LA FATTURAZIONE ELETTRONICA

a cura di Roberto Bocchino

Responsabile area fiscale Confagricoltura Asti

Tributarista qualificato legge 4/2013 iscrizione n. 424005

Le tappe degli obblighi di fatturazione elettronica:

Dal giugno 2014 per fatture a Ministeri e Enti previdenziali

Dal marzo 2015 per tutte le PA

Dal 1° luglio 2018 per vendite di carburanti (prorogata al 1° gennaio 2019)

Dal 1° gennaio 2019 per tutte le vendite ad altre imprese (Business to business o B2B) o a privati Business to Consumer o B2C)

DEROGA FATTURAZIONE ELETTRONICA OBBLIGATORIA

TEMPORANEA

1/7/2018- 31/12/2021

Perché è stata introdotta la fatturazione elettronica:

Mitigare gli elevati tassi di evasione

Migliorare il controllo fiscale

Semplificare gli adempimenti (!!)

Adempiere ad una norma comunitaria (obbligo dal 18 aprile 2019 per le fatture alle PA)

Paesi senza regolament. specifica

Paesi con obbligo di fatturazione elettronica verso l’amministrazione pubblica

Bulgaria Austria: dal primo gennaio 2014

Cipro Belgio: dal 2018, per operazioni sopra i 135mila euro. Dal 2017 obbligo per oper. verso le Fiandre

Grecia Croazia: dal 28 febbraio 2016

Irlanda Danimarca: dal primo febbraio 2005

Lettonia Estonia: dal primo marzo 2017

Lussemburgo Finlandia: dal primo gennaio 2010

Malta Francia: introduzione progressiva dal 2017 al 2020, in base al numero di dipendenti

Polonia Germania: dal 2017 per alcuni settori della PA, per tutta la PA novembre 2018 e novembre 2019

Regno Unito Lituania: dal primo luglio 2017

Slovacchia Paesi bassi: dal primo gennaio 2017 verso lo stato centrale, per tutte le PA dal 2019

Ungheria Portogallo obbligo per tutte le fatture dal 2012

Repubblica Ceca

Slovenia: dal primo gennaio 2015

Spagna: dal 15 gennaio 2015. Opzione fattura cartacea sotto i 5 mila euro

Svezia: solo verso il governo centrale, dal primo luglio 2008

Perché l’Italia ha anticipato i tempi

Paese dell’UE con maggiore tasso di evasione

UE ITALIA % Francia Spagna Fonte

Evasione IVA 151,5 Mia 35 Mia 23% 15% 4% Dati il Sole 24Ore

Evasione generale 1.200 Mia 207 Mia 18% Stima e ISTAT

Portogallo, secondo le analisi della commissione

Ue, la e-fattura è stata lo strumento più efficace

per uscire dalla crisi finanziaria 2008-2012.

Nel resto del mondo, i paesi in cui la fattura

elettronica è maggiormente sviluppata sono quelli

sudamericani, e anche in questo caso lo strumento

ha raggiunto i risultati previsti.

Secondo le stime del Ministero la fatturazione

elettronica porterà maggiori introiti IVA di 6 Mia nei

prossimi 2 anni.

FATTURAZIONE ELETTRONICA: SOGGETTI INTERESSATI

IMPRESE AGRICOLE

NORME PER

FATTURAZIONE ELETTRONICA: ESCLUSIONI

AGRICOLTORI ESONERATI V.A. < 7.000,00 €

I CONTRIBUENTI FORFETTARI PER I QUALI È PREVISTA L’ESENZIONE DA FATTURAZIONE ELETTRONICA SONO QUELLI EX ART. 1 COMMI 54/89 L.

190/2014 E NON RIENTRANO GLI AGRICOLTORI CHE OPERANO IN REGIME

SPECIALE AGRICOLTURA EX ART. 34 COMMA DPR 633/72.

FATTURAZIONE ELETTRONICA: ESCLUSIONI

RISULTANO ESONERATI ESCLUSIVAMENTE GLI AGRICOLTORI CON V.A. INFERIORE A 7.000

EURO

EMISSIONE DELLA FATTURA

_________________

Se la

FE

IL CICLO DI FATTURAZIONE ATTIVO E PASSIVO

L’INVIO DELLA FATTURA ELETTRONICA: ESITI E RICEVUTE

SIAMO PIONIERI DI UNA NUOVA GENERAZIONE CONTABILE

Studio Beta srl – professionisti associati

Marco Bonino – Dottore commercialista

DAL 1 GENNAIO 2019 LA FATTURA ELETTRONICA SARÀ OBBLIGO PER TUTTI GLI OPERATORI SOGGETTI PASSIVI IVA

Definizione di ciclo attivo e di ciclo passivo ECCEZIONI: - Contribuenti minimi - Contribuenti forfettari - Agricoltori esonerati ESCLUSIONI: - Operazioni con soggetti non stabiliti in Italia.

Il provvedimento 30,04,2018 ha individuato le tecniche per l’emissione delle fatture elettroniche per le cessioni di beni e le prestazioni di servizi effettuate tra soggetti residenti, stabiliti o identificato nel territorio dello Stato….. Utilizzando il Sistema di Interscambio.

Definizione di ciclo attivo e di ciclo passivo

Non viene modificata la disciplina IVA contenuta nel DPR 633/1972 sia per individuare i soggetti obbligati all’emissione della fattura sia per i diversi adempimenti da assolvere. È necessario però effettuare accorgimenti ed adeguamenti per inquadrare le diverse fasi.

COMUNICAZIONE AL FORNITORE DELL’INDIRIZZO TELEMATICO

IL SOGGETTO OBBLIGATO CREA La fattura elettronica in file xml nel quale, confermate le disposizioni deglinartt.21 e 22 DPR 633/1972 occorre integrare alcune informazioni quali: - Codice destinatario - Indirizzo PEC

RAMMENTA A) Se è destinata a soggetti diversi dalla PA non deve essere necessariamente firmata

elettronicamente; B) Se è destinata ad un privato nel campo codice destinatario va indicato il codice

convenzionale 0000000 e siamo tenuti a rilasciare copia cartacea/analogica della fattura emessa ( fatto salvo il diniego del cliente)

C) Se è soggetta ad imposta di bollo è necessario compilare apposito quadro e versare cumulativamente entro il 30,04 dell’anno successivo;

ATTENZIONE La fattura al momento risulta solo predisposta e si considera NON emessa. Una volta che l’invio si perfeziona con l’accettazione del Sistema la data sarà quella riportata nel campo DATA della sezione DATI GENERALI del file xml

CANALI DI TRASMISSIONE FATTURA

CANALI DI RICEZIONE FATTURA

IL SOGGETTO OBBLIGATO INVIA La fattura elettronica in file xml al S.d.I ed in tale fase il documento è ancora NON emesso

RAMMENTA A) Il sistema registra la data di trasmissione del file e verifica che la stessa non sia anteriore alla data in

fattura; B) 2,7,2018 Circolare A.d.E 13 E specifica che l’invio del file con minimo ritardo non sarà sanzionato se

non pegiudica la corretta liquidazione dell’imposta; C) S.d.I a questo punto ACCETTA o RIFIUTA il file fattura con : - Struttura del file, - Unicità ed integrità se firmato, - Correttezza ed esistenza della P.I e del C.F, - Coerenza tra importi, - Data di invio rispetto a quella indicata in fattura

ATTENZIONE Fattura ACCETTATA si considera emessa Fattura SCARTATA si considera non emessa

ACCETTATA

Inserire testo Inserire testo

Individuazione di un canale per il recapito

Invio all’emittente di una ricevuta con buon esito

Inoltro al destinatario

Dati avallati e confermati

I CONTROLLI DELLO SDI

Impossibilità di: Individuare un canale di recapito Trasmettere il file per questioni tecniche Invio al trasmittente Di una ricevuta con impossibilità di recapito Messa a disposizione della fattura bella rea autenticata dell’acquirente/committente sul sito dell’A.d.E OBBLIGO del trasmittente Contattare l’acquirente indicando la messa adisposizione della fattura mediante un canale tracciato Il S.d.I metterà a disposizione di entrambi un duplicato informatico della fattura elettronica nell’area riservata. QUANDO l’acquirente accendendo alla propria Area riservata prende visione il Sistema registra e MODIFICA Lo stato del file La data di CONSEGNA diventa la data in cui il destinatario PRENDE VISIONE del file. LE FATTUREemesse e ricevute tramite S.d.I sono disponibili fino al 31,12dell’anno successivo a quello di ricezione da parte del Sistema.

RICEVUTE

Evidenza

Se con uno stesso file vengono inviate 10 Fatture ad esempio viene scartato l’intero file E la singola fattura

Il Provvedimento prevede che le operazioni possano variare da pochi minuti a 5 giorni

Inserire testo Inserire testo

In caso di ESITO NEGATIVO il sistema recapita una ricevuta di scarto con indicazione del codice di scarto In tal CASO la fattura si considera NON EMESSA edi conseguenza abbiamo 5 giorni per inviare nuovamente. La fattura risulta NON emessa per cui non si deve operare con una nota di variazione Se la fattura SCARTATA è già stata inserita nel registro la variazione deve essere fatta solo a ogni contabili interni. ATTENZIONE A.d.E suggerisce come soluzione ottimale una nuova fattura con stesso numero e data. Se il programma NON me lo permette occorre emettere il documento con nuovo numero e nuova data facendo riferimento alla fattura scartata nei 5 giorni e la creazione di un nuovo SEZIONALE ALERT Diversamente dalla fatturazione verso la PA tra soggetti privati l’acquirente NON può inviare al cedente alcuna notifica tramite S.d.I La fattura decapitata dal S.d.I al fornitore si presume sempre accattata da quest’ultimo. Eventuali errori dovranno essere corretti tramite emissione di una nota di variazione da parte del soggetto che ha emesso la fattura errata.

CONSERVAZIONE DIGITALE DELLE FATTURE

NON ATTRAVERSO I SISTEMI TRADIZIONALI (CHIAVETTA USB, HARD DISK ECC.)

Le problematiche:

maggiore burocrazia nella fase iniziale

Tessuto di micro aziende non sempre esperte nell’uso del PC

Territori non sempre raggiunti da internet con gestori tradizionali

Possibili soluzioni problema fatturazione:

Utilizzo proprio software (emissione, trasmissione e conservazione FE);

Utilizzo software messo a disposizione dall’AdE o da altri (emissione trasmissione e conservazione FE);

Utilizzo software messo a disposizione da Confagricoltura/Studio Beta

Emissione, trasmissione e conservazione FE direttamente da parte di Confagricoltura Asti/Studio Beta

PRO E CONTRO DEI VARI SISTEMI

Utilizzo proprio software (emissione, trasmissione e conservazione FE)

Vantaggi:

conoscenza dell’applicativo,

interazione con altre funzionalità (es. registri di cantina, gestione magazzino, contabilità interna)

Possibilità di emettere la fattura in qualsiasi momento

Svantaggi:

costo modifica software,

trafila accreditamento,

responsabilità

Utilizzo software messo a disposizione dall’AdE o da altri

Vantaggi:

Costo

Possibilità di emettere fattura in qualsiasi momento

Svantaggi:

Assistenza

Trafila accreditamenti

Problema conservazione sostitutiva

Malfunzionamento per eccessivo traffico

responsabilità

Utilizzo software messo a disposizione da Confagricoltura/Studio

Vantaggi:

Assistenza

Semplicità d’uso

Accreditamento effettuato da Confagricoltura attraverso delega

Costo molto limitato

Software personalizzato e con clienti precaricati

Possibilità di utilizzo per preventivi DDT, scadenziario

Svantaggi

responsabilità

Emissione, trasmissione e conservazione FE direttamente da parte dall’associazione o dallo studio

Vantaggi:

Accreditamento a cura di Confagricoltura/Studio

Tempo

Nessuna necessità di PC, software, collegamento internet

Responsabilità limitata

Svantaggi

In caso di emissione di parecchie fatture, il costo sarebbe superiore all’acquisto del software

Emissione fattura in base all’apertura degli uffici

Considerazioni personali:

Adempimento forse prematura per le infrastutture esistenti

Difficilmente si raggiungeranno i 6 mia di maggiore IVA stimati

Costo per le aziende e per l’associazione

Profonda modifica dell’organizzazione dei servizi

Cercare di fornire soluzione per software e collegamento internet zone non servite da gestori tradizionali

Permangono problemi irrisolti (autofattura soggetti esonerati, fatturazione c/terzi ex art. 34 7° comma, art. 62)

Sarebbe stata necessaria proroga o esonero per le micro aziende (già fermamente esclusa dal Ministero e dall’AdE)

Grazie per l’attenzione

FATTURAZIONE ELETTRONICA: 3 LINEE AZIONE

3 LINEE AZIONE

Individuazione

CANALE x

trasmissione FE

Implementazione

FT in maniera

elettronica

Conservazione

Sostitutiva FE

NON ATTRAVERSO I

SISTEMI TRADIZIONALI

(CHIAVETTA USB, HARD

DISK ECC.)