La fatturazione elettronica verso la PA

Roma, 28 marzo 20151

Fonti normative e di prassip

Legge n. 244/2007 (articolo 1, commi 209-214)

DM 3 aprile 2013 n. 55“Regolamento in materia di emissione, trasmissione e ricevimento dellaf tt l tt i d li i ll i i t i i bbli h ”fattura elettronica da applicarsi alle amministrazioni pubbliche”

Circolare DF 31 marzo 2014, n. 1“Ci l i t t ti d l D t 3 il 2013 55”“Circolare interpretativa del Decreto 3 aprile 2013, n. 55”

DM 17 giugno 2014 “Modalità di assolvimento degli obblighi fiscali relativi ai documentiModalità di assolvimento degli obblighi fiscali relativi ai documentiinformatici ed alla loro riproduzione su diversi tipi di supporto”

D L 24 aprile 2014 n 66D.L. 24 aprile 2014, n. 66Art. 25 “Anticipazione obbligo fattura elettronica”

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La disciplina previgentep p g

Fatturazione

Modalità di emissione

CONSEGNA TELEFAXCONSEGNA

MANUALE

CONSEGNA

TRAMITE

TELEFAX

O

POSTA VIA EMAIL

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Fatturazione a mezzo email

Ris. Ag. Entrate 107/E del 2001Ris. Ag. Entrate 202/E del 2001

Non è un documento di tipo elettronico

è un documento di tipo analogico

ValiditàValidità

Stampa del documento dopo l’invio4

Stampa del documento dopo l invio

Fatturazione a mezzo email

L t l tt i è l iù l tLa posta elettronica è solo un mezzo più evolutodi spedizione della fattura (cartacea) che ha

tit it il i i t lsostituito il servizio postale

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Fatturazione elettronica

Nuova nozione introdotta dal D.lgs n. 52/2004

Documento integralmente immateriale

Documento che presenta precise caratteristichep p

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Fattura elettronica caratteristiche

Documento non modificabile

Non contenente

MACROISTRUZIONI CODICE ESEGUIBILE

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Fattura elettronica caratteristiche

L’art. 21 del D.P.R. n. 633/1972 fornisce la definizione dif tt l tt i i f ti di tti di ifattura elettronica emessa nei confronti di soggetti diversidalla PA.

In particolare, «Per fattura elettronica si intende la fattura cheè stata emessa e ricevuta in qualsiasi formato elettronico.

Invece le fatture elettroniche nei confronti della PA possonoessere emesse esclusivamente in formato XML – Ciò ai finidel nuovo obbligo che dal 31 marzo 2015 interesserà ilConsiglio Nazionale e gli Ordini

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Fattura elettronica caratteristiche

La fattura elettronica deve garantire g

Autenticità dell’origine

Integrità del contenuto leggibilità

La garanzia deve essere assicurata sin dal momento di emissione dellafattura elettronica fino al termine del periodo di conservazione (Circ nfattura elettronica fino al termine del periodo di conservazione (Circ. n.12/E del 3 maggio 2013) – La fase di conservazione è particolarmenteimportante e coinvolge il destinatario della fattura, quindi il ConsiglioN i l li O di iNazionale e gli Ordini

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Fattura elettronica caratteristiche

La fattura elettronica

Emessa e ricevuta i f t Formato PDF doc Equiparata alla FT Accettazione delin formato elettronico

Formato PDF, doc, XML. etc

Equiparata alla FT cartacea

Accettazione del destinatario

La fattura elettronica emessa nei confronti del Consiglio Nazionale o dei singoliOrdini deve essere emessa solo nel formato XML – particolarmente importante èla fase di accettazione

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Fattura elettronica caratteristiche

I requisiti dell’integrità, autenticità, identitàdell’emittente, del fornitore e leggibilità

Possono essere assicurati, a scelta dell’emittente, attraverso:

Sistemi di controllo interno di gestione che creino una pista di controlloaffidabile tra fattura e cessione/prestazione;

fi l tt i lifi t di it l d ll’ itt t ( i d lità firma elettronica qualificata o digitale dell’emittente (unica modalità per le fatture emesse verso la PA)

Trasmissione elettronica dei dati con sistemi EDI (Electronic DataTrasmissione elettronica dei dati con sistemi EDI (Electronic DataInterchange).

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Fattura elettronica caratteristiche

Diffusione e sviluppo della fattura elettronica

«Il ricorso alla fattura elettronica è subordinatoall’accettazione da parte del destinatario»p

La Commissione UE ha affermato che «può trattarsi diun’accettazione scritta formale o no o di un tacito accordoun’accettazione scritta, formale o no, o di un tacito accordoattraverso, per esempio, la trattazione o il pagamento dellafattura ricevuta».

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Fattura elettronica accettazione

Accettazione della fattura elettronica

Espressa Implicita – fatti concludenti

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Fattura elettronica accettazione

Invio Fattura elettronica

Verso PA(obbligatoria)

La PA può anche rifiutare la

Verso altri soggetti(non obbligatoria)

fattura

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Verso la PA -Ambito applicativopp

La normativa trova applicazione nei confronti delleAmministrazioni Pubbliche che rientrano nel Conto

i lid t d ll St t (i di id t ll’ leconomico consolidato dello Stato (individuate nell’elencoISTAT pubblicato annualmente ex. art. 1, comma 3, L.196/2013).)

Per Ministeri, Agenzie Fiscali ed Enti Nazionali l’obbligo diadeguamento è scattato dal 6 giugno 2014 (fatti salvi i casiadeguamento è scattato dal 6 giugno 2014 (fatti salvi i casidi adesione volontaria anticipata), mentre il termine per lealtre amministrazioni nazionali è fissato al 31 marzo 2015.

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Decorrenza (1)

Riepilogando, in base alle ultime modifiche apportate dalD L 66/2014 l’obbligo di emissione trasmissioneD.L. 66/2014, l’obbligo di emissione, trasmissione,conservazione e archiviazione delle fatture elettroniche neiconfronti della PA decorre :

Dal 6 giugno 2014:1)Presidenza del Consiglio dei Ministri1)Presidenza del Consiglio dei Ministri2)Ministeri3)Agenzie fiscali (Entrate, Dogane, Demanio)4)Enti nazionali di Previdenza e Assistenza sociale5)Avvocatura dello Stato6)Istituti di istruzione statale di ogni ordine e tipo6)Istituti di istruzione statale di ogni ordine e tipo

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Decorrenza (2)

Dal 31 marzo 2015 scatta l’obbligo di fatturazionel tt i i f ti d ll PA l lelettronica nei confronti della PA locale:

Regioni Province Comuni Aziende ospedaliereRegioni, Province, Comuni, Aziende ospedalierepubbliche, policlinici e istituti di ricovero, ASL,Università e istituti di istruzione universitaria pubblici.

DAL 31 marzo 2015: obbligo di emissione della fatturaelettronica nei confronti degli Ordini professionali e deiConsigli Nazionali (Risposta del MEF istanza diConsigli Nazionali (Risposta del MEF istanza diinterpello del 27 ottobre 20149

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Decorrenza (3)

Sempre dal 31 marzo 2015:

1)Enti di regolazione dell’attività economica (es. Agenziaitaliana del farmaco – AIFA))2)Enti produttori di servizi economici (es. CONSOB,Equitalia)3)Autorità amministrative indipendenti (es AGCOM)3)Autorità amministrative indipendenti (es. AGCOM)4)Enti a struttura associativa (es. ANCI, Unioncamere)5)Enti produttori di servizi assistenziali, ricreativi eculturali (es. CONI, Associazione italiana della CroceRossa)6)Enti e istituzioni di ricerca (es CNR ISTAT)6)Enti e istituzioni di ricerca (es. CNR, ISTAT).

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Regione Laziog

Con provvedimento della Giunta Regionale del 3 giugno2014, n. 326 (pubblicato sul BURL n. 48 del 17 giugno 2014),

fla Regione Lazio ha introdotto la trasmissione delle fatture informato elettronico dal 1 luglio 2014.

La delibera anticipa di 8 mesi l’applicazione della normanazionale (D.L. 66/2014).

L’obiettivo del provvedimento consiste nello snellire i passaggiburocratici riducendo così i tempi di pagamento delle fatture.p p g

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Caratteristiche della fattura PA

La Fattura PA è una fattura elettronica ai sensi dell’art. 21,comma 1 del DPR 633/72 ed è la sola tipologia di fatturacomma 1, del DPR 633/72, ed è la sola tipologia di fatturaaccettata dalle Amministrazioni che, ai sensi di legge sonotenute ad avvalersi del Sistema di Interscambio.

La Fattura PA ha le seguenti caratteristiche: il contenuto è rappresentato in un file XML (eXtensible il contenuto è rappresentato in un file XML (eXtensibleMarkup Language), secondo il formato della Fattura PA. l’autenticità dell’origine e l’integrità del contenuto sonogarantite tramite l’apposizione della firma elettronicaqualificata di chi emette la fattura; la trasmissione è vincolata alla presenza del codice la trasmissione è vincolata alla presenza del codiceidentificativo unico dell’ufficio destinatario della fatturariportato nell’Indice delle Pubbliche Amministrazioni (IPA).

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Il i di i bi Il sistema di interscambio

SISTEMA DI INTERSCAMBIO

Il sistema di interscambio – SDI – è un sistema informatico ingrado di ricevere le fatture sotto forma di file con legrado di ricevere le fatture sotto forma di file con lecaratteristiche della fattura PA, inoltrarle alle amministrazionidestinatarie ed effettuare al contempo controlli sui filetrasmessi dai fornitoritrasmessi dai fornitori

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Il i di i bi Il sistema di interscambio

SISTEMA DI INTERSCAMBIO

Il sistema di interscambio non ha alcun ruolo amministrativoe non assolve compiti relativi all’archiviazione ee non assolve compiti relativi all archiviazione econservazione della fatture – il Sistema effettua su ogni fileFattura PA dei controlli formali necessari per garantire ilcorretto inoltro al destinatariocorretto inoltro al destinatario

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Il codice identificativo unico Il codice identificativo unico

Il codice univoco assegnato dall’IPA è uno dei dati dariportare obbligatoriamente in ogni fattura elettronica emessap g gnei confronti della pubblica amministrazione (art. 3, comma 2,del DM 3 aprile 2013, n. 55.

Per effetto del codice univoco il Sistema di interscambio è ingrado di «inoltrare» correttamente la fattura alla PAgdestinataria.

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Il censimento delle PA Il censimento delle PA

Le Pubbliche amministrazioni destinatarie difatture elettroniche sono tenute ad inserirefatture elettroniche sono tenute ad inserirel’anagrafica dei propri uffici deputati alla ricezionedelle fatture elettroniche nell’indice delledelle fatture elettroniche nell indice dellePubbliche Amministrazioni (IPA), istituito dall’art.11 del DPCM 31 ottobre 2000 l’IPA provvede11 del DPCM 31 ottobre 2000. l IPA provvedequindi ad assegnare un codice univoco aciascuno degli uffici e a renderlo pubblicociascuno degli uffici e a renderlo pubblicotramite il proprio sito www.indicepa.gov.it

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Il censimento delle PA Il censimento delle PA

L’Amministrazione pubblica, per ricevere il fileFatturaPA degli Operatori Economici attraverso ilSistema di Interscambio, deve preventivamentecensire all’interno dell’Indice delle PubblicheAmministrazioni (IPA) tutti i propri uffici centrali operiferici che possono essere destinatari di fattureelettroniche. Il censimento degli uffici destinatariavviene attraverso il sito dell’indice PA e deveessere preceduto dell’accreditamento del canaleutilizzato per la ricezione dei file fattura PA

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Il codice univoco Il codice univoco

C i i i f it i d l C di i i i d lComunicazione ai fornitori del Codice univoco ai sensi del paragrafo 4 dell’allegato D del DM 55/2013

Se il fornitore non ha ricevuto alcuna

Codice univoco comunicazione e rilevi l’assenza nell’IPA

dell’Amministrazione sidell Amministrazione si indica il valore 999999

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Fattura PA – momento di emissione Fattura PA – momento di emissione

La fatturazione elettronica si considerai f ti d ll PA l temessa nei confronti della PA nel momento

in cui viene recapitata agli operatori dalSistema di interscambio la ricevuta diconsegna se l’inoltro all’amministrazionegdestinataria ha avuto esito positivo.Eventuali errori formali vengono subitoEventuali errori formali vengono subitosegnalati con una notifica di scarto.

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Lo scarto della Fattura PA Lo scarto della Fattura PA

In caso di notifica di scarto dal Sdi, per ilmancato superamento dei controlli formali,p ,la fattura si considera non emessa equindi non viene inoltrata alla PAquindi non viene inoltrata alla PAdestinataria

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Lo scarto della Fattura PA Lo scarto della Fattura PA

Se la fattura scartata risulta già annotata neiregistri Iva delle fatture emesse èregistri Iva delle fatture emesse ènecessario emettere una nota di variazioneal fine di stornare dai registri la fatturascartata. Tale documento di rettifica nondeve essere inviato al Sdi in quanto lafattura non si considera emessa ai sensifattura non si considera emessa ai sensidel DM n. 55/2013

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Impossibilità di recapito della Fattura PA Impossibilità di recapito della Fattura PA

Il Sdi rilascia al fornitore ricevuta di mancata

consegna

La ricevuta prova il superamento dei controlli

formaliformali

Il Sdi ha l’onere di contattare laIl Sdi ha l onere di contattare la PA destinataria affinché risolva il problema e risolto il problema

procederà all’invio

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Impossibilità di recapito della Fattura PA Impossibilità di recapito della Fattura PA

Decorsi 10 giorni dalla notifica di mancata

consegna

Invio del Sdi al fornitore dell’attestazione di

impossibilità di recapitoimpossibilità di recapito

La fattura è emessa e perLa fattura è emessa e per ottenere l’incasso si dovrà

mostrare alla PA l’attestazione rilasciata dal Sdi

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Modalità di ricezione della fattura PA Modalità di ricezione della fattura PA

Modalità di ricezione della fattura elettronica PA

PEC S i i SDIFTP ServizioPEC Servizio SDIFTP Servizio SPCOOP

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Esplicitare l’esito per la fattura PA Esplicitare l esito per la fattura PA

Dopo aver ricevuto il file Fattura PA attraverso ilSistema di interscambio utilizzando uno deiSistema di interscambio utilizzando uno deicanali di ricezione ammessi (ad esempiot it PEC) l’A i i t i d ti t itramite PEC) l’Amministrazione destinatariapuò esplicitare l’accettazione o il rifiuto per lefatture contenute nei file ricevuti utilizzando lostesso canale di ricezione. L’esito ècontenuto in una notifica di esitocommittente.

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Esplicitare l’esito per la fattura PA

Esplicitare l’esito – Notifica di esito

Accettazione Rifiuto

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Esplicitare l’esito per la fattura PA

Ricezione fattura PA tramite PEC

Entro 15 giorni accettazione o rifiuto

Notifica esito al committente tramite

PEC

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Notifica di rifiuto della fattura PA

La fattura si considera emessa

Possibile nota di variazione ex art. 26

Invio della nota diInvio della nota di variazione tramite il Sdi

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Obbligo di conservazionegLe fatture PA devono essere conservate in modalitàelettronica in conformità alle disposizioni recate dal Codiceelettronica in conformità alle disposizioni recate dal Codicedell’Amministrazione Digitale. Le stesse modalità diconservazione valgono per le fatture emesse nei confronti disoggetti diversi dalla PALa procedura di conservazione si configura come unprocesso informatico che parte dalla presa in carico deiprocesso informatico che parte dalla presa in carico deidocumenti, fino all’eventuale scarto, mediante tecnologieidonee a garantirne le caratteristiche di autenticità,i t ità ffid bilità ibilitàintegrità, affidabilità e reperibilità.La conservazione dei documenti informatici richiedel’apposizione di un riferimento temporale opponibile a terzil apposizione di un riferimento temporale opponibile a terzisul pacchetto di archiviazione.

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Vantaggi della fattura PA gg

Automatizzazione dell’intero processo amministrativo, contabile e finanziariocontabile e finanziario

Collegamento delle fatture in entrata e in uscita con estrattori automatici di dati e informazioni al fine diestrattori automatici di dati e informazioni al fine di semplificare le elaborazioni relative ai propri clienti e fornitori.

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Divieto di pagamento

A t 6 6 d l DM 55/2013Art.6, comma 6, del DM 55/2013:

L’art 6 del DM 3 aprile 2013 n 55L art. 6. del DM 3 aprile 2013. n. 55prevede che, trascorsi tre mesi dalla datadi d d ll’ bbli di f tt idi decorrenza dell’obbligo di fatturazioneelettronica, le pubbliche amministrazioninon possono procedere ad alcunpagamento, nemmeno parziale, sinopagamento, nemmeno parziale, sinoall’invio delle fatture in formato elettronico

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Obbligo di conservazioneg

In caso di accesso, ispezione o verifica, lefatture non archiviate in formatoelettronico e ad esempio disponibilip pesclusivamente in formato cartaceo, siconsiderano non conservaticonsiderano non conservati

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Obbligo di conservazioneObbligo di conservazione

Termini di conservazione

I i i l 15 i i d ll’ i i Inizialmente entro 15 giorni dall’emissione del documento

DM GU 26 giugno 2014: entro i 3 mesi g gsuccessivi al termine di presentazione della

dichiarazione dei redditi

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Imposta di bollo fattura elettronicaImposta di bollo fattura elettronica

DM 17 giugno 2014

Mediante modello F24

Entro 120 giorni dalla chiusura Entro 120 giorni dalla chiusura del periodo di imposta

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Registro IVA sezionaleg

Nei casi in cui il cedente/prestatore intenda adottare lai l tt i d ll l f ttconservazione elettronica delle sole fatture

elettroniche obbligatoriamente emesse in base allanuova normativa è necessario che le stesse siano:nuova normativa, è necessario che le stesse siano:

- annotate in un apposito registro sezionale;pp g- numerate progressivamente con una distinta serienumerica, in ordine cronologico, senza soluzione di

ti ità i d d’i tcontinuità per periodo d’imposta.

Cfr Circolare n 36/E del 2006Cfr. Circolare n. 36/E del 2006Cfr. Risoluzioni n. 161 e n. 267 del 2007

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