Roma, 15-16 novembre 20071

ITDG Politica regionale /DG Occupazione, affari sociali e pari opportunità

COMMISSIONE EUROPEA

Seminario di formazioneper

AUTORITA’ DI AUDIT 2007-2013

ITALIA Rafforzamento del ruolo dell’autorità di audit

Seminario di formazioneper

AUTORITA’ DI AUDIT 2007-2013

ITALIA Rafforzamento del ruolo dell’autorità di audit

Commissione europeaDG REGIO

Salvatore Faraci

Commissione europeaDG REGIO

Salvatore Faraci

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ITDG Politica regionale /DG Occupazione, affari sociali e pari opportunità

COMMISSIONE EUROPEA

Rafforzamento del ruolo dell’autorità di audit

2007-2013

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ITDG REGIO/DG EMPLCOMMISSIONE EUROPEA

IntroduzioneTerminologia chiara: AUTORITÀ DI AUDIT (AA)

Chi: ente/organismo pubblico nazionale, regionale e locale

Come: funzionalmente indipendente dall‘autorità di gestione e dall‘autorità di certificazione

Campo di applicazione: per ciascun PO (o più PO)

Mandato globale: verificare il corretto funzionamento del sistema di gestione e di controllo tenendo conto degli standard di controllo accettati a livello internazionale (IAAS)

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ITDG REGIO/DG EMPLCOMMISSIONE EUROPEA

Funzioni1. Valutazione della conformità + parere (a carattere

opzionale per AA)2. Strategia di audit 3. Audit dei sistemi (organizzazione) 4. Audit delle operazioni (organizzazione) 5. Rapporto annuale di controllo + parere6. Indipendenza e supervisione di altri organismi di

controllo7. Norme di controllo8. Dichiarazione di chiusura (parziale) 9. Disposizioni sulla proporzionalità in materia di

controllo (opzionale)

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ITDG REGIO/DG EMPLCOMMISSIONE EUROPEA

1. Valutazione della conformità + Parere (1)(art. 71 (2) 1083/2006 e art. 25 1828/2006 + allegato XII +

nota orientativa sulla valutazione della conformità)

• Devono essere effettuati da un organismo indipendente; possono essere formulati da AA (= opzione)

• La valutazione ex-ante circa l‘istituzione del sistema di gestione e di controllo costituisce un passo importante, implicando l‘attivazione del primo pagamento intermedio

• Fase di avvio formale: completa descrizione dei sistemi• Termini: prima della richiesta relativa al primo pagamento

/entro 12 mesi dall‘adozione del programma operativo• Importante: pianificazione realistica delle risorse

(sovrapposizione con il periodo 2000-2006) in relazione alla portata dell‘attività da mettere in atto

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ITDG REGIO/DG EMPLCOMMISSIONE EUROPEA

1. Valutazione della conformità + Parere (2)(art. 71 (2) 1083/2006 e art. 25 1828/2006 + allegato XII +

nota orientativa sulla valutazione della conformità)

• SE formulati da AA (= opzione)=> “Dichiarazione di competenza e di indipendenza operativa„ (allegato XIII del regolamento n. 1828/2006, nota 2)

• La Commissione invierà eventuali osservazioni entro 2 mesi

• Piano di azione nel quadro del sistema di gestione in caso di parere con riserva, conferma delle misure correttive in merito agli elementi chiave, ritiro della riserva => ulteriori due mesi per la risposta da parte della Commissione

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ITDG REGIO/DG EMPLCOMMISSIONE EUROPEA

2. Strategia di audit(art. 62 (1) c 1083/2006 e art. 18 1828/2006 + allegato V +

nota orientativa della Commissione)

• Documento di pianificazione: al fine di garantire un rapporto annuale di controllo di elevata qualità accompagnato da parere e dichiarazione di chiusura; il documento deve coprire l‘intero periodo di programmazione

• Termine ultimo di presentazione: entro nove mesi dall’approvazione del programma operativo; eventualmente per più programmi

• Accettazione della Commissione: tre mesi

• Modello di strategia di audit: allegato V del regolamento n. 1828/2006 = prescrizioni minime

• Aggiornamenti annuali (o più frequenti)

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ITDG REGIO/DG EMPLCOMMISSIONE EUROPEA

3. Audit dei sistemi(art. 62 (1) a 1083/2006)

• Obiettivo: verificare il corretto funzionamento del sistema di gestione e di controllo del progetto operativo oltre a valutare l‘affidabilità del sistema (alta/media/bassa)

• Campo di applicazione:– valutazione di elementi relativi al controllo interno– audit di tutti gli elementi chiave + elementi ausiliari– audit degli aspetti orizzontali

• I risultati degli audit dei sistemi determinano il campione su base casuale

• Copertura delle principali autorità e degli organismi intermedi nel più breve tempo possibile

• Periodo di audit : da luglio n a giugno n+1 (per emissione rapporto entro il 31/12/n+1)

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ITDG REGIO/DG EMPLCOMMISSIONE EUROPEA

4. Audit delle operazioni (1)(art. 62 (1) b 1083/2006, art. 16-17 1828/2006 + allegato IV)

• Obiettivo: verificare la spesa dichiarata nel quadro del programma operativo

- la spesa è dichiarata correttamente ed è sostenuta in relazioneall‘operazione?- Le operazioni sono effettuate conformemente alla decisione di approvazione?- Sono conformi alle regole comunitarie e nazionali?

• Calendario delle scadenze:- periodo di riferimento per campione su base casuale: gennaio –dicembre, anno n- periodo di audit: 1° luglio - 30 giugno, anno n + 1- rapporto annuale di controllo: entro il 31/12/n + 1

• Campionamento:– Campione statistico su base casuale con rilevanza (<= 2%)

e livelli di certezza (>= intervallo tra 60% e 90%) – Campione supplementare: fattori specifici di rischio,

adeguata copertura

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Audit delle operazioni

Gen.

Gen.

Lug.Lug.

Gen. n+1

Gen. n+1

Lug. n+1Lug. n+1

Gen. n+2

Gen. n+2

Dic.n+1

Dic.n+1

Periodo di riferimentoPeriodo di riferimento Periodo di auditPeriodo di audit

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ITDG REGIO/DG EMPLCOMMISSIONE EUROPEA

4. Audit delle operazioni (2)(art. 62 (1) b 1083/2006, art. 16-17 1828/2006 + allegato IV)

• Attività di audit in loco

• Nessuna percentuale minima richiesta; „sufficientigaranzie di audit“ per dichiarazione di chiusura (parziale), valutazione professionale

• Allegato VI del regolamento n. 1828/2006 – modello di rapporto annuale di controllo - tabella relativa ai risultati degli audit delle operazioni

• Il tasso di errore va calcolato separatamente in base a campione casuale e campione supplementare

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ITDG REGIO/DG EMPLCOMMISSIONE EUROPEA

5. Rapporto annuale di controllo … (1)(art. 62 (1) d (i) 1083/2006, art. 18 (2) 1828/2006 + allegato VI)

• Accertato e firmato da AA• Notifica in merito alla spesa dichiarata per PO entro il 31/12

dell‘anno n e sottoposta a audit tra l‘1/07 (n) e il 30/06 (n+1); consegna del rapporto entro il 31/12 (n+1)

• Il primo rapporto al 31/12/2008 copre il periodo 01/01/07-30/06/08

• Audit dei sistemi e audit delle operazioni in conformità alla strategia di audit

• Il modello di rapporto (allegato VI al regolamento n. 1828/2006) definisce i requisiti minimi

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ITDG REGIO/DG EMPLCOMMISSIONE EUROPEA

5. Rapporto annuale di controllo … (1)(art.62 (1) d (i) 1083/2006, art.18 (2) 1828/2006 + allegato VI)

Gen.

Gen.

Lug.Lug.

Gen. n+1

Gen. n+1

Lug. n+1Lug. n+1

Gen. n+2

Gen. n+2

Dic

n+1D

icn+1

Periodo di riferimentoPeriodo di riferimentoPeriodo di auditPeriodo di audit

Termine di rapportoTermine di rapporto

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5. … e parere annuale (2)(art. 62 (1) d (ii) 1083/2006, art. 18 (2)+(4) 1828/2006 + allegato

VII)

• Accertato e firmato da AA

• Notifica in merito al funzionamento corretto dei sistemi, tale da fornire ragionevoli garanzie circa la correttezza delle dichiarazioni di spesa e circa la legittimità e regolarità delletransazioni collegate.

• Modello di parere

• Parere senza riserve/con riserva/negativo

• Parere con riserve: stima dell‘impatto finanziario

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6. Indipendenza e supervisione degli organismi di controllo

(art. 62 (3) 1083/2006, art. 23 b+d 1828/2006 )• L‘autorità di audit designata è incaricata di garantire che le

attività di audit di un PO siano svolte …• … ma gli audit possono essere effettuati da altri organismi o

servizi di controllo il cui coordinamento generale compete all‘AA – si richiede il controllo

• AA accerta l’indipendenza funzionale degli organismi di audit che partecipano alle attività di audit del PO o di più PO e la conformità di tali attività agli IAS

• La descrizione del sistema di gestione e di controllo include tra l’altro: Organigramma di AA e di altri organismi di controllo

• Strategia di audit: AA deve fornire conferma circa l‘indipendenza funzionale di tutti gli organismi di controllo e circa la conformità agli IAS delle attività di audit

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AAResponsabilità generale

- coordinamento- supervisione

Organismo di audit IAudit dei sistemi

Organismo di audit IIAudit delle operazioni

Esempio di di struttura

ipotetica(non ideale)

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7. Norme di controllo(Art. 62 (2) 1083/2006)

• “L'autorità di audit si assicura che il lavoro di audit tenga conto degli standard internazionalmente riconosciuti.”

• Perchè: norme comuni, elevata qualità delle attività di audit

• La strategia di audit deve indicare quali norme di controllo accettate a livello internazionale saranno utilizzate (ad es. INTOSAI, IFAC, IIA)

• Metodo di campionamento statistico su base casuale in conformità alle norme di controllo accettate a livello internazionale

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8. Dichiarazione di chiusura parziale (1)(art. 62 (1) d (iii) + art. 88 1083/2006, art. 18 (5) 1828/2006 +

allegato IX)

• Attività opzionale del sistema di gestione in periodi stabiliti nel quadro del sistema di gestione

• Completamento delle operazioni entro il 31.12. dell’anno precedente e versamento dell’intera spesa da parte dei beneficiari e del contributo pubblico

• Modello: allegato IX del regolamento n. 1828/2006 : dichiarazione circa la legittimità e la regolarità della spesa dichiarata, relativamente alle operazioni completate

• Periodo di conservazione dei documenti: tre anni dalla chiusura parziale

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8. Dichiarazione di chiusura (2)(art. 62 (1) e 1083/2006, art. 18 (3) 1828/2006 + allegato

VIII)• strategia di audit (aggiornata) + rapporto annuale di

controllo + parere = processo continuo di controllo => preparazione alla chiusura

• AA fornisce una dichiarazione che attesti: validità della richiesta di pagamento + legittimità e regolarità delle transazioni collegate coperte dalla dichiarazione finale di spesa + rapporto finale di controllo entro il 31/03/2017 al più tardi

• in base a tutto il lavoro di audit effettuato sotto la responsabilità di AA

• modello: allegato VIII del regolamento n. 1828/2006

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9. Disposizioni sulla proporzionalità in materia di controllo

(art. 74 1083/2006, art. 26 1828/2006)

• Quali PO?– spesa pubblica totale ammissibile <= 750 Mio EUR e– livello di cofinanziamento comunitario <= 40% della spesa

pubblica totale

• Semplificazione:

in modo automatico:– nessun obbligo di presentazione della strategia di audit alla

Commissione– in caso di parere senza riserve sulla conformità, la

Commissione può affidarsi al parere annuale

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Disposizioni sulla proporzionalità in materia di controllo

(art. 74 1083/2006, art. 26 1828/2006)• Semplificazione:Opzionale:

– non si richiede designazione di AC e di AA; per le funzioni di AC e AA valgono norme nazionali

– valgono norme nazionali per le funzioni di AG in merito alla verifica dei prodotti/servizi cofinanziati

Promemoria:

– la designazione di AG rimane obbligatoria– la valutazione della conformità è obbligatoria– art. 26, 2 del regolamento della Commissione: le

verifiche di cui all’articolo 13 sono effettuate da un organismo nazionale

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SINTESI

Rafforzamento della garanzia fornita dalla Commissione attraverso il lavoro di AA, in base a quattro nuovi elementi:- valutazione della conformità nella fase di istituzione - strategia di audit nella fase di istituzione + aggiornamenti annuali- rapporto annuale sulle attività di controllo e parere di audit- dichiarazione di chiusura (parziale) circa la legittimità e la regolarità delle transazioniMigliore connessione tra gli audit dei sistemi e gli audit delleoperazioni, al fine di definire il livello di garanzia sui sistemiAttività professionale di audit – norme comuniRuolo di supervisione e coordinamento

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Grazie per la vostra attenzione!

Domande e Risposte