SPESOMETRO 1 STUDIO PATIMO SPESOMETRO COMUNICAZIONE DELLE OPERAZIONI RILEVANTI AI FINI IVA ELENCHI...

SPESOMETRO

1STUDIO PATIMO www.riccardopatimo.it

SPESOMETROCOMUNICAZIONE DELLE OPERAZIONI RILEVANTI

AI FINI IVA

ELENCHI CLIENTI E FORNITORI IMPROPRIO

TERMINOLOGIE

SPESOMETRO


FINALITÀ CONTRASTO

SUPPORTO PER ACCERTAMENTO SINTETICO

FRODI CAROSELLO

USO FATTURE FALSE

SPESOMETRO


SOGGETTI OBBLIGATI

IMPRESE

LAVORATORI AUTONOMI

SOGGETTI NON RESIDENTI

ENTI NON COMMERCIALILIMITATAMENTE AD ATTIVITÀ

COMMERCIALI

CON STABILE ORGANIZZAZIONE O CON RAPRESENTANTE FISCALE

O CON IDENTIFICAZIONE DIRETTA

CURATORI FALLIMENTARI E COMMISSARI LIQUIDATORI

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SOGGETTI ESCLUSI

ENTI PUBBLICI

CONTRIBUENTI MINIMI SI

SI

NUOVE INIZIATIVE PRODUTTIVE (L. 388/2000) NO

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CONTRIBUENTI MINIMI

A PARTIRE DELLA DATA IN CUI VENGONO MENO I REQUISITI

PER LA PERMANENZA NEL REGIME

IN CASO DI CESSAZIONE DEL

REGIME

COMUNICAZIONE OBBLIGATORIA

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OPERAZIONI STRAORDINARIE

L’OBBLIGO DI COMUNICAZIONE

GRAVA

SUL SOGGETTO CHE SUBENTRA AL POSTO DI QUELLO ESTINTO

SE L’OPERAZIONE HA EFFETTO PRIMA DEL TERMINE

PER LA COMUNICAZIONE

VANNO COMUNICATE

TUTTE LE OPERAZIONI DELL’ANNO PRECEDENTE

L’OPERAZIONE STRAORDINARIA

QUELLE RELATIVE ALLA FRAZIONE DI ANNO NEL CORSO

DEL QUALE HA EFFETTO L’ESTINZIONE DEL DANTE CAUSA

SPESOMETRO


OPERAZIONI DA COMUNICARE

QUELLE RILEVANTI AI FINI IVA

IMPONIBILI

NON IMPONIBILI

ESENTI

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OPERAZIONI DA COMUNICARE

QUELLE RESE O RICEVUTE

TRA SOGGETTI IVA

C.D BUSINESS TO BUSINESS (BTB)

QUELLE IN CUI COMMITTENTE O CESSIONARIO SONO CONSUMATORI FINALI

C.D BUSINESS TO CONSUMER (BTC)

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COMUNICAZIONEOPERAZIONI TRIANGOLARI

ART. 8 c. 1 – lett. a) D.P.R. 633/72

PERCHÉ L’OPERAZIONE È TRACCIATA TRAMITE LA REGISTRAZIONE DEL D.A.E.

(Documento Accompagnamento Esportazione)

Art. 58 D.L. 331/1993

NO

SI

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ART. 8 c. 1 – lett. a) D.P.R. 633/72

ITALIA

ITALIA EXTRA-UE

NO OBBLIGO COMUNICAZIONE

NO OBBLIGO COMUNICAZIONE – PERCHÉ RILEVATA NELLA BOLLETTA

DOGANALE DI ESPORTAZIONE

FATTURE

MERCE

SPESOMETRO


Art. 58 D.L. 331/1993

ITALIA

ITALIA UE

OBBLIGO COMUNICAZIONE

NO OBBLIGO COMUNICAZIONE – PERCHÉ RILEVATA NEGLI ELENCHI

INTRASTAT

FATTURE

MERCE

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ALTRE OPERAZIONI DA COMUNICARE

SOGGETTE AL REVERSE CHARGE

ANCHE SE NON C’È ADDEBITO

DI IVA IN FATTURA

AGENZIE DI VIAGGIO E TURISMO

ANCHE SE L’IVA NON È SEPARATAMENTE

ESPOSTA IN FATTURA

REGIME DEL MARGINESOLO PER IL MARGINE

AL NETTO DELL’IVA

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OPERAZIONI DA NON COMUNICARE

ART. 7-ter D.P.R. 633/72 (c.d. SERVIZI COMUNITARI GENERICI)

ANCHE SE È OBBLIGATORIO

EMETTERE FATTURA

ART. 15 D.P.R. 633/72OPERAZIONI

ESCLUSE DA IVA

OPERAZIONI INTRACOMUNITARIEPERCHÉ I DATI SONO

FORNITI CON GLI INTRASTAT

PRESTAZIONI DI SERVIZI RICEVUTE DA OPERATORI INTRACOMUNITARI

SE INSERITE NEGLI INTRASTAT

1

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ATTI DI COMPRAVENDITA DI IMMOBILI

CONTRATTI DI MUTUO

OPERAZIONI NEI CONFRONTI

DI CONSUMATORI FINALI

SE PAGATE CON CARTE DI CREDITO

E BANCOMAT

2

A MENO CHE LE CARTE DI PAGAMENTO SIANO EMESSE DA OPERATORI FINANZIARI PRIVI DI

STABILE ORGANIZZAZIONE IN ITALIA

NON SI COMUNICANO FATTURE DI ACCONTO E SALDO EMESSE

NELL’ANNO DEL ROGITO

SPESOMETRO



OPERAZIONI GIÀ COMUNICATE

ALL’ANAGRAFE TRIBUTARIA EX. ART. 7

D.P.R. 605/73

UTENZE IDRICHE, ELETTRICHE E DEL GAS

3

CONTRATTI DI ASSICURAZIONE

CONTRATTI DI COMPRAVENDITA E LOCAZIONE IMMOBILIARE

AD ECCEZIONE PER IL 2010

UTENZE TELEFONICHE INTESTATE A PRIVATI

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SOCIETÀ DI LEASING, LOCAZIONE E NOLEGGIO

NOLEGGIO O LOCAZIONE DI

AUTO, CARAVAN, UNITÀ DA DIPORTO

E AEROMOBILI

OPERAZIONI EFFETTUATE NEL 2010

ESCLUSIONE PER I CONTRATTI STIPULATI

DAL 21.11.2011

DA COMUNICARE SE DI IMPORTO ≥

25.000 EURO

LEASING

OPERAZIONI EFFETTUATE DAL 1.1 AL 20.11.2011

SEMPRE ESCLUSE DALL’OBBLIGO DI COMUNICAZIONE

DA COMUNICARE SE DI IMPORTO ≥

3.000/3.600 EURO

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SOCIETÀ DI LOCAZIONE E NOLEGGIO

OCCASIONALI

OPPURE INTEGRAZIONE

COMUNICAZIONE CONTRATTI

LOCAZIONE E NOLEGGIO

CON DATI SPESOMETRO

UNA PER I DATI DELLO SPESOMETRO

CIASCUNA ENTRO LA SPECIFICA SCADENZA

2 COMUNICAZIONI

SEPARATE

UNA PER I CONTRATTI DI LOCAZIONE E

NOLEGGIO

ENTRO SCADENZA COMUNICAZIONE

CONTRATTI LOCAZIONE E

NOLEGGIO

SPESOMETRO


OPERAZIONI MISTE

TRASPORTI INTERNAZIONALI

MARITTIMI

TRASPORTI INTERNAZIONALI

AEREI

RILEVANTI SOLO PER IL 5% DELL’INTERA OPERAZIONE

(C.M. 7/3/1980 N. 11/420390)

RILEVANTI SOLO IN PARTE

PERCENTUALE FORFETARIA DEL 38% (RM 23/04/1997 N. 89/E)

QUOTA PRESTAZIONI EFFETTUATE NELLE ACQUE

TERRITORIALI ITALIANE

QUOTA PRESTAZIONI EFFETTUATE NELLO SPAZIO

AEREO ITALIANO

SPESOMETRO


OPERAZIONI SENZA CORRISPETTIVO

OMAGGI DI BENI OGGETTO DELL’ATTIVITÀ DI IMPRESA

AUTOCONSUMOSONO TUTTE

RILEVANTI E VANNO COMUNICATE

DESTINAZIONE BENI A FINALITÀ EXTRA

IMPRESA O PROFESSIONE

PASSAGGI INTERNI FRA DIVERSI RAMI DELLA MEDESIMA IMPRESA

SONO ESCLUSI DALLA

COMUNICAZIONE

SPESOMETRO


SOGLIA DEI CORRISPETTIVI

ANNO 2010

IMPORTO ≥ 25.000 EURO (al netto dell’IVA)

CON OBBLIGO EMISSIONE FATTURA

CON FATTURA EMESSA IN ASSENZA DI OBBLIGO

(C.M. 24/E del 30/5/2011)

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SOGLIA DEI CORRISPETTIVI

ANNO 2011

IMPORTO ≥ 3.000 EURO (al netto dell’IVA)

IMPORTO ≥ 3.600 EURO (al lordo dell’IVA)

PER OPERAZIONI SENZA OBBLIGO

DI FATTURA

A PRESCINDERE DALL’ALIQUOTA

APPLICABILE

SOLO QUELLE RESE O RICEVUTE

DAL 1/7/2011

VALE ANCHE PER I SOGGETTI CHE EMETTONO FATTURA SENZA EVIDENZA DELL’IVA

ES. AGENZIE DI VIAGGIO

SPESOMETRO


DETERMINAZIONE DELLA SOGLIA

PER SINGOLA OPERAZIONE

ALTERNATIVA TRA

PREZZO DI ACQUISTO O DI COSTO

IN RELAZIONE AI CORRISPETTIVI DOVUTI IN BASE AL CONTRATTO

OPERAZIONI SENZA

CORRISPETTIVO

VALORE NORMALE

SPESOMETRO


PIÙ CONTRATTI COLLEGATI

CONCETTO

QUANDO IL CORRISPETTIVO DOVUTO DAL MEDESIMO CLIENTE

O FORNITORE

SUPERA LA SOGLIA

le parti perseguono un risultato economico complesso e unitario, che viene realizzato

attraverso il coordinamento di più contratti, anche verbali

OBBLIGO DI COMUNICAZIONE PRESCINDENDO

DALL’AVVENUTA FATTURAZIONE

SPESOMETRO


CONTRATTI A CORRISPETTIVI PERIODICI

APPALTOSUPERANO LA SOGLIA

COMUNICAZIONE SE I CORRISPETTIVI

COMPLESSIVAMENTE DOVUTI NELL’ANNO

SOMMINISTRAZIONE

PRESCINDENDO DALLA CADENZA

DELLA FATTURAZIONE

FORNITURA

LOCAZIONE

MANUTENZIONE PERIODICA

ELABORAZIONE DATI CONTABILI

SPESOMETRO


COMUNICAZIONE DELLE OPERAZIONI

ESCLUSIVAMENTE TELEMATICA

NO MODELLO

MA TRACCIATO RECORD

DATI DA INDICARE

PARTITA IVA O CODICE FISCALE

CORRISPETTIVI CONTRATTUALMENTE DOVUTI

IMPOSTA EVENTUALMENTE APPLICATA

SPESOMETRO


OBBLIGO DI RICHIEDERE IL CODICE FISCALE

SE IL COMMITTENTE / CESSIONARIO

NON È UN SOGGETTO IVA

ANCHE SE VIENE EMESSA LA FATTURA

AD ECCEZIONE DEL CASO IN CUI

IL PAGAMENTO AVVENGA CON CARTE DI CREDITO,

DEBITO O PREPAGATE EMESSE DA OPERATORI FINANZIARI SOGGETTI

ALL’OBBLIGO DI COMUNICAZIONE DI CUI

all’art. 7, c. 6, D.P.R. 605/73

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OPERAZIONI RELATIVE A CONTRATTI COLLEGATI O CON CORRISPETTIVI PERIODICI

SI COMPILA UN’UNICA RIGA DEL TRACCIATO RECORD

VA INDICATA LA DATA

DI REGISTRAZIONE

O, SE NON VI È OBBLIGO DI

REGISTRAZIONE, LA DATA DI ESECUZIONE

DELL’ULTIMA OPERAZIONE

RESA O RICEVUTA NELL’ANNO DI RIFERIMENTO

SPESOMETRO


OPERAZIONI SOPRA SOGLIA E RELATIVE A CONTRATTI COLLEGATI O CON CORRISPETTIVI PERIODICI

SI PRESCINDE DAL FATTO CHE IL PAGAMENTO

SIA AVVENUTO NELL’ANNO

SIA STATO ESEGUITO PARZIALMENTE

AVVENGA IN ANNI DIVERSI

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EFFETTO NOTE DI DEBITO / CREDITO

VANNO COMPUTATE AI FINI DELLA SOGLIA

DI RILEVANZA

NOTA DI CREDITO SCENDE SOTTO

LA SOGLIA

NON VA COMUNICATA

NOTA DI DEBITO SALE SOPRA LA SOGLIA

SE UN’OPERAZIONE PER EFFETTO DI UNA

VA COMUNICATA

SPESOMETRO


TERMINI PER L’INVIO DELLA COMUNICAZIONE

ANNO 2010 31/01/2012

30/04/2012ANNO 2011

30 APRILE DELL’ANNO

SUCCESSIVO

ANNO 2012 E SEGUENTI

NELL’ANNO SOLARE

PER LE OPERAZIONI

RESE O RICEVUTE

A PRESCINDERE DAL PERIODO D’IMPOSTA DEL CONTRIBUENTE

SPESOMETRO


Art. 2, comma 6, D.L. 16/2012

CADE LA SOGLIA DEI 3.000 EURO

DEI 3.600 EURORIMANE IL LIMITE

DAL 1° GENNAIO 2012A PARTIRE

PER LE OPERAZIONI CON OBBLIGO

EMISSIONE FATTURA

PER LE OPERAZIONI SENZA OBBLIGO

EMISSIONE FATTURA

SPESOMETRO


Art. 2, comma 6, D.L. 16/2012

L’OBBLIGO DI COMUNICAZIONE

PER CIASCUN CLIENTE E

FORNITORE

È ASSOLTO CON LA

TRASMISSIONE

DAL 1° GENNAIO 2012A PARTIRE

PER LE OPERAZIONI CON OBBLIGO

EMISSIONE FATTURA

DELL’IMPORTO DI TUTTE LE OPERAZIONI ATTIVE E

PASSIVE EFFETTUATE

SPESOMETRO


SANZIONI IN CASO DI INVIO

TARDIVO

INCOMPLETO

CON DATI NON VERITIERI

SANZIONE AMMINISTRATIVA

DA 258 A 2.065 EURO

OMESSO

ART. 11 D.L.gs. 471/1997

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INTEGRAZIONI E RAVVEDIMENTI

RAVVEDIMENTO OPEROSO

SANATORIA ANNUALITÀ PREGRESSE

INVIO NUOVO FILE SOSTITUTIVO DEL

PRECEDENTE

INTEGRAZIONE SENZA SANZIONI

ENTRO L’ULTIMO GIORNO DEL MESE SUCCESSIVO ALLA

SCADENZA

LE COMUNICAZIONI SOSTITUTIVE DOVRANNO

ESSERE INVIATE

ENTRO L’ANNO SUCCESSIVO ALLA

SCADENZA

OCCORRE AUTORIZZAZIONE

PREVENTIVA DELL’AGENZIA DELLE ENTRATE

ASSEGNAZIONE BENI AI SOCI


LA NORMA: ART. 2, commi da 36-terdecies a 36-dudevicies

NUOVA FATTISPECIE DI COSTI

INDEDUCIBILI

OBBLIGO COMUNICAZIONE

DATI BENI CONCESSI AI SOCI

PER I SOCI CHE USANO BENI AZIENDALI

NUOVA FATTISPECIE DI REDDITI DIVERSI

ART. 67, comma 1, lett. h-ter) T.U.I.R.

QUELLI SOSTENUTI DALLE IMPRESE PER I BENI ASSEGNATI AI

SOCI

ART. 2, Comma 36-quaterdecies, D.L.

138/2011



FINALITÀ

CREARE UNA BANCA DATI

PER L’USO DI DETERMINATI BENI DA PARTE DEI SOCI

DISINCENTIVO ALL’USO DEGLI

SCHERMI SOCIETARI

DA USARE PER IL REDDITOMETRO



SOGGETTI INTERESSATI

SOGGETTI ART 73, comma 5-bis TUIR

CHE CONCEDONO BENI AZIENDALISOCIETÀ O IMPRESE

IN GODIMENTO AI SOCI O FAMILIARI

DELL’IMPRENDITORE

SOCIETÀ ESTEROVESTITE

FORMALMENTE RESIDENTI ALL’ESTERO

MA CONTROLLATE DA SOGGETTI RESIDENTI

IN ITALIA

O CON CDA COMPOSTI PREVALENTEMENTE DA

RESIDENTI IN ITALIA



CONCETTO DI “IMPRESA”

SONO DUNQUE ESCLUSI

SOGGETTO CHE PRODUCE REDDITO DI IMPRESAACCEZIONE FISCALE

ARTISTI E PROFESSIONISTI ANCHE IN FORMA ASSOCIATA



SOGGETTI ESCLUSI

SOCIETÀ SEMPLICI

ENTI NON COMMERCIALI CHE NON SVOLGONO ATTIVITÀ DI IMPRESA

ESERCENTI ATTIVITÀ AGRICOLE CHE PRODUCONO REDDITO AGRARIO

SOCIETÀ NON RESIDENTI SENZA STABILE ORGANIZZAZIONE IN ITALIA



GLI UTILIZZATORI DEI BENI DELL’IMPRESA

SOCI O FAMILIARI DELL’IMPRENDITORE

PERSONE FISICHE CHE DIRETTAMENTE O INDIRETTAMENTE DETENGONO

PARTECIPAZIONI NELL’IMPRESA

CONIUGE

SOCI DI ALTRE SOCIETÀ DEL MEDESIMO GRUPPO

FAMILIARI DEI SOCI AI SENSI DELL’ART. 5, ultimo comma T.U.I.R.

PARENTI ENTRO IL 3° GRADO

AFFINI ENTRO IL 2° GRADO

Provvedimento Direttore Ag. Entrate del 16/11/2011



GLI UTILIZZATORI DEI BENI DELL’IMPRESA

VENGONO INCLUSI ANCHE I SOCI

INFATTI, Art. 2, COMMA 38-quaterdecies, D.L. 138/2011

DIVERSI DALLE PERSONE FISICHE

MA TALE INTERPRETAZIONE SEMBRA IN CONTRASTO CON LE FINALITÀ DELLA NORMA

PARLA GENERICAMENTE

DI “SOCI”

E NON SI LIMITA ALLE PERSONE

FISICHE




SOGGETTI “SCHERMATI”

SOCIO

BENE CONCESSO

FIDUCIANTEBENEFICIARIO DA COMUNICARE

SOCIETÀ FIDUCIARIA

PERSONA FISICA RIFERIBILE ALLA

QUOTA FIDUCIARIA

VIDEOFORUM 2012del 18/01/2012

1




SOCIO

BENE CONCESSO

DISPONENTEBENEFICIARIO DA COMUNICARE

TRUST

PERSONA FISICA DISPONENTE



2




BENI STRUMENTALI

BENI MERCE

IN LEASING, LOCAZIONE O

NOLEGGIOBENI PATRIMONIO

DI PROPRIETÀ

IN USO O IN USUFRUTTO

BENI CONCESSI IN GODIMENTO



CATEGORIE DI BENI CONCESSI IN GODIMENTO

AUTOVETTURE

ALTRI VEICOLI

UNITÀ DA DIPORTO

AEROMOBILI

DI VALORE ≥ 3.000 EURO AL NETTO IVA


IMMOBILI

ALTRI

1

2

3

4

5

6



REDDITO DIVERSO IN CAPO AL SOCIO O FAMILIARE

DIFFERENZA TRA

CORRISPETTIVO ANNUO PER LA

CONCESSIONE IN GODIMENTO

VALORE DI MERCATO DEL

BENE



VALORE DI MERCATO

VALORE NORMALE

RISPOSTA INTERROGAZIONE PARLAMENTARE N.

5-05309 DEL 15/09/2011

ART. 9 T.U.I.R.

CORRISPETTIVO OTTENIBILE

“… secondo una libera

contrattazione tra parti contrapposte

e consapevoli”



INAPPLICABILITÀ NUOVA DISCIPLINA

SOCIO DIPENDENTE / AMMINISTRATORE

LIMITI ALLA DEDUCIBILITÀ DEL COSTO DEL BENE STABILITI DA

ALTRE NORME DEL T.U.I.R.

TASSATO EX ART. 51 T.U.I.R.

PER CUI L’USO DEL BENE COSTITUISCE UN

FRINGE BENEFIT

ES. ART. 164 T.U.I.R. PER GLI AUTOVEICOLI




DETERMINAZIONE REDDITO DIVERSO DEL SOCIO

VALORE DI MERCATO

RAPPORTATO ALLA DURATA DEL PERIODO

DI GODIMENTO DEL BENE

MENO CORRISPETTIVO PATTUITO

NON ASSUME RILIEVO L’EFFETTIVO PAGAMENTO DEL CORRISPETTIVO ALL’IMPRESA



INDEDUCIBILITÀ DEI COSTI DEI BENI CONCESSI IN USO

SONO “IN OGNI CASO” INDEDUCIBILI

ANCHE IN ASSENZA DI CORRISPETTIVI PATTUITI

TUTTI I COSTI AFFERENTI AL BENE

QUOTE DI AMMORTAMENTO

CANONI DI LOCAZIONE

SPESE DI MANUTENZIONE

TASSE DI POSSESSO



FINANZIAMENTI SOCI E CAPITALIZZAZIONI

ART. 2, c. 36-septiesdecies, D.L. 138/2011

“ … l’agenzia delle entrate, ai fini della ricostruzione sintetica del

reddito, tiene conto, in particolare, di qualsiasi forma di finanziamento

o capitalizzazione effettuata nei confronti della società”

Provvedimento Direttoriale del 16/11/2011

OBBLIGO DI COMUNICARE ANCHE QUALSIASI FORMA

DI FINANZIAMENTO O CAPITALIZZAZIONE NEI CONFRONTI

DELLA SOCIETÀ

MA NESSUN OBBLIGO DEL GENERE FIGURA NEL

comma 36-sexiesdecies



FINANZIAMENTI SOCI E CAPITALIZZAZIONI

VANNO COMUNICATI

FINANZIAMENTI E VERSAMENTI EFFETTUATI O RICEVUTI DAI SOCI

PER L’INTERO AMMONTARE

INDIPENDENTEMENTE DAL FATTO CHE SIANO

STRUMENTALI ALL’ACQUISIZIONE

DEI BENI POI CONCESSI IN GODIMENTO AI COSI



DECORRENZA NUOVE NORME

DAL PERIODO DI IMPOSTA SUCCESSIVO A QUELLO IN CORSO AL

17/09/2011

QUINDI PER SOGGETTI CON ESERCIZIO COINCIDENTE CON

L’ANNO SOLAREDAL 2012



LA COMUNICAZIONE

VA TRASMESSA, ALTERNATIVAMENTE

DALL’IMPRESA CONCEDENTE

A PRESCINDERE DALL’EVENTUALE CORRISPETTIVO

PATTUITO

DAL SOCIO O DAL FAMILIARE

DELL’IMPRENDITORE

VANNO COMUNICATI

TUTTI I CASI DI BENI CONCESSI IN

GODIMENTO AI SOCI



DATI DA COMUNICARE

VETTURE E ALTRI VEICOLI NUMERO DI TELAIO

UNITÀ DA DIPORTO METRI DI LUNGHEZZA

AEROMOBILI POTENZA MOTORE IN KW

IMMOBILI COMUNE, PROVINCIA, FOGLIO E PARTICELLA CATASTALE



TERMINI

ORDINARIOENTRO IL 31 MARZO DELL’ANNO SUCCESSIVO A

QUELLO DI CHIUSURA DEL PERIODO DI IMPOSTA IN CUI I BENI SONO CONCESSI IN GODIMENTO

BENI CONCESSI IN GODIMENTO IN PERIODI DI IMPOSTA PRECEDENTI QUELLO DI PRIMA APPLICAZIONE

CON RIFERIMENTO AI BENI IL CUI GODIMENTO È CESSATO NEL PERIODO DI IMPOSTA PRECEDENTE

ENTRO IL 15 OTTOBRE 2012

AGEVOLAZIONE ACE

Aiuto alla Crescita Economica A.C.E. ART. 1, D.L. 201/2011

RIDUZIONE DELL’IMPONIBILE

DI UN IMPORTO PARI

DIT ALIQUOTA AGEVOLATA DEL 19% SULL’INCREMENTO DI CAPITALE

AL RENDIMENTO NOZIONALE

DEL CAPITALE PROPRIO

BONUS CAPITALIZZAZIONE

RIDUZIONE BASE IMPONIBILE CON IMPORTO MAX (500.000 EURO), LIMITE TEMPORALE (5 ANNI),

ESCLUSIONE UTILE A RISERVA


AGEVOLAZIONE ACE

SOGGETTI AMMESSI

SOGGETTI IRES

SOCIETÀ DI CAPITALI

ENTI COMMERCIALI

SOCIETÀ ED ENTI COMMERCIALI NON RESIDENTI CON STABILE ORGANIZZAZIONE IN ITALIA

SOCIETÀ DI PERSONE

IMPRESE INDIVIDUALI

SOLO SE IN CONTABILITÀ ORDINARIA


AGEVOLAZIONE ACE

SOGGETTI ESCLUSI

IMPRESE IN

FALLIMENTO

LIQUIDAZIONE COATTA

AMMINISTRAZIONE STRAORDINARIA GRANDI IMPRESE

IN CRISI

MARITTIME IN OPZIONE PER LA TONNAGE TAX

CON EFFETTO DALL’INIZIO

DELL’ESERCIZIO IN CUI INTERVIENE LA

SENTENZA DICHIARATIVA


AGEVOLAZIONE ACE

DETERMINAZIONE DELL’AGEVOLAZIONE

DEDUZIONE DALL’IMPONIBILE

PARI AL RENDIMENTO NOZIONALE DELL’INCREMENTO DI CAPITALE

RENDIMENTO NOZIONALE ANNI 2011, 2012 E 213

3%VANTAGGIO FISCALE = 0, 825%

DELL’INCREMENTO PATRIMONIALE (CON IRES AL 27,5%)

NESSUN REDDITO IMPONIBILE

MINIMO

QUINDI INCREMENTI RILEVANTI DI CAPITALE POTREBBERO AZZERARE L’IMPONIBILE

NESSUN LIMITE ALL’INCREMENTO

DI CAPITALE


AGEVOLAZIONE ACE

DETERMINAZIONE DELL’AGEVOLAZIONE

IN CASO DI AGEVOLAZIONE

ECCEDENTE L’IMPONIBILE

RIPORTO A NUOVO DELL’ECCEDENZA

DEDUZIONE SOLO AI FINI IRES

EFFETTO SULLE IMPOSTE ANTICIPATE

SOCIETÀ DI COMODO

NESSUN EFFETTO IRAP

POSSIBILE RIDUZIONE REDDITO MINIMO (C.M. 53/2009)


AGEVOLAZIONE ACE

MISURAZIONE INCREMENTO PATRIMONIO NETTO = CONFRONTO TRA

PATRIMONIO NETTO RISULTANTE AL BILANCIO

AL 31/12/2010

AL NETTO DELL’UTILE DELL’ESERCIZIO

PATRIMONIO NETTO RISULTANTE AL BILANCIO

AL 31/12/2011

INCLUSO UTILE DELL’ESERCIZIO


AGEVOLAZIONE ACE

OPERAZIONI CHE INCREMENTANO IL CAPITALE PROPRIO

CONFERIMENTI IN DENARO DEI SOCI

VERSAMENTI A FONDO PERDUTO IN CONTO CAPITALE

UTILI D’ESERCIZIO DESTINATI A RISERVA

VERSAMENTI IN CONTO FUTURI AUMENTI CAPITALE

AUMENTI DI CAPITALE

SIA SOCI PERSONE

FISICHE CHE GIURIDICHENO CONFERIMENTI

IN NATURA

ESCLUSE RISERVE

INDISPONIBILI


AGEVOLAZIONE ACE

OPERAZIONI CHE INCREMENTANO IL CAPITALE PROPRIO

Versamenti eseguiti a fronte di ricostituzione o aumento del capitale sociale o del fondo di dotazione ovvero, con riferimento all’imprenditore individuale, per

aumento del capitale proprio

CIRCOLARE 6/3/98 n. 76

Versamenti in denaro a fondo perduto o in conto capitale eseguiti dai soci, con esclusione quindi dei finanziamenti erogati dagli stessi che costituiscono debiti

per la società, anche se per essi non sono dovuti interessi

Versamenti dei soci per sovrapprezzo azioni o quote e i versamenti per gli interessi di conguaglio effettuati dai sottoscrittori di nuove azioni o quote

Rinuncia incondizionata dei soci persone fisiche al diritto alla

restituzione di crediti verso la società

CIRCOLARE53/E/2009

DECRETO MEF DEL 14/3/2012


AGEVOLAZIONE ACE

RISERVE NON DISPONIBILI

DIVERSI DA QUELLI REALMENTE CONSEGUITI

EX ART. 2433 c.c.

REALMENTE CONSEGUITI MA CHE PER DISPOSIZIONE

DI LEGGE SONO

ART. 5 DECRETO MEF 14/3/2012

QUELLE FORMATE CON UTILI

IN QUANTO DERIVANTI DA PROCESSI DI VALUTAZIONE

NON DISTRIBUIBILI

NÈ UTILIZZABILI PER AUMENTO DI CAPITALE O COPERTURA DI PERDITE


AGEVOLAZIONE ACE

RISERVE NON DISPONIBILI

VALUTAZIONE DELLE PARTECIPAZIONI CON METODO

DEL PATRIMONIO NETTO

RISERVA ACQUISTO AZIONI PROPRIE EX ART. 2357-ter C.C.

RISERVA DA RIVALUTAZIONE VOLONTARIA IN SITUAZIONI

ECCEZIONALI EX ART. 2423, c. 4 C..CRISERVA DA VALUTAZIONE

POSTE IN VALUTA EX ART. 2426, n. 8 bis C.C.

UTILI DERIVANTI DA PLUSVALENZE A SEGUITO DI

CONFERIMENTI IN NATURA

ESEMPI


AGEVOLAZIONE ACE

RIDUZIONI PATRIMONIO NETTO

EFFETTIVE ATTRIBUZIONI AI SOCI DI QUOTE DI PATRIMONIO NETTO

NESSUNA RILEVANZA RIDUZIONI PER PERDITE

ACQUISTO PARTECIPAZIONI IN SOCIETÀ CONTROLLATE

FIGURATIVE

ANCHE IN NATURA

ANCHE RISERVE DI CAPITALE

PERCHÈ NON C’È ATTRIBUZIONE AI SOCI

ACQUISTO DI AZIENDE


AGEVOLAZIONE ACE

VERSAMENTI PER COPERTURA PERDITE LIMITE DEL PATRIMONIO NETTO

PERDITA 2011 CON AZZERAMENTO PATRIMONIO NETTO 100

VERSAMENTO SOCI NEL 2011

PATRIMONIO NETTO FINE 2011

INCREMENTO RILEVANTE 2011

120

20

20IMPORTO EFFETTIVO DA

QUANTIFICARE IN BASE ALLA DATA DI ESECUZIONE DEL VERSAMENTO



AGEVOLAZIONE ACE

IMPORTO RILEVANTE DEGLI INCREMENTI EFFETTUATI

ESERCIZIO DI ESECUZIONE PRO RATA TEMPORIS

ESERCIZI SUCCESSIVI 100%


AGEVOLAZIONE ACE

DATA RILEVANZA INCREMENTI EFFETTUATI

CONFERIMENTI IN DENARO DATA VERSAMENTO

CONVERSIONE PRESTITI OBBLIGAZIONARI IN CAPITALE DATA EFFETTO CONVERSIONE

RINUNCIA FINSOCI DATA “CERTA” ATTO DI RINUNZIA

DESTINAZIONE UTILE A RISERVA INIZIO ESERCIZIO DI FORMAZIONE DELLA RISERVA

RINUNCIA CREDITI DATA ATTO RINUNCIA


AGEVOLAZIONE ACE

DATA RILEVANZA RIDUZIONI PATRIMONIO NETTO EFFETTUATE

ATTRIBUZIONI AI SOCI DALL’INIZIO DELL’ESERCIZIO

SOCIETÀ DI NUOVA COSTITUZIONE

RILEVA INTERO IMPORTO CONFERIMENTI IN DENARO

SENZA PRO-RATA TEMPORIS


AGEVOLAZIONE ACE

CONSOLIDATO FISCALE

ECCEDENZA DI RENDIMENTO NOZIONALE DI CIASCUNA

PARTECIPANTE

È AMMESSA IN DEDUZIONE DEL REDDITO COMPLESSIVO

DELLA FISCAL UNIT

IN CASO DI INCAPIENZA NEL REDDITO DELLA FISCAL UNIT

VIENE RIUTILIZZATO DALLA PARTECIPANTE NEGLI ESERCIZI SUCCESSIVI

LE ECCEDENZE DI RENDIMENTO NOZIONALE FORMATESI ANTE OPZIONE PER IL CONSOLIDATO

NON SONO TRASFERIBILI E RIMANGONO ALLE

PARTECIPANTI


AGEVOLAZIONE ACE

TRASPARENZA EX ART. 115 TUIR

ECCEDENZA DI RENDIMENTO NOZIONALE DELLA TRASPARENTE

È ATTRIBUITA A CIASCUN SOCIO IN PROPORZIONE ALLA QUOTA DI PARTECIPAZIONE AGLI UTILI

LE ECCEDENZE DI RENDIMENTO NOZIONALE FORMATESI PRESSO LA PARTECIPATA ANTE

OPZIONE PER LA TRASPARENZA

NON SONO TRASFERIBILI E RIMANGONO ALLA

TRASPARENTE


AGEVOLAZIONE ACE

TRASPARENZA EX ART. 116 TUIR

ECCEDENZA DI RENDIMENTO NOZIONALE DELLA TRASPARENTE

È ATTRIBUITA A CIASCUN SOCIO IN PROPORZIONE ALLA QUOTA DI PARTECIPAZIONE AGLI UTILI

LE ECCEDENZE DI RENDIMENTO NOZIONALE FORMATESI PRESSO LA PARTECIPATA ANTE

OPZIONE PER LA TRASPARENZA

NON SONO TRASFERIBILI E RIMANGONO ALLA

TRASPARENTE

E CONCORRE A FORMARE IL RENDIMENTO NOZIONALE DEL SOCIO AMMESSO IN

DEDUZIONE DAL REDDITO DI IMPRESA


AGEVOLAZIONE ACE

SOGGETTI IRPEF

SI FA RIFERIMENTO AL PATRIMONIO NETTO

RISULTANTE DAL BILANCIO AL TERMINE DI CIASCUN ESERCIZIO

ALLA VARIAZIONE IN AUMENTO DEL CAPITALE PROPRIO

E NON


AGEVOLAZIONE ACE

DISPOSIZIONI ANTIELUSIVE

RIDUZIONE DELLA VARIAZIONE IN AUMENTO CONTROLLATI


DEI CONFERIMENTI IN DENARO EFFETTUATI A FAVORE DEI SOGGETTI

SOGGETTI A CONTROLLO DEL MEDESIMO CONTROLLANTE

O DIVENUTI TALI A SEGUITO DEL CONFERIMENTO

PRESCINDENDO DALLA PERSISTENZA DEL RAPPORTO DI CONTROLLO A FINE ESERCIZIO


AGEVOLAZIONE ACE

DISPOSIZIONI ANTIELUSIVE

DELL’INCREMENTO DEI CREDITI DI FINANZIAMENTO


INEFFICACIA DELLA VARIAZIONE IN AUMENTO

FINO A CONCORRENZA DEI CONFERIMENTI IN DENARO PROVENIENTI DA SOGGETTI

NON RESIDENTI SE CONTROLLATI DA SOGGETTI RESIDENTI

DOMICILIATI IN PAESI “BLACK LIST”

NEI CONFRONTI DI SOGGETTI CHE FANNO PARTE DEL MEDESIMO

GRUPPO


NUOVE DEDUZIONI IRAP


D.L. 201/2011 AGEVOLAZIONI IRAP

INCREMENTO DEDUZIONE PER LAVORATORI

SESSO FEMMINILE

CON MENO DI 35 ANNI

POSSIBILITÀ DI DEDURRE DALLE II DD IL 100% DELL’IRAP

RELATIVA A PERSONALE DIPENDENTE O

ASSIMILATO

IN LUOGO DELL’ATTUALE DEDUZIONE FORFETARIA

DEL 10%ENTRAMBE CON DECORRENZA DAL

PERIODO DI IMPOSTA 2012



DEDUZIONE IRAP DA IRES E IRPEF

2011DEDUZIONE FORFETARIA

PARI AL 10% DELL’IRAP PAGATA

2012DEDUZIONE ANALITICA

DEL 100% DELL’IRAP SUL COSTO DEL LAVORO

SE PARTE BASE IMPONIBILE DOVUTA A COSTO DEL

LAVORO O INTERESSI PASSIVI

AL NETTO DELLE DEDUZIONI SPETTANTI

DEDUZIONE FORFETARIA PARI AL 10%

DELL’IRAP PAGATA

SE PARTE BASE IMPONIBILE DOVUTA A COSTO DEGLI

INTERESSI PASSIVI



DEDUZIONE IRAP CALCOLATA SUL COSTO DEL LAVORO: BASE DI CALCOLO

COSTO DEL LAVORO MENO

CONTRIBUTI E ASSICURAZIONI OBBLIGATORIE CONTRO GLI

INFORTUNI SUL LAVORO SPESE PER APPRENDISTI, DISABILI E PERSONALE ASSUNTO CON CONTRATTI

DI FORMAZIONE E LAVOROCOSTO PERSONALE ADDETTO ALLA RICERCA E SVILUPPO

IMPORTI DETASSATI PER RIDUZIONE CUNEO FISCALE

INDENNITÀ DI TRASFERTA , PER IMPRESE AUTOTRASPORTO

IMPORTI FORFETTARI PER SOGGETTI MINORIIMPORTI FORFETTARI PER IMPIEGO

LAVORATORI DIPENDENTI EX. ART 11., c. 4-bis D.L.gs. 446/97



IRAP SU CUI CALCOLARE LA DEDUZIONE

IMPOSTA VERSATA NEL PERIODO DI

RIFERIMENTOA TITOLO

DI SALDO DEL PERIODO PRECEDENTE

DI ACCONTO DI QUELLO SUCCESSIVO

NEI LIMITI DELL’IMPOSTA EFFETTIVAMENTE

DOVUTA



DEDUZIONI PER DONNE E GIOVANI SOTTO 35 ANNI

NUOVE DEDUZIONI PER

RIDUZIONE CUNEO FISCALE

PER OGNI DIPENDENTE A TEMPO

INDETERMINATO10.600 EURO

15.200 EURO

SE IN Abruzzo, Basilicata, Calabria, Campania, Molisse;

Puglia, Sicilia e Sardegna



RESTANO COMUNQUE IN VIGORE LE

VECCHIE DEDUZIONI PER

RIDUZIONE CUNEO FISCALE

PER OGNI DIPENDENTE A TEMPO

INDETERMINATO4.600 EURO

9.200 EURO

SE IN Abruzzo, Basilicata, Calabria, Campania, Molisse;

Puglia, Sicilia e Sardegna



ART. 4, comma 12, D.L. 16/2012

CON PROVVEDIMENTO DEL DIRETTORE DELL’AGENZIA DELLE ENTRATE

SARANNO STABILITE LE MODALITÀ DI PRESENTAZIONE DELLE ISTANZE DI RIMBORSO

RELATIVE AI PERIODI DI IMPOSTA ANTERIORI A QUELLO IN CORSO AL

31/12/2012

PER I QUALI, ALLA DATA DI ENTRATA IN VIGORE DEL D.L. NON SONO ANCORA

SCADUTI I TERMINI PER LA PRESENTAZIONE DELLE ISTANZE DI RIMBORSO EX ART. 38,

D.P.R. 602/73

REGIME CONTABILE TRASPARENTE

Art. 10 D.L. 201/2011

SOGGETTI INTERESSATI

PERSONE FISICHE

CHE ESERCITANO

SOCIETÀ DI PERSONE

APPOSITA OPZIONE IN

DICHIARAZIONE DEI REDDITI


DECORRENZA NUOVO REGIME

DALL’1/1/2013


Art. 10 D.L. 201/2011

OCCORRE DISTINGUERE

TRA SOGGETTI

IN CONTABILITÀ ORDINARIA

NUOVO REGIME CONTABILE “TRASPARENTE”

IN CONTABILITÀ SEMPLIFICATA


CHE APPLICANO GLI STUDI DI SETTORE

ESCLUSI DAGLI STUDI DI SETTORE


PROFILI COMUNI

OBBLIGO

INVIO TELEMATICO

A TUTTI I SOGGETTI DESTINATARI

DI UN CONTO CORRENTE DEDICATO AI MOVIMENTI FINANZIARI

DELL’ATTIVITÀ SVOLTA


ISTITUZIONE

DEI CORRISPETTIVI

DELLE FATTURE EMESSE E RICEVUTE

DELLE RISULTANZE DEGLI ACQUISTI

DELLE CESSIONI NON SOGGETTE A FATTURA


CONTRIBUENTI IN CONTABILITÀ ORDINARIA

BENEFICI

SEMPLIFICAZIONE ADEMPIMENTI AMMINISTRATIVI

NON SOGGETTI AGLI STUDI DI SETTORE

ASSISTENZA DELL’AMMINISTRAZIONE FINANZIARIA NEGLI ADEMPIMENTI AMMINISTRATIVI


ACCELERAZIONE DEL RIMBORSO O DELLA COMPENSAZIONE DEI CREDITI IVA

ESCLUSIONE DEGLI ACCERTAMENTI BASATI SULLE PRESUNZIONI SEMPLICI

RIDUZIONE DI UN ANNO DEI TERMINI DI DECADENZA PER L’INVIO DEGLI ACCERTAMENTI



DA EMANARE ENTRO 180 gg DALL’ENTRATA IN VIGORE DEL D.L.

201

PROVVEDIMENTO DIRETTORE AG. ENTRATE


LINEE GUIDA

PREDISPOSIZIONE AUTOMATICA

LIQUIDAZIONI PERIODICHE IVA

MODELLI DI VERSAMENTO

DICHIARAZIONE IVA

PREVIO EVENTUALE INVIO TELEMATICO DA PARTE DEL CONTRIBUENTE

DELLE ULTERIORI INFORMAZIONI NECESSARIE




201



LINEE GUIDA

PREDISPOSIZIONE AUTOMATICA

DEL MODELLO 770 SEMPLIFICATO

DEL MODELLO CUD

DEI MODELLI DI VERSAMENTO PERIODICO DELLE RITENUTE

PREVIO EVENTUALE INVIO TELEMATICO DA PARTE DEL CONTRIBUENTE

DELLE ULTERIORI INFORMAZIONI NECESSARIE

GESTIONE DEGLI ESITI DELL’ASSISTENZA FISCALE




201



LINEE GUIDA

SOPPRESSIONE DELL’OBBLIGO DI CERTIFICAZIONE DEI CORRISPETTIVI

MEDIANTE SCONTRINO O RICEVUTA FISCALE

DEL TERMINE DI COMPENSAZIONE DEL CREDITO IVA

DEL VISTO DI CONFORMITÀ PER COMPENSAZIONI SUPERIORI A 15.000 EURO

ANTICIPAZIONE

ABOLIZIONE

DALLA PRESTAZIONE DELLA GARANZIA PER I RIMBORSI IVAESONERO


CONTRIBUENTI IN CONTABILITÀ SEMPLIFICATA

BENEFICI

DETERMINAZIONE DEL REDDITO IRPEF SECONDO IL CRITERIO DELLA CASSA

NON SOGGETTI AGLI STUDI DI SETTORE

PREDISPOSIZIONE AUTOMATICA DA PARTE DELL’AGENZIA DELLE ENTRATE DELLE

DICHIARAZIONI IRPEF E IRAP


ESONERO DALLA TENUTA DELLE SCRITTURE CONTABILI RILEVANTI AI FINI DELLE IMPOSTE SUI REDDITI E IRAP E DELLA TENUTA DEL REGISTRO

DEI BENI AMMORTIZZABILI

ESONERO DALLE LIQUIDAZIONI, DAI VERSAMENTI PERIODICI E DALL’ACCONTO IVA


IN CASO DI VIOLAZIONE DEI PREDETTI OBBLIGHI

DECADENZA DAL REGIME

DA 1.500 A 4.000 EURO


SANZIONE

E POSSIBILITÀ DI RAVVEDIMENTO

SE L’INVIO TELEMATICO AVVIENE CON RITARDO NON

SUPERIORE A 90 GIORNI

NESSUNA DECADENZA

STUDI DI SETTORE

D.L. 98/2011

PERMETTE IL RICORSO

ALL’ACCERTAMENTO INDUTTIVO “PURO”

NEI CASI DI

OMESSA PRESENTAZIONE

DEL MODELLO DI COMUNICAZIONE

DATI RILEVANTI PER

L’APPLICAZIONE DEGLI STUDI DI SETTORE

IRREGOLARECOMPILAZIONE

INDICAZIONE DI CAUSE DI ESCLUSIONE O INAPPLICABILITÀ NON SUSSISTENTI


STUDI DI SETTORE

D.L. 98/2011

MA L’ACCERTAMENTO INDUTTIVO ERA

POSSIBILE

SOLO PER LE II DD NON PER L’IVA

QUANDO IL MAGGIORE REDDITO ACCERTATO CON LA

CORRETTA APPLICAZIONE DEGLI STUDI

SUPERAVA DEL 10% IL REDDITO

DICHIARATO


STUDI DI SETTORE

D.L. 98/2011

GLI STUDI DI SETTORE NON ACCERTANO UN REDDITO

CRITICHE

LA SOGLIA DEL 10% ERA TROPPO BASSA PER POTER

TENERE CONTO DEGLI ERRORI INVOLONTARI


STUDI DI SETTORE

D.L. 16 del 2/3/2011

IL RICORSO ALL’ACCERTAMENTO INDUTTIVO “PURO”

È AMMESSO IN CASO DI

OMESSA PRESENTAZIONE DEL MODELLO

SEMPRE

INFEDELECOMPILAZIONE

DI CAUSE DI ESCLUSIONE O INAPPLICABILITÀ NON SUSSISTENTI

SE LA DIFFERENZA TRA I RICAVI CORRETTAMENTE

STIMATI E QUELLI INDICATI IN

DICHIARAZIONE

È SUPERIORE AL 15% O

COMUNQUE A 50.000 EURO


STUDI DI SETTORE

Art. 10 D.L. 201/2011

AI CONTRIBUENTI CONGRUI E COERENTI

NON SI APPLICANO ACCERTAMENTI ANALITICO INDUTTIVI

NON CI SONO FRANCHIGIE PER L’INDICAZIONE DI DATI INFEDELI

L’ACCERTAMENTO SINTETICO È AMMESSO

IL TERMINE PER LA NOTIFICA DEGLI ACCERTAMENTI È RIDOTTO I 1 ANNO

SOLO SE LO SCOSTAMENTO TRA

REDDITO COMPLESSIVO ACCERTABILE E IL

DICHIARATO

SIA SUPERIORE

A 1/3


STUDI DI SETTORE

NUOVE SANZIONI D.L. 98/2011

I.I. D.D.SANZIONE PER

DICHIARAZIONE INFEDELE

IN CASO DI OMESSA

PRESENTAZIONE DEL MODELLO

VIENE AUMENTATA DEL 50%

SE I RICAVI DERIVANTI DALL’APPLICAZIONE

DEGLI STUDI DI SETTORE

SUPERANO DEL 10% QUELLI

DICHIARATI

APPLICABILI ALLE VIOLAZIONI COMMESSE DAL 6/7/2011


STUDI DI SETTORE


IVA E IRAPSANZIONE PER

DICHIARAZIONE INFEDELE

IN CASO DI OMESSA

PRESENTAZIONE DEL MODELLO

VIENE AUMENTATA DEL 50%

SE LA MAGGIORE ACCERTATA DERIVANTE

DALL’APPLICAZIONE DEGLI STUDI DI

SETTORE

SUPERA DEL 10% QUELLA DICHIARATA



STUDI DI SETTORE


SANZIONE MINIMA IN CASO DI OMESSA PRESENTAZIONE DEL

MODELLO

ANCHE QUANDO DALLA CORRETTA APPLICAZIONE DEGLI STUDI

2.065 EURO

NON DERIVA UN MAGGIOR REDDITO

ACCERTABILE



STUDI DI SETTORE

RAVVEDIMENTO

È POSSIBILE SANARE L’OMESSA PRESENTAZIONE DEL MODELLO

CON APPOSITA DICHIARAZIONE INTEGRATIVA ENTRO I TERMINI DI CUI

ALL’ART. 13 D.L.gs. 472/97

ANCHE SU ESPLICITO INVITO

DELL’UFFICIO

VERSANDO LE SANZIONI RIDOTTE

CON APPOSITA DICHIARAZIONE INTEGRATIVA OLTRE I TERMINI DI CUI ALL’ART. 13 D.L.gs. 472/97 MA PRIMA

DELL’ATTIVTà DI CONTROLLO

VERSANDO LE SANZIONI PIENE

MA SENZA SUPERSANZIONE

DEL 50%


IMU SPERIMENTALE PER IL 2012


Imposta MUnicipale propria I.MU. ART. 13 D.L. 201/2011

SOGGETTI PASSIVI

PROPRIETARIOO TITOLARE DI DIRITTO REALE SULL’IMMOBILE

CONCESSIONARIO DI AREE DEMANIALI

LOCATARIOIN CASO DI CONTRATTI DI LEASING



IMMOBILI SOGGETTI AD IMU

FABBRICATI

FABBRICATI STRUMENTALI

TERRENI AGRICOLI

AREE EDIFICABILI

ANCHE

BENI MERCE

NON RILEVA LA DESTINAZIONE D’USO



ABITAZIONE PRINCIPALE = UNICA UNITÀ IMMOBILIARE

ISCRITTA O ISCRIVIBILE NEL

CATASTO URBANO

REQUISITO OGGETTIVO

NEL QUALE IL POSSESSORE

DIMORA ABITUALMENTE

RISIEDE ANAGRAFICAMENTE

REQUISITO SOGGETTIVO



BASE IMPONIBILE

FABBRICATI ACCATASTATI

MOLTIPLICATA PER NUOVI

COEFFICIENTI

FABBRICATI

RENDITA CATASTALE RIVALUTATA

NON ANCORA ACCATASTATI

VALORE CONTABILE AL 1° GENNAIO

ISCRIVIBILI NELLA CATEGORIA CATASTALE “D”

POSSEDUTI DA IMPRESE E DISTINTAMENTE CONTABILIZZATI

O, se successiva, alla DATA DI ACQUISTO

da rivalutare ogni anno con

COEFFICIENTI MINISTERIALI

1



BASE IMPONIBILE

AREE FABBRICABILI

AL 1° GENNAIO

UTILIZZAZIONE EDIFICATORIA

DELL’AREA

VALORE VENALE

2

SENZA TENERE CONTO DEL VALORE DELL’IMMOBILE

FINCHÈ NON VIENE ULTIMATO O UTILIZZATO

VALORE DELL’AREA FABBRICABILE

TERRENI AGRICOLI

MOLTIPLICATO PER NUOVI COEFFICIENTI

REDDITO DOMINICALE RIVALUTATO



NUOVI MOLTIPLICATORI

CATEGORIA CATASTALE

MOLTIPLICATORE IMU

MOLTIPLICATORE ICI

A (Escluso A10) 160 100C/2, C/6, C/7 160 100

B 140 140C/3, C/4, C/5 140 100

A/10 80 50D 60 50

C/1 55 34E Esclusi

Terreni agricoli 110/130 75



ALIQUOTE

ALIQUOTA BASE

0,76%

CON DELIBERA DEL CONSIGLIO

COMUNALE

AUMENTABILE O DIMINUIBILE DI

UN’ULTERIORE 0,3%

ABITAZIONE PRINCIPALE

0,4%

AUMENTABILE O DIMINUIBILE DI

UN’ULTERIORE 0,2%

1



ALIQUOTE

FABBRICATI RURALI AD USO STRUMENTALE

0,2%


COMUNALE

RIDUCIBILE DELLA METÀ

2

Art. 9, c. 3-bis, D.L. 30.12.1993

n. 557



ALIQUOTE

IMMOBILI STRUMENTALI ALL’ATTIVITÀ

IMPRENDITORIALE O PROFESSIONALE

FINO ALLO 0,4%


COMUNALE

POSSIBILITÀ DI RIDURRE L’ALIQUOTA

3

IMMOBILI POSSEDUTI DA SOGGETTI IRES

IMMOBILI LOCATI



DETRAZIONE ABITAZIONE PRINCIPALE

DETRAZIONE BASE

DA RIPARTIRE TRA I COMPROPRIETARI

200 EURO ANNUI

MODULABILITÀ DELLA DETRAZIONE DA

PARTE DEI COMUNI

DA CALCOLARE IN BASE AL PERIODO DELL’ANNO

IN CUI L’IMMOBILE È ADIBITO A PRIMA CASAAMMESSA FINO ANCHE

AD ANNULLARE IL PRELIEVO

PERÒ COMPORTA LIMITI ALLA DETERMINAZIONE DELL’ALIQUOTA SULLE

SECONDE CASE

CHE NON PUÒ ESSERE SUPERIORE A QUELLA

ORDINARIA



INCREMENTO DETRAZIONE ABITAZIONE PRINCIPALE

50 EURO PER OGNI FIGLIO

COME RISULTA DALL’ANAGRAFE

COMUNALE

DI ETÀ INFERIORE A 26 ANNI

TETTO MASSIMO DELLA DETRAZIONE

CHE COABITI CON I GENITORI

400 EURO



ASSIMILAZIONI ALL’ABITAZIONE PRINCIPALE

PERTINENZE COME: C/2, C/6 e C/7MA SOLO SE ACCATASTATE

EX CASA CONIUGALE ASSEGNATA

SEPARATI O DIVORZIATI

ALLA MOGLIE O AL MARITO

ALLOGGI IACP E COOP ABITATIVE

A PROPRIETÀ INDIVISA

SOLO PER LA DETRAZIONE

UNITÀ ABITATIVE POSSEDUTE DA ANZIANI O DISABILINON LOCATE

RIALLINEAMENTO PARTECIPAZIONI CONTROLLO


D.L. 98/2011

AFFRANCABILITÀ MAGGIORE VALORE

CONTABILE DELLE PARTECIPAZIONI DI

CONTROLLO

AVVIAMENTO

CORRISPONDENTE AD

MARCHI DI IMPRESA

ALTRE IMMOBILIZZAZIONI

IMMATERIALI

DELLA SOCIETÀ ACQUISITA



D.L. 98/2011

IL MAGGIOR VALORE DEVE ESSERE

ANZICHÉ IN QUELLO D’ESERCIZIO

ISCRITTO NEL BILANCIO

CONSOLIDATO

ACQUISITE E ISCRITTE NEL

BILANCIO INDIVIDUALE

RIFERIBILE AI MAGGIORI VALORI CONTABILI DELLE

PARTECIPAZIONI DI CONTROLLO

PER EFFETTO DI OPERAZIONI

STRAORDINARIE O TRASLATIVE



D.L. 98/2011

LA POSSIBILITÀ DI RIALLINEAMENTO

OLTRE CHE ALLE OPERAZIONI

FISCALMENTE NEUTRALI

VIENE ESTESA

OTTENUTI NELL’AMBITO

AI MAGGIORI VALORI DELLE

PARTECIPAZIONI DI CONTROLLO

DI CESSIONI D’AZIENDA O DI PARTECIPAZIONI



D.L. 201/2011

LA POSSIBILITÀ DI RIALLINEAMENTO

VIENE ESTESA ALLE OPERAZIONI EFFETTUATE

31/12/2011NEL PERIODO DI

IMPOSTA IN CORSO AL



D.L. 201/2011

NOVITÀ

IL RIALLINEAMENTO

HA EFFETTO31/12/2014

DAL PERIODO DI IMPOSTA

SUCCESSIVO A QUELLO IN CORSO AL

IL PAGAMENTO DELL’IMPOSTA

SOSTITUTIVA DEL 16%

IN 3 RATESI ESEGUE



D.L. 201/2011

NOVITÀ segue NESSUNA EFFICACIA

NEL 2012

PER LE OPERAZIONI EFFETTUATE

VERSAMENTIENTRO IL TERMINE PER IL

SALDO DELLE IMPOSTE DOVUTE PER IL 2012

1/3 DELL’IMPOSTA SOSTITUTIVA

ENTRO IL TERMINE PER IL PRIMO ACCONTO DELLE

IMPOSTE DOVUTE PER IL 2014


ENTRO IL TERMINE PER IL SECONDO ACCONTO DELLE

IMPOSTE DOVUTE PER IL 2014


SPESOMETRO 1 STUDIO PATIMO SPESOMETRO COMUNICAZIONE DELLE OPERAZIONI RILEVANTI AI FINI IVA ELENCHI...

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