CL Produzioni Animali Anno Accademico 2015-16

il Budget

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1. Introduzione2. definizione3. funzioni4. composizione5. Il budget degli investimenti6. Il budget finanziario7. Il budget dell’esercizio8. Il budget generale9. La redazione del B. - tipi di budget10.La redazione del B. - strumento di coordinazione11.La redazione del B. - economico - analitico12.La redazione del B. - finanziario – investimenti13.Il B. economico ed il B. patrimoniale14.Budgetary control15.Controllo strategico

La programmazione:

IL BUDGET - introduzione -

- e li traduce in programmi operativi dettagliati (BUDGET)

- indica gli obiettivi intermedi e/o parziali rispetto a quelli strategici, che si dovranno conseguire in un arco temporale breve (anno)

☞ Budget è un programma operativo di breve periodo

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E’ lo strumento della programmazione aziendale:

articolato per centri di responsabilità evidenzia:

‣gli obiettivi economico - finanziari da realizzare nel prossimo esercizio (anche frazioni)

‣le risorse da impiegare per conseguire i risultati previsti

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IL BUDGET - introduzione -

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E’ lo strumento della programmazione

aziendale, articolato per centri di responsabilità, che evidenzia gli obiettivi economico - finanziari da realizzare nel prossimo esercizio, nonché le risorse da impiegare per conseguire i risultati previsti

IL BUDGET (definizione)

‣ traduce in termini quantitativi i programmi di gestione

‣ coordina le diverse funzioni aziendali

‣ permette di considerare in anticipo problemi e difficoltà e di prendere le opportune decisioni

‣ consente il controllo di gestione fra dati previsti dati ottenuti in contabilità consuntiva

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IL BUDGET - funzioni -

Budget economico, analitico:

Costituisce la sintesi dei budget settoriali:

prevede periodicamente (mensilmente o trimestralmente), i costi e i ricavi di competenza predeterminando il risultato economico

- Vendite- scorte- produzione- acquisti- personale- Costi gen. prod., vendita, amm.ne

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IL BUDGET - composzione -

Prevede le operazioni che si intendono attuare nelle immobilizzazioni in base ai programmi a medio/lungo termine:

- investimenti

- dismissioni

- ampliamenti

Prevede i movimenti finanziari della gestione relativa ai flussi di cassa derivanti da:

- regolamento operazioni gestione

- accensione o estinzione di prestiti

- aumenti o diminuzioni di Capitale a pagamento

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IL BUDGET degli investimenti e finanziario

Attinge i dati dagli altri budget

☞ presenta la previsione della situazione patrimoniale ed economica dell’esercizio (periodo) considerato

☞ Ha come punto di partenza (e poi di confronto) il bilancio dell’esercizio (periodo) precedente

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IL BUDGET dell’esercizio - fonte dati / informazioni -

Budget finanziario

Budget dell’esercizio

‣situazione patrimoniale ‣situazione economia

Budget economico analitico

Budget degli investimenti

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IL BUDGET dell’esercizio - il budget generale -

! Budget scorrevole

! Zero-base-budget

! budget flessibili

La redazione del BUDGET (TIPI DI

BUDGET)

La redazione del BUDGET (strumento di

coordinazione)

Il budget delle imprese costituisce uno strumento interno di coordinazione della

gestione a disposizione di chi amministra:

Ènon viene portato a conoscenza dell’assemblea dei soci

È non è vincolante e può essere modificato quando necessario

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1. Stima delle vendite

2. Stima dei ricavi

3 - Stima dei fabbisogni di materiali (di ore di mano d'opera e di macchinari)

4 - Definizione di un programma generale di produzione

5 - Definizione di sottoprogrammi di produzione dei vari reparti

6 - Stima dei costi totali (diretti e indiretti)

Principali fasi per la costruzione del budget

IL BUDGET dell’esercizio - la costruzione -

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1. Stima delle vendite di competenza della direzione commerciale e marketing

☞Il marketing è quindi un particolare orientamento strategico di gestione incentrato sul mercato ed inteso a trovare il migliore equilibrio tra le potenzialità di offerta aziendale e le esigenze della domanda

Il marketing è quella funzione aziendale che:- studia il mercato a cui rivolgersi- identifica le preferenze dei consumatori- crea la domanda- colloca i prodotti presso i clienti (in collaborazione con la

rete commerciale)

IL BUDGET dell’esercizio - la costruzione -

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2 - Stima dei ricavi

3 - Stima dei fabbisogni di materiali (di ore di mano d'opera e di macchinari)

si ricava da archivi dati dei precedenti esercizi:

- standard dei consumi di materiali e servizi- standard di tempo per ore/uomo e ore/macchina

La stima delle vendite viene “espressa in valore” in sede di contabilità

4 - Definizione di un programma generale di produzione

prende in considerazione elementi di carattere temporale:

- arrivo dei materiali- date disponibilità attrezzature- calendario di produzione- programma di consegna dei prodotti finiti

IL BUDGET dell’esercizio - la costruzione -

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5 - Definizione di sottoprogrammi di produzione dei vari reparti

6 - Stima dei costi totali (diretti e indiretti)

stima fatta sempre dalla contabilità industriale, valorizzando opportunamente - tramite i prezzi - il programma generale di produzione

definizione dei sotto-programmi di produzione e stima dei dati per calcolo dei costi indiretti

IL BUDGET dell’esercizio - la costruzione -

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Il budget delle imprese costituisce uno strumento interno di coordinazione della gestione a disposizione di chi amministra:

‣ non viene portato a conoscenza dell’assemblea dei soci

‣ non è vincolante e può essere modificato quando necessario

IL BUDGET dell’esercizio - la redazione -

Può essere redatto solo dopo la predisposizione dei Budget settoriali:

Tutti questi vengono elaborati sulla base dei COSTI STANDARD

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- vendite

- produzione

- acquisti

- personale

- costi generali

IL BUDGET - la redazione (b. economico analitico) -

Budget degli Investimenti fissi:

formula previsioni sull’incidenza delle immobilizzazioni sull’esercizio da programmare

Budget finanziario:

- Budget fonti- impieghi

- Budget di tesoreria

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La redazione del BUDGET (finanziario – investimenti)

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per “ consolidamento” dei costi e ricavi in precedenza calcolati per periodi mensili.

Il budget economico corrisponde al C. economico preventivo dell’esercizio

si ottiene

la struttura degli impieghi e delle fonti derivanti dalle variazioni apportate dalla gestione alla S. Patrimoniale iniziale.

Il budget patrimoniale corrisponde alla S. Patrimoniale prevista per la fine dell’esercizio.

rispecchia

IL BUDGET ECONOMICO E IL BUDGET PATRIMONIALE

Il budgetary control misura in termini monetari i risultati del breve periodo (scostamenti di qualità e prezzo).

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BUDGETARY CONTROL (1)

Vantaggi del Budgetary control:

- Responsabilizza e fa collaborare il personale- Studio accurato del mercato- uso razionale delle risorse- denuncia inefficienze e inadeguatezze- individua le cause degli scostamenti

Il controllo strategico è basato su indicatori di tipo qualitativo (qualità, grado di soddisfazione clienti….) che misurano l’efficacia di medio/lungo periodo.

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Controllo strategico

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