1 Stato Patrimoniale I DATI A SCELTA Ecco uno Stato Patrimoniale in bianco: © 2010 G.Termanini –...
-
Upload
delfina-d-angelo -
Category
Documents
-
view
215 -
download
0
Transcript of 1 Stato Patrimoniale I DATI A SCELTA Ecco uno Stato Patrimoniale in bianco: © 2010 G.Termanini –...
1
Stato Patrimoniale
I DATI A SCELTA
Ecco uno Stato Patrimoniale in bianco:
© 2010 G.Termanini – Corso di RagioneriaOnline
2
Conto Economico
© 2010 G.Termanini – Corso di RagioneriaOnline
I DATI A SCELTA
Ecco un Conto Economico in formato tradizionale.
3
La redazione di uno Stato Patrimoniale e di un Conto Economico con dati a scelta si effettua partendo dal generale al particolare
Gli elementi da inserire devono rispettare regole e rapporti, spesso in parte già assegnati, che occorre sempre tenere sotto osservazione.
Il ricorso ai principali indici di bilancio può essere di grande aiuto per correlare i valori.
I dati a scelta
© 2010 G.Termanini – Corso di RagioneriaOnline
4
Ricordiamo:
Return on equity
ROE = Utile d’esercizio / Capitale proprio
Return on Investments
ROI = Risultato operativo gestione caratteristica/ Capitale investito
Return on Sales
ROS = Risultato operativo / Ricavi netti di vendita
© 2010 G.Termanini – Corso di RagioneriaOnline
5
Per costruire gli schemi necessari, occorre individuare gli elementi che il tema ci fornisce e, quindi, scegliere come dato di partenza uno dei tre indici forniti.
ESEMPIO:
Una società a r.l. ha un capitale di 60.000 ed un ROE del 12%
Poiché sappiamo che:
ROE = Utile d’esercizio / Capitale proprio
ricaviamo:
Utile d’esercizio = Capitale proprio x ROE = 60.000 x 12% = 7.200
Andiamo a riportare il dato nello Stato Patrimoniale
© 2010 G.Termanini – Corso di RagioneriaOnline
6
Stato PatrimonialeCapitale sociale
Utile d’esercizio
60.000
7.200
© 2010 G.Termanini – Corso di RagioneriaOnline
7
Supponiamo che l’azienda sia discretamente capitalizzata, il che
significa che dovranno essere rispettate le due condizioni:
a) I mezzi propri debbono essere superiori al totale dei debiti, e cioè:
MEZZI PROPRI > (DEBITI + TFR + MUTUI)
b) Il capitale immobilizzato negli investimenti a medio-lungo termine è
inferiore ai debiti a medio-lungo termine compreso il capitale proprio e
cioè:
IMMOBILIZZAZIONI < CAPITALE PROPRIO + MUTUI + TFR
© 2010 G.Termanini – Corso di RagioneriaOnline
8
Determiniamo l’ INDEBITAMENTO COMPLESSIVO
1. TFRSupponiamo: Stipendio annuo medio di 1 addetto = 22.000Quota di TFR per ogni anno: 22.000/ 13,5 = 1.630Ipotizziamo due addetti con anziantà media di due anni.
Stipendio lordo 22.000 x 2 44.000
Contributi ditta Ipotizziamo 32% 14.100
Quote di TFR anno 44.000 / 13,5 3.260
Costo annuo del personale 61.360
TFR = 3260 x 3 + rivalutazione 2% circa = 10.020
Iscriviamo questi dati nello S.P:
© 2010 G.Termanini – Corso di RagioneriaOnline
9
Stato PatrimonialeCapitale sociale
Utile d’esercizio
60.000
7.200
TFR 10.020
© 2010 G.Termanini – Corso di RagioneriaOnline
10
Conto Economico
Costo del personale
61.360
© 2010 G.Termanini – Corso di RagioneriaOnline
11
DEBITI:
Verifichiamo con qualche tentativo, la verità delle nostre ipotesi.
Abbiamo stabilito che l’indebitamento complessivo deve essere inferiore
al totale dei mezzi propri.
Il capitale sociale è di 60.000.
Ipotizziamo Debiti per 30.000 ( 50% del capitale sociale)
L’indebitamento complessivo potrebbe quindi diventare:
Debiti 30.000
TFR 10.020
Ratei e risconti (lo lasciamo in sospeso)
INDEBITAMENTO 40.020
© 2010 G.Termanini – Corso di RagioneriaOnline
12
FONDI RISCHI ED ONERI:
Quando esistono, in una gestione normale, non dovrebbero superare
il 5% delle attività.
Non abbiamo ancora le attività, e quindi dobbiamo operare in via
indiretta:
Cominciamo dal passivo e netto.
Capitale 60.000
Utile 7.200
TFR 10.020
Debiti 30.000
TOTALE 107.220
© 2010 G.Termanini – Corso di RagioneriaOnline
13
Attenzione! La percentuale è un calcolo sottocento.
Con la seguente proporzione ricaviamo il valore cercato:
su 100 di attivo : 95 sono di passivo = X di attivo : corrispondono a
107.220 di passivo
X = 107.220 x 100 /95 = 112.863 Totale attivo
112.863 x 5% = 5.643 ammontare del fondo rischi
Iscriviamo nello Stato patrimoniale i valori trovati.
© 2010 G.Termanini – Corso di RagioneriaOnline
14
Stato PatrimonialeCapitale sociale
Utile d’esercizio
60.000
7.200
TFR
Debiti
10.020
30.000
Fondi rischi 5.643
Totale attivo 112.863
© 2010 G.Termanini – Corso di RagioneriaOnline
15
Ritorniamo alla determinazione degli altri valori:
IMMOBILIZZAZIONI
Abbiamo stabilito che le Immobilizzazioni dovranno essere inferiori al
capitale proprio (60.000) + TFR (10.020) + eventuali mutui passivi (0)
Quindi < 70.020
Un giusto rapporto potrebbe essere 50.000, tenendo conto della riduzione
conseguente a tre anni di ammortamento.
Iscriviamo le immobilizzazioni al valore di 50.000.
© 2010 G.Termanini – Corso di RagioneriaOnline
16
Stato PatrimonialeImmobilizzazioni 50.000 Capitale sociale
Utile d’esercizio
60.000
7.200
TFR
Debiti
10.020
30.000
Fondi rischi 5.643
Totale attivo 112.863
© 2010 G.Termanini – Corso di RagioneriaOnline
17
ATTIVO CIRCOLANTE
L’attivo circolante si determinerà come differenza dei valori finora ottenuti:
Iscriviamo l’attivo circolante nel prospetto.
Attivo 112.863
- Immobilizzazioni -50.000
Attivo circolante 62.863
© 2010 G.Termanini – Corso di RagioneriaOnline
18
Stato PatrimonialeImmobilizzazioni
Attivo circolante
50.000
62.863
Capitale sociale
Utile d’esercizio
60.000
7.200
TFR
Debiti
10.020
30.000
Fondi rischi 5.643
Totale attivo 112.863 Totale Passivo e netto
112.863
© 2010 G.Termanini – Corso di RagioneriaOnline
19
Dati a scelta
FINE PRIMA PARTE
(Compilazione dello Stato Patrimoniale)
© 2010 G.Termanini – Corso di RagioneriaOnline
20
Dati a scelta
Seconda parte(Compilazione del Conto Economico)
© 2010 G.Termanini – Corso di RagioneriaOnline
21
Determiniamo il Risultato Operativo.
Ricordiamo che:
ROI = Risultato Operativo Gestione Caratteristica / Capitale Investito.
Il ROI normalmente oscilla tra il 12% e il 18%: scegliamo il 15%.
Poiché:
Capitale investito = Attivo = 112.863
applicando la formula:
0,15 = Risultato operativo gestione caratteristica
112.863
e quindi:
Risultato operativo = 112.863 x 0.15 = 16.930
© 2010 G.Termanini – Corso di RagioneriaOnline
22
Esaminiamo ora il ROS ( Redditività delle vendite)
E’ noto che:
ROS = Risultato operativo
Ricavi netti di vendita
Statisticamente il ROS, se il dato non è già fornito dal testo, può oscillare tra il 9% e il 16%: scegliamo 10%
Allora:
Ricavi netti di vendita = Risultato operativo
ROS
da cui:
16.930 / 0.10 = 169.300 Ricavi netti di vendita
- Risultato operativo -16.930
= Costi della Produz. 152.370
Iscriviamo questi dati nel conto economico
© 2010 G.Termanini – Corso di RagioneriaOnline
23
Conto Economico
Costo del personale
61.360 Ricavi di vendita
169.300
Costi della produzione *
91.010
© 2010 G.Termanini – Corso di RagioneriaOnline
* Costi produzione= 152.370-61.360
24
Non inseriamo per ora i dati della gestione finanziaria, rettfiche di valore e proventi e oneri straordinari.
© 2010 G.Termanini – Corso di RagioneriaOnline
25
Calcoliamo ora le imposte (dati approssimati)
Il carico d’imposta è attualmente del 27,5% per IRES e 3,90 per IRAP sul costo del peronale e sull’eventuale utile. Non teniamo conto, in questa fase, delle eventuali deduzioni o riduzioni.
Il costo del personale, ai fini IRAP, è 61.360. Perciò, l’IRAP sul personale sarà 61.360 x 3,90% = 2.393
Applichiamo la relazione:
Utile netto= Imponibile - (27,5%+3,90%) dell’Imponibile – 2.393 e assumiamo l’imponibile = x
7200 = (x – 0,314x) – 2393
7200 + 2393 = x – 0,314x ;
x = 9593 / 0,686 = 13.984 (imponibile)
© 2010 G.Termanini – Corso di RagioneriaOnline
26
Facciamo la prova:
Imponibile calcolato 13.984
27,5% IRES -3.846
3,90% IRAP - 545
IRAP su personale - 2.393
TOTALE UTILE NETTO 7.200
Inseriamo gli importi delle imposte e due valori a quadratura per gli oneri finanziari e gli oneri straordinari.
Riportiamo i dati nel conto economico
© 2010 G.Termanini – Corso di RagioneriaOnline
27
Conto Economico
Costo del personale
61.360 Valore della produzione
169.300
Costi della produzione * 91.010
Oneri finanziari 1.000
Oneri straordinari 1.946
imposte 6.784
TOTALI 169.300 169.300
© 2010 G.Termanini – Corso di RagioneriaOnline
28© 2010 G.Termanini – Corso di RagioneriaOnline
Resta da inserire il valore delle Rimanenze (iniziali e finali). Sdoppiamo i valori del circolante nello Stato Patrimoniale:
Analogamente facciamo nel conto economico, in cui indichiamo Rimanenze iniziali per 2.500 (dato a scelta) togliendole dall’Attivo circolante e Rimanenze finali togliendole dal valore della produzione, in modo da non alterare i totali
29
Stato PatrimonialeImmobilizzazioni
Attivo circolante
50.000
60.000
Capitale sociale
Utile d’esercizio
60.000
7.200
Rimanenze 2.863 TFR
Debiti
10.020
30.000
Fondi rischi 5.643
Totale attivo 112.863 Totale Passivo e netto
112.863
© 2010 G.Termanini – Corso di RagioneriaOnline
Attivo circolante – 2.863 Rim.Fin.
30
Conto Economico
Costo del personale
61.360 Valore della produzione
166.437
Costi della produzione
Rimanenze iniziali
88.510
2.500
Rimanenze finali
2.863
Oneri finanziari 1.000
Oneri straordinari 1.946
Imposte
UTILE NETTO
6.784
7.200
TOTALI 169.300 169.300
© 2010 G.Termanini – Corso di RagioneriaOnline
31
Fine della seconda parte
I dati a scelta
© 2010 G.Termanini – Corso di RagioneriaOnline