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People Care e Welfare Aziendale: una leva competitiva

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welfare aziendale . Il trattamento fiscale agevolato delle iniziative di welfare: un catalogo di opportunità .

Welfa-RE - 21 gennaio 2014

2 RWA Consulting - De Filippo & Associati

EFFICIENZE ECONOMICHE > Contenere il costo del lavoro > Incrementare la produttività > Trattenere le competenze > Innovare le logiche di incentivazione > Interagire con il territorio di riferimento > ….

Lo scenario attuale

POLITICHE E CULTURA DEL LAVORO > Necessità di flessibilizzazione > Riequilibrio tra lavoro-privato > Riaffermare il ruolo responsabile socialmente e sostenibile dell’impresa

ENGAGEMENT > Migliorare il clima aziendale > Rafforzare la fidelizzazione/retention > Migliorare la qualità della vita aziendale > Generare engagement interno e attrattività

all’esterno > Agire come soggetto economico e sociale

per il territorio

Lo scenario economico attuale e welfare aziendale

Welfare Aziendale ovvero misure che possono essere adottate per conciliare gli interessi aziendali con i bisogni dei dipendente

Obiettivi raggiunti da aziende attraverso politiche ed iniziative di welfare aziendale: • miglioramento del clima aziendale (86%) • crescita dei livelli di soddisfazione del personale (55%) • aumento della produttività (51%) • vantaggi di immagine (50%)


Il reddito di lavoro dipendente è composto da tutte le somme ed i valori percepiti in relazione al rapporto di lavoro.

Ciò che costituisce reddito imponibile ai fini fiscali costituisce, in linea di massima, anche materia imponibile ai fini previdenziali.

La contribuzione previdenziale è in parte a carico del lavoratore ed in parte a carico del datore di lavoro.

La remunerazione monetaria e non monetaria (compensi in natura)

Il reddito che un dipendente consuma è il reddito netto che ha già scontato l’imposizione al momento della sua percezione.

Esistono soluzioni che consentono di evitare o ridurre le imposte raggiungendo comunque le utilità complessive desiderate.

Alcuni compensi in natura (interventi di People Care e Welfare Aziendale) possono godere di una tassazione “agevolata” (TUIR)


Costo aziendale

Retribuzione lorda

Retribuzione netta Scala dei bisogni

Primari Secondari

Un programma welfare inverte il rapporto tra costo di una manovra retributiva e valore finale per il dipendente. La differenza tra manovra retributiva tradizionale (100 euro di incremento di costo azienda determinano 50 euro netti per il dipendente) ed iniziativa/benefit in ambito welfare è significativa. Una iniziativa welfare permette di generare, a parità di costo azienda, valore uguale o superiore a 100 euro di beni e servizi per soddisfare i bisogni del dipendente e della sua famiglia.

Iniziative e benefits in ambito Welfare

Leva di gestione strategica

Un programma di iniziative welfare nel rispetto del quadro normativo consente la completa deducibilità dei costi per l’azienda e non concorre alla formazione di reddito di lavoro per il dipendente anche se il programma viene reiterato nel tempo. Con trattamenti fiscali e contributivi di maggior favore ed attraverso la concertazione (in una logica di scambio) si possono raggiungere miglioramenti organizzativi e produttivi in grado di “auto-finanziare” programmi di welfare.


• Oneri di utilità sociale: educazione e istruzione, ricreazione, assistenza sociale, assistenza sanitaria, culto.

• Il valore dell’opportunità finanziaria in termini di acquisto di beni e opere è senza limiti • Esiste un limite di deducibilità delle spese sostenute dall’azienda pari al 5‰ del costo del

lavoro

Art. 100 TUIR Oneri di utilità sociale

• Comma 2 / Lettera a – i contributi di assistenza sanitaria versati ad enti o casse per un importo non superiore a euro 3.615,20 per anno.

• Comma 2 / Lettera c – le somministrazioni di vitto in mense organizzate direttamente o gestite da terzi. Le prestazioni sostitutive di mensa (ticket restaurant) fino a 5,29 euro/giorno.

• Comma 2 / Lettera d – le spese sostenute dall’azienda per la fornitura ai dipendenti di servizi di trasporto collettivo.

• Comma 2 / Lettera f bis – le somme di denaro erogate per frequenze di asili nido e/o colonie climatiche nonché per borse di studio.

• Comma 3 – la corresponsione di beni e servizi per un valore limite di 258,23 € per anno per ciascun dipendente.

• Comma 4 / Lettera b - Valore “convenzionale” degli interessi in caso di concessione di prestiti ai dipendenti (50% della differenza tra tasso ufficiale di sconto e tasso applicato ).

Art. 51 TUIR Erogazioni a favore dei dipendenti

Le opportunità offerte dal quadro normativo (DPR n. 917 del 1986)

Alcune iniziative welfare possono godere di un particolare favor fiscale. In particolare articoli del TUIR stabiliscono specifiche deroghe al principio della tassabilità delle somme e dei valori erogati alla generalità dei dipendenti, nel senso che tali norme individuano espressamente alcuni componenti che non concorrono a formare il reddito di lavoro dipendente o vi concorrono soltanto parzialmente. (tabelle riassuntive solo come esempio, quadro non esaustivo della normativa in essere a cui si rimanda) Non concorrono alla formazione di reddito:


Lato azienda Lato Dipendente

Retribuzione Monetaria verso Iniziativa Welfare Aziendale

Confronto fra diverse formule di remunerazione (ipotesi 150€)

Attraverso processi e convenzioni di acquisto strutturati (es: centrali di acquisto) si possono acquisire beni e servizi che, a parità di costo azienda, avranno un maggior valore reale per il dipendente.

Valori indicativi; incidenze e % medie di riferimento


Attraverso il Testo Unico delle Imposte sul Reddito (TUIR, Art 51 e Art 100) e le successive Circolari, Regolamenti e Risoluzioni dell’Agenzia delle Entrate è possibile delineare una “mappa” delle iniziative che non concorro alla formazione di reddito di lavoro dipendente.

La normativa vigente oltre ad individuare le iniziative che non concorrono alla formazione di reddito fornisce anche ulteriori informazioni (attraverso il combinato disposto di alcuni articoli) relativamente al fatto che dette iniziative siano o meno condizionate alla contrattazione con i dipendenti e le loro rappresentanze. Il linea di massima tutte le iniziative individuate nei Comma dell’Art. 51 del

TUIR possono avere origine sia in via “unilaterale” aziendale che “bilaterale”. Per le iniziative individuate nel Comma 1 dell’Art 100, la spesa deve essere

sostenuta “volontariamente” dal datore di lavoro. Nelle tabelle seguenti è rappresentato un elenco di possibili iniziative, non è una rappresentazione esaustiva in quanto non sono state rappresentate alcune iniziative che, anche se previste nel TUIR tra quelle che non costituiscono reddito imponibile, abbiamo ritenuto al momento non rientranti fra le “usuali” iniziative, solo come esempio: - Autoveicoli concessi in uso promiscuo - Fabbricati concessi in locazione, uso o comodato - Prestiti/Convenzioni per Mutui a tasso agevolati parzialmente a carico azienda - Piani di azionariato diffuso

Iniziative in deroga alla formazione di reddito


I N I Z I A T I V E TUIR Art 51

Limiti “fiscali” di spesa - €

< 258 500 1.000 oltre

Servizi Socio Sanitari - Cassa Ass. Sanitaria C 2, a

- Check-up medici C 3

- Medicina di genere C 3

- Prestazioni Odontoiatriche C 3

Figli Bambini/Adolescenti - Asilo Nido e Materna C 2, Fbis

- Colonie e Campus Estivi C 2, Fbis

- Baby Sitting C 3

- Baby Parking C 3

Istruzione - Borse / Assegni Studio C 2, Fbis

- Contributo Libri Scolastici C 2, Fbis

- Contributo rette Scolastiche C 2, Fbis

Iniziative (unilaterali e/o bilaterali) in deroga alla formazione di reddito - Tuir Art.51: rappresentazione per fascia di costo/limite 1)

150 €

Art.51 Comma 2 Lett. a): prevede un limite annuo di € 3.615,20 per i contributi versati ad un Ente di Assistenza Sanitaria Art.51 Comma 3: prevede un limite annuo di € 258,23 di Beni e Servizi. Il limite non è sul singolo bene o servizio ma sul totale. Nella tabella le iniziative con “C3” devono essere considerate come ipotesi di erogazione alternativa (o congiunta) all’interno del limite. Art. 51 Comma 2 Lett d) ed Fbis): non è previsto alcun limite di spesa per queste iniziative

Elenco non esaustivo ma solo come usuali iniziative



Limiti “fiscali” di spesa - €

< 258 500 1.000 oltre

Mobilità Casa-Lavoro - Servizi diretti o tramite terzi C 2, d

- Abbonamenti /Biglietti (solo lun-ven) C 2, d

- Car Sharing C 3

- Abbonamenti/Biglietti trasporto C 3

Beni e Servizi - Altro - Beni ceduti - vari C 3

- Servizi prestati - vari C 3

- Beni di consumo/sostegno C 3

- Buoni rappresentativi di beni o servizi C 3

- Oggetti premio “fedeli” dell’azienda C 3

- Litri “benzina” C 3

- Ricariche telefoniche C 3

- Polizza infortuni extra-professionale C 3

- Abbonamenti/Biglietti trasporto C 3

150 €

Iniziative (unilaterali e/o bilaterali) in deroga alla formazione di reddito - Tuir Art.51: rappresentazione per fascia di costo/limite 2)

Art.51 Comma 2 Lett. a): prevede un limite annuo di € 3.615,20 per i contributi versati ad un Ente di Assistenza Sanitaria Art.51 Comma 3: prevede un limite annuo di € 258,23 di Beni e Servizi. Il limite non è sul singolo bene o servizio ma sul totale. Nella tabella le iniziative con “C3” devono essere considerate come ipotesi di erogazione alternativa (o congiunta) all’interno del limite. Art. 51 Comma 2 Lett d) ed Fbis): non è previsto alcun limite di spesa per queste iniziative



Iniziative “liberali” in deroga alla formazione di reddito - Tuir Art. 100


Limiti “fiscali” di spesa

5‰ costo lavoro

Servizi Socio Sanitari <258 500 1.000 oltre

- Medicina di genere/prevetiva - Check-up medici - Terapie e riabilitazione - Profilassi - Cura Alimentazione

- Servizi a portatori di Handicap/Disagi - Servizi per anziani

Servizi per bambini/adolescenti - Centri estivi – Stage Sportivi - Baby Sitting - Baby Parking

Servizi Ricreativi/Ludico/Sportivi

- Palestre/Centri sportivi - Attività Culturali - Attività Ludiche/Formative Opere servizi con finalità di Culto

150 €

Art.100 Comma 1: non sono previsti singoli limiti di spesa per le iniziative considerate “Oneri di utilità sociale”: educazione e istruzione, ricreazione, assistenza sociale, assistenza sanitaria, culto. Vi è un limite complessivo di deducibilità fiscale, in capo all’azienda, del totale costi di tali iniziative pari al 5‰ del totale costo lavoro.



Panoramica dei servizi di People Care e Welfare Aziendale che possono essere erogati in deroga alla formazione di reddito

Iniziative

Servizi Socio Sanitari • Cassa/Fondo Assistenza Sanitaria • Rimborso Spese Mediche • Medicina Preventiva • Check-up medici • Rimorsi Spese Visite/Cure specialistiche • Pacchetto Maternità • Assistenza malati terminali • Medicina di genere • Terapie e Riabilitazione • Profilassi antinfluenzale • Cure Termali • Cura dell’alimentazione

Servizi a portatori di Handicap/Disagi • Strutture Assistenziali • Supporto all’integrazione

Servizi per Anziani • Assistenza domiciliare • Centri di aggregazione

Servizi di Assistenza Sociale • Centri di recupero • Assistenza Psicologica

Iniziative

Servizi per bambini/adolescenti • Asili Nido • Baby Sitting • Baby Parking • Colonie / Soggiorni Climatici • Centri estivi • Corsi di Lingue • Stage sportivi

Servizi per attività scolastica/istruzione • Borse / Assegni studio • Sostegno spese testi scolastici • Corsi di formazione / Istruzione • Sostegno Psicopedagogico • Iniziative di indirizzo scolastico • Formazione extra-scolastica

Servizi ricreativi / ludico / sportivi • Palestre / Centri sportivi • Attività Culturali • Biblioteche / Libri a prestito • Attività Ricreative • Iniziative Formative • Iniziative Ludiche

Iniziative

Servizi di Mobilità Collettiva Casa-Lavoro •Servizi di trasporto Casa-Lavoro-Casa

(navetta) • Biglietti servizi di trasporto • Abbonamenti servizi di trasporto

Mensa – somministrazioni di vitto • Mense organizzate direttamente • Mense gestite da terzi • Prestazioni sostitutive “ticket restaurant”

Altro • Beni generici ceduti • Servizi generici prestati • Beni di sostegno/consumo • Beni in natura prodotti dall’azienda • Opere e Servizi con finalità di Culto

Iniziative di People Care e Welfare Aziendale (*)

(*) altre iniziative possono essere dedicate al Work-Life Balance



Modalità di erogazione delle iniziative

Erogazione di somme di denaro Asili Nido Libri di testo Sussidi allo studio Borse di studio Colonie Climatiche ..

Erogazione in “natura” (beni, opere, servizi)

Beni di consumo Oggetti Servizi Sanitari ed Assistenziali Baby Sitter -Badanti Circoli Sportivi – Palestre Abbonamenti (riviste, teatro, ecc) …

Valori convenzionali Autoveicoli concessi in uso promiscuo (30% importo convenzionale 15.000 km / Tab. ACI) Prestiti concessi ai dipendenti Fabbricati concessi in locazione (Rendita Catastale ovvero Valore Equo Canone) ..

Diversi benefits non sono imponibili a condizione di essere concessi alla generalità dei dipendenti o a categorie di dipendenti. I benefits possono essere erogati sia al dipendente come anche ai familiari del dipendente

anche se non fiscalmente a carico. I familiari individuati (art. 12, TUIR) sono il coniuge, i figli e altre persone, cioè i genitori e gli ascendenti prossimi, anche naturali; gli adottanti, i generi e le nuore, il suocero e la suocera, i fratelli e le sorelle.


Dipendenti

Sindacato

Territorio

Azio

nist

a

.

Costruire valore condiviso nel lungo termine

Costruire valore condiviso nel lungo termine attraverso programmi strutturati. I programmi di Welfare Aziendale, se collocati all’interno di una visione che considera i principali stakeholder di riferimento, sono in grado di perpetuarsi e di generare valore nel lungo termine.


La situazione ad oggi: un quadro organico di politiche

AZIONE N. 4.5 - Denominazione dell’azione Welfare aziendale family friendly Descrizione: Incentivi fiscali e normativi per le aziende che intendono promuovere il “welfare aziendale familiare” nell’ottica delle pari opportunità. Per welfare aziendale familiare si intende l’insieme delle misure che l’impresa si impegna ad attivare per i suoi dipendenti onde conciliare i tempi di lavoro con i tempi della famiglia. Le aziende possono essere agevolate qualora, attraverso la contrattazione di secondo livello, forniscano ai dipendenti le seguenti opportunità, che costituiscono servizi di supporto alla conciliazione al di là degli obblighi di legge, e che possono essere gestiti anche in partenariato territoriale, in una governance di welfare societario plurale: a) Servizi aziendali per la famiglia: assistenza domiciliare e/o di respite (sollievo) per le famiglie dei dipendenti in cui siano presenti persone disabili o anziani non autosufficienti, spesa a domicilio, spesa on line, benefit per la spesa, voucher per l’assistenza a bambini/anziani/membri dipendenti della famiglia, in genere family services, mentoring sulle carriere in relazione alle responsabilità di cura, presenza in azienda di coordinatori work-family; b) Servizi aziendali per l'infanzia: nidi aziendali, nidi misti azienda-territorio, colonie estive, strutture di accoglienza per i figli in situazioni di emergenza, doposcuola attrezzati, buoni per baby sitter (in particolare per chi fa lavoro notturno), voucher familiari, voucher di cura; c) Servizi aziendali di supporto all’attività scolastica dei figli: organizzazione trasporto scolastico, organizzazione di centri estivi; d) Servizi aziendali socio sanitari: polizza rimborso spese mediche, recapito domiciliare o in azienda di farmaci, predisposizione assistenza d’urgenza di familiari malati terminali.

Oltre agli incentivi fiscali e normativi, in una prospettiva promozionale del welfare aziendale e più in generale delle politiche aziendali family friendly, è previsto anche il rafforzamento delle misure di diffusione e conoscenza dei risultati positivi conseguiti dalle aziende che abbiano adottato misure family friendly (ad esempio, in termini di riduzione dell’assenteismo, di incremento della produttività, di miglioramento del clima organizzativo).

PIANO NAZIONALE DELLA FAMIGLIA Deliberazione del Consiglio dei Ministri del 7 giugno 2012

estratto della Parte 4 (azione 4.5), “Pari opportunità e conciliazione tra famiglia e lavoro”


Programmi di Benefit e Perquisites non monetari

WLB/Conciliazione FamigliaLavoro Welfare Integrativo Time Utility e

Consumer

Tipologia delle iniziative e dei servizi offerti

ai dipendenti

Parametri di valutazione di un programma

Orario flessibile Part Time

Programma maternità Banca del tempo/ore

Tele lavoro Permessi visite specialist. Permessi assist. Familiari

Assistenza Sanitaria Assistenza Sociale

Bambini/Adolescenti Istruzione/Scuola

Ricreativi/Ludico/Sportivi Mobilità Casa/Lavoro Cessione beni/servizi

Disbrigo pratiche Lavanderia / Sartoria

Maggiordomo aziendale Consulenza legale/fiscale Convenzioni per servizi Convenzioni per acquisti Convenzioni network FF

Livello di concertazione / bilateralità Medio alto/Alto Medio/Medio alto Basso

Livello di soddisfazione dei bisogni Medio alto/Alto Medio alto/Alto Medio/Medio Basso

Aderenza ai principi di CSR Medio alto/Alto Alto Basso

“Valore” trasferito alla famiglia Medio alto/Alto Medio alto/Alto Medio/Medio Basso

Contribuzione economica del dipendente Nullo Basso/Nullo Medio/Medio alto

Livello di engagement e fidelizzazione Medio alto Medio alto Medio

Benefici di natura contributiva / fiscale n.a. Medio/Medio alto Basso

Costo aziendale di un programma Medio/Medio Alto Medio/Medio Alto Medio/Medio basso

Gradimento dei programmi da parte dei dipendenti (fonte: indagini aziendali)

welfare aziendale – quale programma ? le variabili, non fiscali, da considerare


Il quadro sociale ed il ruolo di un’azienda

Lo Stato arretra nella fornitura di servizi di welfare, la crisi economica mette a dura prova i redditi da lavoro, ne consegue un nuovo bisogno di certezze e benessere e quindi di welfare aziendale. Per questo imprese insieme alle istituzioni locali e all’associazionismo stanno intervenendo (welfare sussidiario).

Attraverso iniziative e benefits in ambito welfare l’azienda riesce a

rispondere e soddisfare le esigenze ed i bisogni dei propri dipendenti.

Bisogni che variano in funzione dell’età, status familiare, livello di

reddito e dello stile di vita.

Lavoro/ Carriera

Famiglia

Crescita figli Istruzione

figli

Pensione Ciclo di vita

Bisogni


Unindustria Treviso Confindustria Como

Gruppo Finmeccanica

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Aeroporti di Milano

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Antonio Manzoni – Managing Partner Mail; [email protected]

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