeO individua, per ogni singola missione, i

programmi dell’ente

Principio sulla programmazione

Missioni Programmi 23 Missioni 99 Programmi

LA SOLUZIONE

Missioni e Programmi

DUP

Missioni e Programmi

BPF


DUP: Aree strategiche, missioni e programmi

N. Missione N. Programma

12 Diritti sociali, politiche sociali e famiglia

01 Interventi per l'infanzia e i minori e per asili nido

02 Interventi per la disabilità

03 Interventi per gli anziani

04 Interventi per soggetti a rischio di esclusione sociale

05 Interventi per le famiglie

06 Interventi per il diritto alla casa

07 Programmaz. e governo della rete dei serv. Sociosan. e sociali

08 Cooperazione e associazionismo

09 Servizi necroscopici e cimiteriali

06 Politiche giovanili, sport e tempo libero

01 Sport e tempo libero

02 Giovani

Area strategica del DUP Politiche sociali


DUP: obiettivi strategici ed operativi

Principio contabile

Chiarezza della filiera programmatica

Obiettivi strategici

Obiettivi operativi

Mandato

Triennio DUP



Riferimento all’art. 5, c. 2 del D. Lgs 150/09

Requisiti degli obiettivi (SMART): - rilevanti e pertinenti rispetto ai bisogni della collettività, alla missione istituzionale, alle priorità politiche ed alle strategie dell’amministrazione - specifici e misurabili in termini concreti e chiari - significativo miglioramento della qualità dei servizi e degli interventi; - riferibili ad un arco temporale determinato - commisurati ai valori di riferimento derivanti da standard definiti a livello nazionale e internazionale, nonché da benchmarking - confrontabili con le tendenze della produttività con riferimento, ove possibile, almeno al triennio precedente - correlati alla quantità e alla qualità delle risorse disponibili



Giusto mix tra «sinteticità» e «generalità»

Sinteticità

Generalità + -

-

+ Obiettivi strategici

Obiettivi operativi


Riassumendo …


Arco temporale - Sezione strategica «fissa», collegata al mandato - Sezione operativa triennale «a scorrimento»

Articolazione in Missioni e Programmi

- Possibilità di accorpamento delle missioni e dei programmi in Aree strategiche, garantendo il raccordo con la struttura del BPF

Definizione di obiettivi strategici

ed operativi

- Obiettivi sintetici e generali - Focus sull’art. 5, c. 2 del D.Lgs. 150/09 - Garanzia della catena di senso tra obiettivi strategici ed operativi

4. Contenuto del DUP DUP

SeS SeO

Parte 1

Parte 2


Lo schema generale di riferimento

Indice

1. Contesto Condizioni esterne

Condizioni interne

2. Indirizzi generali di natura strategica

3. Obiettivi strategici

4. Modalità di rendicontazione ai cittadini

SeS

Indice

Parte 1

Valutazione generale delle entrate

Indirizzi in materia di tributi e servizi

Indirizzi in materia di indebitamento

Obiettivi del Patto di stabilità

Analisi impegni pluriennali già assunti

Programmi

Organismi gestionali

Coerenza con strumenti urbanistici

Parte 2

Programmazione OO.PP.

Programmaz. fabbisogno personale

Piano alienaz. e valorizzaz. Patr.li

SeO

5. Sezione strategica (SeS) DUP

SeS SeO

Parte 1

Parte 2


Prima di continuare …

Indice


Condizioni interne




SeS

Quale parte della SeS vi sembra più

complessa da definire

Facciamo un sondaggio!


La SeS: definizione e finalità

La SeS […] sviluppa le linee programmatiche di mandato e individua gli indirizzi strategici dell’ente, in coerenza con la programmazione regionale e tenendo conto del concorso al perseguimento degli obiettivi di finanza pubblica

1


La SeS: attività propedeutiche alla definizione degli obiettivi strategici

L’individuazione degli obiettivi strategici consegue a un processo conoscitivo di analisi delle condizioni esterne ed interne, sia in termini attuali che prospettici, e alla definizione di indirizzi generali di natura strategica. Start


La SeS: contesto

SeS

Indice


Condizioni interne




CCCCCCCCCCCCCCCCCCCCCCCCCCCCCCCCCCCCCCCCooo

CCCCCCCCCCCCCCCCCCCCCCCCCCCCCCCCCCCCCCCCCCCCCCooooooooo1111111111111111111.... CCCCCCCCCCCCCoooooooooooooooooonnnnnnnnnnnnnntttttttttteeeessstoo

222222222. IInnnddiirizzzzi ggggggggeeennnnnnnnnnnnnnnnnnnnnnnnnnnneeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeerrrrrrrrrrrrrrrrrrrrrrrrrrrrrrrrrraaal

333. OOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOObbbbbbbbbbbbbbbbbbbbbbbbbbbbbbbbbbbbbbbiiiiiiiiiiiiiiiiiiieeeeeeeeeeeeeettttttttttttttttttttttttttttttttttttttttttiiiiiiiiiiiiiiiiiivvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvviiiiiiiiiiiiiiiiiiii strateg

4. Modalità di rend


La SeS: condizioni esterne

Paragrafo Sotto paragrafo

Contenuto

1. Contesto 1.1 Condizioni esterne

a) Obiettivi individuati dal Governo per il periodo considerato

b) Valutazione corrente e prospettica della situazione socioeconomica del territorio e della domanda di servizi pubblici locali

c) Parametri economici essenziali utilizzati per identificare, a legislazione vigente, i flussi finanziari ed economici dell’ente e dei propri enti strumentali

Principio contabile sulla programmazione

Allegato n. 4/1 al D.Lgs 118/2011


a) Obiettivi individuati dal governo

Tema Contenuto Fonte

Panoramica generale

- Elementi più rilevanti tratti dal DEF più recente - Obiettivo di medio termine e «contributo richiesto» alle PA locali - Provvedimenti più rilevanti contenuti nell’ultima legge di stabilità

DEF – Sez. 1 Programma di stabilità: - Cap. III. 2 - Cap. V, pp. 113 e segg.

Lg. 243/12 Art. 3, c. 3 «I documenti di programmazione finanziaria e di bilancio stabiliscono, per

ciascuna annualità del periodo di programmazione, obiettivi del saldo del conto consolidato, articolati per sottosettori, tali da assicurare almeno il conseguimento dell'obiettivo di medio termine […]. Nei medesimi documenti sono indicate le misure da adottare per conseguire gli obiettivi del saldo del conto consolidato».

LA SOLUZIONE


a) Obiettivi individuati dal governo


Finanza e fiscalità locale

Indirizzi generali emergenti in materia di: - Tributi locali - Fondo di solidarietà e trasferimenti statali - Patto di stabilità - Indebitamento

DEF – Sez. 1 Programma di stabilità: Cap. VI.1 Cap. VI.2

Controllo della spesa

Indirizzi in materia di: - spesa per il personale - acquisizione di beni e servizi; - vincoli specifici all’assunzione di spese; - spending review e provvedimenti analoghi - razionalizzazione organismi partecipati

DEF – Sez. 1 Programma di stabilità: Cap. V.3

Altri temi rilevanti

Riportare temi che non rientrano nei punti precedenti, ma che possono costituire aspetti importanti per l’ente

LA SOLUZIONE


b1) Situazione socio economica


Popolazione

• Trend popolazione residente • Analisi popolazione per genere • Saldi migratori • Popolazione straniera • Indicatori demografici

Continuità con RPP – Sez. 1 – Quadro 1.1

Economia e lavoro

• Attività economiche presenti sul territorio

• Dinamica delle imprese • Dati sui flussi occupazionali • Reddito medio della popolazione

residente • Valori catastali degli immobili

Continuità con RPP – Sez. 1 – Quadro 1.3

LA SOLUZIONE


b2) Domanda di SPL


Domanda di SPL

Dati sull’evoluzione della domanda dei servizi pubblici locali

Tabella 20 Relazione allegata al Conto annuale del personale

LA SOLUZIONE


c) Parametri economici essenziali


Parametri economici essenziali

Parametri economici essenziali utilizzati per identificare, a legislazione vigente, l’evoluzione dei flussi finanziari ed economici dell’ente e dei propri enti strumentali, segnalando le differenze rispetto ai parametri considerati nella Decisione di Economia e Finanza (DEF).

Tabella I.1 indicatori di finanza pubblica DEF, Sezione 1, pag. 18 Tabella II.1 Quadro macroeconomico tendenziale, pag. 26 Fabbisogni standard

LA SOLUZIONE


Riassumendo …

Analisi del contesto esterno

Obiettivi individuati dal governo

- Panoramica generale - Finanza e fiscalità locale - Controllo della spesa - Altri temi rilevanti

Situazione socio-economica e

domanda di SPL

- Popolazione - Economia e lavoro - Domanda di SPL

Parametri economici essenziali

- Parametri economici essenziali


La SeS: condizioni interne

Paragrafo Sotto paragrafo

Contenuto

1. Contesto 1.2 Condizioni interne

a) Organizzazione e modalità di gestione dei servizi pubblici locali tenuto conto dei fabbisogni e dei costi standard

b) Indirizzi generali sul ruolo degli organismi ed enti strumentali e società controllate e partecipate

c) Indirizzi generali relativi a risorse, impieghi e sostenibilità economico. finanziaria:

1. investimenti 2. tributi e tariffe 3. fabbisogni di spesa 4. patrimonio 5. finanziamento e indebitamento 6. equilibri

d) Risorse umane e struttura organizzativa dell’ente e) Coerenza e compatibilità presente e futura con il Patto e i vincoli di finanza

pubblica





Viene richiesta la definizione di indirizzi generali con riferimento al periodo di mandato (Punto 8.1)

Principio contabile sulla

programmazione Allegato n. 4/1

al D.Lgs 118/2011

b) Indirizzi generali sul ruolo degli organismi ed enti strumentali e società controllate e partecipate

c) Indirizzi generali relativi a risorse, impieghi e sostenibilità economico-finanziaria prospettica



Separare gli elementi di:

PROBLEMA

Il Principio confonde aspetti relativi all’analisi

di contesto con la definizione di indicazioni

prospettiche (indirizzi generali)

LA SOLUZIONE

analisi statica di contesto …

… da quella relativi agli indirizzi generali

prospettici


a) Servizi pubblici locali


Servizi pubblici locali

Organizzazione e modalità di gestione dei servizi pubblici locali tenuto conto dei fabbisogni e dei costi standard

Tabella 18 Relazione allegata al Conto annuale del personale Quadri 13, 14 e 15 Certificato del conto del bilancio

LA SOLUZIONE

Si potrebbe riprendere l’elenco dei SPL del Piano dei conti integrato evidenziando per ciascuno la forma di gestione (in economia, associata, affidamento organismi partecipati, affidamento a terzi)

N.B.


b) Organismi, enti strumentali e società


Organismi, enti strumentali e società

Indirizzi generali sul ruolo degli organismi ed enti strumentali e società controllate e partecipate

Relazione Corte dei conti (Del. Sezione autonomie n. 13/15 – Appendice C)

LA SOLUZIONE

È utile fornire una rappresentazione sinottica ed evidenziare i provvedimenti assunti in attuazione della normativa di razionalizzazione e snellimento

N.B.


c) Risorse ed impieghi e sostenibilità economico-finanziaria


Indirizzi generali rispetto a risorse ed impieghi e sostenibilità economico-finanziaria

Entrate e spese Tributi e tariffe Fabbisogni di spesa Investimenti Finanziamento e indebitamento Patrimonio Equilibri

Fonti varie

LA SOLUZIONE

È importante limitarsi ad una analisi del contesto (anche mediante dati prospettici) senza definire «indirizzi generali» sui temi in oggetto

È utile introdurre la voce «entrate e spese» e articolare in modo più logico il contenuto richiesto dal Principio

N.B.


c1. Entrate e spese


Entrate e spese Panoramica generale delle entrate e delle spese

BPF esteso alla fine del mandato

LA SOLUZIONE


c2. Tributi e tariffe


Tributi e tariffe

• Indirizzi in materia di tributi e tariffe dei servizi pubblici

Relazione di fine mandato (Parte 2, cap. 2) � per i tributi

LA SOLUZIONE

È utile riportare indicatori di pressione tributaria e finanziaria (che considerano sia tributi che tariffe) ed effettuare un commento sulle politiche relative ai tributi e alle tariffe

N.B.


c3. Fabbisogni di spesa


Fabbisogni di spesa

• Analisi delle necessità finanziarie e strutturali per l’espletamento dei programmi ricompresi nelle varie missioni

• Spesa corrente, con specifico riferimento alla gestione delle funzioni fondamentali nonché alla qualità dei servizi resi e agli obiettivi di servizio

BPF esteso alla fine del mandato

LA SOLUZIONE

È utile evidenziare le fonti di entrata non ricorrente che vanno a finanziare le spese previste nel bilancio

N.B.


c4. Investimenti


Investimenti

• Investimenti e realizzazione delle opere pubbliche, con indicazione del fabbisogno in termini di spesa di investimento e dei riflessi sulla spesa corrente per ciascuno degli anni di riferimento della SeS

• Programmi e progetti di investimento in corso di esecuzione e non ancora conclusi

Programma OOPP RPP – Sez. 4

LA SOLUZIONE

È utile evidenziare anche spese di investimento non relative ad OOPP (es. investimenti in ICT)

N.B.


c5. Finanziamento e indebitamento


Finanziamento e indebitamento

• Reperimento e impiego di risorse straordinarie e in conto capitale

• Indebitamento, con analisi di sostenibilità e andamento tendenziale nel periodo di mandato

Relazione Corte dei conti (Del. Sezione autonomie n. 13/15 – Sezione 3, cap. 3 e 4)

LA SOLUZIONE

È utile fare emergere: consistenza del debito, capacità residua di indebitamente ed eventuali derivati.

N.B.


c6. Patrimonio


Patrimonio

• Indirizzi generali in materia di gestione del patrimonio

• Indicazioni generali del Piano alienazioni e valorizzazioni patrimoniali

LA SOLUZIONE

È utile evidenziare l’attuazione dei Piani precedenti N.B.


c7. Equilibri


Equilibri

• Equilibri della situazione corrente e generali di bilancio, e relativi equilibri in termini di cassa

Relazione Corte dei conti (Del. Sezione autonomie n. 13/15 – Sezione 1, par. 1.1)

LA SOLUZIONE


d) Risorse umane e struttura organizzativa


RU e struttura org.va

Disponibilità e gestione delle risorse umane con riferimento alla struttura organizzativa dell’ente in tutte le sue articolazioni e alla sua evoluzione nel tempo anche in termini di spesa

Organigramma dell’ente Relazione Corte dei conti (Del. Sezione autonomie n. 13/15 – Sez. 5, par. 6)

LA SOLUZIONE


e) PSI e vincoli di finanza pubblica


PSI e vincoli finanza pubblica

Coerenza e compatibilità presente e futura con le disposizioni del patto di stabilità interno e con i vincoli di finanza pubblica

Relazione di fine mandato (rispetto del PSI) Relazione Corte dei conti (Del. Sezione autonomie n. 13/15 – Sezione 4, Dimostrazione del rispetto dell’ultimo PSI)

LA SOLUZIONE


Riassumendo …

Analisi del contesto interno Organizzazione e modalità di gestione dei SPL Ruolo degli organismi ed enti strumentali e delle società

Risorse, impieghi e sostenibilità economico-

finanziaria di:

entrate e spese tributi e tariffe fabbisogni di spesa investimenti finanziamento e indebitamento patrimonio equilibri

Risorse umane e struttura organizzativa Coerenza e compatibilità con PSI e vincoli finanza pubblica


La SeS: Indirizzi generali di natura strategica

SeS

Indice


Condizioni interne



4. Modalità di Rendicontazione ai cittadini

111111111111111111111........... CCCCCCCCCCCCCCCCCCCCCCCCCCCCCCCCCCCCCoooooooooooooooooooooonnnnnnnnnnnnnnnnnnnnnnnnnnttttttttttttttttttttteeeeeeessssssttttttttooooooooooooooCCCondi

CCCCCCCCCCCCCCCCCoooooooooooooooooooooooooooooooooooooooooooooonnnnnnnnnnnnnnnnnnnnnnnnnnndddddddi

22222222222222222222...... IIIIIIInnnnnnnddddddddddddiiiiiiiirrrrrrriiiiizzzzzzzzzzzzzzzzzzzzzzzzziiiiiiiiiiiiiiiiii gggeenneeerralliidddddddiii nnnnnnnnnaaaaaaaattttttttttttttuuuuuuuuurrrrrrrraaaaaa sssstttrraatteeeeggicccaaaaa

33333333.. OObbieetttivi ssttratteeeeeeeegggggggggggggggiiiiiiiiiiccccccccccccccccccccccccccccccccccccccccccccciiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiii

44444444444444444444444444444444444........ MMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMooooooooooooooooooooooooooooooooooooooooooooooooooooddddddddddddddddddddddaaaaaaaaaalllllliiiiiitttttàààààà ddddddddddddddiiiiiiiiiiii RRRRRRRRRRRRRRRRRRRRRRRRRRRRRRRRRRRRRRRRRRRRRRRRRRRRRRRRRRRRRRRRRRRRReeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeennnnnnnnnnnnnnnnnnnnnnnnnnnnnnnddddddico



LA SOLUZIONE

Sviluppano le linee di indirizzo relative alle aree strategiche definite nelle Linee programmatiche per azioni e progetti

INDIRIZZI GENERALI DI NATURA STRATEGICA



Area strategica Indirizzi generali N. Missione

Governance

Un'amministrazione che usa logiche e strumenti che consentano una governance partecipata, efficace, efficiente e trasparente

01 Servizi istituzionali, generali e di gestione

20 Fondi e accantonamenti 50 Debito pubblico 60 Anticipazioni finanziarie 99 Servizi per conto di terzi

Politiche sociali Una collettività aperta, che mantiene la coesione sociale, aggrega e promuove relazioni



Sicurezza Una comunità sicura ed inclusiva 03 Ordine pubblico e sicurezza

Sulla base dei contenuti delle Linee programmatiche per azioni e progetti (art. 42, c. 3 del Tuel) occorre definire, per ogni area strategica, gli indirizzi generali riferiti al mandato


La SeS: Indirizzi generali di natura strategica Area strategica Indirizzi generali N. Missione

Ambiente, sostenibilità, infrastrutture e territorio

Un territorio aperto alle trasformazioni nel rispetto delle esigenze delle persone e dell’ambiente

08 Assetto del territorio ed edilizia abitativa

09 Sviluppo sostenibile e tutela del territorio e dell'ambiente

10 Trasporti e diritto alla mobilità 11 Soccorso civile 14 Sviluppo economico e competitività

17 Energia e diversificazione delle fonti energetiche

Pubblica istruzione Politiche scolastiche ed educative per far crescere la comunità 04 Istruzione e diritto allo studio

Turismo e cultura Un territorio attrattivo e da valorizzare 05 Tutela e valorizzazione dei beni e attività culturali

07 Turismo

Sulla base dei contenuti delle Linee programmatiche per azioni e progetti (art. 42, c. 3 del Tuel) occorre definire, per ogni area strategica, gli indirizzi generali riferiti al mandato


La SeS: Indirizzi generali

Tema Contenuto

Organismi, enti strumentali e società

Indirizzi generali sul ruolo degli organismi ed enti strumentali e società controllate e partecipate

Indirizzi generali rispetto a risorse ed impieghi e sostenibilità economico-finanziaria

Investimenti Tributi e tariffe Fabbisogni di spesa Patrimonio Finanziamento e indebitamento Equilibri

LA SOLUZIONE

All’interno degli indirizzi generali delle Area strategiche individuate dall’ente devono trovare spazio quelli riferiti ai punti «B» e «C» dell’analisi di contesto




La SeS: obiettivi strategici

SeS

Indice


Condizioni interne




1. CoooooonnnnnnnnnnnnnnnnnnnnnnnnnttttttttttttttttttttteeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeessssssssssssssssssssssstttttttttttttooooooooooooooCCCCCCCCCCCCCCCCCCCCCCCCCCCCCCCCCCCCCCCCCCCCCoooooooooooooooooooooonnndizio

2222222222222222222222222222222222222222222.. IIIInnnnnnnnnnnnnnnnnnnnnnnnddddddddddddddddddiirriizzzii ggggggggggeeeeeeeeeeeeennnnnnnnnnnnneeeeeeerrraaaalllliiiiiiiidddddii nnnnnnnnnnnaaaaaaatturrraaa sssssstttttttrrrrrrrrrrrrrrrraaaaaaaaaaaaattttteegiiccaaa

333333333333333.. OOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOObbbbbbbbbbbbbbiiiiiiiieeeeeeeeeeeeeettttttttttttttttttttttttttttttttiiiiiiiiiivvvvvvvvvvviiii sssttrratteeegggiccciii

444444444444444444444. Mooddaalittà ddii rrenndddddiiiiiiiccccccccooooooooooooooooooooooooooooooooooooooooooooonnnnnnnnnnnnnnnnnnnnnnnnnnnnnnnnntttttttttttt




DUP

Nel primo anno del mandato amministrativo, individuati gli indirizzi strategici, sono definiti, per ogni missione di bilancio, gli obiettivi strategici da perseguire entro la fine del mandato (Punto 8.1)


Un esempio di obiettivo strategico

N. Missione Obiettivo strategico

12

Diritti sociali, politiche sociali e famiglia

Mantenere il benessere e la coesione sociale, fornendo risposte concrete alle esigenze ed ai bisogni dei cittadini, rafforzando l'integrazione con la rete delle istituzioni e dei soggetti che operano sul territorio. Favorire e sviluppare tutte le possibili forme di partecipazione.

06

Politiche giovanili,

sport e tempo libero

Valorizzare lo sport e il tempo libero come leve per rafforzare l'identità della comunità e la vita di relazione.

Area strategica del DUP Politiche sociali Indirizzi generali Una collettività aperta, che mantiene la coesione sociale, aggrega e

promuove relazioni


La SeS: Modalità di rendicontazione ai cittadini

SeS

Indice


Condizioni interne



4. Modalità di Rendicontazione ai cittadini

3333333333333333333333333333333333333333333...... OOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOObbbbbbbbbbbbbbbbbbbbbbbiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiieeeeeeeeeeeeeeeeeettttttttttttttttttttttttttttttiiiiiiiiiiiiiiiiivvvvvvvvvvvvvvvvviiii sssssssttttttttttttttttttttttttttttttttttrrrrrrrrrrrrrrrrrrrrrrrrrrrrrrrrrrraaaaaaaaaaaaaaaaaaaaaaaaaaaaaaaatttttttttttttttttttttttttteeeeeeegi

444444444... MMMMMoodddaaaaaallllliiiiiiiiiiiiiiiiittttttttttttttttttttttàààààààààààààà ddddiRRRRRRRRRRRRRRRRRRRRRRRRRRRRRRRRRRReeeeeeeeeeeeeeeennnnnnnnddddddddddddddiiiiiiiiiiccccccccccccccccooooooooonnntttazzziioonnneeeeaaai ccittttttaddiinnnii




Allegato n. 4/1 al D.Lgs 118/2011 Nella SeS sono indicati gli strumenti

attraverso i quali l'ente locale intende rendicontare il proprio operato nel corso del mandato in maniera sistematica e trasparente, per informare i cittadini del livello di realizzazione dei programmi


Il dettato normativo del Tuel

Con periodicità stabilita dal regolamento di contabilità, e

comunque almeno una volta entro il 31 luglio di ciascun anno, il

Consiglio provvede con delibera a dare atto del permanere degli equilibri generali di bilancio

PROBLEMA

Art. 193, c. 2 del Tuel

Nessun richiamo allo stato di attuazione

dei programmi (SAP)

N.B.


Il dettato normativo del Tuel

PROBLEMA

La relazione sulla gestione è un documento illustrativo della

gestione dell'ente, nonché dei fatti di rilievo verificatisi dopo la

chiusura dell'esercizio, contiene ogni eventuale informazione utile ad una migliore comprensione dei

dati contabili, ed è predisposto secondo le modalità previste

dall'art. 11, c. 6, del D.Lgs. 118/11

Art. 231 del Tuel

La relazione assumere un

connotato strettamente

contabile

N.B.


La Commissione Arconet

SA infrannuale

Considerato che l’elaborazione del DUP presuppone una verifica dello stato di attuazione dei programmi, contestualmente alla presentazione di tale documento si raccomanda di presentare al Consiglio anche lo stato di attuazione dei programmi, da effettuare, ove previsto, ai sensi dell’articolo 147-ter del TUEL (controllo strategico).

Vedi Verbale Arconet del 15/7/15



PRINCIPIO CONTABILE: INDICAZIONE GENERALE

Nella SeS sono indicati gli strumenti con i quali l'ente intende rendicontare

il proprio operato nel corso del mandato in maniera sistematica e

trasparente (Punto 8.1)

Stato di attuazione

DUP

Relazione fine

mandato



PRINCIPIO CONTABILE: STATO DI ATTUAZIONE

Ogni anno gli obiettivi strategici, contenuti nella SeS, sono verificati nello stato di attuazione (Punto 8.1)

Stato di attuazione

DUP

Relazione fine

mandato

Sono altresì verificati gli indirizzi generali e i contenuti della programmazione strategica, ad es. condizioni interne, reperimento e impiego delle risorse finanziarie, sostenibilità economico–finanziaria (Punto 8.1)



PRINCIPIO CONTABILE: FINE MANDATO

L’amministrazione rende conto del proprio operato attraverso la relazione di fine mandato di cui all’art. 4 del D.Lgs. 149/11 (Punto 8.1)

Stato di attuazione

DUP

Relazione fine

mandato


Perché un SA annuale

SA annuale

La SeO costituisce il presupposto dell’attività di controllo strategico e dei risultati conseguiti dall’ente, con particolare riferimento allo stato di attuazione dei programmi nell’ambito delle missioni e alla relazione al rendiconto di gestione (Punto 8.2)

Principio contabile sulla

programmazione Allegato n. 4/1

al D.Lgs 118/2011


Il cronogramma della rendicontazione annuale

DUP

31.07.16 31.12.16 31.07.17 31.12.17

SA infrannuale SA annuale

30.04.18

Anno oggetto di osservazione

Vedi Verbale Arconet del 15/7/15

Punto 8.2 del Principio sulla programmazione


La rendicontazione di fine mandato

DUP SA infran-nuale

SA annuale

Anno 1

DUP SA infran-nuale

SA annuale

Anno 2

DUP SA infran-nuale

SA annuale

Anno 3

DUP SA infran-nuale

SA annuale

Anno 4

DUP SA infran-nuale

SA annuale

Anno 5

Relazione di fine mandato


La relazione di fine mandato: schema tipo per i comuni > 5.000 ab.

Parte Tematiche Aspetti trattati

II Descrizione attività normativa ed amministrativa svolte durante il mandato

Attività normativa

…

Attività tributaria …

Attività amministrativa

� Articolazione del sistema dei controlli interni […] � Controllo di gestione: indicazione dei principali

obiettivi inseriti nel programma di mandato, e il loro livello di realizzazione, con riferimento ai seguenti settori: personale, lavori pubblici, gestione del territorio, istruzione pubblica, ciclo dei rifiuti, sociale e turismo

� Controllo strategico: indicare, in sintesi, i risultati conseguiti rispetto agli obiettivi definiti, ex art. 147ter del TUEL

� Valutazione delle performance […] � Controllo sulle società partecipate/controllate […].


La relazione di fine mandato: schema tipo per le province Parte Tematiche Aspetti trattati

II Descrizione attività normativa ed amministrativa svolte durante il mandato

Attività normativa

…

Attività tributaria …

Attività amministrativa

� Articolazione del sistema dei controlli interni […] � Controllo di gestione: indicazione dei principali

obiettivi inseriti nel programma di mandato, e il loro livello di realizzazione, con riferimento ai seguenti settori: investimenti per l’edilizia scolastica; investimenti per rete viaria; riqualificazione servizi per l’impiego; investimenti per manutenzione territorio e riqualificazione ambientale

� Controllo strategico: indicare, in sintesi, i risultati conseguiti rispetto agli obiettivi definiti, ex art. 147ter del TUEL

� Valutazione delle performance […] � Controllo sulle società partecipate/controllate […].


La relazione di fine mandato e il DUP

RELAZIONE DI FINE MANDATO

Controllo strategico: indicare, in sintesi, i risultati conseguiti

rispetto agli obiettivi definiti, ex art. 147ter del TUEL


Obiettivi operativi

DUP

Mandato

Triennio

6. Sezione operativa (SeO) DUP

SeS SeO

Parte 1

Parte 2


La SeO: definizione

Ha carattere generale, contenuto programmatico e costituisce lo strumento a supporto del processo di previsione definito sulla base degli indirizzi generali e degli obiettivi strategici fissati nella SeS del DUP. Il contenuto della SeO costituisce guida e vincolo ai processi di redazione dei documenti contabili di previsione dell’ente.

1


La SeO: finalità

Definire, con riferimento all’ente e al gruppo amministrazione pubblica, gli obiettivi dei programmi all’interno delle singole missioni. Con specifico riferimento all’ente devono essere indicati anche i fabbisogni di spesa e le relative modalità di finanziamento

1


La SeO: finalità

Orientare e guidare le successive deliberazioni del Consiglio e della Giunta (art. 170, c. 7 del Tuel).

2


La SeO: finalità

Costituire il presupposto dell’attività di controllo strategico e dei risultati conseguiti dall’ente, con particolare riferimento allo stato di attuazione dei programmi nell’ambito delle missioni e alla relazione al rendiconto di gestione

3


La SeO: contenuto

Indice

Parte 1






Programmi



Parte 2




SeO

AAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAnnnnnnnnnnnnnnnnnnnnnnnnnnnnnnnnnnnnnnnn

PPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPrrrrrrrrrro

Org

Parte 2

PPPPPPPPPPPaaaaaaaaaaaaaaaaaaaaaarrrrrrrrrrrrrrrrrttttttttee 1

Ind

IIIIIIIIIIIIIIIInnnnnnnnnd

OOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOObbbbbbbbbbbbbbbbbbbbbbbbbbbbbbbbbbbbbbbbbbbbb

Co

Pro

Pro


La SeO – Parte 1: Il raccordo con la SeS (Analisi contesto interno)

SeS: Analisi contesto interno SeO: Parte 1

Organizzazione e modalità di gestione dei SPL

Ruolo organismi ed enti strumentali e società Organismi gestionali (valutazione e obiettivi)


finanziaria di:

entrate e spese Valutazione generale delle entrate (Analisi)

tributi e tariffe Tributi e servizi (Indirizzi)

fabbisogni di spesa Impegni pluriennali già assunti (Analisi)

Investimenti

Finanziam. e indebitam. Indebitamento (Valutazione e indirizzi)

Patrimonio

Equilibri

Risorse umane e struttura organizzativa

Coerenza/compatibilità con PSI e vincoli finanza pubblica Obiettivi del PSI (Orientamenti)

Coerenza con strumenti urbanistici (Dimostrazione)

Indirizzi generali

Indirizzi generali

Indirizzi generali

Indirizzi generali

Indirizzi generali

Indirizzi generali


La SeO – Parte 1: Il raccordo con la SeS (Obiettivi strategici)

SeS

SeO

Missione 12 (Politiche sociali)


Programma 1

Programma 2

Obiettivi operativi

Obiettivi operativi


Programmi

La SeO individua, per ogni singola missione, i programmi che l’ente intende realizzare per conseguire gli obiettivi strategici definiti nella SeS (Punto 8.2).

Missioni Programmi 23 Missioni 99 Programmi




Aree strategiche, missioni e programmi

N. Missione N. Programma


01 Interventi per l'infanzia e i minori e per asili nido



04 Interventi per soggetti a rischio di esclusione sociale

05 Interventi per le famiglie

06 Interventi per il diritto alla casa

07 Programmaz. e governo della rete dei serv. Sociosan. e sociali

08 Cooperazione e associazionismo

09 Servizi necroscopici e cimiteriali


01 Sport e tempo libero

02 Giovani

Area strategica del DUP Politiche sociali inclusive

Indirizzi generali Un Comune aperto, che mantiene la coesione sociale, aggrega e promuove relazioni


Programmi e Obiettivi operativi

Obiettivi operativi

DUP

Per ogni programma, e per tutto il periodo di riferimento del DUP, sono individuati gli obiettivi operativi annuali da raggiungere (Punto 8.2)


Obiettivi operativi

Mantenere il benessere e la coesione sociale, fornendo risposte concrete alle esigenze ed ai bisogni dei cittadini, rafforzando l'integrazione con la rete delle istituzioni e dei soggetti che operano sul territorio. Favorire e sviluppare tutte le possibili forme di partecipazione.

Missione 12: Diritti sociali, politiche sociali e famiglia

N. Programma Obiettivo operativo

01

Interventi per l'infanzia e i minori e per

asili nido

Riqualificare il servizio offerto dall'asilo nido comunale ed ampliare il numero dei posti disponibili per far fronte alle crescenti richieste della cittadinanza.


Rafforzare le politiche integrate di sostegno alle persone con disabilità, valorizzando esperienze e servizi già attivi sul territorio


Sostenere le politiche per la cittadinanza attive e la socializzazione degli anziani, garantendo la continuità dei progetti in essere.

Migliorare la gestione e il funzionamento della RSA “xxxxx” in collaborazione con l'Azienda Speciale Consortile del Distretto definendo e sperimentando un nuovo modello organizzativo e gestionale.


Il presupposto degli obiettivi operativi

Programma

Motivazione delle scelte (bisogni)

Per ogni programma devono essere definite le motivazioni delle scelte effettuate (Punto 8.2) Obiettivi

operativi


I budget delle SeO

Programma

Risorse umane e

strumentali

Motivazione delle scelte

Obiettivi operativi

Risorse finanziarie

Per ogni programma devono essere definite le risorse finanziarie, umane e strumentali ad esso destinate (Punto 8.2)


I budget delle SeO

Programma


Risorse finanziarie

Il budget deve essere redatto: - per competenza per il

triennio (Punto 8.2) - per cassa per il primo anno

(Punto 8.2)

- per Titoli e Tipologie, per la parte entrata

- per Programmi e Titoli, per la parte spesa


Riassumendo …

107

SeS

SeO

Missione 12 (Politiche sociali)


Programma 1

Programma 2

Obiettivi operativi

Risorse finanziarie

Dotazioni umane e

strumentali


Obiettivi operativi

Risorse finanziarie

Dotazioni umane e

strumentali



La SeO: contenuto

Indice

Parte 1






Programmi



Parte 2




SeO

Parte 1Ob

Ana

Pro

Org

Coe

Parrttteeeeeeeeeeeeeeee 2222222222

PPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPrrrrrrrrrrrrrrrrrrrrrrrrrrrrrrrrrrooo

PPPPPPPPrrrrrrrrrrrrrrrrrrrrrrooooooooooooooo

PPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPiiiiiiiiiiiiiiiaaaaaaaaaaaaaaaaaaaaaaaa


La SeO – Parte 2: Il raccordo con la Ses (Analisi contesto interno)

SeS: Analisi contesto interno SeO: Parte 2

Organizzazione e modalità di gestione dei SPL

Ruolo organismi ed enti strumentali e società


finanziaria di:

entrate e spese

tributi e tariffe

fabbisogni di spesa

Investimenti Programmazione OOPP

finanziamento e indebitamento

Patrimonio Piano alienazioni e valorizzazioni patrimoniali

Equilibri

Risorse umane e struttura organizzativa Programmazione fabbisogno del personale

Coerenza/compatibilità con PSI e vincoli finanza pubblica

Indirizzi generali

Indirizzi generali

Indirizzi generali


SeO: Parte 2

110

È destinata alla programmazione dettagliata delle OO.PP., del fabbisogno di personale e delle alienazioni e valorizzazioni del patrimonio.

Parte Paragrafo Contenuto

Parte 2

Programmazione OO.PP. Programma triennale ed elenco annuale delle opere pubbliche

Programmazione fabbisogno personale

Programma triennale del fabbisogno di personale

Piano alienazioni e valorizzazioni patrimoniali

Piano delle alienazioni e valorizzazioni patrimoniali

Nel DUP dovranno essere inseriti tutti quegli ulteriori strumenti di programmazione relativi all’attività istituzionale dell’ente di cui il legislatore prevederà la redazione ed approvazione

SeO – Parte 2

N.B.


L’incoerenza dei tempi del DUP e del Programma delle OOPP

31.07.n-1 30.9.n-1 15.11.n-1

Nota aggiornamento

DUP

15.10.n-1

Schema di programma

OOPP

Programma OOPP

D.Lgs. 118/11

Art. 11, c. 3 DPR 207/10

DUP

? 111

7. Il percorso per l’approvazione del

DUP


Il rinvio dei termini di approvazione del DUP

Conferenza Stato Città ed autonomie locali

31.07.n-1 31.10.n-1 15.11.n-1

DUP Nota

aggiornamento DUP DUP

15 gg ?


Ci sono solo vantaggi?

La SeS […] sviluppa le linee programmatiche di mandato e individua gli indirizzi strategici dell’ente, in coerenza con la programmazione regionale […]

Principio sulla programmazione

31.07.n-1

DUP

DEFR

30.06.n-1


Il problema

Garantire la coerenza tra DUP e DEFR

DM 3 luglio 2015

31.10.n-1

DUP

DEFR

PROBLEMA


Tempi di deposito della delibera di DUP

D.Lgs. 267/00 Art. 170, c. 1

… con lo schema di delibera del BPF, la Giunta presenta al Consiglio la nota di aggiornamento del DUP.

Entro 15 novembre

Entro 31 luglio

… la Giunta presenta al Consiglio il DUP per le conseguenti deliberazioni

D.Lgs. 267/00 Art. 174, cc. 1 e 2

Lo schema di BPF e il DUP sono predisposti dall'organo esecutivo e da questo presentati all'organo consiliare unitamente agli allegati ed alla relazione dell'organo di revisione entro il 15 novembre di ogni anno (comma 1)

Entro 15 novembre

Il regolamento di contabilità dell'ente prevede per tali adempimenti un congruo termine, nonché i termini entro i quali possono essere presentati da parte dei membri dell'organo consiliare e dalla Giunta emendamenti agli schemi di bilancio.

Regola-mento


Tempi di deposito della delibera di DUP

Il regolamento dovrebbe:

PROBLEMA

Il Tuel rimanda al Regolamento di contabilità ma soltanto relativamente

alla «nota di aggiornamento» del DUP

(da presentare insieme allo schema di BPF)

LA SOLUZIONE

Normare i tempi di deposito delle delibere:

- del DUP al 31 luglio - della nota di aggiornamento

del DUP al 15/11

8. I prossimi passi


I prossimi passi

Stiamo concludendo la redazione di un e-book sul DUP

Manderemo una newsletter a tutti per informarvi dell’avvenuta pubblicazione


Oggi invece …

Riceverete una e-mail con le istruzioni per: - scaricare le slide - rivedere la registrazione

Alla mail [email protected] potrete: - porre quesiti sul DUP Voi!

Come fare il DUP: soluzioni operativeCaratteri qualificanti del sistema dei documenti di...

Documents

Transcript of Come fare il DUP: soluzioni operativeCaratteri qualificanti del sistema dei documenti di...