Nota Integrativa XBRL - mn.camcom.gov.it · Nota Integrativa XBRL. Obiettivo comune a tutte le P.A...

PaolaFumiani

Mantova 21 Aprile 2015

Nota Integrativa XBRL

Obiettivo comune a tutte le P.A in Europa

Ad esempio nel Regno Unito

Digitalizzazione per la semplificazione

2www.infocamere.it www.registroimprese.it

XBRL nel deposito di bilancio

3

art. 37, comma 21-bis, del d.l. 223/2006

+

d.p.c.m. 10 dicembre 2008

XBRL quale formato elaborabile obbligatorio

per il deposito dei bilanci al Registro delle imprese

In UE siamo in buona compagnia (BE, DK, EST, GER, NL, SP e UK), fra i leader.

www.infocamere.it www.registroimprese.it

2011 : la prima semplificazione con XBRL


Xbrl taglia 39 righe per più di 80 valori

Agenzia delle Entrate elimina la parte del quadro RS dal modello Unico Sc che comunicava all’anagrafe tributaria i valori dei prospetti quantitativi del bilancio

L’Agenzia delle entrate può infatti già disporre; ai sensi del comma 21-bis dell’art. 37 dl 223/06 (il decreto «Bersani-Visco»), dell’intero database elaborabile dei bilanci delle società di capitali italiane.


I dati entrano a far partedel patrimonio informativo delRegistro Imprese

• crescono qualità edefficienza dell’albocooperative.

2014 : Le COOPERATIVE

10 dati sono estratti dal bilancio XBRL ed integrati con le informazioni fornite, in fase di deposito di bilancio, nel modello B


Modello B

Un’altra semplificazione consentita da XBRL!


27

13

107

6

31/12/2010 31/12/2011 31/12/2012 31/10/2013 09/09/2014

Percentuale di doppio deposito

XBRL + PDF/A

Il contesto della nuova tassonomia

L'introduzione della nuova tassonomia in uno scenario ben consolidato di maturità

effettiva dello standard


Annobilanci XBRL

doppi depositi (xbrl + pdf/a)

940.751 27%

978.647 12,48 %

976.873 9,9 %

998.571 6,8 %

2014 962.951 6,04 %


Le forme di bilancio utilizzate

Utilizzo della tassonomia

di riferimento

Bilancio - codice atto Tassonomia 2011-01-04 Tassonomia 2009-02-16

Esercizio -711 109.976 3.226

Abbreviato -712 772.171 13.253

Abbr. semplificato -712 12.292 240

Consolidato - 713 3.275 122


0,5%

3,5%1,0%

7,5%

Bilancio abbreviato - 712

87,5%

Altro

Bilancio ordinario - 711

Bilancio consolidato - 713

Bilancio finale di liquidazione - 730

Alcuni principi a base della nuova tassonomia

Unità del documento Bilancio– Con la nuova tassonomia si completa il formato elettronico elaborabile, rendendolo aderente alla

disposizione del comma 1 dell’art. 2423 C.C. in quanto l’istanza XBRL depositato contiene il Bilancio in un unico documento.

– L’integrazione della Nota Integrativa, che prevede la gestione indicizzata e marcata delle informazioni richieste dal 2427, in base alle tecniche di marcatura e di codifica in una tassonomia di questa parte complessa del Bilancio è quindi un atto dovuto che, anzi, arriva alla sua entrata a regime a distanza di cinque anni dall’adozione del linguaggio XBRL in attuazione della norma di cui all’art. 37, comma 21-bis del D.L. 223/2006.

Favor per l’elaborabilità– la ratio della disposizione di cui all’art. 37, comma 21-bis del D.L. 223/2006 è quella di consentire

una immediata e facile elaborazione/comparazione dei dati, rendendoli oltremodo più velocemente disponibili ai terzi per effetto della pubblicità nel registro delle imprese;

– Sono state rese in forma tabellare tutte le informazioni richieste dal Codice Civile, che sono state ritenute standardizzabili, condividendone il contenuto e la forma con l’OIC


La struttura della nuova tassonomiaUn vocabolario modulare

Il nuovo formato elettronico elaborabile non deve imporre obblighi che non siano già previsti dalla legge

Il core civilistico contiene i concetti base imposti dal codice civile


Estensione alla best practice del settore di attività

Estensione Principi Contabili nazionali

CoreCivilistico

Un primo adeguamento rispetto ai nuovi OIC

Conti d’ordine

– Modifica della label “crediti ceduti pro solvendo” in “crediti ceduti” le nuove regole di derocognition previste dall’OIC 15

Patrimonio netto

– Eliminate le voci desuete quali “Riserva per rinnovamento impianti e macchinari”, “Riserva ammortamento anticipato” e le “Riserve da condono fiscale”;

– Eliminata la voce “acconti su dividendi” in conseguenza del vigente art. 2433-bis C.C.(tale voce è sostanzialmente confinata al mondo IFRS).


Ulteriori interventi

Soppressione della tassonomia per lo schema abbreviato semplificato

– La tassonomia in vigore sino al 02/03/2015 prevede lo schema abbreviato “semplificato” derivato dalle operazioni di raggruppamento previste dal 3°comma dell’art. 2435-bis. Lo scarso utilizzo e la sua difficile raccordabilità con la parte tabellare della nota è all’origine della soppressione di questo schema nella tassonomia 2014-11-17.

– Il suo mantenimento avrebbe creato problemi di coerenza tecnico-informatiche con la gestione tabellare delle informazioni di NI (occorreva predisporre un ulteriore sottoinsieme di tabelle per un utilizzo non significativo nel numero dei bilanci pubblicati negli anni dal 2009 al 2014).

Soppressione della differenza di arrotondamento all’unità di Euro

– L’insignificatività di questo valore non è tale da inficiare il principio della chiarezza e della precisione, di cui all’art. 2423 C.C. pertanto le specifiche poste nel patrimonio netto e nei proventi e oneri straordinari sono stati eliminati quali elementi dagli schemi quantitativi ordinario e abbreviato.


La struttura del documento Nota Integrativa

12

• Introduzione

• Informazioni sulle voci di stato patrimoniale

• Informazioni sulle voci di conto economico

• Altre informazioni

• Parte finale

NOTA

INTEGRA

TIVA

In linea con l’OIC 12 e la direttiva 2013/34/UE


I problemi

13

Struttura e contenuto non rigidi

Parti testuale e tabellare

Ampiezza e varietà delle tabelle


La nuova tassonomia XBRL ver.2014-11-17


Rivista ed approvata da OIC limitata al codice civile

bilancioCodice atto 711,712

è completa di nota integrativa per i bilanci di esercizio in forma ordinaria e abbreviata

1.711 elementi «effettivi» in più , di cui il 30% ripetuti più

volte

non descrive il bilancio abbreviato

semplificato le poche voci sono contenute

nell’abbreviato

presenta solo i prospetti

contabili per il bilancio

consolidato

La nuova tassonomia entra in vigore


Tutti i bilanci con esercizio chiuso dal 31-12-2014 dovranno usare esclusivamente la nuova tassonomia 20141117

Il 3 marzo entra in vigore la versione di tassonomia 2014-11-17

Dalla comunicazione in Gazzetta ufficiale (nr. 294 del 19 dicembre 2014):

deve essere conforme alla

tassonomia 2011-01-04

se approvate entro il 3 marzo

nelle pratiche di deposito il bilancio XBRL

deve essere conforme alla

tassonomia 2014-11-17

se approvate e inviate dal 3 marzo

03

Casi particolari ed eccezioni


Non sono interessati dalla comunicazione in Gazzetta ufficiale

Consorzi con attività esterna

codice atto 720

Contratti di Rete di Imprese

codice atto 722

Per i soli casi di reinvio di pratiche depositate entro il 3 marzo

Società di capitali, società cooperative

codici atto 711-712

Bilanci consolidati

codice atto 713

La redazione del bilancio completo in XBRL

Il bilancio completo XBRL:

• Prospetti Contabili

• Nota Integrativa

I risultati: la navigazione del bilancio

• un vantaggio del formato elaborabile

• un esempio pratico

• la visualizzazione in PDF

<<

Il processo di redazione:

• manuale con gli strumenti di base

• inserendo manualmente commenti e tabelle

• avvalendosi di soluzioni commerciali


Il servizio di trasformazione PDF/a


Speculare rispetto alla versione html, disegnato per facilitare la lettura del bilancio

Come esempio la tabella “Disponibilità liquide”

Sono disponibili in versione inglese e francese e tedesco

I capitoli della nota integrativa non divisi in sottocapitoli

Non saranno mostrate le tabelle con solo i valori ereditati dai prospetti

Le tabelle non sono definite con dimensione fisse

Le tabelle sono trasformate ottimizzando il lay-out righe-colonne

Le voci in bilancio sulle righe e i valori sulle colonne ove possibile

Descrizione 31/12/2013 31/12/2012 Variazioni

Depositi bancari e postali 24.814.465 31.911.847 (7.097.382)

Denaro e altri valori in cassa 6.768 7.344 (576)

Totale 24.821.233 31.919.191 (7.097.958)

12345

I servizi di validazione


• TEBENI in versione aggiornata per dare un servizio adeguato :

• I controlli

Un nuovo controllo bloccante :

il bilancio consolidato deve essere generato con la tassonomia apposita

tempi di risposta non aumentano

messaggistica di dettaglio adeguata

Il processo di deposito per la campagna 2015


La pratica IDEALE

bilancio

Aggiunta dell’istanza in allegato della pratica

Predisposizione della pratica di deposito bilancio e relativiallegati firmati

tipo di documento B06 – BILANCIO XBRL (PC+NI)

Spedizione all’ufficio RegistroImprese di competenza

D.LGS. 7 marzo 2005 n. 82 Codice dell’Amministrazione Digitale integrato dal

DPCM 13 novembre 2014 (G.U. 12.1.2015)

recante le regole tecniche in materia di formazione, copia e duplicazione di documenti informatici:

originale informatico (art. 3 DPCM) si produce mediante l’utilizzo di appositi software e deve essere firmato digitalmente per garantirne l’immodificabilità

Novità normative


Il bilancio XBRL sottoscritto digitalmente dal legale rappresentante della società non necessita di alcuna dichiarazione di conformità.

Il bilancio XBRL presentato dal professionista incaricato iscritto all’Albo dei dottori commercialisti deve riportare in calce alla nota integrativa XBRL la seguente dichiarazione

“Il/la sottoscritto/a ………………………, ai sensi dell’art. 31 comma 2‐quinquies della Legge 340/2000, dichiara che il presente documento è conforme all’originale depositato presso la società”

.

La dichiarazione di conformità nel file XBRL


Dichiarazioni di conformità degli altri allegati PDF/A


Se il deposito è effettuato dal professionista incaricato iscritto all’Albo dei dottori commercialisti:

le relazioni e il verbale di assemblea in formato PDF/A sottoscritte digitalmente dagli originali sottoscrittori (amministratori/sindaci/società di revisione/presidente e segretario assemblea) è originale informatico e non necessitano di alcuna dichiarazione di conformità.

le relazioni e il verbale di assemblea in formato PDF/A sottoscritte digitalmente dal Dottore commercialista necessitano della seguente dichiarazione di conformità da riportare in calce ai documenti :

”Il/la sottoscritto/a ………………………, ai sensi dell’art. 31 comma 2‐quinquies della Legge 340/2000, dichiara che il presente documento è conforme all’originale depositato presso la società”

Dichiarazioni di conformità degli altri allegati PDF/A


Se il deposito è effettuato legale rappresentante della società o da un soggetto incaricato (associazione/consulente):

le relazioni e il verbale di assemblea in formato PDF/A sottoscritte digitalmente dagli originali sottoscrittori non necessitano di alcuna dichiarazione di conformità.

Le relazioni e il verbale di assemblea in formato PDF/A sottoscritte digitalmente dal legale rappresentante devono essere prodotte mediante scansione dell’immagine del documento originale e necessitano della seguente dichiarazione di conformità

“Il/La sottoscritto/a …………………….., nato a ……………. il…………….. dichiara, consapevole delle responsabilità penali previste ex art. 76 del D.P.R. 445/2000 in caso di falsa o mendace dichiarazione resa ai sensi dell’art. 47 del medesimo decreto, che il presente documento è stato prodotto mediante scansione ottica dell’originale analogico e che ha effettuato con esito positivo il raffronto tra lo stesso e il documento originale ai sensi dell’art. 4 del D.P.C.M. 13 novembre 2014”

suggerimento

l’iter di redazione dovrebbe considerareab origine la nuova tassonomia

Il bilancio dovrebbe già arrivare in XBRL in sede d’approvazione da parte dell’organoamministrativo, così da essere inviato agli organi di controllo, depositato presso la sedesociale e approvato dai soci secondo il layout di stampa derivante dal nuovovocabolario.


L’allegato:

un ulteriore documento informatico contenente il bilancio approvato, in formato

PDF/A senza immagini ottenute dalla scansione di documenti cartacei.

Il doppio deposito non cambia


A livello tecnico è sempre consentita la massima modularità

B06 + NI (PDF/A) oppure B06 + PC (PDF/A)

B06 + PC (PDF/A) + NI (PDF/A)

B06 + B00 (PDF/A)

PC

NI

Colui che firma digitalmente il documento dichiara, incalce alla nota integrativa in formato PDF/A-1:

“Il sottoscritto (nome e cognome) dichiara che lo stato patrimoniale e il conto economico e la nota integrativa sono redatti in modalità non conforme alla tassonomia italiana XBRL in quanto la stessa non è sufficiente a rappresentare la particolare situazione aziendale, nel rispetto dei principi di chiarezza, correttezza e veridicità di cui all’art. 2423 del codice civile”.

La dichiarazione di conformità nella pratica con doppio deposito


Motivare il doppio deposito


La motivazione del doppio deposito sarànecessaria per introdurre le opportunemodifiche alla tassonomia.

PaolaFumiani

Grazie dell’attenzione.

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