Relatore: ROSSI DR. FEDERICO - Collegi Universitari – Roma 15.11.2003

- Convegno CEI - Roma 15.11.2003 1

Relatore: ROSSI DR. FEDERICO

- Collegi Universitari – Roma 15.11.2003


Collegi Universitari

- ASPETTI DA TRATTARE -

•Aspetto amministrativo

•Aspetto giuridico•Aspetto fiscale


Collegi Universitari Aspetto Amministrativo

Aspetto amministrativo :

Collegio Universitario

Pensionato Universitario




“ La disciplina delle Case per Ferie si applica anche ai complessi ricettivi, che gestiti per le finalità sociali, culturali, assistenziali, religiose o sportive, assumono in relazione alla particolare funzione svolta, la denominazione di Pensionati Universitari, …………. “




AUTORIZZAZIONE PER L’ESERCIZIO

DELLE STRUTTURE RICETTIVE

EXTRA-ALBERGHIERE

(Case per Ferie ) GESTITE, AL DI FUORI DEI NORMALI CANALI

COMMERCIALI, DA ASSOCIAZIONI O ENTI SENZA SCOPO DI LUCRO



Pensionato UniversitarioSOGGETTO GESTORE :ATTIVITA’ GESTITA, AL DI FUORI DEI NORMALI

CANALI COMMERCIALI, DAI SEGUENTI SOGGETTI :

1. ASSOCIAZIONI 2. ENTI PRIVATI

SENZA SCOPO DI LUCRO, PER IL CONSEGUIMENTO DI FINALITA’ SOCIALI, CULTURALI, ASSISTENZIALI, RELIGIOSE O SPORTIVE




SOGGETTO AD AUTORIZZAZIONERILASCIATA DAL “COMUNE”, SULLABASE DELLE NORMATIVE REGIONALI

CON INDICAZIONE DI » POSTI LETTO» PERIODO DI APERTURA




SOGGETTO AD AUTORIZZAZIONE, ALLO SCOPO DI DEFINIRE CON “CONVENZIONE” :

• Soggetti che possono utilizzarlo• Tipo di gestione e servizi forniti• Durata minima e max dei soggiorni• Tariffe e modalità di determinazione delle stesse• Regolamento interno per l’uso della struttura



Pensionato Universitario DOCUMENTI DA PRESENTARE CON RIGUARDO A

IMMOBILE

ENTE GESTORE



Pensionato Universitario DOCUMENTI DA PRESENTARE CON RIGUARDO A :

(*) Concessione edilizia / Abitabilità / Atto di proprietà o disponibilità / Destinazione d’uso / Certificazione Vigili del Fuoco / Certificazione igienico - sanitaria ASL / Conformità Impianti / Sicurezza Lavoro / …..

(*) a titolo meramente esemplificativo da verificare in loco

IMMOBILE



Pensionato Universitario DOCUMENTI DA PRESENTARE CON RIGUARDO A :

Atto costitutivo e Statuto / Iscrizione Persone Giuridiche / Definizione del Rappresentante Legale / …………..

( Enti Religiosi > particolarità !!! )

ENTE GESTORE



- In sintesi -Ente non commerciale

Autorizzazione del ComuneRequisiti Immobile

______________________Applicazione disciplina amministrativa

delle “Case per Ferie”



- Questioni ( ? ) –

- Riguardo l’aspetto amministrativo, la normativa propria delle “Case per Ferie” ritengo sia la sola che, oggi, possa disciplinare il cd. Pensionato Universitario

- In assenza di tale normativa ? Premesso che siamo sempre sul piano amministrativo, non parlerei tanto di vantaggi e svantaggi, quanto di come il Comune potrebbe diversamente “autorizzare” una siffatta attività



- Questioni ( ? ) – segue

- Riguardo la durata max dei 90 gg. di permanenza, come nel caso della Regione Lazio, ritengo che tale limite sia superabile nel momento in cui con il Comune si sottoscrive la Convenzione. Ricordo difatti come, in tale sede, vanno definiti i tempi minimi e massimi di durata del soggiorno.

- Circa le implicazioni che si possono avere sul piano FISCALE, da una differente valutazione amministrativa, bisogna subito dire come non vi siano assolutamente correlazioni dirette. La presenza di una attività commerciale, è tale, e prescinde da eventuali configurazioni amministrative.


Collegi Universitari Aspetto Giuridico

Aspetto giuridico :- Enti non commerciali

1. Associazioni e/o Fondazioni

2. Enti Religiosi



- Enti non commerciali Associazioni e/o Fondazioni- Atto Costitutivo registrato

- Disciplina del Dlgs 460/97

- Rischio di “perdita della qualifica”



- Enti non commerciali Enti Religiosi- Atto Costitutivo registrato

- Rischio di “perdita della qualifica”

- Riconoscimento ecclesiastico



- Collegi “ Riconosciuti “ ?

1. Riconoscimento giuridico (Personalità giuridica / Iscrizione Prefettura ex Tribunale)

- Minore responsabilità patrimoniale- Agevolazioni fiscali ( art. 6 Dpr 601/73)

2. Riconoscimento ( Accreditamento c/o Enti )- Benefici di gestione- Nesso Istituzionale (Funzionalmente collegati - IVA )


Collegi Universitari Aspetto Fiscale

1.Adempimenti fiscali

2.Verifiche fiscali

3.Tributi locali



•Adempimenti fiscali :

Partita Iva

Scritture Contabili

Ricevuta Fiscale



Partita IVA Codice attività : 55232

Luogo svolgimento attività

Tenuta scritture contabili

* Enti religiosi: particolarità

Partita IVA Codice attività : 55232

Luogo svolgimento attività

Tenuta scritture contabili

* Enti religiosi: particolarità



Scritture Contabili

Contabilità Semplificata

Contabilità Ordinaria

Scritture Contabili

Contabilità Semplificata

Contabilità Ordinaria



Contabilità Semplificata:Quali sono i “limiti di Ricavi” ?

fino a 309.874,14 € (servizi) es. “Casa per Ferie, Scuola,..

fino a max 516.456,90 € (altre attività)

Contabilità Semplificata:Quali sono i “limiti di Ricavi” ?

fino a 309.874,14 € (servizi) es. “Casa per Ferie, Scuola,..

fino a max 516.456,90 € (altre attività)



Regime Contabile:• Enti Religiosi

ATTENZIONE

“ la verifica del limite dei Ricavi deve essere fatta su base complessiva

dell’intero Ente, ovvero tenendo conto di tutte le Case Filiali con attività

commerciale ovvero di altre attività svolte ”

Regime Contabile:• Enti Religiosi

ATTENZIONE

“ la verifica del limite dei Ricavi deve essere fatta su base complessiva

dell’intero Ente, ovvero tenendo conto di tutte le Case Filiali con attività

commerciale ovvero di altre attività svolte ”



Contabilità Ordinaria Quali sono i “ registri ” ?

Libro Giornale Libro degli Inventari Beni Ammortizzabili Registri IVA

(acquisti/vendite/corrispettivi)

*NOVITA’ VIDIMAZIONI DAL 25.10.2001

Contabilità Ordinaria Quali sono i “ registri ” ?






Contabilità Semplificata Quali sono i “registri” ?




Contabilità Semplificata Quali sono i “registri” ?






Contabilità Semplificata • Determinazione del Reddito:

Articolo 79 TUIDCriterio “Competenza

Economica” ( NO – Cassa )

Norme TUID: no Accant.tiRegistri Iva integrati

Contabilità Semplificata • Determinazione del Reddito:

Articolo 79 TUIDCriterio “Competenza

Economica” ( NO – Cassa )

Norme TUID: no Accant.tiRegistri Iva integrati



Contabilità Ordinaria • Determinazione del Reddito:

Articoli 53 e segg. TUID Criterio “Competenza

economica” Norme TUID: tutte Obbligo di Bilancio al 31.12

Contabilità Ordinaria • Determinazione del Reddito:

Articoli 53 e segg. TUID Criterio “Competenza

economica” Norme TUID: tutte Obbligo di Bilancio al 31.12



Disciplina I.V.A • Aliquote applicabili :

Imponibile 10% - Casa per Ferie

Esente art. 10, punto 20 –struttura “funzionalmente collegata” ( Dpr 633/72 )

Disciplina I.V.A • Aliquote applicabili :

Imponibile 10% - Casa per Ferie

Esente art. 10, punto 20 –struttura “funzionalmente collegata” ( Dpr 633/72 )



Esente art. 10, punto 20 “ Le prestazioni educative dell'infanzia e della gioventù e quelle

didattiche di ogni genere, anche per la formazione, l'aggiornamento, la riqualificazione e riconversione professionale, rese da istituti o scuole riconosciuti da pubbliche amministrazioni e da ONLUS, comprese le prestazioni relative all'alloggio, al vitto e alla fornitura di libri e materiali didattici, ancorché fornite da istituzioni, collegi o pensioni annessi, dipendenti o funzionalmente collegati, nonché le lezioni relative a materie scolastiche e universitarie impartite da insegnanti a titolo personale (numero così sostituito, con effetto 1° gennaio 1994 dall'art. 14, comma 8, lettera b), legge 24 dicembre 1993, n. 537) ;

Esente art. 10, punto 20 “ Le prestazioni educative dell'infanzia e della gioventù e quelle

didattiche di ogni genere, anche per la formazione, l'aggiornamento, la riqualificazione e riconversione professionale, rese da istituti o scuole riconosciuti da pubbliche amministrazioni e da ONLUS, comprese le prestazioni relative all'alloggio, al vitto e alla fornitura di libri e materiali didattici, ancorché fornite da istituzioni, collegi o pensioni annessi, dipendenti o funzionalmente collegati, nonché le lezioni relative a materie scolastiche e universitarie impartite da insegnanti a titolo personale (numero così sostituito, con effetto 1° gennaio 1994 dall'art. 14, comma 8, lettera b), legge 24 dicembre 1993, n. 537) ;



Esente art. 10, punto 20 ……. Prestazioni relative all'alloggio, al vitto

e alla fornitura di libri e materiali didattici, ancorché fornite da istituzioni, collegi o pensioni :

1. annessi,

2. dipendenti

3. funzionalmente collegati

Esente art. 10, punto 20 ……. Prestazioni relative all'alloggio, al vitto

e alla fornitura di libri e materiali didattici, ancorché fornite da istituzioni, collegi o pensioni :

1. annessi,

2. dipendenti

3. funzionalmente collegati



“ C. M. n. 150 del 10.08.1994 “

L'espresso richiamo al "collegamento funzionale" induce a ritenere che, ai fini dell'esenzione, non

è sufficiente che tra l'organismo che eroga le prestazioni didattiche ed educative e quello che fornisce le citate prestazioni accessorie esista un rapporto convenzionale, ma necessita che tra i due organismi collegati esista anche

un nesso istituzionale, tale da assicurare un legame finalizzato al conseguimento di obiettivi

funzionalmente coordinati.

“ C. M. n. 150 del 10.08.1994 “

L'espresso richiamo al "collegamento funzionale" induce a ritenere che, ai fini dell'esenzione, non

è sufficiente che tra l'organismo che eroga le prestazioni didattiche ed educative e quello che fornisce le citate prestazioni accessorie esista un rapporto convenzionale, ma necessita che tra i due organismi collegati esista anche

un nesso istituzionale, tale da assicurare un legame finalizzato al conseguimento di obiettivi

funzionalmente coordinati.



Ricevuta FiscaleQuando deve essere rilasciata ?

All’atto del pagamento del corrispettivo totale o parziale ( No > caparra confir.)

In ogni caso all’ultimazione della prestazione

Attenzione agli “sconti” concessi

Ricevuta FiscaleQuando deve essere rilasciata ?

All’atto del pagamento del corrispettivo totale o parziale ( No > caparra confir.)

In ogni caso all’ultimazione della prestazione

Attenzione agli “sconti” concessi



Ricevuta Fiscale : Emissione in ogni caso all’ultimazione della

prestazione ( sempre )

1. Corrispettivo non viene pagato2. Corrispettivo viene pagato3. Corrispettivo è già stato pagato

Ultimazione = presentazione conto

Ricevuta Fiscale : Emissione in ogni caso all’ultimazione della

prestazione ( sempre )

1. Corrispettivo non viene pagato2. Corrispettivo viene pagato3. Corrispettivo è già stato pagato

Ultimazione = presentazione conto



ACCERTAMENTI FISCALI

PARAMETRI: non applicabili agli Enti non Commerciali

STUDI DI SETTORE: applicabili agli Enti non Commerciali, ma ad oggi emanati solo

per talune attività commerciali.

ACCERTAMENTI FISCALI

PARAMETRI: non applicabili agli Enti non Commerciali

STUDI DI SETTORE: applicabili agli Enti non Commerciali, ma ad oggi emanati solo

per talune attività commerciali.



CHECK - LIST1. ATTIVITA’ PREPARATORIA

2. ATTIVITA’ DI CONTROLLO

3. ALTRI CONTROLLI E RISCONTRI

4. INDAGINI BANCARIE

CHECK - LIST1. ATTIVITA’ PREPARATORIA

2. ATTIVITA’ DI CONTROLLO

3. ALTRI CONTROLLI E RISCONTRI

4. INDAGINI BANCARIE



SOPPRESSIONE DELLA BOLLATURA DI LIBRI CONTABILI ( IN VIGORE DAL 25.10.2001) “Soppresso” l’obbligo di bollatura dei seguenti libri

libro giornale libro degli inventari registro delle fatture registro dei corrispettivi registro degli acquisti registri obbligatori ai fini delle II.DD.


Aspetti fiscali

NUMERAZIONE DELLE PAGINE L’unico adempimento che resta al soggetto obbligato alla tenuta delle scritture è quello della numerazione progressiva delle pagine.

Non è più richiesta la numerazione preventiva, ora è sufficiente attribuire un numero progressivo a ciascuna pagina, prima di utilizzarla.


IMPOSTA DI BOLLO L’imposta di bollo per la formalità della numerazione deve essere assolta prima di effettuare le annotazioni sulla prima pagina e può essere versata anche direttamente alla posta, in banca o agli sportelli del concessionario della riscossione.

Gli estremi della relativa ricevuta di pagamento devono essere riportati sulla prima pagina di ciascun libro o registro.

Se il libro giornale e il libro degli inventari sono tenuti da soggetti diversi dalle società di capitali (ENTI RELIGIOSI), l’imposta di bollo aumenta da lire 20.000 a lire 40.000 ovvero(€ 20,66) per ogni 100 pagine o frazioni di cento pagine.


Collegi Universitariaspetto fiscale

- IMPOSTA COMUNALE SUGLI IMMOBILI - ICI

ESENZIONE :

Art. 7, lett. i, Dlgs 504/92Art. 7, lett. i, Dlgs 504/921.1. Utilizzo esclusivoUtilizzo esclusivo2.2. Attività ricettivaAttività ricettiva3.3. Regolamenti Comunali (proprietà)Regolamenti Comunali (proprietà)

- IMPOSTA COMUNALE SUGLI IMMOBILI - ICI

ESENZIONE :

Art. 7, lett. i, Dlgs 504/92Art. 7, lett. i, Dlgs 504/921.1. Utilizzo esclusivoUtilizzo esclusivo2.2. Attività ricettivaAttività ricettiva3.3. Regolamenti Comunali (proprietà)Regolamenti Comunali (proprietà)


CONCLUSIONE

Vi ringrazio dell’attenzione e resto a disposizione per eventuali quesiti.

Rossi dr. FedericoStudio Curina & Rossi – Roma

E-mail [email protected]

Relatore: ROSSI DR. FEDERICO - Collegi Universitari – Roma 15.11.2003

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