1

22

ott

ob

re

20

09

Dir

ett

a M

AP

In c

ollab

ora

zion

e c

on

CN

DC

EC

SCUDO FISCALE TER

Dott. Massimo Boidi

2

22

ott

ob

re

20

09

Dir

ett

a M

AP

In c

ollab

ora

zion

e c

on

CN

DC

EC

SCUDO FISCALE TER

Lo “scudo fiscale ter” è la chance concessaai contribuenti italiani per far emergereattività illecitamente detenute all’esteronell’ambito di una lotta ai paradisi fiscali,di cui agli artt. 12 e 13 del D.L. 78/09.

3

22

ott

ob

re

20

09

Dir

ett

a M

AP

In c

ollab

ora

zion

e c

on

CN

DC

EC

SCUDO FISCALE TER

Nell’attuale momento congiunturale,l’immissione di nuovi capitali nel contestoeconomico e finanziario nazionale a un tasso agevolato può avere ulteriori benefici:

4

22

ott

ob

re

20

09

Dir

ett

a M

AP

In c

ollab

ora

zion

e c

on

CN

DC

EC

SCUDO FISCALE TER

  utilizzo per ottenere agevolazioni

per società di persone e di capitaliche aumentano il proprio capitalesociale fino a € 500.000 entro il5/2/2010 (variazione in diminuzionedal reddito della società pari al 3%dell’aumento del C.S. per cinqueanni);

5

22

ott

ob

re

20

09

Dir

ett

a M

AP

In c

ollab

ora

zion

e c

on

CN

DC

EC

SCUDO FISCALE TER

  utilizzo per c.d. “Tremonti-ter”;

possibilità di maggior accessoagli aiuti del sistema bancario inpresenza di un rafforzamentodell’equity (probabile € 2 di finanziamento per ogni euro dimaggior equity).

6

22

ott

ob

re

20

09

Dir

ett

a M

AP

In c

ollab

ora

zion

e c

on

CN

DC

EC

SCUDO FISCALE TER

 

Oggi presentato come impostastraordinaria sulle attività finanziariee patrimoniali

7

22

ott

ob

re

20

09

Dir

ett

a M

AP

In c

ollab

ora

zion

e c

on

CN

DC

EC

SCUDO FISCALE TER

SOGGETTI: persone fisiche, societàsemplici e soggetti equiparati,enti non commerciali residenti (compresi i trust), persone fisicheresidenti in paesi “black list”(con conseguente rinuncia alla provacontraria),imprese estere controllateo collegate di cui agli artt. 167-168 TUIR(c.d. CFC)

8

22

ott

ob

re

20

09

Dir

ett

a M

AP

In c

ollab

ora

zion

e c

on

CN

DC

EC

SCUDO FISCALE TER

OGGETTO: attività finanziarie epatrimoniali detenute all’estero non dichiarate nel quadro RW del modello unico in violazione degliobblighi di “monitoraggio fiscale”

9

22

ott

ob

re

20

09

Dir

ett

a M

AP

In c

ollab

ora

zion

e c

on

CN

DC

EC

SCUDO FISCALE TER

MODALITA’: 

rimpatrio da qualsiasi Stato europeoed extraeuropeo di somme di denaro,attività finanziarie e attività patrimoniali(queste ultime purché idonee a formareoggetto di un rapporto di custodia,deposito amministrazione o gestionecon gli intermediari abilitati)

10

22

ott

ob

re

20

09

Dir

ett

a M

AP

In c

ollab

ora

zion

e c

on

CN

DC

EC

SCUDO FISCALE TER

regolarizzazione di somme di denaro,attività finanziarie e patrimoniali acondizione che siano detenute inStati dell’UE, in paesi aderenti allo spazio economico europeo chegarantiscono un effettivo scambio di informazioni fiscali in via amministrativa (Islanda e Norvegia,no Liechtenstein) e Paesi extra UE,con i quali vi sia un effettivo scambiodi informazioni (indicati nella Circ. 43/Edel 10/10/2009)

11

22

ott

ob

re

20

09

Dir

ett

a M

AP

In c

ollab

ora

zion

e c

on

CN

DC

EC

SCUDO FISCALE TER

DATA DI DETENZIONE: 

31 dicembre 2008. Non rileva da quanti anni siano possedute.

TEMPI: presentazione di una

dichiarazione riservatadal 15 settembre 2009 al15 dicembre 2009.

12

22

ott

ob

re

20

09

Dir

ett

a M

AP

In c

ollab

ora

zion

e c

on

CN

DC

EC

SCUDO FISCALE TER

PROCEDURA: dichiarazione riservata dapresentare a uno dei seguenti intermediariautorizzati: 

banche italiane sim sgr società fiduciarie agenti di cambio poste italiane stabili organizzazioni in Italia di

banche e imprese di investimentonon residenti

13

22

ott

ob

re

20

09

Dir

ett

a M

AP

In c

ollab

ora

zion

e c

on

CN

DC

EC

SCUDO FISCALE TER

Il contribuente attesta che le attivitàerano detenute all’estero alla data del31/12/2008 sanzioni penaliin caso di falsa dichiarazione

14

22

ott

ob

re

20

09

Dir

ett

a M

AP

In c

ollab

ora

zion

e c

on

CN

DC

EC

SCUDO FISCALE TER

L’intermediario assume formalmentein custodia, deposito, amministrazioneo gestione le attività rimpatriate edepositate dal contribuente ovveroesistenti all’estero. Nel periodo sonopossibili più dichiarazioni con piùintermediari.

15

22

ott

ob

re

20

09

Dir

ett

a M

AP

In c

ollab

ora

zion

e c

on

CN

DC

EC

SCUDO FISCALE TER

Il contribuente deve assicurare imezzi necessari per il pagamentodell’imposta straordinaria

L’intermediario consegna la copiadopo il pagamento dell’imposta,previo rimpatrio (se è la forma sceltae/o consentita) del denaro e/o dellealtre attività

16

22

ott

ob

re

20

09

Dir

ett

a M

AP

In c

ollab

ora

zion

e c

on

CN

DC

EC

SCUDO FISCALE TER

La dichiarazione è riservataL’intermediario effettua un’unicacomunicazione complessiva al termine, successivamente al15 dicembre 2009

17

22

ott

ob

re

20

09

Dir

ett

a M

AP

In c

ollab

ora

zion

e c

on

CN

DC

EC

SCUDO FISCALE TER

ATTIVITA’ OGGETTO DI SCUDO(ex circ. 85/E dell’1/10/2001): 

somme di denaro attività finanziarie (azioni, quotate

e non, quote di società nonrappresentate da titoli)

titoli obbligazionari certificati di massa

18

22

ott

ob

re

20

09

Dir

ett

a M

AP

In c

ollab

ora

zion

e c

on

CN

DC

EC

SCUDO FISCALE TER

quote di partecipazione a organismidi investimento collettivo

immobili quote di diritti reali multiproprietà oggetti preziosi opere d’arte

19

22

ott

ob

re

20

09

Dir

ett

a M

AP

In c

ollab

ora

zion

e c

on

CN

DC

EC

SCUDO FISCALE TER

VALORE DELLE ATTIVITA’ RIMPATRIATE: 

denaro valore nominale attività finanziarie

non sono previsticriteri specifici di

valorizzazione:valore corrente

ovvero costod’acquisto ovvero

un valore intermedio

20

22

ott

ob

re

20

09

Dir

ett

a M

AP

In c

ollab

ora

zion

e c

on

CN

DC

EC

SCUDO FISCALE TER

attività patrimonialivalore compreso tra il costo d’acquisto

documentato e quello risultante

da un’appositaperizia di stima

21

22

ott

ob

re

20

09

Dir

ett

a M

AP

In c

ollab

ora

zion

e c

on

CN

DC

EC

SCUDO FISCALE TER

Il valore indicato nella dichiarazioneriservata costituisce la base imponibile,nonché il costo fiscalmente riconosciutoper il futuro.

22

22

ott

ob

re

20

09

Dir

ett

a M

AP

In c

ollab

ora

zion

e c

on

CN

DC

EC

SCUDO FISCALE TER

IMPOSTA: sul valore si calcola un redditofigurativo, pari ad un rendimento del 

2% annuo per i 5 anni precedenti = 10% su cui si applica un’imposta

del 50%, quindi in pratica 5% del valore delle attività

dichiarate

23

22

ott

ob

re

20

09

Dir

ett

a M

AP

In c

ollab

ora

zion

e c

on

CN

DC

EC

SCUDO FISCALE TER

Non muta il prelievo se la detenzioneè < 5 anni.

Opera una presunzione assoluta perpagare sempre il 5%.

24

22

ott

ob

re

20

09

Dir

ett

a M

AP

In c

ollab

ora

zion

e c

on

CN

DC

EC

SCUDO FISCALE TER

CONSEGUENZE E VANTAGGI:

le dichiarazioni sono riservate 3° e 4° comma art. 13-bis D.L. 78/09 estinzione delle sanzioni

amministrative, tributarie e previdenziali e di quelle previste all’art. 5 D.L. 167/90 (monitoraggio)

25

22

ott

ob

re

20

09

Dir

ett

a M

AP

In c

ollab

ora

zion

e c

on

CN

DC

EC

SCUDO FISCALE TER

CONSEGUENZE E VANTAGGI:

effetti penali: coperti gran parte deireati tributari, falso in bilancio e false comunicazioni sociali (finalizzatial compimento di reati tributari“scudati”)

26

22

ott

ob

re

20

09

Dir

ett

a M

AP

In c

ollab

ora

zion

e c

on

CN

DC

EC

SCUDO FISCALE TER

CONSEGUENZE E VANTAGGI:

sempre esclusi reati quali l’emissionedi fatture false, gli omessi versamentie le compensazioni indebite

le operazioni di emersione non possono costituire elemento utilizzabile a sfavore del contribuente:regime esteso a soggetti riconducibilial contribuente in qualità di “dominus”

27

22

ott

ob

re

20

09

Dir

ett

a M

AP

In c

ollab

ora

zion

e c

on

CN

DC

EC

SCUDO FISCALE TER

CONSEGUENZE E VANTAGGI:

attenzione al raddoppio delle sanzioniper chi non rimpatria omessacompilazione del quadro RW sanzionipassano da un variabile tra 5 e 25% aun variabile tra 10 e 50%