L’ IVA e i suoi principali adempimenti

a cura di:Crotti Nicole

4B ERICA

Indice Indice

•La compravendita•Iva

•I principali adempimenti Iva•Fattura

La compravenditaLa compravendita o scambio economico lega tra loro gli interessi del consumatore e del venditore. La forma più frequente con cui avviene questo scambio è rappresentata dalla vendita, cioè da un contratto o più semplicemente da un accordo con cui consumatore e venditore decidono di regolare il loro rapporto di scambio economico.

Nel contratto di vendita, che ha per oggetto il trasferimento della proprietà di un bene o di un altro diritto verso il corrispettivo di un prezzo, si distinguono le seguenti fasi:- Proposta di vendita da parte del venditore- Trattative tra consumatore e venditore- Accettazione della proposta di vendita da parte del consumatore-Consegna della merce-Pagamento del prezzo

La vendita è inoltre un contratto bilaterale, oneroso e consensuale:• bilaterale, in quanto sono presenti compratori e venditori• oneroso, in quanto all’impegno da parte del venditore di trasferire il bene corrisponde sempre l’impegno da parte del compratore di pagarne il prezzo.• consensuale, in quanto il contratto si considera concluso quando la volontà del compratore e del venditore sul bene e sul prezzo si incontrano e raggiungono un accordo.

Gli elementi essenziali del contratto di vendita sono il bene da trasferire e il prezzo.Le modalità di pagamento variano dal denaro contante al bancomat, alla carta di credito, agli assegni, ai bonifici e alle cambiali.Il termine di pagamento può invece essere immediato, in “contanti” (entro cioè pochi giorni), differito, rateizzato o con versamento di un acconto.

Gli obblighi del venditore:-Consegnare la merce al compratore -In caso di consegna non immediata, fargli acquistare la proprietà del bene- garantire il compratore dall’evizione (perdita totale o parziale di una cosa per rivendica da parte di una terza persona) e dai vizi della cosa.

Gli obblighi del compratore:-Pagare il prezzo nel termine e nel luogo fissati dal contratto.

L’IVA

Che cos’è l’IVA?Che cos’è l’IVA?La parola IVA significa Imposta sul Valore Aggiunto e rappresenta la principale imposta indiretta sui consumatori esistente in Italia. Si tratta di un imposta indiretta in quanto, a differenza di altre, non colpisce i redditi quando vengono percepiti, bensì nel momento in cui vengono impiegati.Essa viene applicata sulle cessioni di beni o prestazioni di servizi.

Che cos’è l’IVA?Che cos’è l’IVA?La parola IVA significa Imposta sul Valore Aggiunto e rappresenta la principale imposta indiretta sui consumatori esistente in Italia. Si tratta di un imposta indiretta in quanto, a differenza di altre, non colpisce i redditi quando vengono percepiti, bensì nel momento in cui vengono impiegati.Essa viene applicata sulle cessioni di beni o prestazioni di servizi.

Esistono delle condizioni dette presupposti IVA che occorre verificare affinché un’operazione sia assoggettata a IVA.

Presupposti IVA

Oggettivo Soggettivo Territoriale Presenza di una cessioni presenza di un soggetto la cessione di benidi beni o prestazioni di o imprenditore per o la prestazioneServizi a titolo oneroso effettuare cessioni di servizi deve di beni o prestazioni avvenire nello di servizi Stato

*Quando un operazione presenta tutti e tre i presupposti si dice che essa rientra nel campo di applicazione dell’ IVA.

Calcolo dell’IVACalcolo dell’IVAl’IVA è un’ imposta proporzionale.L’operazione su cui si applica l’IVA è chiamata operazione imponibile.L’ammontare su cui si calcola l’IVA è chiamato base imponibile.L’importo dell’IVA si determina applicando alla base imponibile una percentuale detta aliquota IVA.

Importo IVA = base imponibile x (aliquota/100)Comprensivo IVA = base imponibile + importo IVA

Esistono 3 tipi di aliquote: -Aliquota agevolata 4%-Aliquota ridotta 10%-Aliquota ordinaria 21%

Che cos’è la base imponibile?Che cos’è la base imponibile?La base imponibile è l’importo su cui si deve calcolare l’IVA e comprende anche:-Gli imballaggi fatturati, quelli cioè che il fornitore cede al cliente in via definitiva addebitandogli il costo.-Tutti i servizi accessori che il cedente presta a favore del cliente (trasporto, installazione, collaudo ecc.)Sono invece esclusi dalla base imponibile:-La cauzione per gli imballaggi a rendere, in quanto non costituisce il corrispettivo della vendita di un bene-Le somme che il fornitore anticipa per conto del cliente che dovrà poi rimborsare al momento del pagamento del prezzo della merce.

Esempio Abbiamo acquistato un libro spendendo 18.20 euro. Tale importo include l’IVA calcolata con l’aliquota del 4%. Vogliamo sapere a quanto ammonta il prezzo del libro senza l’IVA (base imponibile).Base imponibile = xPrezzo comprensivo IVA = 18,20 euroAliquota IVA = 4%

Quindi si ha:18,20 = x + x × (4/ 100)18, 20 = x + 0,04 x 18,20 = x (1 + 0,04)18, 20 = 1,04 x x = 18,20/ 1,04 = 17, 50

Chi versa l’IVA? Chi versa l’IVA? I soggetti che devono versare l’IVA (soprattutto imprese e professionisti) sono chiamati soggetti passivi d’imposta oppure contribuenti IVA.Il procedimento che i soggetti d’imposta devono seguire per determinare l’IVA da versare è detto meccanismo di detrazione di imposta da imposta e consiste nel sottrarre dall’IVA riscossa sulle vendite l’IVA pagata sugli acquisti.

Esistono poi delle operazioni dette esenti dove l’IVA non viene applicata per ragioni di opportunità economica o sociale.

Quando si parla di dilazione di Quando si parla di dilazione di pagamento?pagamento?Si ha una dilazione di pagamento quando il compratore estingue il suo debito in un momento successivo a quello del ricevimento della merce e si immette una somma aggiuntiva detta interesse.

Interesse il compenso che spetta a chi presta o si priva di una somma di denaro (capitale) per un certo periodo.

I principali adempimenti IVAQuando un soggetto decide di intraprendere un’ attività rientrante nel campo di applicazione dell’IVA deve presentare una dichiarazione di inizio attività seguita dal numero di partita IVA (codice numerico di 11 cifre che individua ai fini fiscali i soggetti che svolgono un’attività soggetta a IVA).

La contabilità generale è formata dalle registrazioni che consentono di rilevare le operazioni esterne di gestione durante l’esercizio. Alla fine di esso si determina il risultato economico e il patrimonio aziendale, successivamente si attua il bilancio d’esercizio.

Esiste poi un registro IVA sul quale i contribuenti annotano le fatture emesse, i corrispettivi documentati dalle ricevute e dagli scontrini fiscali e le fatture ricevute.

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Relativamente al mese di ottobre dai registri IVA risultano i seguenti importi:

Determiniamo l’IVA da versare.Totale IVA a debito: 1.943+1.500= 3.443Totale IVA a credito: 1.156+940=2.096IVA da versare: 3.443- 2.096=1.347L’importo di 1.347 rappresenta la somma che dovrà essere versata entro il 16 novembre.

La liquidazioneLa liquidazioneI soggetti passivi determinano l’IVA da versare facendo la differenza tra l’imposta a credito (pagata sugli acquisti) e l’imposta a debito (riscossa sulle vendite).Il procedimento per la determinazione dell’IVA da versare o del credito IVA è detta liquidazione e può essere mensile o trimestrale.

La fatturaLa fattura è il principale documento della compravendita ed è considerato un documento di prova dei contratti tra aziende che hanno per oggetto cessioni di beni o prestazioni di servizi. L’emissione della fattura è obbligatoria e deve essere emessa dagli imprenditori e dai lavoratori autonomi. Per poterla emettere occorre però che l’oggetto rientri nelle operazioni soggette ai fini IVA (operazioni imponibili, esenti ed esportazioni- cessioni intracomunitarie).

La fattura può essere di due tipi:-Immediata, deve essere emessa entro lo stesso giorno di effettuazione dell’operazione-Differita, viene emessa successivamente alla cessione di beni

Nel secondo caso quando il venditore sceglie la fattura differita deve emettere un documento, detto di trasporto o consegna, prima della consegna o della spedizione della merce..

Documento di trasportoDocumento di trasportoLIANIL Srl documento di trasporto (D.d.t.)

capitale sociale 70.000 euro i.v. (D.P.R. 472 del 14.08.96)

via Daniele, 11 - Lucca N. 223 del 13/07/20…

P.IVA e Registro delle imprese

di Lucca 00886590468 a mezzo: □ mittente □ destinatario × vettore

Cessionarioluogo di destinazione (se l'indirizzo è diverso dal cessionario)

SERENA Spa

Via Giambologna, 54 - San Miniato (Fi)

Causale del trasportovs. ordine del 07/07/20..

VENDITA

Quantità descrizione dei beni (natura e qualità)

30 maglioni di lana per bambini articolo 45/X

10 maglioni di lana per uomo articolo 34/J

15 maglioni di lana per donna articolo 38/H

Aspetto esteriore dei beni N. colli porto

scatole di cartone 4 franco - FMV

impresa incaricata del trasporto ANNOTAZIONI

Corriere Martoni, via R. Sanzio, 44

Lucca

LIANIL Srl documento di trasporto (D.d.t.)

capitale sociale 70.000 euro i.v. (D.P.R. 472 del 14.08.96)

via Daniele, 11 - Lucca N. 223 del 13/07/20…

P.IVA e Registro delle imprese

di Lucca 00886590468 a mezzo: □ mittente □ destinatario × vettore

Cessionarioluogo di destinazione (se l'indirizzo è diverso dal cessionario)

SERENA Spa

Via Giambologna, 54 - San Miniato (Fi)

Causale del trasportovs. ordine del 07/07/20..

VENDITA

Quantità descrizione dei beni (natura e qualità)

30 maglioni di lana per bambini articolo 45/X

10 maglioni di lana per uomo articolo 34/J

15 maglioni di lana per donna articolo 38/H

Aspetto esteriore dei beni N. colli porto

scatole di cartone 4 franco - FMV

impresa incaricata del trasporto ANNOTAZIONI

Corriere Martoni, via R. Sanzio, 44

Lucca

FatturaFatturaLIANIL Srl fattura n. 198

capitale sociale 70.000 euro i.v.

via Daniele, 11 - Lucca a saldo/in conto vs. ordine del 07/07/20..

P.IVA e Registro delle imprese

di Lucca 00886590468 Data 08/08/20..

riferimenti SERENA Spa

D.d.t n. 223 del 13/07/20.. via Giambologna, 54 - San Miniato (Fi)

consegna P.IVA 00132540509

FMV a mezzo vettore Velox Spa - Lucca

Quantità Articolo Descrizione prezzo sconto importo

30 45/X maglioni di lana per bambini 15 20% 360,00

10 34/J maglioni di lana per uomo 25 20% 200,00

15 38/H maglioni di lana per donna 27.50 20% 330,00

contributo ambientale

conai assolto spese forfettarie

imponibile 890

interessiIVA 20%

178spese documentate (escluse ex art. 15)

totale 1.068

25,00 (trasporto) totale fattura 1.093

Deve essere emessa:-al momento della stipulazione del contratto se oggetto della cessione è un bene immobile-al momento del pagamento del prezzo per le prestazioni di servizi-entro il giorno in cui la merce è stata consegnata o spedita, se il contratto ha per oggetto beni mobili (merci)

Deve essere emessa in due esemplari, uno trattenuto dal soggetto che la emette e l’altro di proprietà del compratore e deve obbligatoriamente contenere i seguenti elementi: -La data di emissione-Il numero progressivo di emissione-I dati identificativi del venditore e del compratore-Il numero di partita IVA del venditore-La descrizione dei beni ceduti o dei servizi prestati-La base imponibile IVA-L’aliquota o le aliquote IVA da applicare-La ragione per cui eventualmente l’ IVA non si applica