L’IVA e la documentazione delle

vendite

Modulo 4 - Capitolo 2

Appendice 2

L’IVA è un’imposta

• indiretta• proporzionale• neutra• generale• sui consumi

richiede inoltre una serie di adempimenti amministrativi

colpisce scambi di beni e prestazioni di servizicolpisce scambi di beni e prestazioni di servizi

le aliquote non cambiano all’aumentare della base imponibilele aliquote non cambiano all’aumentare della base imponibile

l’importo non dipende dal numero dei passaggil’importo non dipende dal numero dei passaggi

riguarda la totalità dei contribuentiriguarda la totalità dei contribuenti

l’imposta grava sul consumatore finalel’imposta grava sul consumatore finale

Presupposti per l’applicazione dell’IVA:

soggettivo

l’operazione deve essere svolta nell’esercizio di imprese , arti e professioni

oggettivo

l’operazione deve essere una cessione di beni o una prestazione di servizi

territoriale

le cessioni o le prestazioni devono essere realizzate nel territorio dello Stato

L’IVA si applica solo se sussistono i tre requisiti contemporaneamente

Modalità di calcolo

I soggetti passivi (imprenditori o esercenti arti o professioni) determinano l’imposta non sul Valore Aggiunto ma con un meccanismo denominato

DEDUZIONE IMPOSTA DA IMPOSTA:

1. quando si acquistano beni e servizi si paga l’IVA sull’intero importo

l’IVA rappresenta un CREDITO

2. quando si vendono beni e servizi si incassa l’IVA sull’intero importo

l’IVA rappresenta un DEBITO

IVA sulle vendite IVA sugli acquisti IVA da versare- =

Il calcolo e il versamento è effettuato periodicamente (mese-trimestre)

Le operazioni ai fini IVA

Operazioni soggette a IVA

operazioni imponibili

operazioni non imponibili

operazioni esenti

Operazioni non soggette a IVA (escluse)

obbligo di fatturazione (non più obbligo di fatturazione per una serie di operazioni esenti)

nessun obbligo di fatturazione

Documento di trasporto (D.d.t)Lo schema del documento è libero. Deve comunque contenere:

Data di compilazione e numero progressivo – Data di consegna se

diversa

Dati identificativi del compratore

Dati identificativi del venditore

Dati identificativi dell’incaricato al trasporto

Natura, qualità e quantità delle merci

La fatturaDocumento redatto dal venditore attestante l’esecuzione del contratto

di compravendita e il diritto a riscuoterne il prezzo

Può essere:

immeditata emissione entro il giorno di consegna

differita entro il giorno 15 del mese successivo allaconsegna che deve risultare da D.d.t.

Non esistono schemi vincolanti di fattura ma essa deve contenere:PARTE DESCRITTIVAGeneralità

complete del venditore

Generalità complete del compratore

Numero e data della fattura

Clausole contrattuali e condizioni di vendita

PARTE TABELLARE

Alcuni soggetti non sono obbligati ad emettere fattura se non su richiesta del cliente. Per essi scatta l’obbligo dello SCONTRINOo della RICEVUTA FISCALE

Quantità e qualità della merce venduta

Sconti mercantili e costi accessori non documentati

L’imponibile IVA, l’aliquota e l’ammontare dell’imposta. Costi accessori documentati.

Per le operazioni non imponibili o esenti l’articolo del decreto IVA.

Il totale fattura

Prezzo unitario e importo

Casi particolari di fattura

La scheda carburantiE’ un documento sostitutivo della fattura di acquisto e serve a certificare l’acquisto di carburante presso gli impianti di distribuzione.Deve essere istituita per ciascun veicolo a motore utilizzato dall’impresa.

Numero di chilometri alla fine del mese o

trimestre

Targa dell’autoveicolo

IVA detraibile per autoveicoli specifici – IVA indetraibile

per auto a trasporto promiscuo

AutofatturaFattura che l’imprenditore emette su se stesso.1. per autoconsumo2. per omaggi3. autofattura-denuncia

Note di variazioneDocumenti emessi per sistemare errori o concedere abbuoni

Se errore in difetto:obbligo nuova fatturacon IVA

Se errore in eccesso:si emette NOTA DI ACCREDITOcon o senza rettifica IVA

La base imponibile IVAE’ il valore complessivo sul quale si calcola l’IVA.

Prezzo merce venduta + Costi accessori NON DOCUMENTATI

+ Costo degli IMBALLAGGIfatturati

Base imponibile =

interessi moratori e penalità valore dei beni ceduti a titolo di sconto (se conformi alle originarie contrattazioni) costi documentati cauzione per imballi a rendere somme dovute per rivalsa IVA

I registri IVA – Registro fatture acquisto

Si annotano le fatture relative a beni e servizi acquistati o importati

La data della consegna individua il momento in cui sorge il diritto alla detrazionedell’IVA pagata. E’ necessario comunque essere in possesso del documento.

Nominativo del fornitore

Numero progressivo e data di registrazione

Data e numero progressivo

della fattura

Imponibile, IVA per aliquota e totale fattura

I registri IVA – Registro fatture emesse

Si annotano le fatture relative a beni ceduti e servizi prestati

La data della consegna individua il momento in cui sorge l’esigibilità dell’IVA equindi il debito verso l’amministrazione finanziaria.

Nominativo del cliente

Numero progressivo e data di registrazione

Imponibile, IVA per aliquota e totale fattura

Liquidazioni e versamenti IVA

Ogni mese o trimestre si procede alla determinazione dell’IVA da versare o a credito.

Mensile

Trimestrale

regime IVA ordinario

regime IVA semplificato

Il regime IVA ordinario è il regime normale ed è applicato a tutte le imprese il cui volume d'affari è superiore a 309.874 euro se imprese di servizi e di 516.457 euro se svolgenti altre attività.

Rientrano nel regime IVA ordinario anche le imprese con volume d'affari inferiore se non hanno optato per il regime IVA semplificato.

Il regime IVA ordinario è il regime normale ed è applicato a tutte le imprese il cui volume d'affari è superiore a 309.874 euro se imprese di servizi e di 516.457 euro se svolgenti altre attività.

Rientrano nel regime IVA ordinario anche le imprese con volume d'affari inferiore se non hanno optato per il regime IVA semplificato.

Il regime IVA semplificato è applicabile alle imprese il cui volume d'affari è inferiore a 309.874 euro se imprese di servizi e di 516.457 euro se svolgenti altre attività.

Tali contribuenti se intendono usufruire di tale regime devono effettuare una specifica OPZIONE. Il versamento dell’ IVA trimestrale deve essere maggiorato dell’1% a titolo di interessi.

Il regime IVA semplificato è applicabile alle imprese il cui volume d'affari è inferiore a 309.874 euro se imprese di servizi e di 516.457 euro se svolgenti altre attività.

Tali contribuenti se intendono usufruire di tale regime devono effettuare una specifica OPZIONE. Il versamento dell’ IVA trimestrale deve essere maggiorato dell’1% a titolo di interessi.

Il versamento dell’IVA è fissato:1. per i mensili al giorno 16 del mese successivo2. per i trimestrali al giorno 16 del secondo mese successivo al trimestre. Per il quarto trimestre il versamento è effettuato il 16 marzo.

Tutti i contribuenti IVA devono poi:

1. versare entro il 27 dicembre un acconto IVA

2. presentare la dichiarazione IVA annuale