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Operatore Economico Autorizzato
– A E O –
Operatore Economico Autorizzato
qIl contesto internazionaleqLe condizioni per ottenere lo Status di AEO;qI benefici per gli operatori;qIn che cosa consiste un’audit AEO.
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1. Il contesto internazionale
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Il World Customs Organization (WCO) alla Riunione del Consiglio del 24 giugno 2005 ha adottato il
Framework of Standards to Secure and Facilitate Global Trade SAFE
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Obiettivi e principi del SAFE Framework :
qStabilire standards che forniscono semplificazioni e sicurezza della catena logistica a livello globale; qPromuvere la certezza e la predicibilità dei traffici;qPromuovere l’integrità della catena logistica per tutte le modalità di trasporti;qEnfatizzare il ruolo, le funzioni e le capacità delle Dogane per raccogliere le opportunità e le sfide del 21st Century.qRafforzare la cooperazione tra le Amministrazioni Doganali per migliorare la capacità di identificare i traffici ad alto rischio:qRafforzare la co-operazione tra Dogana e Imprese.qPromuovere la movimentazione delle merci attraverso una catena logistica sicura;
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Il sistema si fonda su due pilastri:
Accordi Customs-to-Customs network;
Customs-to-Business partnerships.
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Iniziative sulla sicurezza dei traffici da parte di altre amministrazioni non EU
USA:container security system;
C-TPAT. Custom –Trade Partnership Against TerrorismSecurity U.S. Ports;
ACE – Modernization Information System
Australia:Frontline;
Canada:Free and Secure Trade (FAST) è un programma comune tra
Canada e Stati Uniti per la sicurezza dei confini;
Nuova Zelanda:Secure Exports Partnership (SEP)
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Iniziative sulla sicurezza dei traffici da parte di amministrazioni EU ante 2008
Italia:Certificazione di Qualità
Doganale Svezia:
Programma di parteniariato
Il programma della C-TPAT della US Customs
Custom –Trade Partnership Against TerrorismProgramma di partenariato tra società e Dogana al fine
di velocizzare i traffici delle società statunitensi
Il ruolo delle società italiane
Richiesta garanzia sulla sicurezza logistica delle società esportatrici negli USA;
Verifiche presso le società italiane esportatrici al fine del controllo della sicurezza logistica;
Possibilità di far intervenire la Dogana Italiana.
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La risposta della dell’Unione Europea AEO - Operatore Economico Autorizzato
Basi Normative
Reg.to (CE) N. 648/2005 – che modifica il Reg.to (CE) N. 2913//92 (CDC)
Reg.to (CE) N. 1875/2006 che modifica il Reg.to (CE) N. 2454/93 (DAC)
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Obiettivo: Gestione comune dei rischi ed un livello equivalente di controlli doganali in tutto il territorio
comunitario
Selezionare degli operatori che soddisfano determinate condizioni da considerare partner affidabili della catena logistica
Certificato diOperatore Economico Autorizzato
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Decorrenza
Le disposizioni relative alla concessione dello Status di Operatore Economico Autorizzato si applicano dal 1° gennaio 2008
L’andamento dell’attività
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Istanze e Certificazioni presentate nell’Unione Europea dal 1° gennaio al 11 novembre 2008
Fonte: sito della Commissione Europea
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Prima di iniziare:Chi può chiedere lo status di AEO
• Società di consulenza nel campo import/export?
• Vettore c/ terzi che effettua spedizioni a livello nazionale per C/ di casa di spedizioni internazionale?
• Società di spedizioni via nave con sede al di fuori della UE?
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Operatore Economico
Una persona che, nel corso delle sue attivitàcommerciali, prende parte ad attivitàdisciplinate dalla regolamentazione doganale.
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Chi può richiedere lo Status:Gli operatori economici che nel corso delle loro attività commerciali, prendono parte ad attività disciplinate dalla regolamentazione doganale.A solo titolo esemplificativo si elencano alcune figure che prendono parte alla Catena Logistica.
- PRODUTTORE;
- ESPORTATORE;
- CASA DI SPEDIZIONI;
- DEPOSITARIO;
- DOGANALISTA;
- TRASPORTATORE;
- IMPORTATORE.
Certificazioni AEO
AEOC – Semplificazioni Doganali;AEOS – Sicurezza;
AEOF – Semplificazioni Doganali/Sicurezza.
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Criteri per l’ottenimento dello Status di AEO
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Criteri:1.Un’adeguata comprovata osservanza degli obblighi doganali;
2.Un soddisfacente sistema di gestione delle scritture commerciali e, se necessario, relative ai trasporti, che consenta adeguati controlli doganali;
3.Una comprovata solvibilità finanziaria, e
4.se necessario, appropriate norme di sicurezza.
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CONDIZIONI PER LCONDIZIONI PER L’’OTTENIMENTOOTTENIMENTO
Criteri Comuni Criteri Comuni
(AEO/Dogana AEO/Sicurezza AEO/Full)(AEO/Dogana AEO/Sicurezza AEO/Full)
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CONDIZIONI PER L’OTTENIMENTO Comuni
1. Un’adeguata comprovata osservanza degli obblighi doganali;
Nel corso degli ultimi tre anni che precedono la presentazione della domanda non è stata commessa un’infrazione grave o infrazioni ripetutenella regolamentazione doganale
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CONDIZIONI PER LCONDIZIONI PER L’’OTTENIMENTO ComuniOTTENIMENTO Comuni
2. Possedere un’efficace sistema di gestione delle scritture commerciali e, se necessario, relativo ai trasporti,
a. utilizzare un sistema contabile che sia compatibile con i principi contabili generalmente accettati che faciliterà i controlli doganali mediante audit;
b. Permettere l’accesso fisico o elettronico alle scritture doganali e, se necessario, relative ai trasporti, all’autorità doganale;
c. Disporre di un sistema logistico che permetta di distinguere le merci comunitarie dalle merci non comunitarie;
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CONDIZIONI PER L’OTTENIMENTOComuni
d. Disporre di un’organizzazione amministrativa che corrisponda al tipo e alla dimensione dell’impresa e che sia adatta alla gestione dei flussi di merci di un sistema di controllo interno che permette di individuare le transazioni illegali e fraudolente;
e. Assicurare che l’organizzazione garantisca la corretta gestione della compliance alla normativa doganale (conoscenza degli adempimenti doganali);
f. Organizzare misure di adeguate di sicurezza delle tecnologie dell’informazione utilizzate per proteggere il sistema informatico.
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CONDIZIONI PER L’OTTENIMENTO
Comuni
3. La condizione relativa alla solvibilitàfinanziaria è considerata soddisfatta se tale solvibilità può essere attestata negli ultimi tre anni.
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CONDIZIONI PER L’OTTENIMENTO AEO/Sicurezza
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CONDIZIONI PER CONDIZIONI PER
LL’’OTTENIMENTOOTTENIMENTO
AEO/Sicurezza e AEO/fullAEO/Sicurezza e AEO/full
4. LL’’operatore economico deve garantire operatore economico deve garantire appropriate norme di sicurezza appropriate norme di sicurezza
a. Gli edifici sono costruiti con materiali che offrono resistenza contro le intrusioni illecite;
b. Sono attuate misure di controllo adeguate per prevenire accessi illegali nelle zone di carico/scarico e stoccaggio delle merci;
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CONDIZIONI PER L’OTTENIMENTO AEO/Sicurezza
c. Vengono adottate le misure che permettono di individuarechiaramente i suoi partner commerciali, in modo da rendere sicura la catena internazionale di approvvigionamento;
d. Vengono richieste le opportune informazioni sui futuri dipendenti;
e. al fine di consentire al proprio personale che occupa posti sensibili viene assicurata la partecipazione fattiva ai programmi di sensibilizzazione alla sicurezza.
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Certificazione Tecnica
I criteri di Sicurezza di cui all’Art. 14 Undecies si considerano soddisfatti nella misura in cui il rilascio dei documenti che seguono siano uguali o comparabili a quelli previsti nel presente regolamento, se la società è titolare:
•di un certificato di sicurezza tecnica e/o di protezione da atti illeciti riconosciuto su scala internazionale, riconosciuto sulla base diconvenzioni internazionali;
•Di un certificato europeo di sicurezza tecnica e/o di protezione da atti illeciti, rilasciato sulla base della normativa comunitaria, di una norma internazionale di normalizzazione o di una norma europea degli organismi di normalizzazione europei.
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Ulteriori Certificazioni
Come stabilito dagli Orientamenti (TAXUD/1450/06) ulteriori certificazioni di esperti dovranno essere tenute presente al fine di rendere più scorrevole la verifica.
In relazione alla Scheda 3 prevista dall’Ente Nazionale per l’Aviazione Civile sulla base del Reg.to (CE) 2320/02 le autoritàdoganali, ove l’operatore economico sia già un Agente Regolamentato non dovranno accertarsi dei criteri sulla sicurezza già soddisfatti sulla base della scheda 3.
Rimarranno da verificare i criteri sulla sicurezza delle merci viaggianti via terra e dei locali non adibiti a magazzinaggio non rientranti nella normativa citata.
Quali vantaggi per gli operatori
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I benefici sono da inserire nel contesto del Nuovo Codice Doganale
Modernizzato e dei controlli che saranno focalizzati sull’ANALISI
DEI RISCHI con l’utilizzo prevalente DI TECNOLOGIE
INFORMATICHE
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Criteri Generali
Deve essere considerato partner affidabile della catena di approvvigionamento;
Deve beneficiare di procedure doganali semplificate ma anche di controlli di sicurezza controlli di sicurezza agevolatiagevolati, se si conforma ai requisiti di sicurezza e di protezione.
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Benefici
SEMPLIFICAZIONI
Meno documenti da presentare
Se un titolare di certificato AEO/Semplificazioni presenta una domanda per una o più autorizzazioni, le autoritàdoganali non effettuano una nuova verifica delle condizioni che sono già state verificate in occasione del rilascio del certificato AEO
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Benefici
•• Meno controlliMeno controlli fisici e documentali;• Trattamento prioritario delle spedizioni se
selezionate per essere sottoposte a controlli;• Scelta del luogo dei controlli;• Numero ridotto di dati per le dichiarazioni
sommarie;• Notifica preventiva;• Vantaggi indiretti:
•Migliori relazioni con le autoritàdoganali;•Riconoscimento come partner commerciale sicuro;••Riconoscimento reciprocoRiconoscimento reciproco.
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B E N E F I C I
P r i n c i p i B a s e
q l’AEO può avvalersi dei relativi vantaggi solo a nome proprio in quanto le Dogane effettuano un’attività di audit nei confronti del richiedente ma non nei confronti dei clienti del richiedente.q un importatore AEO non deve essere ingiustificatamente svantaggiato se il suo partner commerciale vettore non è un AEO oppure se una parte delle sue operazioni doganali viene effettuata da un agente doganale non in possesso di un riconoscimento dello status di AEO.
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BENEFICI
La riduzione dei controlli è in relazione a:
q il tipo di rappresentanza, q gli eventuali rischi identificati durante il processo di autorizzazione AEO che porteranno a due differenti livelli di affidabilità.
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Benefici sdoganamento più rapidoEs:viene presentata la dichiarazioneDOGANALE da uno spedizioniere doganale AEO con cliente non AEO Esempio concreto: Il titolare del certificato AEO è un agente doganale ed il cliente che rappresenta non èun soggetto certificato AEO. L’agente doganale AEO sta presentando una dichiarazione doganale di importazione. E’ un rappresentante diretto dell’importatore e, pertanto, il “titolare AEO” ed il “dichiarante” non sono la stessa persona.
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Situazione 2/1può verificarsi se l’importatore AEO ha un agente doganale non AEO.
Il titolare di un certificato AEO è un importatore che opera con un agente doganale designato che non èun AEO. L’importatore presenta una dichiarazione DOGANALE.
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Situazione 2/2
La riduzione del valore di rischio deve essere coerente con i risultati – ottenuti mediante l’audit effettuato sull’importatore prima di emettere un certificato AEO – relativi alla qualità delle sue procedure per verificare l’accuratezza delle dichiarazioni doganali presentate dal suo agente oppure per verificare l’accuratezza dell’adempimento di altre formalità doganali da parte del suo agente.
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Situazione 3 (si verificherà dal 1° luglio 2009): Doganalista AEO con un cliente non AEO / presentazione di una dichiarazione SOMMARIA.
(I doganalisti possono diventare AEO/Sicurezza)
Differenti riduzione dei controlli a seconda che si tratti di agente doganale che è anche speditore o depositario o agente doganale che svolge soltanto lavoro amministrativo.
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II. TRATTAMENTO PRIORITARIO DELLE SPEDIZIONI SELEZIONATE PERI CONTROLLI
I vettori, gli spedizionieri e i doganalisti AEO che presentano tale dichiarazione, devono avere la priorità nel controllo della spedizione interessata (anche se la dichiarazione è stata presentata da un rappresentante indiretto)
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II. Scelta del luogo del controlloEsempio n° 1 (può verificarsi dal 1° luglio 2009):L’ufficio doganale di entrata vuole controllare una spedizione accompagnata da dichiarazione sommaria presentata da un vettore marittimo AEO ad un destinatario non AEO. L’AEO chiede che il controllo non si effettui presso i locali dell’ufficio doganale ma si effettui altrove nello stesso porto, e giustifica tale richiesta in un modo che l’ufficio doganale ritiene ragionevole. Dunque il controllo fisico viene effettuato nel luogo richiesto dal vettore marittimo AEO.
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II. Scelta del luogo del controlloEsempio n° 2:Stessa situazione ma l’AEO chiede che la spedizione sia esaminata presso un altro porto nello stesso Stato membro. L’Ufficio doganale accetta tale richiesta perché il porto è geograficamente vicino ed il rischio identificato attraverso l’analisi dei rischi “consente” tale spostamento.
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II. Scelta del luogo del controlloEsempio n° 3:Stessa situazione ma l’AEO chiede che la spedizione sia esaminata presso i locali del destinatario non AEO. L’ufficio doganale nega tale richiesta perché il destinatario ha avuto dei precedenti dal punto di vista dell’adempimento degli obblighi doganali.
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II. Scelta del luogo del controlloEsempio n° 4:Un doganalista AEO ha presentato una dichiarazione sommaria di entrata per il suo cliente non AEO che risiede in un altro Stato membro. L’ufficio doganale vuole effettuare un controllo fisico della spedizione in questione. L’AEO chiede di effettuare i controlli presso i propri locali. L’ufficio doganale avalla tale richiesta in quanto il locale richiesto è gestito dall’AEO.
V. NOTIFICA PREVENTIVA DEI CONTROLLI DI SICUREZZA
Può verificarsi dal 1° luglio 2009.
Quando una dichiarazione sommaria è stata presentata da un AEO, l’ufficio doganale competente, prima
dell’arrivo/partenza della merce nella/dalla Comunità, può notificargli, a seguito dell’analisi dei rischi per la sicurezza,che la spedizione è stata selezionata per un ulteriore controllo fisico
complementare.
Nel caso di una spedizione in cui le formalità doganali sono espletate da un agente doganale AEO per conto di un
cliente non AEO l’agevolazione dipende dai risultati dei rischi identificati durante il processo di autorizzazione AEO per
l’agente doganale.
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NUMERO RIDOTTO DI DATI PER LE AUTORIZZAZIONI SOMMARIE
Secondo la formulazione dell’Articolo 14b (3) delle DAC, i vettori, le case di spedizioni e i doganalisti AEO
possono avvalersi di tale vantaggio soltanto per i propri clienti AEO. Il disposto
normativo è attualmente in discussione per essere chiarito nell’ambito del Comitato
del Codice doganale.
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Reg.to (CE) 1875/2006 Art. 14 bis comma 2
Le autorità doganali tengono in debita considerazione le specifiche caratteristiche degli operatori economici, in particolare delle piccole e medie impresepiccole e medie imprese
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Lo svolgimento dell’audit
L’audit viene svolto in rapporto di partenariato con gli operatori
Istanza di parte;Piano di lavoro concordato
GiorniAttività
Piano di audit con azioni correttive.
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LE FASI DELL’AUDIT
Come si svolge l’attività di audit.
o Prima Fase – Pianificazione: Colloquio di massima con i responsabili della società, raccolta dati, predisposizione della verifica, ipotesi di rischio;
o Seconda Fase – Presso la società si eseguono dei test e si fanno delle analisi delle informazioni ricevute per verificare il livello di rischio pianificato.
o Terza Fase – Mappa dei rischi, riunione col management e relazione finale.
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Iter dell’istanza• Ricezione e accettazione dell’istanza;
– Eventuale richiesta di documentazione al fine di completare la pratica;
• Fase di Audit:– Richiesta anticipata di documentazione;– Richiesta compilazione delle check-lists del Taxud 1450/06/
documento di autovalutazione;– Piano di audit in accordo con l’operatore;– Interviste ai responsabili delle differenti funzioni e test sul campo
relativamente alle aree:• Doganale• Contabile• Solvibilità finanziaria / Bilancio - Tesoreria• Sicurezza
– informatica, – logistica, – in relazione ai partner commerciali – in relazione alle politiche del personale.
• Consegna alla parte di un referto relativo alla verifica con le eventuali azioni correttive da sviluppare.
q Analisi della documentazione e preparazione di un piano:
§ La Pianificazione in società medie piccole e grandi § La Pianificazione in società
multinazionali;q L’organizzazione aziendale i controlli interni
e l’organizzazione contabile:§ Le società di piccole dimensioni.
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Prima Fase – Colloquio di massima con i responsabili della società.
• Determinazione del tipo di società: – Colloquio con i responsabili.
• Individuazione delle aree da auditare e dei referenti all’interno dell’azienda.
• Richiesta documentazione:– Bilanci – Procedure– Organigramma
Metodologia di effettuazione audit - AEO
Prima Fase – Colloquio di massima con i responsabili della società.
Richiesta documentazione ed informazioni relative alla società
• Bilanci degli ultimi 3 anni.– Indici di bilancio: analisi patrimoniale, reddituale e finanziaria;
andamento della società nell’ultimo periodo, progetti e problematiche.
• Determinazione dei responsabili delle diverse aree che potrebbero essere oggetto dei test di Audit;
• Visita preparatoria.
Rischio di controllo:
Capacità della società di controllare i rischi oggettivi,
di evitare il rischio di frode, di rispettare la normativa doganale.
Seconda Fase – Analisi ambientale e Test di controllo.
Presso la società si studiano i processi aziendali di maggiore interesse .
Obiettivo: verificare la validità dei controlli interni all’azienda e come questi incidano - positivamente o negativamente - sull’oggetto del
controllo doganale.
La valutazione del rischio in relazione alle dimensioni le società:q PiccoleqMedieqMultinazionali
Cambiamento modus operandi
Passaggio dal controllo classico
↓al controllo selettivo
L’Audit doganale si differenzia dal controllo ispettivo?
Sì, la differenza è sostanziale.
La VERIFICA ISPETTIVA è un controllo
effettuato da un Ufficio preposto all’accertamento
su iniziativa dell’Amministrazionesenza preavviso
in caso di irregolarità => applicazione di sanzioni
L’ AUDIT è una valutazione/consulenza/intervistaeffettuata da un Ufficio di
consulenzasu istanza della societàcon preavviso e con protocollo di
intesa (Amministrazione-Ditta)che prevede la possibilità di azioni
correttive
Taxud 1450/06 vengono esaminate le seguenti specifiche Aree:
q Informazioni sulla societàq Precedenti in Materia Doganaleq Sistema Contabile q Sicurezza
Analisi dell’ambiente aziendale e Test
Per la sicurezza;Sicurezza informatica;
Sicurezza logistica;Sicurezza del personale.
Analisi dell’ambiente aziendale e Test
Per l’Area contabile:La tracciabilità;
L’integrazione dei sistemi;La richiesta di informazioni sul
flusso di dati contabili.
Per l’Area doganale
Questo aspetto riguarda l’operatività aziendale nei confronti della dogana ed è correlato ai seguenti fattori:
Eventuali benefici e regimi doganali giàrilasciati;
L’assolvimento dei diritti doganali da parte della società richiedente;
Il volume degli scambi effettuati con i Paesi Terzi;
Le merci oggetto di specifiche regolamentazioni.
Effetti Giuridici
Il certificato AEO diventa effettivo il decimo giorno lavorativo che segue la data del rilascio;
E’ riconosciuto da tutti gli stati membri;Il periodo di validità non è limitato;
Le autorità vigilano sulla conformità;Le Autorità procedono ad un riesame nel caso di:
Modifiche sostanziali alla regolamentazione comunitaria applicabile;
Presunzione ragionevole che le condizioni in causa non sono più rispettate dall’AEO.
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Fase FinaleConclusioni:
Positive – Rilascio della certificazione doganale e applicazione dei benefici (commisurati al grado di affidabilità raggiunto –A - AA);
Negative – Decisione di lasciare i rapporti con la Dogana invariati rispetto al periodo precedente;
Con Piano di Audit – Nel caso in cui siano stati decisi assieme alla società determinati miglioramenti procedurali
che verranno verificati durante un follow-up.
Fase finale
Ove la valutazione Finale sia Positiva:
Concessione dello Status: Affidabile,
Molto Affidabile;concessione con Piano di Audit.
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Rilascio del certificato
Il certificato AEO è rilasciato entro 90 giorni di calendario dalla ricezione della domanda.
ValiditàIl periodo di validità del certificato non è limitato
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Grazie per l’attenzione
dott M. A. Romerio – Coordinatore AEODott. Ilaria Maria Montana – Auditor Regionale
Servizio Audit doganale delle ImpreseAgenzia delle Dogane – Direzione Regionale per la Lombardia - Area
VCTe-mail: [email protected]
Via Valtellina, 1 - 20159 Milanotel. 02.69913.262fax 02.69913213
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