Il Patent Box

IL PATENT BOX – Che cosa è• Il Patent box consiste in un regime di tassazione agevolata, su base opzionale, per i redditi

derivanti dall’utilizzo diretto o dalla concessione in licenza di beni immateriali generati internamente all’azienda.

• L’opzione è:• di durata quinquennale;• rinnovabile;• irrevocabile;• subordinata allo svolgimento di un’attività di ricerca e sviluppo finalizzata alla produzione di

beni immateriali.• I beni agevolabili sono i seguenti:

• SOFTWARE protetto da copyright;• BREVETTI INDUSTRIALI concessi o in corso di concessione;• MARCHI, inclusi quelli collettivi, registrati o in corso di registrazione;• DISEGNI E MODELLI giuridicamente tutelabili;• INFORMAZIONI AZIENDALI ED ESPERIENZE TECNICO-INDUSTRIALI giuridicamente tutelabili,

comprese quelle commerciali o scientifiche proteggibili come informazioni segrete (know-how).

IL PATENT BOX – Chi sono i soggetti beneficiari

• Tale regime si applica a tutti i soggetti titolari di reddito d’impresa residenti nel territorio dello Stato e a quelli residenti in Paesi con i quali sia in vigore un accordo per evitare la doppia imposizione e lo scambio di informazioni sia effettivo, con stabile organizzazione nel territorio dello Stato, alla quale devono essere attribuiti i beni immateriali agevolabili.

• Quindi possono beneficiare di tale regime:• IMPRESE INDIVIDUALI• SOCIETA’ DI PERSONE (TRANNE SOCIETA’ SEMPLICI)• SOCIETA’ DI CAPITALI• ENTI COMMERCIALI• ENTI NON COMMERCIALI• STABILI ORGANIZZAZIONI

IL PATENT BOX – Effetti• Detassazione del reddito agevolabile derivante dall’utilizzo diretto o dalla concessione in licenza a

terzi di beni immateriali:

Per il 2015 TASSAZIONE RIDOTTA DEL 30% (IMPOSTE AL 21% CIRCA)

Per il 2016 TASSAZIONE RIDOTTA DEL 40% (IMPOSTE AL 18% CIRCA)

Dal 2017 TASSAZIONE RIDOTTA DEL 50% (IMPOSTE AL 15% CIRCA)

IL PATENT BOX – Come si calcola l’agevolazione

• Il procedimento per il calcolo dell’agevolazione è il seguente:• Individuazione e scelta dei beni agevolabili• Determinazione del reddito riferibile ai beni immateriali scelti• Individuazione dei costi (qualificati e complessivi)• Applicazione del coefficiente dei costi (costi qualificati / costi complessivi)• Determinazione dell’agevolazione

• Un esempio per il 2015 (concessione a terzi di utilizzo di un marchio):• Spese qualificate: 250.000• Spese complessive: 400.000 (quindi 150.000 non qualificati)• Coefficiente dei costi: 250.000 / 400.000 = 63%• Reddito derivante dalla concessione del marchio (royalties-costi): 500.000• Reddito agevolabile: 500.000 x 63% = 315.000• Variazione in diminuzione ai fini IRES e IRAP: 315.000 x 30% = 94.500• Bonus fiscale (IRES 27,5% e IRAP 3,9% -> 31,4%): 94.500 x 31,4% = 29.673

IL PATENT BOX – TempisticheCome da provvedimento del Direttore dell’Agenzia delle Entrate del 10.11.2015 l’opzione è comunicata:

• Per l’anno 2015: telematicamente entro il 31.12.2015 e riguarda il 2015 e i quattro periodi di imposta successivi;

• Per l’anno 2016: telematicamente entro il 31.12.2015 e riguarda il 2016 e i quattro periodi di imposta successivi;

• A decorrere dal 2017: nella dichiarazione dei redditi a decorre dal periodo di imposta al quale la medesima si riferisce e riguarda il medesimo periodo di imposta e i quattro successivi.

IL PATENT BOX – Criticità• Difficoltà nell’individuare oggettivamente il reddito derivante da un bene immateriale (in

particolare se utilizzato internamente)• Instaurazione della procedura di ruling con l’Agenzia delle Entrate per identificare il reddito

agevolabile nel caso di utilizzo diretto del bene immateriale• Necessità di implementare un sistema di controllo dei costi, per collegare oggettivamente quelli

relativi al bene agevolabile scelto

ContattiDott. Luca Furlan furlan@wise.pro

Dott. Andrea Filippini filippini@wise.pro