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L’antiriciclaggio negli

Studi Professionali

Brescia, 16 giugno 2017

Dott. Massimo Braghin

ANTIRICICLAGGIO

Il decreto 231/2007 ha introdotto nel nostro ordinamento giuridico il

concetto di riciclaggio ai fini amministrativi.

Oltre alla definizione, diversa rispetto a quella di carattere penale,

prescrive delle regole di comportamento che determinati soggetti

devono adottare per prevenire il riciclaggio ed il finanziamento del

terrorismo tramite il sistema finanziario ed economico.

I soggetti indicati entrano così in un ruolo collaborativo con le

autorità al fine di prevenire tale reato.

La norma non è volta a punire il reato di riciclaggio in sé, che

continuerà ad essere punibile sotto il profilo penale, ma la

mancata collaborazione per la prevenzione di tale reato.

Studio Dott. Massimo Braghin - CDL Rovigo 2

ANTIRICICLAGGIO

È richiesta la collaborazione a determinati soggetti, affinché adottino

idonei ed appropriati sistemi per verificare la clientela, nel rispetto

della tutela della privacy.

Il decreto individua 4 gruppi di soggetti destinatari di specifici obblighi di

collaborazione per individuare possibili operazioni a rischio.

PROFESSIONISTI (art.12):

sono divisi in 4 categorie, ossia a) gli iscritti all’albo dei dottori

commercialisti ed esperti contabili e consulenti del lavoro; b) ogni altro

soggetto che rende servizi o prestazioni in materia di contabilità e tributi;

c) notai e avvocati e d) i prestatori di servizi relativi a società e trust.


ANTIRICICLAGGIO

Art. 12 D. LGS. 231/20017

L'obbligo di segnalazione di operazioni sospette di cui all'articolo 41

non si applica ai soggetti indicati nelle lettere a), b) e c) del comma 1

per le informazioni che essi ricevono da un loro cliente o ottengono

riguardo allo stesso, nel corso dell'esame della posizione giuridica del

loro cliente o dell'espletamento dei compiti di difesa o di

rappresentanza del medesimo in un procedimento giudiziario o in

relazione a tale procedimento, compresa la consulenza sull'eventualità

di intentare o evitare un procedimento, ove tali informazioni siano

ricevute o ottenute prima, durante o dopo il procedimento stesso.


ANTIRICICLAGGIO

Esclusioni: Attività di redazione e trasmissione delle dichiarazioni

fiscali e attività legate all’amministrazione del personale.

A tal riguardo l'art. 12 al comma 3 prevede che gli obblighi di

registrazione ed archiviazione non sussistono per i consulenti del

lavoro per la mera attività di redazione e/o di trasmissione delle

dichiarazioni derivanti da obblighi fiscali e per gli adempimenti in

materia di amministrazione del personale di cui alla legge 11 gennaio

1979, n. 12.


ANTIRICICLAGGIO

I Consulenti del Lavoro sono competenti in ordine allo svolgimento di

ogni altra funzione che sia affine, connessa e conseguente

all’amministrazione del personale in cui rientrano, non solo

l'elaborazione dei cedolini, ma anche tutte le attività annesse e

connesse alla gestione del personale.

E pertanto, per tutte le prestazioni tipiche dell’amministrazione del

personale non esistono obblighi in relazione all’adeguata verifica e

registrazione della clientela.


ANTIRICICLAGGIO

art. 8 D. Lgs. 231/2007

Amministrazioni interessate, ordini professionali e Forze di polizia

1. Il Ministero della giustizia esercita l'alta vigilanza sui collegi e gli

ordini professionali competenti, in relazione ai compiti di cui al

presente comma. I collegi e gli ordini professionali competenti,

secondo i principi e le modalità previste dall'ordinamento vigente,

promuovono e controllano l'osservanza da parte dei professionisti

indicati nell'articolo 12, comma 1, lettere a) e c), iscritti nei propri albi,

nonchè dei soggetti di cui all'articolo 13, comma 1, lettera b), degli

obblighi stabiliti dal presente decreto.


ANTIRICICLAGGIO

ATTENZIONE !!! Non rientrano nell’esclusione:

le attività svolte da un consulente del lavoro – oltre evidentemente alla gestione e

consulenza strettamente connessa ed annessa al personale dipendente - che

riguardino ad esempio consulenze su contratti di compravendita, societarie,

tributarie, gestione della contabilità.

quando il professionista ritiene che la prestazione richiesta (anche dunque in

materia di personale dipendente ed adempimenti connessi) può essere riconducibile

ad attività di riciclaggio. Infatti, in queste ipotesi, non valgono limiti o deroghe di

sorta. Vale a dire che se il cliente, ad avviso del professionista, sebbene stia

richiedendo la redazione del cedolino e null’altro, stia in realtà riciclando denaro

illecito, scattano automaticamente tutti gli obblighi quali l’identificazione, la verifica e

la segnalazione.


ANTIRICICLAGGIO


ANTIRICICLAGGIO

CLIENTI E OPERAZIONI OGGETTO DI VERIFICA

Ai sensi dell’art. 1, comma 2, lett. e), del d.lgs. n. 231/2007, per “cliente”

deve intendersi il soggetto al quale i destinatari della normativa indicati

agli artt. 12 (professionisti) e 13 (revisori contabili) rendono una

prestazione professionale in seguito al conferimento di un incarico.

Ciò posto, in relazione a ciascun cliente il professionista dovrà in primo

luogo verificare la sussistenza dell’obbligo di adeguata verifica. A tal fine,

posto che l’art. 16 del d.lgs 231/07 contiene un’elencazione dei casi in cui

l’adempimento in oggetto deve essere espletato, è senz’altro utile una

classificazione delle prestazioni normalmente svolte dai professionisti.


Prestazioni escluseAdempimenti in materia di amministrazione del personale di cui alla L. 11 gennaio 1979, n.12

art. 12, co. 3, d.lgs. 231/2007

Nella formulazione previgente, l’esonero riguardava gli adempimenti in materia di amministrazione del personale di cui all’art. 2, comma 1, della l. n. 12/1979. Ai fini dell’esonero erano perciò necessarie sia la qualifica di consulente del lavoro (elemento soggettivo) sia l’attività svolta (elemento oggettivo).

Nella nuova formulazione permane il richiamo generico alla l. n. 12/1979, mentre è soppresso il riferimento all’art. 2, comma 1. Ne discende che tutti coloro che, seppur con una qualifica diversa da quella di consulenti del lavoro, svolgono professionalmente adempimenti in materia di amministrazione del personale sono esclusi dagli obblighi di adeguata verifica e di registrazione di tali adempimenti.


Prestazioni escluse – Rif. Linee Guida CNDCEC

Attività di redazione e/o trasmissione delle dichiarazioni derivanti da obblighi

fiscali

Docenze a corsi, convegni e simili

Funzione di componente di organi di controllo di società destinatarie degli obblighi

antiriciclaggio (qualora non incaricato del controllo contabile)6

Funzione di revisore in enti pubblici

Funzione di sindaco in società o enti (qualora il collegio sindacale non sia incaricato

del controllo contabile)

Incarico di curatore, commissario giudiziale e commissario liquidatore nelle procedure

concorsuali, giudiziarie e amministrative e nelle procedure di amministrazione

straordinaria nonché incarico di ausiliario del giudice, di amministratore e di

liquidatore nelle procedure giudiziali

Incarico di custode giudiziale di beni ed aziende

Incarico di recupero crediti


Prestazioni escluse – Rif. Linee Guida CNDCEC

Mediazione ai sensi dell’art. 60 l. n. 69/2009 (ex art. 10, co. 2, lett. e), d.lgs.

231/2007)

Operazioni di vendita di beni mobili registrati e immobili nonché formazione

del progetto di distribuzione, ex art. 2, comma 3, lett. e), l. 14.05.2005 n. 80

Pareri giuridici pro‐veritate

Perizie e consulenze tecniche su incarico dell’autorità giudiziale

Redazione di stime giurate su incarico dell’autorità giudiziale


Prestazioni oggetto di

adeguata verifica


Prestazioni oggetto di adeguata verifica – Rif. Linee Guida CNDCEC

PRESTAZIONI OGGETTO DI ADEGUATA VERIFICAOperazioni aventi ad oggetto mezzi di pagamento, beni o utilità di valore pari o superiore a 15.000 euro

Amministrazione e liquidazione (a titolo professionale) di aziende (individuali),

patrimoni e singoli beni

Arbitrati e ogni altro incarico di composizione di controversie

Assistenza e consulenza per istruttorie di finanziamenti

Assistenza e rappresentanza nella difesa tributaria, giudiziale e stragiudiziale

Attività di valutazione tecnica della iniziativa di impresa e di asseverazione del

business plan per l’accesso a finanziamenti pubblici

Consulenza contrattuale

Consulenza e trasferimento di quote di S.r.l.

Consulenze a qualsiasi titolo su trasferimenti di immobili

Consulenze a qualsiasi titolo sul trasferimento di attività economiche

Custodia e conservazione di beni e aziende



PRESTAZIONI OGGETTO DI ADEGUATA VERIFICAOperazioni aventi ad oggetto mezzi di pagamento, beni o utilità di valore pari o superiore a 15.000 euro

Gestione di conti di titoli, conti bancari, denaro , libretti di deposito

Gestione di incassi e versamenti in nome e per conto del cliente unitariamente oltre

soglia

Gestione di posizioni previdenziali e assicurative

Monitoraggio e tutoraggio dell’utilizzo dei mezzi pubblici erogati alle imprese

Operazioni di finanza straordinaria

Redazione di stime e perizie di parte

Sistemazioni tra eredi, sistemazioni patrimoniali e sistemazioni familiari

Valutazioni di aziende, rami d’aziende nonché valutazione, in sede di riconoscimento

della personalità

giuridica delle fondazioni e delle associazioni, dell’adeguatezza del patrimonio alla

realizzazione dello scopo



PRESTAZIONI OGGETTO DI ADEGUATA VERIFICAOperazioni di valore indeterminato o indeterminabile

Analisi dei costi e ricavi di imprese, redazione di piani economici e finanziari

Assistenza in procedure concorsuali

Attestazione dei piani di risanamento ex art. 67, terzo comma, lett. d), r.d. 16 marzo

1942, n. 267

Consulenza aziendale, amministrativa, contrattuale, tributaria o finanziaria di carattere

continuativo

Consulenze continuative attinenti la gestione o l’amministrazione di società, enti, trust

e soggetti giuridici analoghi

Consulenze continuative attinenti la gestione o l'amministrazione di società

cooperative, Onlus ed altri enti

Consulenze in materia di concordati stragiudiziali

Consulenze in materia di conferimenti, scissioni, fusioni e liquidazioni societarie

Consulenze in materia di contabilità e bilanci

Consulenze in materia di impianto ed organizzazione delle contabilità



PRESTAZIONI OGGETTO DI ADEGUATA VERIFICAOperazioni di valore indeterminato o indeterminabile

Consulenze o servizi prestati per la costituzione di società, enti, trust e soggetti

giuridici analoghi

Fusioni e scissioni

Ispezioni amministrative, verifiche contabili e certificazioni

Organizzazione degli apporti necessari alla costituzione di società, enti, trust o

soggetti giuridici analoghi

Relazione del professionista in tema di accordi di ristrutturazione del debito, ex art.

182‐bis, primo comma, r.d. 16 marzo 1942, n. 267

Relazione giurata del professionista in tema di concordato preventivo ex art. 161 ,

secondo comma, r.d. 16 marzo 1942, n. 267

Regolamenti e liquidazioni di avarie

Revisione legale dei conti

Tenuta della contabilità

Trasformazioni



adeguata verifica


La tenuta della contabilità dovrebbe ritenersi esclusa dal novero delle prestazioni professionali soggette all’obbligo di adeguata verifica della clientela e di registrazione, tenuto conto che tale prestazione non ha ad oggetto mezzi di pagamento né comporta trasmissione o movimentazione di mezzi di pagamento e non può ritenersi “operazione” ai sensi del D.lgs. 231/2007 perché non finalizzata a obiettivi di natura finanziaria o patrimoniale.


adeguata verifica


Le operazioni di consulenza, in particolare le

consulenze contrattuali e aziendali, sono oggetto di

verifica solo qualora sussistano le condizioni

previste dall’art. 1, co. 2, lett. l, del D.lgs. n.

231/2007, ossia nei casi di “attività determinata o

determinabile, finalizzata ad un obiettivo di natura

finanziaria ovvero patrimoniale modificativo della

situazione giuridica esistente, da realizzarsi tramite

una prestazione professionale”.

INDIVIDUAZIONE DELLA TIPOLOGIA DI VERIFICA

RICHIESTA


L’adeguata verifica della clientela dovrà essere assolta da parte del professionista secondo modalità:

a) ordinarie, individuando le situazioni (sicuramente le più frequenti) in cui dovrà provvedere agli obblighi previsti dagli artt. 18, 19 e 20 del d.lgs. 231/07;

b) semplificate, individuando la sussistenza dei requisiti soggettivi e oggettivi di cui all’art. 25 del d.lgs 231/07 e all’art. 4 dell’allegato tecnico;

c) rafforzate, individuando la sussistenza delle situazioni previste dall’art. 28, commi 2 e 5 del d.lgs 231/07 e, in relazione al comma 5, tenendo conto dell’art. 1 dell’allegato tecnico.

VERIFICA DELLA CLIENTELA SECONDO MODALITA’

ORDINARIE


art. 18 D.Lgs. 231/2007

Contenuto degli obblighi di adeguata verifica della clientela

Gli obblighi di adeguata verifica della clientela consistono nelle seguenti attività:

a) identificare il cliente e verificarne l'identità sulla base di documenti, dati o informazioni ottenuti da una fonte affidabile e indipendente;

b) identificare l'eventuale titolare effettivo e verificarne l'identità;

c) ottenere informazioni sullo scopo e sulla natura prevista del rapporto continuativo o della prestazione professionale;

d) svolgere un controllo costante nel corso del rapporto continuativo o della prestazione professionale.


ORDINARIE


art. 19 D.Lgs. 231/2007

Modalita' di adempimento degli obblighi

L'adempimento degli obblighi di adeguata verifica della clientela, di cui all'articolo 18, avviene sulla base delle modalità di seguito descritte:

l'identificazione e la verifica dell'identita' del cliente e del titolare effettivo e' svolta, in presenza del cliente, anche attraverso propri dipendenti o collaboratori, mediante un documento d'identita' non scaduto, tra quelli di cui all'allegato tecnico, prima dell'instaurazione del rapporto continuativo o al momento in cui e'conferito l'incarico di svolgere una prestazione professionale o dell'esecuzione dell'operazione. Qualora il cliente sia una societa' o un ente e' verificata l'effettiva esistenza del potere di rappresentanza e sono acquisite le informazioni necessarie per individuare e verificare l'identita' dei relativi rappresentanti delegati alla firma per l'operazione da svolgere;


ORDINARIE


art. 19 D.Lgs. 231/2007


L'adempimento degli obblighi di adeguata verifica della clientela, di cui all'articolo 18, avviene sulla base delle modalita‘ di seguito descritte:

l'identificazione e la verifica dell'identita' del titolare effettivo e' effettuata contestualmente all'identificazione del cliente e impone, per le persone giuridiche, i trust e soggetti giuridici analoghi, l'adozione di misure adeguate e commisurate alla situazione di rischio per comprendere la struttura di proprieta' e di controllo del cliente. Per identificare e verificare l'identita' del titolare effettivo i soggetti destinatari di tale obbligo possono decidere di fare ricorso a pubblici registri, elenchi, atti o documenti conoscibili da chiunque contenenti informazioni sui titolari effettivi, chiedere ai propri clienti i dati pertinenti ovvero ottenere le informazioni in altro modo;


ORDINARIE


art. 19 D.lgs. 231/2007


L'adempimento degli obblighi di adeguata verifica della clientela, di cui all'articolo 18, avviene sulla base delle modalita‘ di seguito descritte:

il controllo costante nel corso del rapporto continuativo o della prestazione professionale si attua analizzando le transazioni concluse durante tutta la durata di tale rapporto in modo da verificare che tali transazioni siano compatibili con la conoscenza che l'ente o la persona tenuta all'identificazione hanno del proprio cliente, delle sue attivita'commerciali e del suo profilo di rischio, avendo riguardo, se necessario, all'origine dei fondi e tenendo aggiornati i documenti, i dati o le informazioni detenute.


ORDINARIE



ORDINARIE


art. 20 D. Lgs. 231/2007

Approccio basato sul rischio

Gli obblighi di adeguata verifica della clientela sono assolti commisurandoli al rischio associato al tipo di cliente, rapporto continuativo, prestazione professionale, operazione, prodotto o transazione di cui trattasi.

Gli enti e le persone soggetti al presente decreto devono essere in grado di dimostrare alle autorita‘ competenti di cui all'articolo 7, ovvero agli ordini professionali di cui all'articolo 8, che la portata delle misure adottate e' adeguata all'entita' del rischio di riciclaggio o di finanziamento del terrorismo.


ORDINARIE


art. 20 D. Lgs. 231/2007


con riferimento al cliente (profilo soggettivo):

1. natura giuridica;

2. prevalente attivita' svolta;

3. comportamento tenuto al momento del compimento dell'operazione o dell'instaurazione del rapporto continuativo o della prestazione professionale;

4. area geografica di residenza o sede del cliente o della controparte;


ORDINARIE


art. 20 D. Lgs. 231/2007


con riferimento all'operazione, rapporto continuativo o

prestazione professionale (profilo oggettivo):

1. tipologia dell'operazione, rapporto continuativo o prestazione professionale posti in essere;

2. modalita' di svolgimento dell'operazione, rapporto continuativo o prestazione professionale;

3. ammontare;

4. frequenza delle operazioni e durata del rapporto continuativo o della prestazione professionale;

5. ragionevolezza dell'operazione, del rapporto continuativo o della prestazione professionale in rapporto all'attivita' svolta dal cliente;

6. area geografica di destinazione del prodotto, oggetto dell'operazione o del rapporto continuativo.


RAFFORZATA ART. 28


TEMPI DI ESECUZIONE


combinato disposto di cui agli artt. 19 e 22 del D.lgs. n. 231/2007

l’identificazione e la verifica dell’identità del cliente (e del titolare effettivo) é svolta al momento in cui è conferito l’incarico di svolgere una prestazione professionale o dell’esecuzione dell’operazione. (identificazione del cliente prima di eseguire la prestazione professionale o l’operazione richiesta.

art. 22: …gli obblighi di adeguata verifica devono applicarsi “al primo contatto utile, fatta salva la valutazione del rischio presente”.

TEMPI DI ESECUZIONE


primo contatto utile = “incontro” con il cliente, a prescindere dal fatto che venga modificata la situazione in essere.

Se la situazione si modifica (ad es. a seguito del conferimento di un nuovo incarico, della modifica di un incarico precedentemente conferito, della modifica dei soggetti connessi all’incarico), ovvero il professionista viene a conoscenza dell’esistenza di situazioni di rischio, l’adeguata verifica deve essere anticipata senza attendere il “primo contatto utile”.

OBBLIGHI ORDINARI


Ambito di applicazione

Gli obblighi ordinari si applicano nei casi più

frequenti che si individuano, tuttavia, in via

residuale: quando non devono applicarsi gli

obblighi rafforzati, né possono applicarsi quelli

semplificati.

OBBLIGHI ORDINARI


art. 21 D. Lgs. 231/2007 - Obblighi del cliente

I clienti forniscono, sotto la propria responsabilità, tutte le informazioni

necessarie e aggiornate per consentire ai soggetti destinatari del

presente decreto di adempiere agli obblighi di adeguata verifica della

clientela. Ai fini dell'identificazione del titolare effettivo, i clienti

forniscono per iscritto, sotto la propria responsabilità, tutte le

informazioni necessarie e aggiornate delle quali siano a conoscenza.

VERIFICA DELLA CLIENTELA SECONDO L’APPROCCIO

BASATO SUL RISCHIO


Obbligo di astensione – art. 23 D. Lgs. 231/2007

il professionista che non é in grado di rispettare il contenuto dell’obbligo di

adeguata verifica della clientela deve astenersi dall’eseguire la prestazione

professionale, ovvero deve porre fine alle eventuali prestazioni professionali già in

corso, valutando l’opportunità di effettuare la segnalazione del soggetto

interessato alla UIF.

La norma riformulata stabilisce che “prima di effettuare la segnalazione di

operazione sospetta alla UIF ai sensi dell’articolo 41 e al fine di consentire

l’eventuale esercizio del potere di sospensione di cui all’articolo 6, comma 7,

lettera c), gli enti e le persone soggetti al presente decreto si astengono

dall’eseguire le operazioni per le quali sospettano vi sia una relazione con il

riciclaggio o con il finanziamento del terrorismo”.

TRASCRIZIONE DEI DATI RACCOLTI E ISTITUZIONE

FASCICOLO CLIENTE


Obbligo di conservare i documenti e registrare le informazioni acquisite adempiendo agli obblighi di adeguata verifica della clientela, affinché possano essere utilizzati per qualsiasi indagine su eventuali operazioni di riciclaggio o di finanziamento del terrorismo o per corrispondenti analisi effettuate dalla UIF o da altra Autorità competente. In particolare i professionisti:

per quanto riguarda l’adeguata verifica del cliente, conservano la copia o i riferimenti dei documenti richiesti, per un periodo di dieci anni dalla fine della prestazione professionale;

per quanto riguarda le operazioni e le prestazioni professionali, conservano le scritture e le registrazioni, consistenti nei documenti originali o nelle copie aventi analoga efficacia probatoria nei procedimenti giudiziari, per un periodo di dieci anni dall’esecuzione dell’operazione o dalla cessazione della prestazione professionale.

La documentazione nonché gli ulteriori dati e informazioni sono conservati nel fascicolo relativo a ciascun cliente.


FASCICOLO CLIENTE – Rif. Linee Guida CNDCEC


Cosa deve contenere il fascicolo cliente ?

fotocopia documento di riconoscimento valido alla data dell’identificazione (obbligatoria per le persone fisiche).

fotocopia codice fiscale

fotocopia partita iva (per i titolari di partita iva)

visura camerale (consigliata per le ditte individuali, obbligatoria per i soggetti diversi da persona fisica per verificare il soggetto o i soggetti che hanno il potere di rappresentanza)

verbale CdA di nomina

scheda per l’adeguata verifica della clientela




La procedura

dichiarazione rilasciata dal cliente ai sensi dell’art. 21 d.lgs. n. 231/2007 (il cliente deve dichiarare al professionista se agisce per proprio conto o per conto di altri soggetti. In questo caso dovrà fornire le generalità e gli estremi del documento di riconoscimento del/dei titolare/ii effettivo/i dell’operazione

documentazione in base alla quale si è verificata la possibilità di applicare obblighi semplificati di adeguata verifica o, al contrario, la necessità di ricorrere alla procedura rafforzata

eventuale attestazione ex art. 30 (rilasciata al professionista da uno dei soggetti elencati dalla norma nel caso di assenza fisica del cliente, c.d. identificazione a distanza)

copia del mandato professionale (in caso di conferimento verbale dell’incarico, éconsigliabile l’accettazione scritta per individuare la data d’inizio e l’oggetto della prestazione professionale)

dichiarazione da parte del cliente sul titolare effettivo dell’operazione (ai sensi dell’art. 19 il professionista deve identificare e verificare l’identità del cliente e del titolare effettivo dell’operazione; ai sensi dell’art.21 il cliente deve dichiarare al professionista i dati del soggetto titolare dell’operazione)




La procedura

eventuale ulteriore documentazione richiesta dal professionista per individuare il titolare effettivo

dichiarazione da parte del cliente sullo scopo e sull’oggetto dell’attività o dell’operazione per la quale è chiesta la prestazione professionale

se necessario, dichiarazione da parte del cliente sui mezzi economici e finanziari per attuare l’operazione o istaurare l’attività e, nel caso di una non adeguata copertura finanziaria, la provenienza dei capitali necessari

documenti delle prestazioni professionali svolte

eventuali brevi appunti sulla ragionevolezza dell’operazione rispetto all’attività svolta dal cliente, e su comportamenti anomali del cliente

documentazione relativa alla cessazione della prestazione professionale o dell’operazione (lettera di revoca del mandato o di rinuncia all’incarico, cessazione partita iva, ecc.)




La procedura

eventuale risultato della verifica in merito all’inserimento del cliente nella c.d. “blacklist” (eventuale iscrizione del cliente nelle liste del terrorismo o di contrasto a programmi di proliferazione di armi di distruzione di massa tenute dall’ONU, UE, OFAC e nelle altre liste internazionali. Eventuale documentazione attestante la qualifica di P.E.P. del cliente. Eventuale risultato delle ricerche effettuate su banche dati mondiali)

eventuale documentazione, preferibilmente firmata dal cliente, comprovante lo svolgimento di attività di consulenza pre‐contezioso

ogni altro documento o annotazione che il professionista ritenga opportuno conservare ai fini della normativa antiriciclaggio (ad es., brevi considerazioni sulle motivazioni di una mancata segnalazione).

Il fascicolo del cliente deve essere istituito al momento del conferimento dell’incarico professionale o dello svolgimento dell’operazione, deve essere aggiornato al primo contatto utile e presentato su richiesta degli organi di controllo.

Il fascicolo della clientela va conservato per dieci anni dalla conclusione dell’operazione o dalla fine della prestazione professionale continuativa.

INCARICO PROFESSIONALE


L’identificazione del cliente e del titolare effettivo è svolta al momento in cui è conferito l’incarico di svolgere una prestazione professionale o dell’esecuzione dell’operazione.

Obbligo di acquisizione delle informazioni necessarie al corretto adempimento dell’obbligo prima di eseguire la prestazione o l’operazione richiesta.

La data di conferimento dell’incarico professionale, verbale o per iscritto è fondamentale (meglio regolarizzare qualsiasi incarico in forma scritta).



Gli elementi essenziali del mandato professionale ai fini dell’assolvimento degli adempimenti antiriciclaggio:

oggetto e complessità dell’incarico;

decorrenza e durata dell’incarico;

compensi e rimborsi spese;

obblighi del professionista;

obblighi del cliente;

recesso;

mediazione/arbitrato in caso di controversia;

obblighi antiriciclaggio da parte del professionista;

l’informativa al cliente sul trattamento dei dati in materia di normativa sulla privacy (D.Lgs. 196/2003);

il nominativo del professionista di riferimento (soprattutto nel caso di studio con più professionisti).

Il mandato professionale scritto e le sue eventuali modificazioni successive formano parte integrante del fascicolo della clientela ex art. 38, comma 2, D.Lgs. 231/2007.



La data di accettazione del mandato assume rilevanza per l’applicazione del termine di cui all’art. 36, comma 3, del D.Lgs. 231/2007 – Obblighi di registrazione (“…non oltre il trentesimo giorno successivo …all’accettazione dell’incarico professionale…”).

Studio associato o STP: indicazione del singolo professionista incaricato (e quindi di riferimento, con le relative responsabilità) è dato di fondamentale importanza e chiarezza, anche verso i rispettivi partner.

PROFESSIONISTA – Rif. Linee Guida CNDCEC


Il professionista di riferimento del cliente assume i seguenti compiti:

imposta e attua procedure di controllo interno per la verifica del corretto

adempimento degli obblighi/adempimenti antiriciclaggio.

dispone ed attua il programma di formazione dei soggetti interessati alla

normativa nell’ambito dello studio ;

accetta l’incarico professionale e formalizza con il cliente il relativo

mandato; se il professionista non è in grado di rispettare gli obblighi di

adeguata verifica della clientela, non è possibile eseguire operazioni o

prestazioni professionali e pertanto è necessario porre fine alla

prestazione professionale già in essere e valutare se effettuare una

segnalazione di operazione sospetta;

determina il tipo di adeguata verifica da adottare (ordinaria, semplificata,

rafforzata), a seconda della tipologia del cliente e della situazione;

PROFESSIONISTA – Rif. Linee Guida CNDCEC


Il professionista di riferimento del cliente assume i seguenti compiti:

imposta ed esegue correttamente l’adeguata verifica del cliente secondo

l’approccio basato sul rischio, raccogliendo i documenti e le informazioni

rilevanti ai fini antiriciclaggio;

imposta ed esegue correttamente gli obblighi di registrazione (avendo

preliminarmente deciso se adottare l’archivio o il registro cartaceo) e di

conservazione dei dati raccolti;

esegue il controllo costante ai fini dell’adeguata verifica;

Segnala eventuali operazioni sospette di riciclaggio o finanziamento al

terrorismo;

comunica le infrazioni all’utilizzo del contante.

PROFESSIONISTA


Operativamente, il professionista procede come segue:

considera gli elementi connessi al cliente (natura giuridica, prevalente attività

svolta, comportamento tenuto all’atto del compimento dell’operazione) e associa

a ciascuno di essi un determinato punteggio in termini di minore/maggiore

rischiosità: emerge un punteggio complessivo, che indica il livello di rischio

connesso al cliente;

considera gli elementi relativi all’operazione (tipologia, modalità di svolgimento,

ammontare, frequenza, durata, ragionevolezza, area geografica di destinazione)

e assegna a ciascuno di tali elementi un determinato punteggio in termini di

minore/maggiore rischiosità: emerge un punteggio complessivo, che indica il

livello di rischio connesso all’operazione;

dalla valutazione congiunta dei due punteggi così ottenuti emerge un unico

indice, espressione del rischio di riciclaggio o finanziamento del terrorismo ex art.

20 d.lgs. 231/2007;

aggiorna l’indice unico durante il rapporto.

PROFESSIONISTA


In base al valore assunto dall’indice di riciclaggio, il professionista dovrà procedere in

modo differenziato:

se l’indice è basso, il professionista deve assolvere l’obbligo di adeguata verifica

secondo le modalità ordinarie (ovvero semplificate se ne ricorrono i presupposti)

ed esercitare un controllo costante con periodicità da definire caso per caso a

seconda delle caratteristiche del cliente e della prestazione professionale;

se l’indice è medio, il professionista deve assolvere l’obbligo di adeguata verifica

secondo le modalità ordinarie e deve esercitare un controllo costante, con

periodicità prefissata e comunque ravvicinata in caso di clienti i cui dati varino

facilmente;

se l’indice è alto, il professionista deve assolvere l’obbligo di adeguata verifica

secondo modalità rafforzate, esercitando un controllo costante, continuo e

rafforzato.

PROFESSIONISTA


PROCEDURA PER LA SEGNALAZIONE DI OPERAZIONI SOSPETTE

(Artt. 41, 43, 45 e 46 D.Lgs. n. 231/2007; Ministero della Giustizia, D.M. 16 aprile 2010)

Il professionista (il RA o i suoi collaboratori) deve segnalare all’UIF (Unità

d’Informazione Finanziaria) qualsiasi operazione conosciuta o sospettata che possa

ritenersi collegata a operazioni di riciclaggio e finanziamento al terrorismo.

La segnalazione deve essere effettuata senza ritardo, ove possibile prima di eseguire

l`operazione, appena il segnalante viene a conoscenza degli elementi di sospetto. Le

segnalazioni non comportano violazione in ordine agli obblighi del segreto

professionale e vanno inoltrate anche se l’operazione sospetta non abbia avuto luogo

per sospetti o rifiuto.

È fatto divieto di comunicare al cliente o a terzi interessati che verrà fatta o è stata

fatta la segnalazione all’UIF; il professionista ha solo la facoltà di dissuadere il proprio

cliente dal mettere in atto un’attività criminosa.

Le segnalazioni vengono effettuate dal professionista direttamente all’UIF.

PROFESSIONISTA


PROCEDURA PER IL MONITORAGGIO E LA COMUNICAZIONE AL MEF DELLE

INFRAZIONI ALL’UTILIZZO DEL DENARO CONTANTE

(Artt. 49, 50 e 51, D.Lgs. n. 231/2007)

Il professionista che ha notizia di infrazioni alle disposizioni relative alla limitazioni

all’utilizzo del denaro contante deve segnalare, alla competente Ragioneria

Territoriale dello Stato, mediante comunicazione di irregolarità per transazioni in

contanti a mezzo raccomandata A/R, il trasferimento di denaro contante per un

importo pari o superiore a 3.000 euro entro 30 giorni da quando ha preso cognizione

di tali movimenti.

PROFESSIONISTA


Modalità di segnalazione delle operazioni sospette

I professionisti di cui all’art. 12, comma 1, lettera a e c), del decreto 231/2007 (ossia,

notai, avvocati, dottori commercialisti ed esperti contabili, e consulenti del lavoro)

trasmettono la segnalazione di operazioni sospette direttamente all’Unità di

Informazione Finanziaria, ovvero agli Ordini professionali che provvedono ad inviare

senza ritardo ed integralmente alla stessa UIF la segnalazione, priva del nominativo

del segnalante.

Allo stato, si avvalgono degli ordini professionali i notai ed i consulenti del lavoro, per

effetto dei decreti del Ministro dell’Economia e delle Finanze emanati in data 27

febbraio 2009, di concerto con il Ministro della Giustizia, che ha individuati il Consiglio

nazionale del notariato e il Consiglio nazionale dell’Ordine dei consulenti del lavoro

quali Ordini abilitati a ricevere la segnalazione di operazione sospetta dai propri

iscritti.

Viceversa, i soggetti non iscritti in albi, che rendono i servizi forniti da periti e consulenti e che

svolgono in maniera professionale attività in materia di contabilità e tributi, i prestatori di servizi

relativi a società e trust ed i soggetti iscritti nel registro dei revisori contabili,

devono inviare la segnalazione direttamente all’Unita di Informazione Finanziaria

PROFESSIONISTA


Indicatori di anomalia

casi in cui il cliente fornisce informazioni palesemente inesatte o

incomplete ovvero false riguardo la propria identità e quella

dell'eventuale titolare effettivo; lo scopo e la natura della prestazione

richiesta; l'attività esercitata ovvero la situazione finanziaria, economica

e/o patrimoniale propria e/o dell'eventuale gruppo di appartenenza; il

potere di rappresentanza, l'identità dei delegati alla firma, la struttura di

proprietà o di controllo;

richieste di prestazioni professionali o del compimento di operazioni

aventi oggetto ovvero scopo non compatibile con il profilo economico

patrimoniale o con l'attività del cliente ovvero con il profilo economico

patrimoniale, o con l'attività dell'eventuale gruppo societario cui lo stesso

appartiene;

PROFESSIONISTA



casi di ricorso a caselle postali o a indirizzi postali diversi dal domicilio

fiscale o professionale, ovvero ad altre forme di domiciliazione di

comodo;

consulenze per l’organizzazione di operazioni finanziarie non coerenti

con l’attività commerciale sottostante;

consulenze per l’effettuazione di operazioni di finanza strutturata nei

mercati internazionali per esigenze legate ad un’attività commerciale con

l’estero di dimensioni contenute;

frequenti operazioni di acquisizione di partecipazione o di altri diritti su

imprese o aziende, non giustificate dall’attività svolta o da altri

ragionevoli motivi;

PROFESSIONISTA



pagamenti delle operazioni o delle prestazioni mediante mezzi di

pagamento provenienti da soggetti estranei al rapporto negoziale, in

assenza di ragionevoli motivi;

transazioni finanziarie di notevole importo, specie se richieste da società

di recente costituzione, non giustificate dall'oggetto della società,

dall'attività del cliente ovvero dell'eventuale gruppo societario cui lo

stesso appartiene o da altri ragionevoli motivi;

richieste di prestazioni professionali che hanno lo scopo o l’effetto di

dissimulare o di ostacolare l’identificazione del titolare effettivo

dell’attività ovvero di occultare l’origine o la destinazione delle risorse

finanziarie coinvolte;

PROFESSIONISTA



acquisti o vendite di beni ad un prezzo palesemente sproporzionato

rispetto al valore di mercato degli stessi;

costituzioni e/o impieghi di strutture di gruppo complesse ed articolate,

anche in relazione alla distribuzione delle partecipazioni e alla

dislocazione all’estero di uno o più società.

RESPONSABILE ANTIRICICLAGGIO (RA) – Rif. Linee Guida

CNDCEC


Le principali funzioni svolte dal RA sono:

definire, formalizzare, aggiornare la procedura antiriciclaggio, monitorarne il rispetto con il

supporto dei soggetti coinvolti;

verificare la completezza e l’accuratezza degli adempimenti antiriciclaggio effettuando

controlli periodici sulle registrazioni in archivio anche tramite estrazioni e comparazioni con gli

altri database di studio;

coordinare e pianificare le attività di formazione, aggiornamento e sensibilizzazione del

personale in materia di antiriciclaggio e di contrasto al finanziamento del terrorismo;

verificare e mantenere adeguata documentazione della rispondenza del software di gestione

dell’archivio agli standard tecnici;

interagire con i collaboratori quando necessario, interessando i responsabili di studio in caso

di negligenze reiterate;

gestire gli errori formali e di caricamento prodotti dall’archivio;

analizzare i movimenti finanziari rilevanti al fine di individuare eventuali indizi di operazioni

sospette, ove rilevanti nell’ambito della prestazione professionale fornita ovvero evidenziati

dal collaboratore/dipendente.

COLLABORATORI E DIPENDENTI


I Collaboratori ed i dipendenti dello studio hanno

la funzione di coadiuvare il RA o il professionista

nel monitoraggio costante delle operazioni

svolte dal cliente.

COLLABORATORI E DIPENDENTI


In dettaglio, l’addetto del back office (collaboratore/dipendente) ha i seguenti compiti,

se e in quanto delegato dal professionista:

istituisce uno scadenziario al fine di avere documenti di identità sempre in corso

di validità, nell’ambito del fascicolo della clientela;

partecipa al piano di formazione/aggiornamento proposto dal professionista in

materia antiriciclaggio;

collabora al piano di controllo interno attuato dal professionista;

segnala tempestivamente al professionista qualsiasi genere di incongruenza con

riferimento al rapporto con la clientela, anche avuto riguardo agli indici di

anomalia ed agli schemi di comportamento anomalo emanati dall’UIF;

segnala tempestivamente al professionista I movimenti finanziari rilevanti al fine

di individuare eventuali indizi di operazioni sospette;

segnala tempestivamente al professionista infrazioni all’uso del contante nello

svolgimento della tenuta della contabilità del cliente.

Rif. Linee Guida CNDCEC


PROCEDURA PER LA CONSERVAZIONE E LA

REGISTRAZIONE DEI DATI


L’articolo 36 del D.Lgs. 231/2007: i professionisti

hanno l’obbligo di registrare le informazioni e

conservare i documenti che hanno acquisito per

assolvere agli obblighi di adeguata verifica della

clientela. Tali adempimenti sono finalizzati a

consentire la ricerca e l’utilizzo in caso di indagini

su casi di riciclaggio o finanziamento del

terrorismo e per l’attività di analisi effettuata

dall’UIF o altre Autorità competenti.




L’articolo 38 del D.Lgs. 231/2007: i professionisti, possono alternativamente istituire:

- un archivio informatico, nel quale annotare tutti i dati e informazioni di cui all’articolo 36 del D.Lgs.231/2007; oppure

- un registro cartaceo, numerato e siglato in ogni pagina, con l’indicazione alla fine dell’ultimo foglio del numero delle pagine di cui è composto e l’apposizione della firma degli obbligati, nel quale annotare i dati identificativi del cliente22; ulteriori dati e informazioni vengono poi conservati nel fascicolo istituito per ciascun cliente.




1. tipologia di prestazione professionale,

2. data di registrazione,

3. dati identificativi del cliente e dell’eventuale

titolare

4. eventuali soggetti delegati a operare per conto

del titolare del rapporto/prestazione.




Decorrenza dei termini di registrazione: 30 giorni dal compimento dell’operazione, dall’accettazione dell’incarico professionale, dall’eventuale conoscenza successiva di ulteriori informazioni o dal termine della prestazione professionale.

prestazione multipla: quando diversi professionisti di uno studio associato o società tra professionisti concorrono alla prestazione; in tale caso verranno indicati i nominativi di tutti i professionisti che intervengono sul cliente.

Obbligo di conservazione delle informazioni acquisite per un periodo di dieci anni dall’esecuzione dell’operazione o dalla cessazione della prestazione professionale continuativa.

MODALITÀ OPERATIVE – Rif. Linee Guida CNDCEC


Tenendo conto di quanto previsto dall’articolo 19 del D.Lgs. 231/2007, è possibile suddividere la sequenza degli adempimenti nelle seguenti fasi:

- il professionista/RA dispone la registrazione dei dati raccolti nell’archivio o nel registro cartaceo;

- il collaboratore verifica i documenti raccolti e segnala eventuali difformità o incompletezze al professionista/RA;

- il collaboratore istituisce apposito fascicolo intestato al cliente curando l’ordinata archiviazione dei documenti;

- il collaboratore aggiorna il fascicolo della clientela con le informazioni raccolte dal professionista in attuazione del controllo costante;

- all’atto dell’emissione delle parcelle il professionista/RA e il collaboratore verificano la congruità della descrizione delle prestazioni fatturate con l’istruttoria e le registrazioni antiriciclaggio;

- il professionista/RA comunica al collaboratore la conclusione dell’incarico professionale per le annotazioni del caso.

Con riferimento alle elencate modalità di conservazione dei dati, delle informazioni e dei documenti acquisiti, permane una piena autonomia decisionale e organizzativa che dovrà, comunque, consentire una ricostruzione delle valutazioni effettuate dal professionista in sede di adeguata verifica del cliente e di riservatezza verso soggetti non autorizzati.

FASCICOLO DELLA CLIENTELA


Il fascicolo della clientela: cartaceo o informatico.

Conservazione della documentazione in cartelle intestate a ciascun cliente.

Scannerizzazione, archiviazione e conservazione dei documenti informatici in pdf o formati similari (magari con apposizione della la firma digitale per dare valore legale).

ANTIRICICLAGGIO

Circolare CNO n. 1137 del 11 novembre 2016La disciplina in esame persegue l’obiettivo di prevenire l’utilizzo del sistema finanziario e di quello economico per finalità di riciclaggio dei proventi di attività criminose e di finanziamento al terrorismo.

A tal fine, i principi generali dell’art. 3 del D.Lgs. 21 novembre 2007, n. 231, prevedono che i destinatari delle disposizioni del decreto adottino “idonei e appropriati sistemi e procedure in materia di obblighi di adeguata verifica della clientela, di segnalazione di operazioni sospette, di conservazione dei documenti, di controllo interno e di valutazione e gestione del rischio”.

Il Ministero della Giustizia, con l’intento di garantire omogeneità di comportamento, con proprio Decreto del 16 aprile 2010, ha indicato gli indici di anomalia per i professionisti e i revisori.


ANTIRICICLAGGIO

Circolare CNO n. 1137 del 11 novembre 2016

Se commessi intenzionalmente, costituiscono riciclaggio:

a) la conversione o il trasferimento di beni, effettuati essendo a conoscenza che essi provengono da un'attività criminosa o da una partecipazione a tale attività, allo scopo di occultare o dissimulare l'origine illecita dei beni medesimi o di aiutare chiunque sia coinvolto in tale attività a sottrarsi alle conseguenze giuridiche delle proprie azioni;

b) l'occultamento o la dissimulazione della reale natura, provenienza, ubicazione, disposizione, movimento, proprietà dei beni o dei diritti sugli stessi, effettuati essendo a conoscenza che tali beni provengono da un'attività criminosa o da una partecipazione a tale attività;


ANTIRICICLAGGIO


Se commessi intenzionalmente, costituiscono riciclaggio:

c) l'acquisto, la detenzione o l'utilizzazione di beni essendo a conoscenza, al momento della loro ricezione, che tali beni provengono da un'attività criminosa o da una partecipazione a tale attività;

d) la partecipazione ad uno degli atti di cui alle lettere precedenti, l'associazione per commettere tale atto, il tentativo di perpetrarlo, il fatto di aiutare, istigare o consigliare qualcuno a commetterlo o il fatto di agevolarne l'esecuzione.


ANTIRICICLAGGIO


Ambito di applicazione e obblighi dei Consulenti del Lavoro

Il Consulente del Lavoro è destinatario della disciplina di cui all’art. 12, comma1, lettera a) del predetto D.Lgs. 231/2007 e, pertanto, fatto salvo l’esenzione, disposta dallo stesso art. 12, comma 3, “Gli obblighi di cui al Titolo II, Capo I II, non sussistono in relazione allo svolgimento della mera attività di redazione e/o di trasmissione delle dichiarazioni derivanti da obblighi fiscali e degli adempimenti in materia di amministrazione del personale di cui alla legge 11 gennaio 1979, n. 12”, è fatto obbligo allo stesso di acquisire tutte le informazioni relative al cliente all’inizio del rapporto di consulenza e di procedere all’adeguata verifica della clientela.


ANTIRICICLAGGIO



Adeguata verifica della clientela:

1) identificazione cliente;

2) identificazione del titolare effettivo;

3) ottenimento di informazioni su natura e scopo della prestazione professionale;

4) controllo costante durante la prestazione professionale;

5) registrazione e conservazione dati;

6) segnalazioni delle operazioni sospette;

7) formazione del personale ove esistente.


ANTIRICICLAGGIO



Prestazioni professionali oggetto di adeguata verifica della clientela:

consulenza aziendale, amministrativa, contrattuale, tributaria o finanziaria di carattere continuativo;

consulenza per la predisposizione e la gestione di un piano di assunzioni di personale per conto di un’azienda che necessiti la valutazione di tutti gli aspetti giuridici, economici, contabili, assicurativi, previdenziali e sociali;

consulenze a qualsiasi titolo sul trasferimento delle attività economiche compreso le posizioni e i diritti dei dipendenti;

consulenze continuative attinenti la gestione o l’amministrazione di società cooperative, Onlus ed altri enti;

gestioni di posizioni previdenziali e assicurative;


ANTIRICICLAGGIO




assistenza e rappresentanza nel contenzioso amministrativo del lavoro e previdenziale;

assistenza e consulenza nella mediazione e certificazioni contratti;

assistenza e rappresentanza nella difesa tributaria, giudiziale e stragiudiziale;

gestioni di incassi e versamenti in nome e per conto del cliente unitariamente oltre soglia;

gestioni di titoli, conti bancari, denaro, libretti di deposito;


ANTIRICICLAGGIO




consulenza di materia di contabilità e bilanci;

ispezioni amministrative, verifiche contabili e certificazioni;

redazioni di stime e perizie di parte;

assistenza e consulenza per istruttoria finanziamenti;

arbitrati e ogni altro incarico di composizione della controversia.


ANTIRICICLAGGIO


I Consulenti del Lavoro sono in ogni caso obbligati ad effettuare l’adeguata verifica della clientela, registrare e conservare i dati e formare il personale ove esistente. Inoltre, gli stessi sono vincolati, fatte salve le specifiche esenzioni, all’osservanza di tutte le norme contenute nel D.Lgs. 231/2007, in considerazione del combinato disposto degli artt. 43 e 16, comma 1, del suddetto D.Lgs. 231/2007, che, tra l’altro, dispone in modo tassativo l’obbligo per i professionisti di effettuare l’adeguata verifica della clientela “quando vi è sospetto di riciclaggio o di finanziamento del terrorismo, indipendentemente da qualsiasi deroga, esenzione o soglia applicabile”.


Conferimento di incarico professionale al

Consulente del Lavoro

OGGETTO DEL MANDATO

L’incarico professionale ha per oggetto le prestazioni di:

consulenza, assistenza e adempimenti in materia di diritto del lavoro, di diritto e applicazioni della previdenza e assistenza sociale, di diritto sindacale, elaborazione prospetti di paga, compilazione del libro unico del lavoro, selezione del personale, denunce previdenziali ed assicurative ecc.;

ed in particolare:

consulenza ed assistenza nella costituzione e nello svolgimento dei rapporti di lavoro subordinato, parasubordinato, autonomo e categorie speciali;

consulenza ed assistenza in merito all’estinzione del rapporto di lavoro: licenziamenti individuali singoli e plurimi;

consulenza ed assistenza inerente l’instaurazione e lo svolgimento del rapporto di lavoro;

consulenza ed assistenza nei procedimenti e sanzioni disciplinari;




OGGETTO DEL MANDATO

inoltre, l’incarico professionale ha ad oggetto le seguenti prestazioni in materia fiscale e tributaria:

Tenuta delle scritture contabili (ordinaria, semplificata o libero professionista)

assistenza in sede di contenzioso tributario presso le commissioni e gli uffici dell'amministrazione finanziaria ai sensi del D.Lgs. 31/12/1992 n.546;

rilascio del visto di conformità ed asseverazione dei dati contabili delle aziende per cui abbia tenuto la contabilità – D.Lgs. 28/12/1998 n.490;

verifica della sussistenza delle condizioni, in capo alle aziende, del rilascio della concessione della agevolazione a sostegno della innovazione industriale – L. 28/05/1997 n.140 e DM 27/03/1998 n.235.




OGGETTO DEL MANDATO

inoltre, l’incarico professionale ha ad oggetto le seguenti prestazioni in materia fiscale e tributaria:

attività di certificazione dei bilanci delle imprese, ai fini della presentazione dell’istanza di rateizzazione, per le aziende per cui abbia tenuto la contabilità, come prevista dalla Direttiva Equitalia n. Dsr/Nc/2008/012;

certificazione dei costi sostenuti dalle aziende e consorzi di aziende per il personale addetto alla ricerca e sviluppo – L. 30/12/2004 n.311 comma 347;

rilascio dell’attestazione di effettività delle spese sostenute – L. 27/12/2006 n.296 comma 1091 come già previsto dalla L. 18/10/2001 n.383 art.4 comma 2;

trasmissione delle dichiarazioni fiscali e tributarie (es. modello Unico, IRAP, Certificazione Unica, modello 770, dichiarazione polivalente, Black List, modelli Intra, ecc.)




Il compenso per le prestazioni professionali è pattuito, nelle forme previste

dall'ordinamento, al momento del conferimento dell'incarico

professionale. Il professionista deve rendere noto al cliente il grado di

complessità dell'incarico, fornendo tutte le informazioni utili circa gli oneri

ipotizzabili dal momento del conferimento fino alla conclusione dell'incarico

e deve altresì indicare i dati della polizza assicurativa per i danni

provocati nell'esercizio dell'attività professionale.




In ogni caso la misura del compenso è previamente resa nota al cliente con

un preventivo di massima, deve essere adeguata all'importanza dell'opera e va

pattuita indicando per le singole prestazioni tutte le voci di costo,

comprensive di spese, oneri e contributi.




COMPENSO

Le parti concordano che al Professionista, che – con la sottoscrizione del presente conferimento d’incarico – espressamente accetta il mandato, per lo svolgimento delle prestazioni oggetto del suddetto incarico, spetta:

€ …………..………. per l’attività di consulenza;

(precisare se si vuole suddividere il compenso per le singole attività di consulenza dettagliate nell’oggetto del contratto) per n. ……… mensilità;

€ …………………... per l’elaborazione di ogni singolo prospetto di paga per n. …..….. mensilità;

€…………………….. per servizi contabili per n. ……….. mensilità;

€ ………………..…. per redazione dichiarazioni fiscali;

€ ………………...… per …………………………………………………………………………………

Il tutto oltre al rimborso delle spese documentate e sostenute a causa della prestazione resa, Cassa previdenziale ENPACL (attualmente al 4%) e IVA.




COMPENSO

Il compenso come sopra pattuito si intende riferito ad un complesso di attività

professionali normalmente richieste.

Nell’eventualità di ulteriori voci di spesa i compensi professionali verranno

adeguati sulla base di una nuova negoziazione, in ragione delle attività non

comprese, non previste e non prevedibili tra le parti, ma necessitate ed

effettivamente svolte.

L’indicato compenso è commisurato al grado di complessità dell’incarico e

all’importanza dell’opera e, pertanto, ritenuto da entrambe le parti congruo,

proporzionato e soddisfacente per l’incarico professionale conferito e

liberamente determinato.




COMPENSO

Il cliente dichiara di essere consapevole ed informato del grado di

complessità dell’incarico e di aver ricevuto tutte le informazioni utili

circa gli oneri ipotizzabili. Dichiara inoltre di essere stato edotto delle

problematiche pertinenti l’incarico professionale conferito e s’impegna

a rendere noto e a mettere a disposizione ogni documento utile allo

svolgimento dell’incarico.

Il professionista potrà delegare lo svolgimento della prestazione a terzi

collaboratori o sostituti, sotto la sua responsabilità.




MODALITÁ DI PAGAMENTO

Il pagamento del compenso come determinato nell’articolo precedente deve corrispondersi da parte del cliente, previo ricevimento del preavviso di parcella e/o della parcella da parte del professionista, secondo le seguenti modalità:

Prevedere a titolo di corrispettivo iniziale almeno il 50% dell’intero compenso : una commissione iniziale pari a [inserire l’importo], di cui [inserire l’importo della prima rata] da corrispondere al momento della sottoscrizione del presente conferimento d’incarico;

Se trattasi di una singola operazione: una commissione successiva pari a[inserire l’importo] da corrispondere in ciascuna delle seguenti date [specificare le date del pagamento rateale], oltre IVA e Cassa Previdenziale;

OPPURE

se trattasi di una consulenza continuativa: una commissione mensile pari a [inserire l’importo], da corrispondere il [inserire la data] e al 30° giorno di ciascun mese fino a [risoluzione del Mandato][inserire la data], oltre IVA e Cassa Previdenziale Enpacl.




MODALITÁ DI PAGAMENTO

una commissione pari a [inserire l’importo], da corrispondere al momento

della chiusura dell’operazione, oltre IVA e Cassa di Previdenza. In aggiunta

al corrispettivo che precede, il professionista avrà diritto al rimborso delle

spese sostenute in connessione allo svolgimento dei servizi (es, viaggio,

telefono, etc.) dietro presentazione della documentazione giustificativa. Il

rimborso avverrà su presentazione di preavviso di parcella/fattura da parte

del professionista. Il cliente provvederà al rimborso entro [inserire il numero

di giorni] dalla ricezione del/la predetto/a fattura/preavviso di parcella]

Resta espressamente inteso tra le parti che il mancato pagamento degli acconti

richiesti o la mancata rifusione delle spese anticipate dal professionista

costituiscono causa di risoluzione del presente mandato.




DURATA E RECESSO

Il presente mandato professionale decorre dalla data di sottoscrizione di esso e si intende conferito per anni …..…., con rinnovo tacito alla scadenza e per un eguale periodo, rinunciando il cliente espressamente al beneficio del libero recesso così come previsto dall’art. 2237 c.c., poiché i compensi professionali come sopra determinati hanno tenuto conto del carattere duraturo del rapporto.

2237. Recesso.

Il cliente può recedere dal contratto, rimborsando al prestatore d'opera le spese sostenute e pagando il compenso per l'opera svolta.

Il prestatore d'opera può recedere dal contratto per giusta causa. In tal caso egli ha diritto al rimborso delle spese fatte e al compenso per l'opera svolta, da determinarsi con riguardo al risultato utile che ne sia derivato al cliente.

Il recesso del prestatore d'opera deve essere esercitato in modo da evitare pregiudizio al cliente.




DURATA E RECESSO

Ciascuna delle due parti può escludere il rinnovo tacito

comunicando all’altra parte la propria volontà a mezzo lettera

raccomandata con avviso di ricevimento con un preavviso di

mesi sei da computarsi a ritroso dalla scadenza naturale.




DURATA E RECESSO

Il mancato pagamento, nei termini pattuiti, costituisce giusta

causa di scioglimento del presente contratto, ai sensi e per gli

effetti dell’art. 2237, 2° comma, c.c., ed autorizza, il

professionista all’immediata rinuncia del mandato conferitogli con

esonero da ogni responsabilità connessa e/o consequenziale a

qualsivoglia pregiudizio arrecato al mandante – così come

previsto dall’art. 2237, 3° comma, c.c..




DURATA E RECESSO

Fermo restando il maggior danno, qualora il mandante receda

dal presente contratto senza l’osservanza delle modalità e dei

termini di cui al presente articolo, dovrà corrispondere al

professionista, a titolo di penale, una somma di denaro pari a tutti

gli onorari dovuti fino all’ordinario termine di scadenza del

contratto al momento del recesso, calcolati in base alla media

aritmetica dei compensi corrisposti negli ultimi 6 mesi.


Sanzioni penali


Sanzioni amministrative


Le novità 2017 sugli adempimenti antiriciclaggio

Provvedimento che recepisce la direttiva Ue 2015/849 (nota

come IV direttiva antiriciclaggio) con modifiche e nuovi

obblighi per i professionisti.



Previsione di criteri oggettivi per la quantificazione delle sanzioni che tengono conto della distinzione tra persone fisiche e giuridiche e del valore delle pratiche. Le sanzioni amministrative sono state ridotte e graduate (secondo i professionisti in modo ancora insufficiente) fissando il limite minimo a 3 mila e il massimo a 50 mila euro.

Altra novità: per i professionisti coinvolti, la violazione delle norme antiriciclaggio costituisce anche illecito disciplinare secondo le varie norme ordinamentali.

Nessuna novità in merito all’obbligo di conservazione dei documenti che rimane per dieci anni.



Sanzioni sanzione amministrativa di 2mila euro ma se le violazioni sono «gravi,

ripetute o sistematiche» la sanzione sale da 2.500 fino a 50mila euro.

Le stesse soglie sono previste per la violazione degli obblighi di conservazione, per dieci anni, dei dati relativi alla clientela.

Chi invece omette di segnalare le operazioni sospette è soggetto a una sanzione da 3mila euro, che però va da 30mila a 300mila se queste violazioni sono gravi, ripetute e sistematiche.

Per i casi, infine, di falsificazione dei dati da parte dei «soggetti obbligati» è prevista la reclusione da sei mesi a tre anni e una multa da 10mila a 30mila euro.



Adeguata verifica uguale per tutti: non c’è più distinzione fra obblighi di adeguata verifica richiesti agli intermediari finanziari, ai professionisti, ai revisori contabili e da parte di altri soggetti.

unica categoria i professionisti (dottori commercialisti, avvocati, notai, consulenti del lavoro ed altri soggetti che operano in campo contabile) nonché i revisori persone fisiche e società di revisione (art. 3, comma 4).



Prestazione professionale rilevante = «Una prestazione intellettuale o commerciale resa in favore del cliente, a seguito del conferimento di un incarico, della quale si presume che abbia una certa durata».

L’art. 17 (comma 1, lett. a) stabilisce, a riguardo, che si dovrebbe procedere all’adeguata verifica «in occasione dell’instaurazione di un rapporto continuativo o del conferimento dell’incarico per l’esecuzione di una prestazione professionale».



qualsiasi prestazione professionale indipendentemente

dal valore, determina obblighi di adeguata verifica a

prescindere non solo dal fatto che la stessa abbia ad

oggetto mezzi di pagamento, beni o utilità di valore

superiore a 15.000 euro ma anche dalla patrimonialità

intrinseca alla medesima.



Esclusioni: attività di mera redazione e trasmissione di

dichiarazioni fiscali e di adempimenti in materia di

amministrazione del personale.



informazioni sullo scopo

+

natura del rapporto continuativo o della prestazione professionale

/

volumi delle operazioni con le risorse economiche a disposizione del cliente

=

operazioni di volume troppo elevato in relazione alle presumibili risorse a disposizione del cliente potrebbero far ritenere che possano

essere in atto operazioni di riciclaggio di denaro.



Titolare effettivo

va identificato in ogni società, trust, associazione o fondazione, anche nei casi di basso rischio. Se ciò non fosse possibile va individuato nelle persone fisiche titolari dei poteri di amministrazione o direzione della società.

non viene più definito nell’allegato ma direttamente all’art. 20 come la persona fisica o le persone cui in ultima istanza, è attribuibile la proprietà diretta o indiretta dell’ente ovvero il relativo controllo.



Titolare effettivo

Obbligo di comunicare, per via esclusivamente telematica, le informazioni attinenti alla propria titolarità effettiva per le imprese dotate di personalità giuridica, con obbligo di iscrizione al registro delle imprese ex art. 2188 c.c. (cioè srl, spa, sapa e cooperative), nonché le persone giuridiche private diverse dalle imprese (tipicamente fondazioni, associazioni e comitati) avranno.

Trust = obbligati alla comunicazione di titolari effettivi, fiduciario o fiduciari e pertanto le sanzioni in oggetto saranno imputate a questi ultimi.



Titolare effettivo

registro dei «TE»: accesso consentito al Mef, alle

autorità di vigilanza del settore, all’Uif, agli organi

investigativi, alle autorità preposte al contrasto

dell’evasione fiscale. Per gli altri soggetti accesso

condizionato al pagamento di diritti di segreteria.


Compensi agli amministratori:

trattamento previdenziale e fiscale

dopo la sentenza della Cassazione del

20/01/2017

Brescia, 16 giugno 2017

Dott. Massimo Braghin

Corte di Cassazione, sez. Unite Civili, sentenza 13

settembre 2016 – 20 gennaio 2017, n. 1545

Il compenso percepito dall’amministratore di una società

può essere pignorato per intero e non entro un quinto in

quanto non si tratta di un vero e proprio “stipendio”, ma di

un compenso di natura differente dai redditi di lavoro

dipendente.




Il rapporto tra amministratore e società non ha natura di lavoro subordinato ma natura societaria e pertanto il compenso percepito non è soggetto ai limiti imposti dal codice di procedura civile che consente di pignorare:

lo stipendio entro un quinto (1/5) o, in caso di crediti di natura differente, entro massimo la metà (1/2);

il conto corrente su cui viene depositato lo stipendio:

I) quanto alle somme già depositate all’atto della notifica del pignoramento, solo quelle che superano il tetto di 1344,21 euro;

II) quanto ai successivi accrediti, entro un quinto (1/5) o, in caso di crediti di natura differente, entro massimo la metà (1/2).




Il rapporto di natura societaria tra amministratore e società

.

L’amministratore:

non deve sottostare alle direttive di altri

non ha obblighi di orario

non deve esercitare la propria attività nell’ambito del

controllo e della cornice impostagli da superiori.




Il rapporto di natura societaria tra amministratore e società .

Così recita la sentenza: «Tra i rapporti societari deve necessariamente comprendersi il rapporto tra società e amministratori, data l’essenzialità del rapporto di rappresentanza in capo a questi ultimi come rapporto che, essendo funzionale, secondo la figura della cosiddetta immedesimazione organica, alla vita della società, consente alla stessa di agire. In altri termini, tale rapporto è rapporto di società perché serve ad assicurare l’agire della società, non assimilabile, in quest’ordine di idee, né ad un contratto d’opera né tanto meno a un rapporto di tipo subordinato o parasubordinato».




Amministratore di una società di capitali, ossia una S.p.A.

(Società per azioni), S.r.l. (Società a Responsabilità

Limitata), S.a.p.a. (Società in accomandita per azioni):

non esistono limiti al pignoramento del compenso

indipendentemente che l’importo si trovi già sul conto

corrente del manager oppure che non sia stato ancora

erogato dall’azienda.




Come può il creditore può pignorare per intero lo stipendio

dell’amministratore?

1. pignoramento in capo all’azienda (prima del materiale

accredito del compenso)

2. pignoramento del conto corrente.

Pignoramento di qualsiasi bene senza alcun limite: non solo,

quindi, i beni mobili, le auto e la casa, ma anche il conto

corrente e i compensi ricevuti dalla società, senza trovare alcun

tipo di limite o ostacolo che, invece, troverebbe se il debitore

avesse un contratto di lavoro dipendente.




Ipotesi di richiesta da parte dell’amministratore a distanza di molti anni, del compenso per l’attività svolta ponendo a fondamento una delibera in ordine al compenso, che vien anche esposto nei bilanci annuali.

Quanti anni vanno considerati affinché non maturi la prescrizione per i crediti che compaiono in bilancio? (per la durata di cinque anni: Cass. 5 luglio 2016 n. 13686, ai sensi dell’art. 2948 c.c.).

….. “il riconoscimento del diritto, al fine dell’interruzione della prescrizione, non ha natura negoziale, né carattere recettizio, ma richiede solo una manifestazione di consapevolezza dell’esistenza del debito, che può anche essere rivolta ad un terzo ovvero alla generalità. Pertanto costituisce atto idoneo ad interrompere la prescrizione l’annotazione di un debito nel bilancio della società di capitali… nel caso in cui tale annotazione sia accompagnata da tutti gli elementi specifici dell’obbligazione quali entità, causale, soggetto creditore” (Cass.7 febbraio 1991, n. 1292).


L’antiriciclaggio negli Studi Professionali 16_06_2017.pdf · della tutela della privacy. ......

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