Quaderni per l'imprenditore analisi scostamenti

1 Vangelista & Partners Corporate Advisor - Dottore Commercialista

Spunti di riflessione per gli imprenditori

Comprendere le variazioni di fatturato

Analisi variazioni di volume, prezzo, mix Marzo 2016 RELEASE Mar 16 v.01

Vangelista & Partners Controllo di gestione

Va

ng

el

ista

& P

ar

tn

er

s

Co

rp

or

at

e A

dv

iso

r -

Do

tto

re

Co

mm

er

cia

lis

ta


Perché è utile analizzare le variazioni di fatturato?

n  Come imprenditore è necessario avere sempre ben chiaro cosa determina le variazioni nel fatturato di periodo (mese su mese, trimestre su trimestre o anno su anno) o i motivi delle differenze rispetto al budget: nella vostra realtà quest’ aspetto è sotto controllo? Avete un direttore vendite, un direttore finanziario (CFO) o un controller che vi spieghi ciò che è successo?

n  Se non si capisce il motivo delle variazioni, l’utilizzo di budget anche complessi, perde buona parte della sua efficacia: abbiamo aumentato le vendite, ma perché l’utile non è aumentato di conseguenza? Che impatto ha avuto la scelta di aumento dei prezzi sui risultati del trimestre? Queste sono alcune delle domande a cui una corretta analisi delle variazioni dovrebbe rispondere.

n  Se non si utilizzano sofisticati strumenti di business intelligence che permettono indagini con livelli di dettaglio molto profondi, anche un semplice foglio Excel può fornire preziose indicazioni all’imprenditore, aiutandolo a capire le dinamiche “macro” di tali variazioni.


Predisposizione budget

Analisi scostamenti

Azioni correttive


Le variazioni di fatturato – la metodologia


Variazione Volumi

Impatto sul delta fatturato della sola variazione dei volumi di vendita

Variazione prezzo

Impatto sul delta fatturato della sola variazione dei prezzi

Variazione Mix

Impatto sul delta fatturato della sola variazione del mix di prodotti venduto

n  Per poter capire correttamente i motivi di uno scostamento (positivo o negativo) rispetto al risultato atteso di vendita o a quanto realizzato nel periodo precedente, è necessario scomporre l’analisi in tre elementi fondamentali per valutare l’impatto di ciascun fattore sul risultato complessivo.

Delta fatturato tra due periodi o rispetto al budget


Le variazioni di fatturato – Esempio Pratico


Break Even Point Analisys Analisi Delta

Esempio pratico

• L’azienda “Alfa” ha 4 prodotti (possono essere a livello di singoli articoli o, in una prima fase, a livello di famiglie di prodotto); la seguente tabella riporta le quantità vendute, il mix, il prezzo unitario ed il relativo fatturato per i due periodi considerati (gennaio e febbraio).

Prodotto Quantità Mix (%) Prezzo (Euro) Fatturato

A 1.800 33,33% 7,50 13.500 B 2.500 46,30% 4,00 10.000 C 700 12,96% 15,00 10.500 D 400 7,41% 30,00 12.000

Totale 5.400 100,00% 46.000

Prodotto Quantità Mix (%) Prezzo (Euro) Fatturato

A 2.000 34,78% 7,00 14.000 B 2.800 48,70% 3,75 10.500 C 600 10,43% 18,00 10.800 D 350 6,09% 30,00 10.500

Totale 5.750 100,00% 45.800

Gennaio 2016

Febbraio 2016

L’imprenditore vede che il fatturato è sceso (45.800 Euro a Febbraio rispetto a 46.000 di Gennaio), a fronte tuttavia di un maggior numero di articoli venduti (5.750 a Febbraio, rispetto ai 5.400 di Gennaio): come mai?



Break Even Point Analisys I Step

Variazioni di volume

• Il primo elemento da analizzare è la variazione nei volumi di vendita da periodo a periodo.

• Nell’esempio utilizzato, l’azienda “Alfa” ha venduto 5.750 articoli a Febbraio rispetto ai 5.400 di Gennaio (+350); questa differenza deve essere moltiplicata per il prezzo medio di vendita, pari, nell’esempio a 8,52 Euro (46.000 / 5.400), ottenendo quindi 2.981,48 Euro.

• A questo punto, all’imprenditore è chiaro che il calo del fatturato non è dovuto alle variazioni di volume che anzi, hanno inciso positivamente per quasi 3.000 Euro.

Prodotto Quantità Feb. Quantità Gen. Fatturato Gen. Prezzo medio Delta Q.tàVariazione volume

su Fatturato

A 2000 1800 13.500 200B 2800 2500 10.000 300C 600 700 10.500 -100D 350 400 12.000 -50

Totale 5.750 5.400 46.000 8,52 350 2981,48

Variazione Volume




Break Even Point Analisys II Step

Variazioni di prezzo

• Il secondo elemento da analizzare è la variazione dei prezzi di vendita da periodo a periodo, per capire come ha impattato la variabile prezzo su quanto è stato venduto.

• Nell’esempio utilizzato, sono state calcolate le variazioni tra i prezzi del periodo 2 (Febbraio) e periodo 1 (Gennaio) per ciascun articolo (o famiglia di prodotti); questa differenza deve essere moltiplicata per i volumi di vendita del periodo 2 (Febbraio), ottenendo quindi + 100,00 Euro.

• Si sottolinea come tale analisi è tanto più precisa quanto il livello di dettaglio è approfondito (es. singolo articolo), mentre potrebbe essere in parte fuorviante se si utilizza una visione più generale (es. famiglia di prodotti) perché in questo caso si dovrebbero utilizzare prezzi medi che quindi “inglobano” anche differenze di mix.

• A questo punto, all’imprenditore è chiaro che il calo del fatturato non è dovuto nemmeno alle variazioni di prezzo che anzi, hanno inciso positivamente per 100 Euro.

Prodotto Prezzo Feb. Prezzo Gen. Delta Prezzo Quantità Feb.Variazione prezzo

su Fatturato

A 7,00 7,50 0,50 - 2.000 -1000B 3,75 4,00 0,25 - 2.800 -700C 18,00 15,00 3,00 600 1800D 30,00 30,00 - 350 0

Totale 5.750 100

Variazione Prezzo




Break Even Point Analisys III Step

Variazioni di mix

• Il terzo ed ultimo elemento da analizzare è la variazione del mix di vendita da periodo a periodo.

• Nell’esempio utilizzato, si calcola quali sarebbero state le quantità di vendita per i diversi prodotti (o famiglie di prodotto) sulla base dei volumi del periodo 2 (Febbraio, pari quindi a 5.750 pezzi) con il mix del periodo 1 (Gennaio); tali valori si confrontano con le quantità effettivamente vendute nel periodo 2 (Febbraio) per ciascun prodotto (o famiglia), moltiplicando tali valori per i prezzi del periodo 1 (Gennaio). In tal modo si ottiene un valore di – 3.281,48 Euro.

• A questo punto, all’imprenditore è chiaro che il calo del fatturato è dovuto alle variazioni di mix che hanno inciso negativamente per quasi 3.281 Euro, rendendo vani anche i miglioramenti in termini di volumi e prezzi; in questo modo, tuttavia, si può sapere come indirizzare al meglio le azioni correttive.

Prodotto Quantità Gen. Mix Gen. (%) Quantità Feb.Quantità Feb.

Mix Gen.Quantità Feb. Delta Q.tà Prezzo Gen.

Variazione mix su Fatturato

A 1.800 33,33% 1.917 2.000 83,33 7,50 625,00B 2.500 46,30% 2.662 2.800 137,96 4,00 551,85C 700 12,96% 745 600 -145,37 15,00 -2180,56D 400 7,41% 426 350 -75,93 30,00 -2277,78

Totale 5.400 100,00% 5.750 5.750 5.750 - -3281,48

Variazione Mix


Fatturato Delta Volumi 2981,48Gennaio 2016 46.000 Delta Prezzo 100,00Febbraio 2016 45.800 Delta Mix -3281,48

Delta -200 Totale -200

Sintesi


Per approfondimenti


Come posso applicare queste indicazioni nella

mia azienda?

Che azioni correttive posso intraprendere

sulla base dei risultati dell’analisi?

Come posso creare un budget e un’analisi dei

risultati?

Quali sono le variazioni che influiscono

sull’andamento del mio fatturato?

Siamo a vostra disposizione per approfondire questi temi ed aiutarvi a

raggiungere un miglioramento tangibile.

Contattateci senza impegno:

Vangelista & Partners

Via P. Selvatico, 25 35132 Padova

Italy

Dott. Alessandro Vangelista Cell: +39 335 6798420

Mail: [email protected]


Appendice

Short Company Profile

Vangelista & Partners Short Company Profile


Chi siamo

n  Vangelista & Partners assiste le imprese in tutti gli aspetti essenziali della loro operatività ordinaria e straordinaria, con particolare focus su strategia e finanza. Forte di esperienze maturate in primarie società di consulenza internazionali, Vangelista & Partners interviene nelle diverse fasi delle attività imprenditoriali, dallo start up alla crescita, dal riposizionamento strategico al turnaround, mettendo al servizio dei propri Clienti strumenti, metodologie e competenze multisettoriali per il raggiungimento degli obiettivi aziendali.


Vangelista & Partners Corporate Advisor - Dottore Commercialista

Corporate Advisory

www.vangelista.it

Start Up Advisory

www.portalestartup.com


I nostri servizi


n  I servizi offerti permettono di supportare le Aziende sia nella gestione ordinaria (Corporate Solutions), sia nell’affrontare aspetti “straordinari” (Corporate Finance e Corporate Recovery).

Corporate Finance

Corporate Solutions

Corporate Recovery

Training Courses

Servizi legati al la gest ione straordinaria d’impresa:

§  Business Planning e Financial Planning;

§  Transact ion f inancia l models (Private Equity, Project Finance, M&A, LBO/MBO);

§  Merger & Acquisition;

§  Due diligence

§  Valutazioni aziendali e perizie di conferimento.

Servizi legati alla gestione ordinaria d’impresa:

§  Analisi finanziarie e di bilancio

§  Controllo direzionale;

§  Dashboard e KPI;

§  Budgeting;

§  Cash Flow forecasting;

§  What if simulations;

§  Temporary Management (CFO).

Servizi legati alla gestione della crisi aziendale:

§  Concordato preventivo;

§  Piano di r isanamento attestato;

§  Accordo di ristrutturazione dei debiti;

§  Turnaround plan.

Corsi di formazione presso Aziende e primarie Business School di:

§  Bus iness e F inanc ia l Planning;

§  Project Finance;

§  C o r p o r a t e F i n a n c e e Valuation.


Via P. Selvatico, 25 35132 Padova

Italy www.vangelista.it

www.portalestartup.com [email protected]

Un breve profilo


Vangelista Alessandro Corporate Advisor – Dottore Commercialista

Phone: +39 335 6798420 [email protected]

Vangelista & Partners Corporate Advisor - Dottore Commercialista

Nato nel 1973, consegue la laurea in Economia Aziendale presso l’Università “Ca’ Foscari” di Venezia e, nel 1999, il Master in Gestione Integrata d’Impresa presso il CUOA di Altavilla Vicentina (VI). Dopo un’esperienza pluriennale in Ernst & Young in ambito Corporate Finance, nel 2008 ha creato la Vangelista & Partners. Nel 2012 è diventato Dottore Commercialista e Revisore Legale ed oggi è nella Commissione Aziendale presso l’Ordine dei Dottori Commercialisti e degli Esperti Contabili di Padova.

Contatti

Quaderni per l'imprenditore analisi scostamenti

Economy & Finance

Transcript of Quaderni per l'imprenditore analisi scostamenti