Smau Firenze 2015 - KPMG

Click here to load reader

  • date post

    11-Aug-2015
  • Category

    Technology

  • view

    101
  • download

    0

Embed Size (px)

Transcript of Smau Firenze 2015 - KPMG

  1. 1. Le sfide in un processo d'internazionalizzazione: gli incentivi fiscali promossi dall'Italia D.ssa Sara Nuzzaci Socio fondatore KPMG Studio Associato Consulenza legale e tributaria
  2. 2. 1 2015 Studio Associato - Consulenza legale e tributaria unassociazione professionale di diritto italiano e fa parte del network KPMG di entit indipendenti affiliate a KPMG International Cooperative ("KPMG International"), entit di diritto svizzero. Tutti i diritti riservati. Premessa Globalizzazione Programmazione europea Innovazione tecnologica/R&D Strategie di politica economico industriale dei diversi Paesi Incentivi Fiscali Strategie d'impresa
  3. 3. Start up e PMI Innovative
  4. 4. 3 2015 Studio Associato - Consulenza legale e tributaria unassociazione professionale di diritto italiano e fa parte del network KPMG di entit indipendenti affiliate a KPMG International Cooperative ("KPMG International"), entit di diritto svizzero. Tutti i diritti riservati. Start up e PMI innovative Decreto Legge 2012, n. 79, convertito nella Legge 2012, n. 221 Decreto Legge 24 gennaio 2015 n. 3, convertito con modificazioni dalla Legge 24 marzo 2015, n. 33 START-UP INNOVATIVA PMI INNOVATIVA
  5. 5. 4 2015 Studio Associato - Consulenza legale e tributaria unassociazione professionale di diritto italiano e fa parte del network KPMG di entit indipendenti affiliate a KPMG International Cooperative ("KPMG International"), entit di diritto svizzero. Tutti i diritti riservati. PMI Innovative versus start up innovative A prescindere dalla data di costituzione A prescindere dall'oggetto sociale A prescindere dal livello di maturazione Dipendenti: < 250 Fatturato: 50 M Euro Tot Bilancio: 43 M Euro Parametri dimensionali UE x PMI
  6. 6. 5 2015 Studio Associato - Consulenza legale e tributaria unassociazione professionale di diritto italiano e fa parte del network KPMG di entit indipendenti affiliate a KPMG International Cooperative ("KPMG International"), entit di diritto svizzero. Tutti i diritti riservati. PMI Innovative Requisiti 1 Costituite sotto forma di societ di capitali 2 Rispettare parametri dimensionali UE 3 Residenza in Italia o UE/SEE (filiale in ITA) 4 Ultimo bilancio sottoposto a revisione 5 Azioni non quotate (mercati regolamentati) 6 Non iscritte sezione speciale startup innovative Possesso di almeno due tra i seguenti requisiti (attestanti la loro capacit di innovazione) Effettuazione di spese in ricerca e sviluppo pari al 3% (minimo) del valore tra fatturato e costo di produzione Impiego di personale altamente qualificato pari almeno ad 1/5 della forza lavoro complessiva di dottorandi o 1/3 in possesso di laurea magistrale Detenzione, licenza o deposito di almeno un brevetto o software registrato Le PMI innovative saranno iscritte in un'apposita sezione del Registro delle imprese e usufruiranno della disciplina gi prevista per le start-up innovative, fatta eccezione per le disposizioni relative al fallimento e al mercato del lavoro
  7. 7. 6 2015 Studio Associato - Consulenza legale e tributaria unassociazione professionale di diritto italiano e fa parte del network KPMG di entit indipendenti affiliate a KPMG International Cooperative ("KPMG International"), entit di diritto svizzero. Tutti i diritti riservati. Agevolazioni fiscali per gli investitori Detrazione dallimposta lorda del 19% della somma investita nel capitale sociale di una o pi Start-up innovative, Investimento massimo 500.000 Euro per singolo periodo d'imposta. Il 20% della somma investita nel capitale sociale di una o pi Start-up innovative non concorre alla formazione del reddito L'investimento massimo agevolabile di 1.800.000 Euro. In caso di parziale o totale incapienza dellimposta lorda di periodo, leccedenza non pu generare una perdita fiscale e, pertanto: trasferibile alla fiscal unit (in caso di consolidato); o riportabile come eccedenza deducibile nei periodi dimposta successivi, ma non oltre il terzo Agevolazioni fiscali Start-up/ PMI InvestitoriDipendenti PMI Innovative/Start Up innovative: Semplificazioni/Agevolazioni/ Incentivi
  8. 8. 7 2015 Studio Associato - Consulenza legale e tributaria unassociazione professionale di diritto italiano e fa parte del network KPMG di entit indipendenti affiliate a KPMG International Cooperative ("KPMG International"), entit di diritto svizzero. Tutti i diritti riservati. Agevolazioni fiscali per la societ e per i dipendenti Accesso prioritario alle agevolazioni legate al credito di imposta per Ricerca e Sviluppo (credito di imposta del 50% degli incrementi annuali di spesa) Non si applica il regime delle societ di comodo o delle societ in perdita sistemica La startup pu remunerare i propri dipendenti con strumenti di partecipazione al capitale sociale (come le stock option), e i fornitori di servizi esterni attraverso schemi work for equity. Il regime che si applica a questi strumenti particolarmente vantaggioso, poich prevede la totale esenzione fiscale e contributiva dei redditi derivanti dall'assegnazione di tali strumenti. Agevolazioni fiscali Start- up/PMI InvestitoriDipendenti PMI Innovative/Start Up innovative: Semplificazioni/Agevolazioni/ Incentivi
  9. 9. 8 2015 Studio Associato - Consulenza legale e tributaria unassociazione professionale di diritto italiano e fa parte del network KPMG di entit indipendenti affiliate a KPMG International Cooperative ("KPMG International"), entit di diritto svizzero. Tutti i diritti riservati. Start-up innovative vs PMI Innovative REQUISITI Fonte: http://startup.registroimprese.it START-UP INNOVATIVE (art. 25, commi 2 e 3, DL 179/2012) PMI INNOVATIVE (art. 4, comma 1, DL 3/2015) Societ di capitali, costituita anche in forma cooperativa S S Non quotata S S, ma pu quotarsi su una piattaforma multilaterale di negoziazione Residente in Italia o in Paese Ue ma con sede o filiale in Italia S S Delimitazioni temporali Nuova o attiva da meno di 5 anni + regime speciale per le societ costituite da meno di 4 anni dall'entrata in vigore del DL 179/2012 Non ci sono delimitazioni temporali, ma dev'essere in possesso di almeno un bilancio certificato, quindi non si applica a societ nuove Delimitazioni dimensionali Meno di 5 milioni di fatturato annuo PMI ai sensi della raccomandazione 2003/361/CE (meno di 250 dipendenti e fatturato annuo inferiore a 50 milioni/attivo dello stato patrimoniale inferiore a 43 milioni) Divieto di distribuzione degli utili Si No Delimitazioni nell'oggetto sociale Deve afferire alla produzione, sviluppo e commercializzazione di beni o servizi innovativi ad alto valore tecnologico No Criteri opzionali per rilevare il carattere di innovazione tecnologica Almeno 1 su 3 di: 15% del maggiore tra costi e valore totale della produzione riguarda attivit di ricerca e sviluppo team formato per 2/3 da personale in possesso di laurea magistrale; oppure per 1/3 da dottorandi, dottori di ricerca o laureati con 3 anni di esperienza in attivit di ricerca certificata depositaria o licenziataria di privativa industriale, oppure titolare di software registrato Almeno 2 su 3 di: 3% del maggiore tra costi e valore totale della produzione riguarda attivit di ricerca e sviluppo team formato per 1/3 da personale in possesso di laurea magistrale; oppure per 1/5 da dottorandi, dottori di ricerca o laureati con 3 anni di esperienza in attivit di ricerca certificata depositaria o licenziataria di privativa industriale, oppure titolare di software registrato
  10. 10. 9 2015 Studio Associato - Consulenza legale e tributaria unassociazione professionale di diritto italiano e fa parte del network KPMG di entit indipendenti affiliate a KPMG International Cooperative ("KPMG International"), entit di diritto svizzero. Tutti i diritti riservati. Il 99, 97% delle start up innovative in Italia stato costituito con la forma giuridica della Societ a responsabilit limitata Delle 255 societ toscane, 105 si trovano nella provincia di Firenze, 57 nella provincia di Pisa, 25 nella provincia di Siena Sul totale nazionale, 3.233 societ svolgono attivit di servizi, di cui 667 dedicate alla Ricerca scientifica e Sviluppo Dati forniti dal sito Registro Imprese.it del I trimestre 2015 Start up innovative: le statistiche Regione Numero societ Abruzzo 82 Basilicata 26 Calabria 103 Campania 247 Emilia-romagna 503 Friuli-venezia giulia 120 Lazio 419 Liguria 68 Lombardia 924 Marche 180 Molise 18 Piemonte 298 Puglia 165 Sardegna 122 Sicilia 186 Toscana 255 Trentino-alto adige 150 Umbria 54 Valle d'aosta 11 Veneto 318 ITALIA 4.249
  11. 11. Patent Box
  12. 12. 11 2015 Studio Associato - Consulenza legale e tributaria unassociazione professionale di diritto italiano e fa parte del network KPMG di entit indipendenti affiliate a KPMG International Cooperative ("KPMG International"), entit di diritto svizzero. Tutti i diritti riservati. Patent Box: la normativa Legge 23 dicembre 2014, n. 190, art. 1 (commi 37-45) Decreto Legge 24 gennaio 2015 n. 3 convertito con modificazioni dalla Legge 24 marzo 2015, n. 33 Decreto in corso di pubblicazione
  13. 13. 12 2015 Studio Associato - Consulenza legale e tributaria unassociazione professionale di diritto italiano e fa parte del network KPMG di entit indipendenti affiliate a KPMG International Cooperative ("KPMG International"), entit di diritto svizzero. Tutti i diritti riservati. Patent Box: le finalit Patent Box Incentivare la collocazione in Italia dei beni immateriali attualmente detenuti all'estero da imprese italiane o estere Incentivare il mantenimento dei beni immateriali in Italia Favorire l'investimento in attivit di R&D
  14. 14. 13 2015 Studio Associato - Consulenza legale e tributaria unassociazione professionale di diritto italiano e fa parte del network KPMG di entit indipendenti affiliate a KPMG International Cooperative ("KPMG International"), entit di diritto svizzero. Tutti i diritti riservati. Pate