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L’organigramma dello studio professionale

Teresa Aragno(Commercialista in Cuneo)

Previdenza e antiriciclaggio: il punto

24 novembre 2016

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È opportuno stilare e conservare:

- organigramma;

- nomina scritta degli incaricati e dei responsabili;

- delega scritta, sottoscritta per accettazione, a dipendenti e collaboratori;

- piano di formazione;

- piano di controllo interno per la verifica del corretto adempimento dei vari obblighi.


24 novembre 2016Procedure preliminari

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- Imposta e attua procedure di controllo interno per il corretto

adempimento degli obblighi antiriciclaggio;

- Dispone e attua il programma di formazione;

- Accetta l’incarico e formalizza il mandato;

- Determina il tipo di adeguata verifica (ordinaria, semplificata, rafforzata) secondo l’approccio basato sul rischio;

- Imposta ed esegue l’adeguata verifica;

- Imposta ed esegue gli obblighi di registrazione e conservazione;

- Esegue il controllo costante;

- Comunica eventuali infrazioni al divieto di trasferimento di contante;

- Segnala eventuali operazioni sospette.


24 novembre 2016Chi fa che cosa - Professionista

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- Laddove individuato, il RA verifica l’idoneità delle procedure deputate alla prevenzione del rischio di riciclaggio e finanziamento del terrorismo rispetto alla tipologia di operazioni, di clientela, di aree geografiche e adotta ogni iniziativa utile ad adeguare la procedura stessa all’evoluzione di tali fattori;

- Se il RA non è individuato, le relative attività sono svolte dal professionista.


24 novembre 2016Chi fa che cosa - Responsabile antiriciclaggio

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- Definisce, formalizza e aggiorna la procedura antiriciclaggio e ne monitora il rispetto;

- Verifica la completezza e l’accuratezza degli adempimenti antiriciclaggio effettuando controlli periodici sulle registrazioni in archivio, anche mediante estrazioni e comparazione con gli altri database di studio;

- Coordina e pianifica le attività di formazione, aggiornamento e sensibilizzazione del personale;

- Verifica e mantiene adeguata documentazione della rispondenza del software per la gestione dell’archivio agli standard tecnici.



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- Interagisce con i collaboratori quando necessario, interessando i responsabili di studio in caso di negligenze reiterate;

- Gestisce gli errori formali e di caricamento nell’archivio;

- Analizza i movimenti finanziari rilevanti al fine di individuare eventuali indizi di operazioni sospette;

- Favorisce la diffusione e la conoscenza della normativa antiriciclaggio all’interno dello studio;

- Mantiene un archivio aggiornato delle disposizioni di natura legislativa e regolamentare;

- Tiene i rapporti con la UIF e con le autorità investigative/inquirenti;

- Rappresenta lo studio in sede di ispezione e collabora alla predisposizione di eventuali controdeduzioni ai verbali ispettivi.



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Ove delegato dal professionista:

- Identifica il cliente e il titolare effettivo, raccogliendo i documenti di identità in corso di validità;

- Verifica i documenti formati e raccolti e, in caso di documentazione errata o incompleta, segnala immediatamente le difformità al professionista di riferimento;

- Istituisce il fascicolo della clientela e raccoglie la documentazione necessaria;

- Inserisce nell’archivio i dati anagrafici e quelli relativi agli incarichi professionali;

- Aggiorna tempestivamente il fascicolo della clientela con le informazioni e i documenti raccolti in caso di mutamenti nei dati rilevanti.


24 novembre 2016Chi fa che cosa - Collaboratore e dipendente

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- Istituisce uno scadenzario al fine di avere, del fascicolo del cliente, documenti di identità sempre in corso di validità;

- Partecipa al piano di formazione/aggiornamento proposto dal professionista;

- Collabora al piano di controllo interno attuato dal professionista;

- Segnala tempestivamente al professionista:

• qualsiasi incongruenza nel rapporto con la clientela, anche con riferimento agli indicatori di anomalia e agli schemi di comportamento anomalo;



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• i movimenti finanziari rilevanti al fine di individuare eventuali indizi di operazioni sospette;

• infrazioni all’uso del trasferimento di contante, riscontrati nella contabilità.



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La procedura per la gestione dell’incarico professionale

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- Preferibilmente in forma scritta, anche per successive integrazioni e modificazioni (vedi CNDCEC, Facsimile di lettera di incarico professionale).

- Deve contenere:

• oggetto della prestazione;

• data di conferimento dell’incarico;

• professionista incaricato (soprattutto nel caso di studio con più professionisti);

• richiamo all’adozione degli obblighi antiriciclaggio da parte del professionista;


24 novembre 2016Conferimento dell’incarico

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• informativa al cliente sul trattamento dei dati ai fini antiriciclaggio e, più in generale, ai fini della normativa sulla privacy (D.Lgs. 196/2003).


24 novembre 2016Conferimento dell’incarico

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Determina l’applicazione o meno degli obblighi di adeguata verifica della clientela e di registrazione e conservazione.

L’adeguata verifica della clientela è dovuta quando:

• la prestazione professionale ha ad oggetto mezzi di pagamento, beni o utilità di valore pari o superiore a 15.000 euro;

• il professionista esegue prestazioni occasionali che comportanola trasmissione o la movimentazione di mezzi di pagamento di importo pari o superiore a 15.000 euro, con un’operazione unica o con più operazioni tra di loro collegate per realizzare un’operazione frazionata;

• l’operazione è di valore indeterminato o non determinabile.


24 novembre 2016Oggetto della prestazione

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• vi è sospetto di riciclaggio o di finanziamento del terrorismo;

• vi sono dubbi sulla veridicità o sull’adeguatezza dei dati precedentemente ottenuti ai fini dell’identificazione di un cliente.

La segnalazione di operazioni sospette, quando ne ricorrono i presupposti, è dovuta, salve le eccezioni previste dall’art. 12, co. 2, D.Lgs. 231/2007, qualunque sia l’oggetto dell’incarico e anche se questo non viene accettato.


24 novembre 2016Oggetto della prestazione

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Nell’ambito dell’adeguata verifica della clientela, gli adempimenti daporre in essere al momento dell’accettazione dell’incarico sono:

• identificazione del cliente e verifica della sua identità;

• identificazione del titolare effettivo e verifica della sua identità;

• ottenimento di informazioni sullo scopo e sulla natura dellaprestazione professionale.

Viene svolta secondo modalità ordinarie, rafforzate o semplificate inapplicazione dell’approccio basato sul rischio.


24 novembre 2016Adeguata verifica della clientela

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Determina il momento:

• in cui devono essere posti in essere gli obblighi di adeguata verifica della clientela;

• in cui viene istituito il fascicolo del cliente;

• da cui decorrono i trenta giorni entro cui deve essere assolto l’obbligo di registrazione.


24 novembre 2016Data di conferimento dell’incarico

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- Accetta l’incarico e formalizza il mandato;

- Determina il tipo di adeguata verifica (ordinaria, semplificata, rafforzata) secondo l’approccio basato sul rischio;

- Imposta ed esegue l’adeguata verifica.



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- identifica il cliente e il titolare effettivo, raccogliendo i documenti di identità in corso di validità;

- verifica i documenti formati e raccolti e, in caso di documentazione errata o incompleta, segnala immediatamente le difformità al professionista di riferimento;

- istituisce il fascicolo della clientela e raccoglie la documentazione necessaria.



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- Modello P04. 1 - Dichiarazione del cliente (*)

- Modello P04. 2 - Parte riservata allo studio professionale

- Modello P04. 3 - Delega per l’identificazione dei clienti e dei titolari effettivi

(*) Il cliente fornisce, sotto la propria responsabilità,

tutte le informazioni necessarie e aggiornate per consentire al

professionista di adempiere agli obblighi di adeguata

verifica della clientela.


24 novembre 2016Modelli

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Ai fini dell’identificazione del titolare effettivo, il cliente fornisce per

iscritto, sotto la propria responsabilità, tutte le informazioni necessarie

e aggiornate delle quali sia a conoscenza.


24 novembre 2016Modelli

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La procedura per la valutazione del rischio

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- È il cardine del sistema previsto dalla direttiva UE 2015/849 (IV direttiva);

- La L. 170/2016 (Legge di delegazione europea 2015) indica al Governo quale criterio direttivo: prevedere che i destinatari degli adempimenti antiriciclaggio:

• «adottino efficaci strumenti per l’individuazione e la valutazione dei rischi di riciclaggio e finanziamento del terrorismo cui sono esposti nell’esercizio della propria attività e

• predispongano misure di gestione e controllo proporzionali al rischio riscontrato».


24 novembre 2016La valutazione del rischio

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La valutazione del rischio deve essere obiettiva, motivata e tracciabile.

È necessario definire a priori i criteri di valutazione che saranno applicati nei singoli casi concreti, cioè costruire un modello astratto.


24 novembre 2016Costruzione del modello

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La costruzione del modello passa attraverso tre fasi

- prima fase: attribuzione di un punteggio di rischio complessivo a ciascuno dei due gruppi di criteri generali (cliente e operazione) di cui all’art. 20, D.Lgs. 231/2007;

- seconda fase: attribuzione di un punteggio di rischio a ciascun aspetto relativo al cliente e all’operazione;

- terza fase: individuazione di una serie di elementi da valutare per ciascun aspetto relativo al cliente e all’operazione.


24 novembre 2016Costruzione del modello

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Attribuzione di un punteggio di rischio complessivo ai criteri generali relativi al cliente e a quelli relativi all’operazione.


24 novembre 2016Costruzione del modello - prima fase

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Attribuzione di un punteggio a ciascuno degli aspetti previsti dall’art.

20, D.Lgs. 231/2007.


24 novembre 2016Costruzione del modello - seconda fase

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Individuazione

degli elementi da

valutare e

definizione per

ciascuno di essi

del relativo

punteggio - Cliente

- Natura giuridica


24 novembre 2016Costruzione del modello - terza fase

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Individuazione degli elementi da valutare e definizione per ciascuno di

essi del relativo punteggio - Cliente - Prevalente attività svolta.



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essi del relativo punteggio - Cliente - Comportamento tenuto al

momento del conferimento dell’incarico.



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essi del relativo punteggio - Cliente - Area geografica di residenza del

cliente.



31


essi del relativo punteggio - Operazione - Tipologia.



32


essi del relativo punteggio - Operazione - Modalità di svolgimento.



33


essi del relativo punteggio - Operazione - Ammontare.



34


essi del relativo punteggio - Frequenza e durata.



35


essi del relativo punteggio - Operazione - Ragionevolezza.



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essi del relativo punteggio - Operazione - Area geografica di

destinazione.



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- Attribuire i punteggi di rischio, da zero al massimo previsto, agli elementi individuati nella fase tre così da ottenere il livello di rischio complessivo da assegnare al cliente e all’operazione richiesta;

- Se del caso, aumentare il punteggio ottenuto qualora elementi ulteriori rispetto a quelli considerati nel modello costruito, suggeriscano tale conclusione, motivando la deviazione rispetto al risultato scaturito.


24 novembre 2016Applicazione del modello

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Il punteggio di rischio influisce su:

• tipo di adeguata verifica da applicare;

• periodicità del controllo costante.


24 novembre 2016Punteggio di rischio

Rischio Tipo di adeguata verifica

Basso

(fino a 30)/(fino a 15)

Ordinaria (semplificata, ove ne ricorrano i

presupposti)

Controllo costante con periodicità da definire

Medio

(> di 30 e fino a 70)/(> di 15 e fino a 35)

Ordinaria

Controllo costante con frequenza più elevata

Alto

(> di 70 e fino a 100)/(>di 35 e fino a 50)

Rafforzata

Controllo costante a intervalli ravvicinati

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Nel corso del rapporto, in occasione di:

• mutamenti rilevanti delle caratteristiche soggettive del cliente (es.modifica attività prevalente, mutamento dell’atteggiamento neiconfronti del professionista, spostamento della residenza, ecc...);

• ogni nuova prestazione professionale.


24 novembre 2016Aggiornamento del punteggio di rischio

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- Professionista:

• redige il modello;

• applica il modello ai singoli casi concreti (professionista diriferimento).

- RA:

• formalizza il modello di valutazione di riferimento per lo studio;

• segnala eventuali incongruenze;

• verifica l’applicazione del modello all’interno dello studio;

• suggerisce eventuali modifiche.


24 novembre 2016Chi fa che cosa

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- Nella documentazione delle procedure di studio: il modello astratto;

- Nel fascicolo di ciascun cliente: il percorso e l’esito della specificavalutazione.


24 novembre 2016Che cosa conservare

42



La procedura per la conservazione e

la registrazione dei dati

43

- Archivio formato e gestito a mezzo di strumenti informatici

- Registro della clientela a fini antiriciclaggio in cui conservare i dati

identificativi del cliente.

Fino all’emanazione dei provvedimenti attuativi previsti in materia

dall’art. 38, co. 7, D.Lgs. 231/2007, continuano ad applicarsi, in

quanto compatibili, le disposizioni emanate in attuazione di norme

abrogate o sostituite (art. 66, co. 1, D.Lgs. 231/2007).


24 novembre 2016Modalità di registrazione

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I professionisti possono istituire

alternativamente:

- l’archivio informatico;

- il registro cartaceo;

(D.M. 141/2006 e provv. UIC 24 febbraio 2006)


24 novembre 2016Modalità di registrazione

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24 novembre 2016Dati da registrare

Relativi alla prestazione professionale:

‒ descrizione della prestazione professionale

fornita

‒ valore dell’oggetto della prestazione

professionale

‒ data e numero della registrazione

Relativi al cliente:

‒ complete generalità ed estremi del

documento di identificazione del cliente

‒ dati identificativi della persona (anche

giuridica) per conto della quale il cliente

opera

‒ attività lavorativa svolta dal cliente e dalla

persona per conto della quale opera

‒ data dell’avvenuta identificazione

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Il D.Lgs. 231/2007 prevede che vengano registrati anche i dati

identificativi del titolare effettivo.

Tuttavia, in mancanza dei provvedimenti attuativi, le informazioni

relative al titolare effettivo non devono essere registrate nell’archivio

informatico, ma devono essere conservate nel fascicolo di studio.

(chiarimento MEF 20 maggio 2010, 11 novembre 2013).


24 novembre 2016Titolare effettivo

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La registrazione deve essere effettuata entro 30 giorni:

- dal compimento dell’operazione;

- dall’accettazione dell’incarico professionale;

- dall’eventuale conoscenza successiva di ulteriori informazioni;

- dal termine della prestazione professionale.

La registrazione va conservata per 10 anni dalla conclusione della

prestazione professionale


24 novembre 2016Termini di registrazione

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- È istituito all’atto del conferimento dell’incarico professionale;

- è aggiornato costantemente;

- è presentato su richiesta degli organi di controllo;

- è conservato, nel rispetto delle norme sulla protezione e conservazione dei dati personali, per dieci anni dalla conclusione dell’operazione o dalla fine della prestazione professionale continua;

- può essere tenuto anche in modalità informatica secondo la normativa vigente.


24 novembre 2016Fascicolo della clientela

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- Copia o riferimenti del documento di riconoscimento;

- Fotocopia codice fiscale e partita IVA;

- Visura camerale;

- Verbale CdA di nomina;

- Eventuale ulteriore documentazione richiesta dal professionista per l’individuazione del titolare effettivo;

- Documentazione in base alla quale si è verificata la possibilità di applicare obblighi semplificati o rafforzati di adeguata verifica;

- Dichiarazione del cliente;

- Scheda di valutazione del rischio.


24 novembre 2016Fascicolo della clientela - Contenuto

50

- Eventuale attestazione in caso di esecuzione dell’obbligo di adeguata verifica da parte di terzi;

- Copia del mandato professionale;

- Documenti relativi alle prestazioni professionali svolte;

- Documentazione relativa alla cessazione della prestazione professionale;

- Eventuale documentazione comprovante l’attività di consulenza precontenzioso svolta;

- Scheda di controllo periodico sul rispetto delle limitazioni all’uso del contante;

- Ogni altro documento o annotazione che il professionista ritenga opportuno conservare ai fini della normativa antiriciclaggio.


24 novembre 2016Fascicolo della clientela - Contenuto

51

- Professionista

• Imposta ed esegue gli obblighi di registrazione e conservazione.

- Responsabile antiriciclaggio

• Verifica la completezza e l’accuratezza degli adempimenti antiriciclaggio effettuando controlli periodici sulle registrazioni in archivio, anche mediante estrazioni e comparazione con gli altri database in archivio;

• Verifica e mantiene adeguata documentazione della rispondenza del software per la gestione dell’archivio agli standard tecnici;

• Gestisce gli errori formali e di caricamento nell’archivio.



52


- inserisce i dati nell’archivio;

- verifica i documenti formati e raccolti e, in caso di documentazione errata o incompleta, segnala immediatamente le difformità al professionista di riferimento;

- istituisce il fascicolo della clientela e raccoglie la documentazione necessaria;

- aggiorna tempestivamente il fascicolo della clientela con le informazioni e i documenti raccolti in caso di mutamenti nei dati rilevanti;

- istituisce uno scadenzario al fine di avere documenti di identità nell’ambito del fascicolo della clientela.



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La procedura per il controllo costante

54

- Analisi delle transazioni concluse durante tutta la durata del

rapporto in modo da verificare che siano compatibili con la

conoscenza che il professionista ha del proprio cliente, delle sue

attività commerciali e del suo profilo di rischio, avendo riguardo, se

necessario, all’origine dei fondi;

- Aggiornamento dei documenti, dei dati o delle informazioni

detenute.


24 novembre 2016Controllo costante

55

- Dati identificativi - Natura giuridica;

- Attività svolta - prodotti/servizi commercializzati - aree di

destinazione;

- Comportamento tenuto in occasione dello svolgimento delle varie

prestazioni nel corso del rapporto;

- Area geografica di residenza o sede delle principali controparti;

- Tipologia di prestazioni richieste nel corso del rapporto;

- Modalità di svolgimento delle operazioni oggetto della prestazione;

- Frequenza con cui viene richiesta la prestazione;

- Ricorrenza, storicità o ciclicità delle operazioni.


24 novembre 2016Quali aspetti tenere sotto controllo

56

- Frequenza delle operazioni in contante, anche se non in violazione

dei limiti di legge;

- Frazionamento delle operazioni;

- Controllo dell’origine e della destinazione del denaro utilizzato;

- Presenza di uno o più indicatori di anomalia;

- Confronto con gli schemi di comportamenti anomali;

- Confronto del quadro generale del cliente con le strategie e le

prassi conosciute e aggiornate, utilizzate per l’attuazione del

riciclaggio e del finanziamento del terrorismo.


24 novembre 2016Quali aspetti tenere sotto controllo

57

- La tipologia e la frequenza degli aggiornamenti devono essere

proporzionate alle dimensioni dello studio e alle procedure adottate

al suo interno nonché al rischio associato al cliente;

- Le attività effettuate e le considerazioni svolte devono essere

annotate nel fascicolo del cliente;

- L’attività di controllo deve essere condotta alla luce degli elementi

acquisiti nell’ambito dell’attività professionale prestata a seguito del

conferimento dell’incarico, non esistendo alcun obbligo di effettuare

ulteriori attività di accertamento.


24 novembre 2016Indicazioni operative

58

- Effettuare una prima richiesta scritta con impegno del cliente a

comunicare la variazione dei dati dichiarati;

- Programmare richieste periodiche di aggiornamento dei dati;

- Istituire automatismi per l’aggiornamento dei dati (ad es. rinnovo

cariche sociali, eventuali termini connessi a contratti o atti, altri

elementi ritenuti utili);

- Prevedere incontri con i clienti in caso di criticità;

- Verificare l’efficacia della formazione del personale di

collaboratori/dipendenti al fine valutarne la capacità di fornire

elementi utili alla valutazione del profilo di rischio.


24 novembre 2016Come organizzarsi

59

- Mantenimento del livello di rischio del cliente;

- Modifica del livello di rischio e, di conseguenza:

• del tipo di adeguata verifica;

• della periodicità del controllo.


24 novembre 2016In esito al controllo costante

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- Esegue il controllo costante;

- Comunica eventuali infrazioni al divieto di trasferimento di contanteoltre soglia;

- Segnala eventuali operazioni sospette.



61

- Analizza i movimenti finanziari rilevanti al fine di individuare eventuali indizi di operazioni sospette;

- Favorisce la diffusione e la conoscenza della normativa antiriciclaggio all’interno dello studio;

- Mantiene un archivio aggiornato delle disposizioni di natura legislativa e regolamentare.



62

- Istituisce uno scadenzario al fine di avere documenti di identità nell’ambito del fascicolo della clientela;

- Partecipa al piano di formazione/aggiornamento proposto dal professionista;

- Collabora al piano di controllo interno attuato dal professionista;

- Segnala tempestivamente al professionista:

• qualsiasi incongruenza nel rapporto con la clientela, anche con riferimento agli indicatori di anomalia e agli schemi di comportamento anomalo;



63

• i movimenti finanziari rilevanti al fine di individuare eventuali indizi di operazioni sospette;

• Infrazioni all’uso del trasferimento di contante riscontrati nella contabilità.



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La procedura per la comunicazione delle infrazioni al divieto di trasferimento

di denaro contante

65

È vietato il trasferimento di denaro contante o libretti o titoli al

portatore, effettuato a qualsiasi titolo tra soggetti diversi, quando il

valore oggetto di trasferimento è complessivamente pari o superiore

alla soglia di legge, salvo che il trasferimento avvenga tramite gli

intermediari abilitati.

Il trasferimento è vietato anche quando è effettuato con più

pagamenti inferiori alla soglia che appaiono artificiosamente

frazionati.


24 novembre 2016Trasferimento di contante

66

- 2.999,99 euro per trasferimento contanti, libretti di deposito

bancari o postali al portatore o titoli al portatore e per

negoziazione a pronti di mezzi di pagamento in valuta;

- 999,99 euro (immutata) per emissione assegni bancari e postali e

circolari.

Abrogazione art. 12, co. 1.1, D.L. 201/2011 (pagamenti canoni di

locazione) e art. 32-bis, co. 4, D.L. 133/2014 (pagamenti nella filiera

dei trasporti).


24 novembre 2016Soglie dal 01/01/2016 (L. 208/2015 - Stabilità 2016)

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24 novembre 2016Soglie precedenti

Ambito temporale di riferimento Soglia

Fino al 29/04/2008 12.500 euro

Dal 30/04/2008 al 24/06/2008 5.000 euro

Dal 25/06/2008 al 30/05/2010 12.500 euro

Dal 31/05/2010 al 12/08/2011 5.000 euro

Dal 13/08/2011 al 05/12/2011 2.500 euro

Dal 06/12/2011 1.000 euro

68

Non trova applicazione il favor rei in relazione ai

trasferimenti di importi di contanti o libretti o titoli al portatore,

pari o superiori a 1.000 euro ma inferiori a 3.000 euro effettuati

fino al 31 dicembre 2015 (Risposta a Telefisco, gennaio 2016).


24 novembre 2016Applicabilità del favor rei

69

Gli assegni bancari e postali emessi per importi pari o superiori alla

soglia di legge devono recare:

- l’indicazione del nome o della ragione sociale del beneficiario

- la clausola di non trasferibilità

Gli assegni utilizzati anche per la medesima transazione non sono

cumulabili ai fini del calcolo dell’importo totale del trasferimento (la

soglia va quindi intesa per singolo assegno).

(Circolare MEF, 5/8/2011, n. 281178).


24 novembre 2016Assegni

70

La pluralità di pagamenti non è elusiva quando:

- è connaturata ad una determinata prassi commerciale;

- rientra nella dinamica propria di un determinato tipo contrattuale (es.

contratto di somministrazione);

- risulta da un accordo scritto tra le parti, stipulato prima

dell’effettuazione dei pagamenti oggetto di accordo; in ogni caso,

pur in presenza di uno specifico accordo tra le parti,

l’amministrazione riserva a sé la valutazione discrezionale in

ordine alla concreta sussistenza di un frazionamento

artificioso.

(MEF 11/11/2013)


24 novembre 2016Pagamenti frazionati

71

L’effettuazione delle transazioni finanziarie:

- entro un arco di tempo pari o inferiore ai sette giorni non vale

ritenere certamente artificioso il frazionamento medesimo. Non

esiste alcun automatismo: ciò che rileva è l’emersione di un intento

elusivo;

- in un arco temporale superiore a sette giorni, richiede di verificare

l’oggetto della prestazione al fine di accertare se i pagamenti plurimi

costituiscono frazioni di un’unità (anche se cadenzati in un arco

temporale superiore a sette giorni) ovvero se la pluralità di

pagamenti corrisponde a una pluralità di prestazioni.

(MEF 11 novembre 2013)


24 novembre 2016Pagamenti frazionati e «7 giorni»

72

I professionisti hanno l’obbligo di comunicare alle competenti

Ragionerie Territoriali dello Stato (*), entro 30 giorni da quando ne

vengono a conoscenza, le infrazioni relative all’utilizzo del denaro

contante o di titoli al portatore e alle prescrizioni in tema di assegni.

(Decreto Ministero Economia e Finanze, 17/11/2011)


24 novembre 2016Obblighi dei professionisti

73

Le RT procedono alla comunicazione dell’infrazione alla Guardia di

Finanza, la quale, ove ravvisi l’utilizzabilità di elementi ai fini dell’attività

di accertamento, ne dà tempestiva comunicazione all’Agenzia Entrate

(D.L. 02/03/2012, n. 16)

(*) Per singoli rilievi di importo superiore a 250.000 euro, sono

competenti esclusivamente le Ragionerie territoriali di Genova, Milano,

Bologna, Roma, Napoli, Bari (Circolare MEF, 16/01/2012, n. 2).


24 novembre 2016Obblighi dei professionisti

74

Professionista

Invia la comunicazione relativa alle infrazioni riscontrate (CNDCEC,

Manuale delle procedure, facsimile pagina 47).

Collaboratori e dipendenti addetti alla contabilità

- Operano controlli sistematici la fine di individuare eventuali infrazioni

(CNDCEC, Manuale delle procedure - modello P.06.2);

il controllo deve essere effettuato da un soggetto diverso da

quello che ha in carico le attività contabili.



75

- Informano il professionista di riferimento, entro 12 ore dalla

rilevazione dell’infrazione, allegando tutta la documentazione

rilevante

(CNDCEC, Manuale delle procedure - modello P.06.1).



76



La procedura per la segnalazione delle operazioni sospette

77

È dovuta quando il professionista sa, sospetta o ha motivi ragionevoli

per sospettare che siano in corso o che siano state compiute o tentate

operazioni di riciclaggio o di finanziamento del terrorismo.


24 novembre 2016Segnalazione di operazione sospetta

78

Si desume dalle caratteristiche, entità, natura dell’operazione o da

qualsivoglia altra circostanza conosciuta in ragione delle funzioni

esercitate, tenuto conto anche della capacità economica e dell’attività

svolta dal soggetto cui è riferita, in base agli elementi a disposizione del

segnalante, acquisiti nell’ambito dell’attività svolta o a seguito del

conferimento dell’incarico.

Il professionista non deve svolgere alcuna attività investigativa.


24 novembre 2016Sospetto

79

L’art. 4, co. 2, del provv. UIF 04/05/11 precisa che il sospetto deve

fondarsi su una compiuta valutazione degli elementi oggettivi e

soggettivi dell’operazione, acquisiti nell’ambito dell’attività svolta ovvero

a seguito del conferimento di un incarico, anche alla luce degli

indicatori di anomalia e degli schemi rappresentativi di comportamenti

anomali.


24 novembre 2016Valutazione degli elementi oggettivi e soggettivi

80

- Indicatori di anomalia;

- Schemi rappresentativi di comportamenti anomali;

- Art. 41, co. 1, D.Lgs. 231/2007;

- BI, Quaderni dell’antiriciclaggio, n. 2, aprile 2015 - Casistiche di

riciclaggio.


24 novembre 2016Individuazione del sospetto

81

L’obbligo di segnalazione NON si applica ai professionisti in

relazione:

- alle informazioni ricevute dal cliente o ottenute riguardo allo stesso durante l’attività di difesa o rappresentanza in un procedimento giudiziario, compresa la consulenza sull’eventualità di intentare o evitare un procedimento;

- in occasione di giudizi arbitrali o di risoluzione di controversie innanzi a organismi di conciliazione previsti dalla legge.


24 novembre 2016Esclusione

82

La segnalazione va effettuata senza ritardo, ove possibile prima di

eseguire l’operazione, appena il professionista viene a conoscenza

degli elementi di sospetto.

Prima di effettuare la segnalazione, il professionista si astiene

dall’esecuzione dell’operazione.

La UIF può sospendere l’operazione sospetta per un massimo di 5

giorni, sempre che questo non pregiudichi il corso delle indagini.


24 novembre 2016Tempi della segnalazione

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Solo per via telematica, tramite il portale della Banca d’Italia, mediante

data entry o upload di files, previa registrazione.

Il D.M. 04/05/2012 prevede che il CNDCEC possa ricevere dai propri

iscritti le segnalazioni di operazioni sospette di riciclaggio e di

finanziamento del terrorismo per poi inoltrarle alla UIF prive del

nominativo del segnalante.

La disposizione sarà applicativa dopo l’emanazione (entro 60 giorni dal

12 maggio 2012, data di entrata in vigore del decreto) del protocollo

d’intesa che fisserà le specifiche tecniche per la trasmissione.


24 novembre 2016Modalità di segnalazione

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- Individua eventuali operazioni sospette;

- Riceve, insieme al responsabile antiriciclaggio, notifica scritta di

eventuali operazioni sospette, da parte di collaboratori o dipendenti

con la relativa documentazione;

- Conferma la ricezione della notifica al collaboratore o dipendente;

- Ricorda al collaboratore/dipendente l’obbligo di riservatezza;

- Tiene traccia documentale degli approfondimenti effettuati e del

processo che conduce alla decisione di inoltrare/non inoltrare la

SOS.



85

- Monitora le operazioni svolte dal cliente per verificare se sono

riconducibili ad attività di riciclaggio o finanziamento del terrorismo;

- Coadiuva il professionista e il responsabile antiriciclaggio

nell’effettuazione del controllo costante;

- Comunica senza indugio al professionista e al responsabile

antiriciclaggio eventuali fatti o situazioni sospette;

- Comunica tempestivamente la presenza di operazioni commesse in

violazione alle norme sull’uso del contante.



86

- Verifica l’adeguatezza delle procedure deputate alla prevenzione del

rischio di riciclaggio/finanziamento del terrorismo;

- Analizza i movimenti finanziari rilevanti al fine di scoprire eventuali

indizi di operazioni sospette;

- Favorisce la diffusione della conoscenza della normativa all’interno

dello studio;

- Tiene i rapporti con la UIF e con le autorità investigative/inquirenti;

- Rappresenta lo studio in sede di ispezione;

- Collabora alla predisposizione di eventuali controdeduzioni ai verbali

ispettivi;



87

- Raccoglie e conserva tutta la documentazione di supporto alle SOS;

- Adotta misure adeguate per assicurare la massima riservatezza delle

persone che inviano le SOS.



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