REGOLAMENTO DI CONTABILITA’: ATTIVITA’ NEGOZIALE, PROGRAMMAZIONE, ANALISI, RENDICONTAZIONE

Corso di Formazione per Assistenti Amministrativi - 10/12/2003

REGOLAMENTO DI CONTABILITA’:ATTIVITA’ NEGOZIALE,

PROGRAMMAZIONE, ANALISI, RENDICONTAZIONE


Perché un nuovo Regolamento di Contabilità?

I presupposti Giuridici

Legge 15 marzo 1997, n. 59 (art. 21)

D.P.R. 8 Marzo 1999, n. 275

D.P.R. 18 Giugno 2000, n, 233

D.Lvo 30 marzo 2001, n. 165


D.Lvo 30 marzo 2001, n. 165

DISTINZIONE TRA LE FUNZIONI DI

Governo Indirizzo Politico


D.I. 1 febbraio 2001, n. 44

La SPESA costituisce l’erogazione in valuta, generalmente riferita, direttamente o indirettamente, all’acquisto di un bene e o al fabbisogno per la liquidazione di un servizio ed è immediatamente iscritte nelle scritture contabili in uso, essendo in definitiva un concetto esclusivamente matematico.

Il COSTO rappresenta il complesso dei fattori impiegati, anche di natura non finanziaria, per il raggiungimento di un obiettivo, valutandone altresì gli esiti dell’investimento, la compatibilità con il complesso dell’attività amministrativa e ciò che si sarebbe verificato in termini di alternativa in caso di scelte diverse.

Le procedure dettate dal Regolamento introducono il concetto di “budget” ovvero di analisi dei costi. Bisogna infatti ricordare che:


Le norme di Legge “ispiratrici” del D.I. 44/2001

•D.Lvo 30 luglio 1999, n. 286 avente come oggetto: “Riordino e potenziamento dei meccanismi…di monitoraggio dei costi, dei rendimenti e dei risultati dell’attività svolta dalla Pubblica Amministrazione…”.

•D.Lvo 7 agosto 1997, n. 279, avente come oggetto “Individuazione delle unità revisionali del Bilancio dello Stato, ecc….”


I principi contenuti nel Regolamento

Va garantita la legittimità dell’azione amministrativa (CONTROLLO DI REGOLARITA’ AMMINISTRATIVA E CONTABILE)

I più volte richiamati criteri di economicità, efficacia ed efficienza costituiscono i parametri essenziali nell’attività di controllo interno ed esterno (CONTROLLO DI GESTIONE)

Viene ribadita la separazione tra la gestione e le funzioni di indirizzo anche tramite la verifica dei risultati ottenuti in relazione agli obiettivi assegnati (VALUTAZIONE E CONTROLLO STRATEGICO)

Si introduce il concetto di valutazione della funzione dirigenziale (VALUTAZIONE DELLA DIRIGENZA).


IL BILANCIO di PREVISIONE

secondo il D.I. 28.05.1975

era..

Soggetto all’approvazione del Provveditore agli Studi

Articolato in titoli, capitoli ed articoli completamente slegati dal P.O.F.

Rilevazione della spesa di natura esclusivamente finanziaria

Il sistema delle autorizzazioni riguardava anche le eventuali variazioni e la rendicontazione

Il controllo dei Revisori, ove erano previsti, era esclusivamente di legittimità

IL PROGRAMMA ANNUALE

secondo il D.I. 44/2001

è..

Atto definitivo dopo l’approvazione del Consiglio di Circolo o di Istituto

Il P.O.F. descrive cosa si fa, il Programma lo traduce in cifre indicando la provenienza delle risorse e la tipologia degli interventi

Rilevazione analitica delle spese mediante il cd.Piano dei Conti

Modificabile in maniera funzionale sino al 30 novembre e approvazione del Conto Consuntiva da parte del Consiglio di Circolo e/o istituto

Il Collegio effettua rilevazioni analitiche dei costi per attività e progetti

Dal Bilancio al Programma:

le differenze tra il vecchio ed il nuovo


Principi e criteri del Programma Annuale

L’annualità

La veridicità

L’universalità

Il pareggio

L’unità

La specializzazione

La pubblicità


L’AVANZO DI AMMINISTRAZIONE

AVANZO di AMMINISTRAZIONE

=

somme rimaste da incassare (crediti) + disponibilità finanziaria – somme rimaste da pagare (debiti)

Si calcola secondo la seguente formula:


CHI FA COSA

Entro il 31 Ottobre

Il Dirigente predispone il Programma Annuale che, corredato da una relazione e fatto proprio dalla Giunta Esecutiva, è trasmesso al Collegio dei Revisori per il prescritto parere di regolarità contabile

Entro il 15 Dicembre

Il Consiglio di Circolo o di Istituto delibera sul Programma Annuale

Entro il 14 Febbraio

In caso di mancata approvazione da parte del Consiglio il Dirigente Scolastico ne dà immediata comunicazione alla Direzione regionale per la nomina di un ‘Commisssario ad acta’

Entro il 1 Marzo

Nel caso sopra descritto si verifica l’insediamento del Commissario ad acta che procede all’adempimento ordinariamente di competenza dell’organo collegiale


Piano dei conti delle entrate

01 Avanzo di amministrazione presunto

02 Finanziamenti dallo Stato

01 Dotazione ordinaria

02 Dotazione perequativa

03 Altri finanziamenti non vincolati

04 Altri finanziamenti vincolati

03 Finanziamenti dalla Regione

04 Finanziamenti da Enti locali o da altre istituzioni pubbliche

01 Unione Europea

02 Provincia non vincolati

03 Provincia vincolati

04 Comune non vincolati

05 Comune vincolati

06 Altre istituzioni

05 Contributi da privati

01 Non vincolati

02 Vincolati

06 Gestioni economiche

07 Altre entrate

08 Mutui


GLI AGGREGATI DELLE SPESE

A Attività

A01 Funzionamento amministrativo generale

A02 Funzionamento didattico generale

A03 Spese di personale

A04 Spese d'investimento

A05 Manutenzione edifici

P Progetti

P01 Progetto "......................

G Gestioni economiche

G01 Azienda agraria

G02 Azienda speciale

G03 Attività per conto terzi

G04 Attività convittuale

R Fondo di riserva

R98 Fondo di riserva

Totale spese

Z Z01 Disponibilità finanziaria da programmare


IL PIANO DEI CONTI – USCITE

01 Personale

02 Beni di consumo

03 Prestazione di servizi da terzi

04 Altre spese

05 Tributi

06 Beni d'investimento

07 Oneri finanziari


LE FASI DELLE ENTRATE

1. Previsione

2. Accertamento

3. Ordinazione

4. Riscossione


LE FASI DELLE USCITE

1. Previsione

2. Impegno

3. Liquidazione

4. Ordinazione

5. Pagamento


Le modifiche al Programma Annuale

Si attuano in caso di:Diverse o nuove entrate accertate

•Sono generalmente adottate con deliberazione del Consiglio di Circolo/Istituto.

•Se conseguenti a entrate “vincolate” si procede con decreto Dirigenziale; è possibile sempre con decreto procedere a storno dal Fondo di Riserva

•È istituzionalizzata la verifica al 30 Giugno con eventuali modifiche.

•Non è possibile, salvo casi eccezionali, apportare modifiche nell’ultimo mese dell’esercizio finanziario.


RESIDUI

Costituiscono residuo somme accertate e non riscosse (attivo), impegnate e non pagate (passivo)


Conto Consuntivo

Il Conto Consuntivo è costituito da due parti principali:

Il Conto Finanziario, ovvero l’analisi dei flussi contabili in entrata ed in uscita

Il Conto del Patrimonio, secondo quanto prescritto dall’art. 2424 del Codice Civile.

Predisposto entro il 15 marzo ed approvato entro il 30 aprile, dopo aver acquisito il parere di regolarità contabile dei revisori dei Conti


I CONTRATTI E L’ATTIVITÁ NEGOZIALE

Le Istituzioni Scolastiche, a seguito dell’attribuzione della personalità giuridica, sono soggetti titolari di diritti e di doveri e godono di piena capacità negoziale


Le tipologie di contratto

• tipico o nominativo

•con due o più parti

•a titolo oneroso o di scambio

•aleatorio

•consensuali e reali

•a forma libera a forma vincolata

•ad efficacia reale o ad efficacia obbligatoria


Art. 34, commi 1 e segg.

D.I. 44/2001

Ricorso alle procedure di gara disciplinate dalle norme generali di contabilità dello Stato indicato come mera possibilità

Obbligo di procedere a comparazione di almeno tre preventivi per l’acquisizione di beni e servizi di importo superiore a € 2.000 (o il limite preventivamente fissato dal Consiglio)

Collaudo o verifica della regolare prestazione entro 60 giorni

E’ vietato l’artificioso frazionamento delle forniture

Decreto 60/02

I lavori cd. In economia, segnatamente con la procedura del ‘cottimo fiduciario’ (esecuzioni o somministrazione di beni e servizi da parte di terzi), non possono superare la soglia di € 130.000, importo che ovviamente è fuori dalla portata delle II.SS.

Richiesta di almeno cinque preventivi qualora il valore del bene o servizio da acquisire non superi l’importo di € 20.000.

Facoltatività delle operazioni di verifica in caso di acquisizione di beni e/o servizi di importo inferiore a € 20.000.

La medesima prescrizione è riportata negli stessi termini lessicali

Normativa di riferimento


1 - Contratto di prestazione d’opera

2 - Contratti di sponsorizzazione

3 - Contratti di fornitura e concessione in uso di siti informatici

4 - Contratti di comodato

5 - Contratto di manutenzione degli edifici scolastici

6 - Uso temporaneo dell’edificio scolastico a favore di società o Enti

7 - Vendita di materiali fuori uso e di beni inutilizzabili

8 – Mutuo

9 – Locazione finanziaria (Leasing)

10- Gestione finalizzata delle risorse finanziarie

11- Compravendita di beni immobili

12- Appalti per lo smaltimento di rifiuti speciali

Forme di contratto previste dal D.I. 44/2001

REGOLAMENTO DI CONTABILITA’: ATTIVITA’ NEGOZIALE, PROGRAMMAZIONE, ANALISI, RENDICONTAZIONE

Documents

Transcript of REGOLAMENTO DI CONTABILITA’: ATTIVITA’ NEGOZIALE, PROGRAMMAZIONE, ANALISI, RENDICONTAZIONE