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Il regime fiscale del fotovoltaicoIl regime fiscale del fotovoltaico

Roma, 9 settembre 2010

Marco LaterzaMarco LaterzaDivisione Gestione e Coordinamento GeneraleDivisione Gestione e Coordinamento Generale

PV Rome 2010PV Rome 2010

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Oggetto della fiscalità

I soggetti responsabili dell’impianto

Indice

3 Oggetto della fiscalità

LA TARIFFA INCENTIVANTE

I RICAVI DERIVANTI DALLA VENDITA DELL’ENERGIA

IMPIANTO FOTOVOLTAICO

E’ un contributo in conto esercizio mai soggetto ad IVA

E’ soggetta a ritenuta del 4% se corrisposta a soggetti titolari di reddito di impresa (Art.28 DPR 600/73)

Scambio sul Posto

Cessione

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Oggetto della fiscalità

I soggetti responsabili dell’impianto

Indice

5 I soggetti responsabili dell’impianto

PERSONE FISICHE, ENTI NON COMMERCIALI, CONDOMINI CHE NON ESERCITANO ATTIVITA’ DI

IMPRESA O DI LAVORO AUTONOMO

PERSONE FISICHE CHE ESERCITANO ATTIVITA’ DI LAVORO AUTONOMO

PERSONE FISICHE E PERSONE GIURIDICHE CHE REALIZZANO L’IMPIANTO NELL’AMBITO DI UNA

ATTIVITA’ COMMERCIALE

6 Persone Fisiche e Associazioni

PERSONE FISICHE, ENTI NON COMMERCIALI, CONDOMINI CHE NON ESERCITANO ATTIVITA’ PROFESSIONALE O DI IMPRESA

IMPIANTI ≤ 20 KW AL SERVIZIO

DELL’ABITAZIONE/SEDE

IMPIANTI DIVERSI

TITI = irrilevante fiscalmente

EnergiaEnergia = il CS non ha rilevanza fiscale

ImpiantoImpianto = IVA e costi non deducibili

SCAMBIO SUL POSTO

CESSIONE

TITI = soggetta a Irpef/Ires e RDA 4% sulla parte corrispondente all’energia ceduta

EnergiaEnergia = il CS è soggetto a IVA e costituisce ricavo tassabile

ImpiantoImpianto = IVA e costi deducibili (con limitazioni)

IMPIANTI ≤ 20 KW AL SERVIZIO

DELL’ABITAZIONE/SEDE

IMPIANTI DIVERSI

TITI: irrilevante fiscalmente

EnergiaEnergia: il Corrispettivo della vendita rileva tra i “redditi diversi” Art.67 Tuir

ImpiantoImpianto: IVA e costi non deducibili

TITI = Irpef/Ires e RDA 4% sulla parte corrispondente all’energia ceduta

EnergiaEnergia = il corrispettivo è soggetto a IVA e costituisce ricavo tassabile

ImpiantoImpianto = IVA e costi deducibili (con limitazioni)

Risoluzione Ministeriale 13/E del 20/1/2009 e Circolare Ministeriale 46/E del 19/7/2007

7 Lavoratori Autonomi

Risoluzione Ministeriale 13/E del 20/1/2009 e Circolare Ministeriale 46/E del 19/7/2007

PERSONE FISICHE ED ASSOCIAZIONI CHE ESERCITANO ATTIVITA’ DI

LAVORO AUTONOMO

SCAMBIO SUL POSTO

CESSIONE

TITI = No IVA Irpef/Ires e RDA 4% sulla parte corrispondente all’energia venduta (CS/corrispettivo RID)

EnergiaEnergia = i corrispettivi derivanti dalla vendita dell’energia sono soggetti ad IVA e a II.DD. Separazione attivita’ di lavoro autonomo dall’attivita’ di impresa ex art.36 DPR 633/72

ImpiantoImpianto = IVA detraibile con limiti art.19 DPR 633/72. Costi deducibili ripartiti tra attività di impresa e attività professionale (Uso promiscuo)

8 Imprese

Risoluzione Ministeriale 13/E del 20/1/2009 e Circolare Ministeriale 46/E del 19/7/2007

PERSONE FISICHE E PERSONE GIURIDICHE CHE REALIZZANO

L’IMPIANTO NELL’AMBITO DI UNA ATTIVITA’ COMMERCIALE

SCAMBIO SUL POSTO

CESSIONE

TITI = No IVA Irpef/Ires e RDA 4% sull’intero importo

EnergiaEnergia = i corrispettivi derivanti dalla vendita dell’energia sono soggetti ad IVA e a II.DD.

ImpiantoImpianto= IVA detraibile con limiti art.19 DPR 633/72. Costi interamente deducibili