1 IL SISTEMA DEI CONTROLLI Revisione Aziendale Corso avanzato Prof.ssa Laura Francalancia.

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IL SISTEMA DEI CONTROLLI

Revisione Aziendale Corso avanzato Revisione Aziendale Corso avanzato

Prof.ssa Laura Francalancia

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IL SISTEMA DI IL SISTEMA DI CONTROLLOCONTROLLO

MANAGEMENT

FMC

INTERNALAUDIT

PROCESSO PRODUTTIVO

PROCESSOPRODUTTIVO

UTENTI FINALI(INTERNI O ESTERNI)

ATTIVITA’ DI ASSURANCE ECONSULENZA

CONTROLLO SUL SISTEMA DI CONTROLLO

CONTROLLO DI GESTIONE

REPORT

FOLLOW UP


33

CONTROLLO DI ECONOMICITA’

CONTROLLO DI EFFICIENZA

CONTROLLO DI EFFICACIA

IL CONTROLLO INTERNO


CONTROLLI DI GESTIONE

44

BUDGET

AZIONE

M

O

D

I

F

I

C

H

E

M

O

D

I

F

I

C

H

E

ANALISI DEGLI SCOSTAMENTI

CONFRONTO

CONSUNTIVO

IL CONTROLLO INTERNO

Revisione Aziendale Corso avanzatoRevisione Aziendale Corso avanzato

CONTROLLO DI GESTIONE OPERATIVO

55

INTERNAL AUDIT


66 Revisione Aziendale Corso avanzatoRevisione Aziendale Corso avanzato

INTERNAL AUDITING

(DEFINIZIONE DELL’INSTITUTE OF INTERNAL AUDITORS)

E’ UN’ATTIVITA’ DI ASSURANCE E CONSULENZA, FINALIZZATA AL MIGLIORAMENTO DELL’EFFICACIA E DELL’ EFFICIENZA DELL’ORGANIZZAZIONE. ASSISTE L’ORGANIZZAZIONE NEL PERSEGUIMENTO DEI PROPRI OBIETTIVI TRAMITE UN APPROCCIO PROFESSIONALE SISTEMATICO, CHE GENERA VALORE AGGIUNTO IN QUANTO FINALIZZATO A VALUTARE E MIGLIORARE I PROCESSI DI CONTROLLO, DI GESTIONE DEI RISCHI E DI GOVERNANCE.

77

E’ UN’ATTIVITA’ (non una funzione),E’ UN’ATTIVITA’ (non una funzione), E’ SUPER PARTES, E’ SUPER PARTES, E’ CARATTERIZZATA DA UN’ELEVATA E’ CARATTERIZZATA DA UN’ELEVATA

COMPETENZA PROFESSIONALE,COMPETENZA PROFESSIONALE, E’ ATTIVITA’ DI ASSURANCE E CONSULENZA,E’ ATTIVITA’ DI ASSURANCE E CONSULENZA, ASSISTE L’ORGANIZZAZIONE COME FUNZIONE ASSISTE L’ORGANIZZAZIONE COME FUNZIONE

DI STAFF,DI STAFF, VIENE SVOLTA ATTRAVERSO L’APPLICAZIONE VIENE SVOLTA ATTRAVERSO L’APPLICAZIONE

DI UNA METODOLOGIA PROFESSIONALMENTE DI UNA METODOLOGIA PROFESSIONALMENTE ELEVATAELEVATA,


FOCUS POINTS SULLA DEFINIZIONE DI INTERNAL

AUDITING (1)

88

FOCUS POINTS SULLA DEFINIZIONE DI INTERNAL AUDITING (2)

L’INSIEME DEI COMPITI SVOLTI SERVE A MIGLIORARE L’EFFICACIA E L’EFFICIENZA DELLA GESTIONE AZIENDALE, GENERANDO VALORE AGGIUNTO PER L’ORGANIZZAZIONE,

FORNISCE INDICAZIONI E CONSIGLI SU COME MIGLIORARE IL SISTEMA AZIENDA,

L’ANALISI DEL SISTEMA DI CONTROLLO E’ UNO DEI SUOI COMPITI PIU’ IMPORTANTI,

SUE FUNZIONI ESSENZIALI SONO INOLTRE QUELLE DI VALUTARE TUTTI I RISCHI DELLA GESTIONE E DI VERIFICARE L’ANDAMENTO DELLA GESTIONE.

Revisione Aziendale Corso avanzato

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CONTRIBUIRE ATTRAVERSO UN’ AZIONE DI MONITORAGGIO

DEL SISTEMA DI CONTROLLO INTERNO ALLA OTTIMIZZAZIONE DELLE PERFORMANCES DELL’AZIENDA E QUINDI CONTRIBUIRE:

- ALLA IDENTIFICAZIONE E CONTENIMENTO DEI RISCHI

DELL’ENTE

- ALL’EFFICACIA, EFFICIENZA ED ECONOMICITA’ DELL’AZIENDA

- AD UNO SVOLGIMENTO DELL’ATTIVITA’ DELL’ENTE CONFORME ALLA NORMATIVA VIGENTE

INTERNAL AUDIT


MISSIONE

1010

L’AZIONE DI INTERNAL AUDIT HA PER OGGETTO:

L’ANALISI E LA VALUTAZIONE DEI RISCHI DELLA GESTIONE ALLO SCOPO DI OTTIMIZZARE LE PERFORMANCES DELL’AZIENDA

L’ANALISI E LA VALUTAZIONE DEL SISTEMA DI CONTROLLO INTERNO (FM/C) ALLO SCOPO DI VERIFICARE CHE ESSO SIA ADEGUATO PER ASSICURARE L’EFFICACIA, L’EFFICIENZA, L’ECONOMICITA’ E LA CONFORMITÀ DELL’ ATTIVITA’ DELL’ AZIENDA ALLA NORMATIVA VIGENTE;

LA VERIFICA E LA VALUTAZIONE DEI RISULTATI DEL

CONTROLLO INTERNO (FM/C).


INTERNAL AUDIT

OGGETTO

1111

L’ OBIETTIVO DELL’INTERNAL AUDIT E’ PERSEGUITO

ATTRAVERSO L’ESECUZIONE DELLE SEGUENTI ATTIVITÀ:

- VERIFICA SISTEMATICA DELL’AMBIENTE DI CONTROLLO

( CONTROL ENVIRONMENT)

- IDENTIFICAZIONE SISTEMATICA DEI RISCHI E

PERIODICA REVISIONE

- AZIONI DI CONTROLLO CONDOTTE SUI PROCESSI

MODALITA’

INTERNAL AUDIT


1212

INTERNAL AUDIT


OPERATIONAL AUDIT

VERIFICA DELL’EFFICACIA E DELL’EFFICIENZA

DEI PROCESSI (ATTIVITA’) DELL’AZIENDA

VALUTAZIONE DEI CONTROLLI INTERNI

1313

INTERNAL AUDIT


FINANCIAL AUDIT

VERIFICA DELL’AFFIDABILITA’, DELL’INTEGRITA’ E DELLA CORRETTEZZA DELLE INFORMAZIONI CONTABILI E GESTIONALI

VERIFICA DELL’ADEGUATEZZA DEI PROCESSI AMMINISTRATIVI

1414

INTERNAL AUDIT


COMPLIANCE AUDIT

VERIFICA DELLA CONFORMITÀ DELL’ATTIVITA’

DELL’AZIENDA ALLE LEGGI ED AI REGOLAMENTI

VERIFICA DELLA CONFORMITA’ A PREDEFINITI STANDARD QUALITATIVI DEI SERVIZI EROGATI

1515

INTERNAL AUDIT


FRAUDIN CASE THE AUDITOR DETECTS ANY INSTANCE OF FRAUD, HE/SHE MUST IMMEDIATELY REPORT IT:-TO THE APPROPRIATE AUTHORITY , (JUDICIAL, POLICE,ETC) WHICH WILL DETERMINE WHETHER TO CONDUCT FURTHER INVESTIGATIONS-TO THE HEAD OF THE ORGANIZATION-TO ANY OTHER PARTY DEEMED NECESSARY.SUBSEQUENTLY THE AUDITOR SHALL CONDUCT IN AN APPROPRIATE MANNER AN INVESTIGATION ON THE CIRCUMSTANCES OF THE ALLEGED FRAUD AND MAKE RECOMMENDATIONS TO REDUCE ITS INCIDENCE.

FRAUD AUDIT

1616

FASI DELL’ INTERNAL AUDIT

ATTIVITA’ PRELIMINARE

PROGRAMMAZIONE

ESECUZIONE DELLE VERIFICHE

STESURA DELLA RELAZIONE

FOLLOW UP / FEED BACK

Internal Audit


1717

INTERNAL AUDIT


IL MODELLO INTERPRETATIVO DEVE ESSERE BASATO SUGLI OBIETTIVI GENERALI DELL’ANALISI LA CUI INDIVIDUAZIONE SEGUE DUE MACRODIRETTRICI:

- RILEVAZIONE DELL’AFFIDABILITA’ SOLIDITA’ COMPLESSIVA DELL’UNITA’ OSSERVATA

- RILEVAZIONE DELLA FUNZIONALITA’ EFFICACIA ED EFFICIENZA PRODUTTIVA DELL’UNITA’ OSSERVATA

LA CONOSCENZA DELLA REALTA’ DELL’AZIENDA IMPLICA L’INDIVIDUAZIONE DI UNA SERIE DI STANDARD DI ANALISI, CATALOGATI IN MODO DA FORNIRE UN MODELLO INTERPRETATIVO DELLE OSSERVAZIONI EFFETTUATE CHE CONSENTA ALL’AUDITOR:-DI APPROCCIARE IN MODO ORDINATO ORGANIZZAZIONI COMPLESSE-DI VALUTARE L’ORGANIZZAZIONE NELLA SUA INTEREZZA-DI ESPRIMERE RISULTANZE TRA LORO COMPARABILI ( SU ENTITA’ DIVERSE E PER LA STESSA ENTITA’ NEL TEMPO)

1818

INTERNAL AUDIT


INDIVIDUARE LE CARATTERISTICHE ORGANIZZATIVE INDISPENSABILI AFFINCHE’ L’ATTIVITA’ DELL’AZIENDA SI SVOLGA CON CONSAPEVOLEZZA GESTIONALE ED IN ADERENZA:

-AL QUADRO NORMATIVO,- ALLE POLITICHE,- ALLE SCELTE DELL’AZIENDA

RILEVAZIONE DELL’AFFIDABILITA’

1919

INTERNAL AUDIT


A- INTEGRITA’, COMPLETEZZA ED ESAUSTIVITA’ DELLE

INFORMAZIONI

B- SUFFICIENZA QUALITATIVA E QUANTITATIVA DELLE

RISORSE (TECNICHE ED UMANE) IMPIEGATE

C- GRADO DI DIFFUSIONE DELLE CONOSCENZE (NORME,

PROCEDURE, ECC…)

D- CONSAPEVOLEZZA DECISIONALE AD OGNI LIVELLO

E- STABILITA’ DEGLI ASSETTI (ORGANIZZAZIONE DEI

PROCESSI E DELLE UNITA’)

F- CONTROLLI DI LINEA E CONTROLLI TEMATICO/SETTORIALI

(ESISTENZA E QUALITA’)

RILEVAZIONE DELL’AFFIDABILITA’

CONDIZIONI DA VERIFICARE

2020

INTERNAL AUDIT


VERIFICARE LA CAPACITA’ DELL’AZIENDA OSSERVATA A PERSEGUIRE IN MODO EFFICACE ED EFFICIENTE LE SUE FINALITA’ ISTITUZIONALI

RILEVAZIONE DELLA FUNZIONALITA’

2121

INTERNAL AUDIT


A- ECONOMICITA’ DI GESTIONE :

a- OBIETTIVO MINIMO PER LE DIVERSE FUNZIONI

b- OBIETTIVO NATURALE PER LE FUNZIONI VERSO L’ESTERNO

(BISOGNI DELLA COLLETTIVITA’)

B- QUALITA’ DEI PROCESSI PRODUTTIVI

PRODUZIONE DI BENI E SERVIZI (INTERNI/ESTERNI) RISPONDENTI A

STANDARD PREDEFINITI


CONDIZIONI DA VERIFICARE (1)

2222RevisioneRevisione Aziendale Corso avanzato Aziendale Corso avanzato

INTERNAL AUDIT

C- RISPONDENZA DEI PRODOTTI/SERVIZI AI BISOGNI DELLA COLLETTIVITA’ ED ALLE SCELTE DEL MANAGEMENT a- QUALITA’ EROGATA (AGLI UTENTI/CLIENTI)

b- QUALITA’ DESIDERATA (DAL MANAGEMENT)

D- QUALITA’ DELL’AZIONE DIREZIONALE RISPONDENZA DELLE AZIONI DEL MANAGEMENT A CORRETTI CRITERI DI

GESTIONE DELLE RISORSE

E- RISPONDENZA DELL’ATTIVITA’ ALLE SCELTE STRATEGICHE a- COERENZA TRA SCELTA DEGLI OBIETTIVI ED ATTIVITA’ b- COERENZA TRA UNITA’ OPERATIVE DELL’AZIENDA


CONDIZIONI DA VERIFICARE (2)

2323

INTERNAL AUDIT


SOGLIA DI VALIDITA’

LIVELLO DI RAGIONEVOLE CERTEZZA DELL’ATTENDIBILITA’ DEI DATI FORNITI DAL SISTEMA DI

CONTROLLO INTERNO

SOGLIA DI VALIDITA’ELEVATA

SOGLIA DI VALIDITA’BASSA

AUMENTODEL NUMERO DIVERIFICHECONDOTTE

DIMINUZIONEDEL NUMERO DIVERIFICHECONDOTTE

AUMENTO DELCOSTO DELLAATTIVITA’ DICONTROLLO

RIDUZIONE DELCOSTO DELLAATTIVITA’ DICONTROLLO

RIDUZIONE DEL RISCHIO DICOMPORTAMENTI NON CORRETTI

AUMENTO DEL RISCHIO DICOMPORTAMENTI NON CORRETTI

2424

INTERNAL AUDIT


TECNICHE DI AUDITING

-INTERVISTA (COLLOQUI CON GLI ADDETTI DELL’UNITA’)

-QUESTIONARIO

-CIRCOLARIZZAZIONE-INVENTARIAZIONE E RICOSTRUZIONE (PER I DATI CONTABILI)

-ANALISI DI MERITO (RICOSTRUZIONE DI UN PROCESSO DECISIONALE PER ACCERTARE IL CORRETTO ESERCIZIO DI POTERE ED IL POSSESSO DELLE NECESSARIE INFORMAZIONI E LA VALIDITA’ DELLA SCELTA EFFETTUATA)

2525

RISCHIO INTRINSECORISCHIO INTRINSECO

RISCHIO DI CONTROLLO INTERNORISCHIO DI CONTROLLO INTERNO

RISCHIO DI INDIVIDUAZIONERISCHIO DI INDIVIDUAZIONE


LE COMPONENTI DEL RISCHIO DI REVISIONE

(IFAC)

2626

DETTAGLIATADETTAGLIATA

PRIVA DI AMBIGUITA’PRIVA DI AMBIGUITA’

TEMPESTIVATEMPESTIVA


CARATTERISTICHE DELLA RELAZIONE DEGLI AUDITORS

2727 Revisione Aziendale Corso avanzato Revisione Aziendale Corso avanzato

ELEMENTI DELLA RELAZIONE (1)

DESCRIZIONE DELLE CARATTERISTICHE DELL’ATTIVITA’

DESCRIZIONE E VALUTAZIONE DELL’ATTIVITA’ DI VERIFICA ESERCITATA

FINALITA’ DELL’ATTIVITA’ ED OBIETTIVI INDIVIDUATI

DESCRIZIONE DEL QUADRO NORMATIVO DI RIFERIMENTO E DELL’AMBIENTE

2828

VALUTAZIONE DEI RISCHI DELL’ATTIVITA’ E DI QUELLI CONNESSI AL CONTROLLO

DESCRIZIONE DELLE METODOLOGIE DI CONTROLLO ADOTTATE E DELLE RISORSE IMPIEGATE

INDICAZIONE DEI DATI EMERSI E DEI RISULTATI OTTENUTI

SUGGERIMENTI ED INDICAZIONI AL MANAGEMENT


ELEMENTI DELLA RELAZIONE (2)

2929

INTERNAL AUDIT


SCHEMA DELLA RELAZIONE (1)

SEZIONE A:

PARTE SINTETICA AD USO DEL MANAGEMENT

- OGGETTO DEL CONTROLLO (ED EVENTUALE MANDATO SPECIFICO

RICEVUTO)

- SINTESI DELLE RISULTANZE

- SINTESI DEI PRINCIPALI ASPETTI CRITICI RILEVATI

- TABELLE ILLUSTRATIVE DELL’OPERATIVITA’ DELL’UNITA’

OSSERVATA)

3030

INTERNAL AUDIT



SEZIONE B:

PARTE ANALITICA PER I RESPONSABILI DELL’UNITA’ OSSERVATA

-ATTIVITA’ (SERVIZI INTERNI/ESTERNI) SVOLTA E OSSERVATA

-ASSETTO ORGANIZZATIVO

-PROCESSI/PROCEDURE

-QUALITA’ DELLE RAPPRESENTAZIONI CONTABILI

-ATTIVITA’ DI CONTROLLO

-ATTIVITA’ DIREZIONALE

3131

INTERNAL AUDIT



SEZIONE C:

PARTE DI CONTESTAZIONI DI EVENTUALI CRITICITA’, DIRETTO AI RESPONSABILI DELL’UNITA’ OSSERVATA

- DETTAGLIO DELLE IRREGOLARITA’ RILEVATE, ORDINATE PER: a- GRADO DI IMPORTANZA b- AMBITO OPERATIVO DI RIFERIMENTO

NON E’ UNA MERA ELENCAZIONE MA LE RISULTANZE DEBBONO ESSERE COLLOCATE NEL GIUSTO CONTESTO ORGANIZZATIVO/ OPERATIVO DA CUI LE CRITICITA’ DEBBONO ESSERE RIMOSSE

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