GRUPPO SULLE PROBLEMATICHE DEL LAVORO Ordine dei Dottori Commercialisti di Torino

16.02.2004 Gruppo sulle PROBLEMATICHE del LAVORO - Ordine dei Dottori Commercialisti di Torino 1

GRUPPO SULLE PROBLEMATICHE DEL LAVOROGRUPPO SULLE PROBLEMATICHE DEL LAVORO

Ordine dei Dottori Commercialisti di TorinoOrdine dei Dottori Commercialisti di Torino

A cura dei dott.iA cura dei dott.iDott.a Rita LIPPOLISDott.a Rita LIPPOLIS

Dott.a Luisella FONTANELLADott.a Luisella FONTANELLADott.a Anna Maria UPINOTDott.a Anna Maria UPINOT

Dott.a Danila BONINODott.a Danila BONINODott. Francesco NAVADott. Francesco NAVA

Con l’assistenza diCon l’assistenza diDott. Andrea GINEBRI e C.d.L. Luigino ZANELLADott. Andrea GINEBRI e C.d.L. Luigino ZANELLA


BREVI CENNI SU:BREVI CENNI SU:

I libri obbligatoriI libri obbligatori Alcuni campi ed elementi del cedolino pagaAlcuni campi ed elementi del cedolino paga La retribuzioneLa retribuzione Le variabili del periodo di pagaLe variabili del periodo di paga Il rapporto datore di lavoro – InpsIl rapporto datore di lavoro – Inps Casi particolari di determinazione dell’imponibile Casi particolari di determinazione dell’imponibile

previdenzialeprevidenziale Le principali indennità InpsLe principali indennità Inps


CEDOLINO PAGACEDOLINO PAGACEDOLINO PAGACEDOLINO PAGA


LIBRI OBBLIGATORILIBRI OBBLIGATORI

Riferimenti normativi:Riferimenti normativi:DPR 30 GIUGNO 1965,N. 1124DPR 30 GIUGNO 1965,N. 1124

Decreto 30 ottobre 2002 (modifica del DPR Decreto 30 ottobre 2002 (modifica del DPR N.1124/1965)N.1124/1965)

5

LIBRI OBBLIGATORILIBRI OBBLIGATORI

Libro matricolaLibro matricolaLibro matricolaLibro matricola

Numero d’ordine di iscrizioneNumero d’ordine di iscrizioneNumero d’ordine di iscrizioneNumero d’ordine di iscrizione

GeneralitàGeneralitàGeneralitàGeneralità

Data di assunzione e Data di assunzione e di risoluzione rapportodi risoluzione rapporto

Data di assunzione e Data di assunzione e di risoluzione rapportodi risoluzione rapporto

Libro pagaLibro pagaLibro pagaLibro paga

generalitàgeneralitàgeneralitàgeneralità

Numero di matricolaNumero di matricolaNumero di matricolaNumero di matricola

Numero di ore lavorateNumero di ore lavorateNumero di ore lavorateNumero di ore lavorate

Retribuzione corrispostaRetribuzione corrispostaRetribuzione corrispostaRetribuzione corrisposta

Natura dell’orarioNatura dell’orarioNatura dell’orarioNatura dell’orario

Inquadramento e trattamentoInquadramento e trattamento economicoeconomico

Inquadramento e trattamentoInquadramento e trattamento economicoeconomico

DPR 30/6/65,N.1124DPR 30/6/65,N.1124DPR 30/6/65,N.1124DPR 30/6/65,N.1124


ALCUNI CAMPI ED ELEMENTI DEL ALCUNI CAMPI ED ELEMENTI DEL CEDOLINO PAGACEDOLINO PAGA

1- Ditta1- Ditta 2- Periodo di paga2- Periodo di paga 3- Codice fiscale3- Codice fiscale 4- Posizione INPS4- Posizione INPS (5- Codice statistico contributivo (csc))(5- Codice statistico contributivo (csc)) 6- Posizione INAIL6- Posizione INAIL

16.02.2004 7

ALCUNI CAMPI ED ELEMENTI DEL ALCUNI CAMPI ED ELEMENTI DEL CEDOLINO PAGACEDOLINO PAGA

dati relativi al lavoratore dipendentedati relativi al lavoratore dipendente 7- Numero di matricola7- Numero di matricola 8- Centro di costo 8- Centro di costo 9-12;14 Cognome-nome-codice fisc-indirizzo-data e luogo di nascita9-12;14 Cognome-nome-codice fisc-indirizzo-data e luogo di nascita (13- matricola INPS dipendente)(13- matricola INPS dipendente) 15- Data di assunzione15- Data di assunzione 16- Data di assunzione convenzionale16- Data di assunzione convenzionale 17- Data di cessazione17- Data di cessazione 18- Numero scatti anzianità18- Numero scatti anzianità (19- Prossimo scatto)(19- Prossimo scatto) 20- Qualifica20- Qualifica 21- Mansione21- Mansione 22- Livello22- Livello 23- Codice contributivo INPS23- Codice contributivo INPS 24- Lavoro part time24- Lavoro part time 25- Assegno al nucleo familiare25- Assegno al nucleo familiare


CEDOLINO PAGA CEDOLINO PAGA elementi della retribuzione elementi della retribuzione

26- Paga base26- Paga base 27- Contingenza27- Contingenza 28- Scatti d’anzianità28- Scatti d’anzianità 29- Ad personam29- Ad personam 30- Di merito30- Di merito 31- Accordo aziendale31- Accordo aziendale 32- III elemento32- III elemento 33- totale33- totale


CEDOLINO PAGACEDOLINO PAGA elementi della retribuzione elementi della retribuzione

RETRIBUZIONERETRIBUZIONERETRIBUZIONERETRIBUZIONE

TOTALETOTALETOTALETOTALE

Paga basePaga basePaga basePaga base ContingenzaContingenzaContingenzaContingenza Scatti Scatti d’anzianitàd’anzianità

Scatti Scatti d’anzianitàd’anzianità Ad personamAd personamAd personamAd personam Di meritoDi meritoDi meritoDi merito AccordoAccordo

aziendaleaziendale

AccordoAccordo aziendaleaziendale III elementoIII elementoIII elementoIII elemento


CEDOLINO PAGA CEDOLINO PAGA sviluppo del cedolino pagasviluppo del cedolino paga

34- Colonna “descrizione”34- Colonna “descrizione” 35- Colonna “ore – gg- num”35- Colonna “ore – gg- num” 36- Colonna “dato base”36- Colonna “dato base” 37- Colonna “competenza”37- Colonna “competenza” 38- Colonna “trattenute”38- Colonna “trattenute” (39- Ore retribuite)(39- Ore retribuite) (40- Ore lavorate)(40- Ore lavorate) (41- Giorni retribuiti)(41- Giorni retribuiti) (42- Giorni lavorati)(42- Giorni lavorati) (43- Settimane retribuite)(43- Settimane retribuite) (44- h/g accantonamento T.F.R.)(44- h/g accantonamento T.F.R.) 45- Retribuzione utile T.F.R.45- Retribuzione utile T.F.R.


LA RETRIBUZIONELA RETRIBUZIONE

Forma della retribuzioneForma della retribuzioneLa retribuzione mensilizzataLa retribuzione mensilizzata

12

LA RETRIBUZIONELA RETRIBUZIONE

ORARIAORARIA

Forma della retribuzione Forma della retribuzione correntecorrente

Forma della retribuzione Forma della retribuzione correntecorrente

OrariaOrariaOrariaOrariaMensilizzataMensilizzataMensilizzataMensilizzata

Retribuzione:Retribuzione:indipendente indipendente

dalle ore dalle ore di lavoro svolte di lavoro svolte

nel mesenel mese

Retribuzione:Retribuzione:indipendente indipendente

dalle ore dalle ore di lavoro svolte di lavoro svolte

nel mesenel mese

Retribuzione:Retribuzione:determinata determinata

dalle ore dalle ore di lavoro di lavoro

svolte nel mesesvolte nel mese

Retribuzione:Retribuzione:determinata determinata

dalle ore dalle ore di lavoro di lavoro

svolte nel mesesvolte nel mese


CEDOLINO PAGA CEDOLINO PAGA retribuzione utile T.F.R.retribuzione utile T.F.R.

I fase: determinazione della quota maturata nell’annoI fase: determinazione della quota maturata nell’anno

SOMMA PER CIASCUN ANNOSOMMA PER CIASCUN ANNODella retribuzione dovuta a titolo non occasionaleDella retribuzione dovuta a titolo non occasionale

SOMMA PER CIASCUN ANNOSOMMA PER CIASCUN ANNODella retribuzione dovuta a titolo non occasionaleDella retribuzione dovuta a titolo non occasionale

13.513.5(divisore fisso legale che vale per tutti i settori)(divisore fisso legale che vale per tutti i settori)

13.513.5(divisore fisso legale che vale per tutti i settori)(divisore fisso legale che vale per tutti i settori)

Retribuzione virtuale nel caso di:Retribuzione virtuale nel caso di:Malattia,infortunio,gravidanza e puerperio,richiamo alle armi sospensione con intervento C.I.G.Malattia,infortunio,gravidanza e puerperio,richiamo alle armi sospensione con intervento C.I.G.

(caso nei quali non viene riconosciuta la retribuzione piena, ma per i quali,(caso nei quali non viene riconosciuta la retribuzione piena, ma per i quali,Ai fini dell’accantonamento del TFR, viene calcolata come se fosse stata corrisposta per intero)Ai fini dell’accantonamento del TFR, viene calcolata come se fosse stata corrisposta per intero)

Retribuzione virtuale nel caso di:Retribuzione virtuale nel caso di:Malattia,infortunio,gravidanza e puerperio,richiamo alle armi sospensione con intervento C.I.G.Malattia,infortunio,gravidanza e puerperio,richiamo alle armi sospensione con intervento C.I.G.

(caso nei quali non viene riconosciuta la retribuzione piena, ma per i quali,(caso nei quali non viene riconosciuta la retribuzione piena, ma per i quali,Ai fini dell’accantonamento del TFR, viene calcolata come se fosse stata corrisposta per intero)Ai fini dell’accantonamento del TFR, viene calcolata come se fosse stata corrisposta per intero)

PIU’PIU’PIU’PIU’

DIVISODIVISODIVISODIVISO



II fase: rivalutazione del fondo dell’anno precedenteII fase: rivalutazione del fondo dell’anno precedente Applicazione del tasso composto:Applicazione del tasso composto: 1,5 + 75% dell’incremento dell’indice ISTAT dei 1,5 + 75% dell’incremento dell’indice ISTAT dei

prezzi al consumo delle famiglie operai/impiegati prezzi al consumo delle famiglie operai/impiegati rispetto al mese di dicembre dell’anno precedente.rispetto al mese di dicembre dell’anno precedente.



III fase: ritenuta del conto IVSIII fase: ritenuta del conto IVS

Il contributo IVS è un contributo di natura previdenziale a carico del Il contributo IVS è un contributo di natura previdenziale a carico del dipendente, anticipato dal datore di lavoro all’INPS in corso d’anno e dipendente, anticipato dal datore di lavoro all’INPS in corso d’anno e recuperato in sede di definizione della quota di TFR da accantonare. E’ recuperato in sede di definizione della quota di TFR da accantonare. E’ un contributo pari 0,5 % ed è calcolato sul totale dell’imponibile un contributo pari 0,5 % ed è calcolato sul totale dell’imponibile previdenziale dell’anno.previdenziale dell’anno.


CEDOLINO PAGACEDOLINO PAGAretribuzione utile T.F.R.retribuzione utile T.F.R.

AnticipazioniAnticipazioni La legge consente al lavoratore con almeno 8 anni di servizio presso lo La legge consente al lavoratore con almeno 8 anni di servizio presso lo

stesso datore di lavoro di ottenere, in pendenza del rapporto, stesso datore di lavoro di ottenere, in pendenza del rapporto, un’anticipazione del TFR non superiore al 70% del trattamento fino a un’anticipazione del TFR non superiore al 70% del trattamento fino a quel momento maturato.quel momento maturato.

Detta anticipazione, tuttavia , può essere concessa solamente per:Detta anticipazione, tuttavia , può essere concessa solamente per: Spese sanitarie per terapie ed interventi straordinari;Spese sanitarie per terapie ed interventi straordinari; Acquisto della prima casa di abitazione per sé o per i figli;Acquisto della prima casa di abitazione per sé o per i figli; Spese da sostenere durante la fruizione di congedi parentali;Spese da sostenere durante la fruizione di congedi parentali; Spese da sostenere durante i congedi per la formazione (cosiddetto Spese da sostenere durante i congedi per la formazione (cosiddetto

anno sabbatico) ed i congedi per la formazione continua.anno sabbatico) ed i congedi per la formazione continua. Vengono prima soddisfatte le richieste dei dipendenti con spese Vengono prima soddisfatte le richieste dei dipendenti con spese

sanitarie, in particolare le più gravi, poi quelli la cui richiesta è legata sanitarie, in particolare le più gravi, poi quelli la cui richiesta è legata all’acquisto della prima casa. all’acquisto della prima casa.


CEDOLINO PAGA CEDOLINO PAGA sviluppo del cedolino pagasviluppo del cedolino paga

(46- Gg detrazioni)(46- Gg detrazioni) (47- Gg assegno al nucleo familiare)(47- Gg assegno al nucleo familiare)


LE VARIABILI DEL PERIODO DI PAGALE VARIABILI DEL PERIODO DI PAGA

Il tempo di lavoroIl tempo di lavoro Lo straordinarioLo straordinario Il contributo aggiuntivo del datore di lavoroIl contributo aggiuntivo del datore di lavoro

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Particolarità per aziende industrialiParticolarità per aziende industriali

CONTRIBUTO AGGIUNTIVO CONTRIBUTO AGGIUNTIVO SULLO STRAORDINARIOSULLO STRAORDINARIO

CONTRIBUTO AGGIUNTIVO CONTRIBUTO AGGIUNTIVO SULLO STRAORDINARIOSULLO STRAORDINARIO

IMPRESE INDUSTRIALIIMPRESE INDUSTRIALIIMPRESE INDUSTRIALIIMPRESE INDUSTRIALI

Con più di 15 dip.Con più di 15 dip.Con più di 15 dip.Con più di 15 dip.

Senza limiti dimensionaliSenza limiti dimensionaliSenza limiti dimensionaliSenza limiti dimensionali

Con piu’ di 15 dip.Con piu’ di 15 dip.Con piu’ di 15 dip.Con piu’ di 15 dip.

Dalla 41 ora in poiDalla 41 ora in poiDalla 41 ora in poiDalla 41 ora in poi

Dalla 49 ora in poiDalla 49 ora in poiDalla 49 ora in poiDalla 49 ora in poi

Dalla 45 alla 48 oraDalla 45 alla 48 oraDalla 45 alla 48 oraDalla 45 alla 48 ora

Dalla 41 alla 44 oraDalla 41 alla 44 oraDalla 41 alla 44 oraDalla 41 alla 44 ora

10%10%10%10%

5%5%5%5%

15%15%15%15%

5%5%5%5%IMPRESE IMPRESE NON INDUSTRIALINON INDUSTRIALI

IMPRESE IMPRESE NON INDUSTRIALINON INDUSTRIALI



Le assenze giustificateLe assenze giustificate Infortunio sul lavoroInfortunio sul lavoro

MalattiaMalattia Gravidanza e puerperio (astensione obbligatoria, Gravidanza e puerperio (astensione obbligatoria,

facoltativa,allattamento,malattia del bambino)facoltativa,allattamento,malattia del bambino) Donazione sangue Donazione sangue Congedo matrimonialeCongedo matrimoniale Servizio di levaServizio di leva

21

IL RAPPORTO IL RAPPORTO DATORE DI LAVORO - INPSDATORE DI LAVORO - INPS

Contributi INPSContributi INPS Contributi malattiaContributi malattia

INPSINPSINPSINPS

MALATTIAMALATTIAMALATTIAMALATTIA DITTADITTADITTADITTA

DIPENDENTEDIPENDENTEDIPENDENTEDIPENDENTE

DITTADITTADITTADITTA

CCOONNTTRRIIBBUUTTII

CCOONNTTRRIIBBUUTTII


IL RAPPORTO IL RAPPORTO DATORE DI LAVORO - INPSDATORE DI LAVORO - INPS

Il calcolo dei contributi previdenzialiIl calcolo dei contributi previdenziali Il reddito da lavoro dipendente:articolo 46 TUIRIl reddito da lavoro dipendente:articolo 46 TUIR

48- Imponibile previdenziale48- Imponibile previdenziale


IL RAPPORTO IL RAPPORTO DATORE DI LAVORO – INPS DATORE DI LAVORO – INPS

principio di competenza e principio di cassaprincipio di competenza e principio di cassa

Contributi Contributi previdenzialiprevidenziali

Contributi Contributi previdenzialiprevidenziali

Considera le somme maturate Considera le somme maturate nel periodo di paga,nel periodo di paga,

anche se non corrisposteanche se non corrisposte

Considera le somme maturate Considera le somme maturate nel periodo di paga,nel periodo di paga,

anche se non corrisposteanche se non corrisposte

Principio di cassaPrincipio di cassaPrincipio di cassaPrincipio di cassa

Principio di Principio di competenzacompetenza

Principio di Principio di competenzacompetenza

Considera le somme effettivamente Considera le somme effettivamente erogate nel periodo di pagaerogate nel periodo di paga

Considera le somme effettivamente Considera le somme effettivamente erogate nel periodo di pagaerogate nel periodo di paga

RitenuteRitenutefiscalifiscali

RitenuteRitenutefiscalifiscali



principio di competenza e principio di cassaprincipio di competenza e principio di cassa

49- Imponibile INAIL49- Imponibile INAIL 50- Contributi a carico dipendente50- Contributi a carico dipendente (51- totale assegno al nucleo familiare)(51- totale assegno al nucleo familiare) (52- totale ritenute previdenziali)(52- totale ritenute previdenziali)



Il concetto di minimale retributivoIl concetto di minimale retributivo


IL RAPPORTO IL RAPPORTO DATORE DI LAVORO – INPSDATORE DI LAVORO – INPS

Lavoratori a tempo pienoLavoratori a tempo pieno Lavoratori a tempo parzialeLavoratori a tempo parziale Soci di società cooperativeSoci di società cooperative Contratti di apprendistatoContratti di apprendistato Il concetto di giornata retributivaIl concetto di giornata retributiva Quando il minimale non va rispettatoQuando il minimale non va rispettato

27

CASI PARTICOLARI DI DETERMINAZIONE CASI PARTICOLARI DI DETERMINAZIONE DELL’IMPONIBILE PREVIDENZIALEDELL’IMPONIBILE PREVIDENZIALE

Trasferta: il trattamento previdenzialeTrasferta: il trattamento previdenzialeIndennità di trasferta o diariaIndennità di trasferta o diaria

CRITERIO UTILIZZATOCRITERIO UTILIZZATO ESENZIONE ESENZIONE ITALIA €ITALIA €

ESENZIONE ESENZIONE ESTERO €ESTERO €

Solo indennità di trasfertaSolo indennità di trasferta 46.4846.48 77.4777.47

Indennità trasferta con vitto Indennità trasferta con vitto o alloggioo alloggio

30.9930.99 51.6551.65

Indennità trasferta con vitto Indennità trasferta con vitto e alloggioe alloggio

15.4915.49 25.8225.82

Rimborso vitto e alloggio Rimborso vitto e alloggio spese non documentatespese non documentate

15.4915.49 25.8225.82


CASI PARTICOLARI DI DETERMINAZIONE CASI PARTICOLARI DI DETERMINAZIONE DELL’IMPONIBILE PREVIDENZIALE- DELL’IMPONIBILE PREVIDENZIALE- Trasferta: il trattamento previdenzialeTrasferta: il trattamento previdenziale

I rimborsi spesaI rimborsi spesa Le trasferte nell’ambito del territorio comunaleLe trasferte nell’ambito del territorio comunale I trasfertistiI trasfertisti Le spese di viaggioLe spese di viaggio


CASI PARTICOLARI DI DETERMINAZIONE CASI PARTICOLARI DI DETERMINAZIONE DELL’IMPONIBILE PREVIDENZIALEDELL’IMPONIBILE PREVIDENZIALETrasferta: il trattamento previdenzialeTrasferta: il trattamento previdenziale

TRASFERTA ITALIATRASFERTA ITALIATRASFERTA ITALIATRASFERTA ITALIA

NEL TERRITORIO NEL TERRITORIO COMUNALECOMUNALE

NEL TERRITORIO NEL TERRITORIO COMUNALECOMUNALE

INDENNITA’ INDENNITA’ DI TRASFERTADI TRASFERTA


RIMBORSO RIMBORSO SPESESPESE


IMPONIBILEIMPONIBILEIMPONIBILEIMPONIBILE

DOCUMENTATEDOCUMENTATEDOCUMENTATEDOCUMENTATE

INDENNITA’ INDENNITA’ CHILOMETRICHECHILOMETRICHE

INDENNITA’ INDENNITA’ CHILOMETRICHECHILOMETRICHE

NON NON DOCUMENTATEDOCUMENTATE


ESENTEESENTEESENTEESENTE





CON VITTO E CON VITTO E ALLOGGIOALLOGGIO


SOLO SOLO INDENNITA’INDENNITA’


ESENTE FINO ESENTE FINO A EURO 30,99A EURO 30,99







CON VITTO O CON VITTO O ALLOGGIOALLOGGIO







FUORI DEL FUORI DEL TERRITORIOTERRITORIO

FUORI DEL FUORI DEL TERRITORIOTERRITORIO





TRASFERTA ITALIATRASFERTA ITALIATRASFERTA ITALIATRASFERTA ITALIA









ESENTE FINO ESENTE FINO A EURO 25.82A EURO 25.82

ESENTE FINO ESENTE FINO A EURO 25.82A EURO 25.82






TRASFERTA ESTEROTRASFERTA ESTEROTRASFERTA ESTEROTRASFERTA ESTERO












servizio di mensa e di trasporto:servizio di mensa e di trasporto:il trattamento previdenzialeil trattamento previdenziale

La disposizione legislativaLa disposizione legislativa Importi totalmente esenti da contribuzioneImporti totalmente esenti da contribuzione Importi parzialmente esenti da contribuzioneImporti parzialmente esenti da contribuzione

33

CASI PARTICOLARI DI DETERMINAZIONE CASI PARTICOLARI DI DETERMINAZIONE DELL’IMPONIBILE PREVIDENZIALE-DELL’IMPONIBILE PREVIDENZIALE-servizio di mensa:il trattamento previdenzialeservizio di mensa:il trattamento previdenziale

SERVIZIO SERVIZIO DI MENSADI MENSA

SERVIZIO SERVIZIO DI MENSADI MENSA

TOTALMENTE TOTALMENTE ESENTIESENTI

TOTALMENTE TOTALMENTE ESENTIESENTI

PARZIALMENTE PARZIALMENTE ESENTI ESENTI

(fino a 5,29 euro al giorno)(fino a 5,29 euro al giorno)

PARZIALMENTE PARZIALMENTE ESENTI ESENTI

(fino a 5,29 euro al giorno)(fino a 5,29 euro al giorno)

TOTALMENTE TOTALMENTE IMPONIBILEIMPONIBILE

TOTALMENTE TOTALMENTE IMPONIBILEIMPONIBILE

Indennità sostitutive Indennità sostitutive della mensa della mensa

nella generalità dei settorinella generalità dei settori

Indennità sostitutive Indennità sostitutive della mensa della mensa

nella generalità dei settorinella generalità dei settori

Indennità sostitutive della mensa in cantieri edili, Indennità sostitutive della mensa in cantieri edili, altre strutture lavorative a carattere temporaneo altre strutture lavorative a carattere temporaneo o unità produttive ubicate in zone prive di servizi o unità produttive ubicate in zone prive di servizi

di ristorazionedi ristorazione

Indennità sostitutive della mensa in cantieri edili, Indennità sostitutive della mensa in cantieri edili, altre strutture lavorative a carattere temporaneo altre strutture lavorative a carattere temporaneo o unità produttive ubicate in zone prive di servizi o unità produttive ubicate in zone prive di servizi

di ristorazionedi ristorazione

Prestazioni sostitutive della mensa (buoni pasto)Prestazioni sostitutive della mensa (buoni pasto)Prestazioni sostitutive della mensa (buoni pasto)Prestazioni sostitutive della mensa (buoni pasto)

Vitto somministrato dal datore di lavoroVitto somministrato dal datore di lavoro

Mensa aziendale gestita dal datore Mensa aziendale gestita dal datore di lavorodi lavoro

Mensa aziendale gestita da terziMensa aziendale gestita da terzi

Convenzioni con ristorantiConvenzioni con ristoranti

Cestini preconfezionati per i dipendentiCestini preconfezionati per i dipendenti



indennità di fine rapporto: il trattamento previdenziale indennità di fine rapporto: il trattamento previdenziale

La disposizione legislativaLa disposizione legislativa Le indennità di fine rapportoLe indennità di fine rapporto Il trattamento di fine rapportoIl trattamento di fine rapporto L’indennità sostitutiva del preavviso a favore del L’indennità sostitutiva del preavviso a favore del

dipendentedipendente L’indennità sostitutiva del preavviso a favore del L’indennità sostitutiva del preavviso a favore del

datore di lavorodatore di lavoro


BUONA SERATA A TUTTIBUONA SERATA A TUTTI ! !CI RIVEDREMO IL PROSSIMOCI RIVEDREMO IL PROSSIMO

LUNEDI’ 23 febbraio 2004 alle 14,30 LUNEDI’ 23 febbraio 2004 alle 14,30 qui all’Ordinequi all’Ordine

Argomenti che verranno trattati nella prossima riunioneArgomenti che verranno trattati nella prossima riunione:: La tassazione del normale periodo di pagaLa tassazione del normale periodo di paga Casi particolari di determinazione dell’imponibile fiscaleCasi particolari di determinazione dell’imponibile fiscale Il conguaglio di fine anno e di fine rapporto Il conguaglio di fine anno e di fine rapporto Il concetto di retribuzione differitaIl concetto di retribuzione differita La tassazione separata: compensi anni precedenti – indennità fine rap.La tassazione separata: compensi anni precedenti – indennità fine rap. Risposta quesitiRisposta quesiti


GRUPPO SULLE PROBLEMATICHE DEL LAVOROGRUPPO SULLE PROBLEMATICHE DEL LAVORO

Ordine dei Dottori Commercialisti di TorinoOrdine dei Dottori Commercialisti di Torino

A cura dei dott.iA cura dei dott.iDott.a Silvia CORNAGLIADott.a Silvia CORNAGLIA

Dott.a Maria Luisa D’ADDIODott.a Maria Luisa D’ADDIODott. Andrea FENOGLIODott. Andrea FENOGLIO

Con l’assistenza diCon l’assistenza diDott. Andrea GINEBRI e C.d.L. Luigino ZANELLADott. Andrea GINEBRI e C.d.L. Luigino ZANELLA


BREVI CENNI SU:BREVI CENNI SU:

La tassazione del normale periodo di pagaLa tassazione del normale periodo di paga Casi particolari di determinazione dell’imponibile Casi particolari di determinazione dell’imponibile

fiscalefiscale Il conguaglio di fine anno e di fine rapportoIl conguaglio di fine anno e di fine rapporto Il concetto di retribuzione differitaIl concetto di retribuzione differita La tassazione separata: compensi relativi ad La tassazione separata: compensi relativi ad

anni precedenti – indennità di fine rapportoanni precedenti – indennità di fine rapporto Risposta quesitiRisposta quesiti


LA TASSAZIONE DEL NORMALE LA TASSAZIONE DEL NORMALE PERIODO DI PAGAPERIODO DI PAGA

Imponibile fiscale lordo: articolo 48 - TUIRImponibile fiscale lordo: articolo 48 - TUIR 53- No tax area: deduzione ai sensi dell’articolo 10 bis del 53- No tax area: deduzione ai sensi dell’articolo 10 bis del

TUIRTUIR (54- imponibile fiscale mese precedente)(54- imponibile fiscale mese precedente) 55- imponibile fiscale mese attuale55- imponibile fiscale mese attuale 56- imponibile fiscale annuo56- imponibile fiscale annuo (57- IRPEF lorda mese precedente)(57- IRPEF lorda mese precedente) 58- IRPEF lorda mese attuale58- IRPEF lorda mese attuale 59- IRPEF lorda annua59- IRPEF lorda annua

23.02.2004 39


Reddito complessivoReddito complessivo

--

Oneri deducibili da art.10 del TUIROneri deducibili da art.10 del TUIR

==

Imponibile fiscale lordo (base di calcolo delle Imponibile fiscale lordo (base di calcolo delle addizionali)addizionali)

--

Nuova deduzione da art.10 bis del TUIRNuova deduzione da art.10 bis del TUIR

==

Imponibile fiscale nettoImponibile fiscale netto

XX

Aliquota % (scaglioni rapportati al periodo di paga)Aliquota % (scaglioni rapportati al periodo di paga)

= =

imposta lordaimposta lorda

--

Detrazioni da art. 13 del TUIRDetrazioni da art. 13 del TUIR

= =

IMPOSTA NETTAIMPOSTA NETTA


LA TASSAZIONE DEL LA TASSAZIONE DEL NORMALE PERIODO DI PAGANORMALE PERIODO DI PAGA

Aliquote IRPEF – scaglioni annuiAliquote IRPEF – scaglioni annui

RedditoReddito Aliquota per scaglioneAliquota per scaglione Imposta corrispondenteImposta corrispondente

Fino a 15000Fino a 15000 23%23% 34503450

Oltre 15000 fino a 29000Oltre 15000 fino a 29000 29%29% 75107510



Oltre 70000Oltre 70000 45%45%



Aliquote IRPEF – scaglioni mensiliAliquote IRPEF – scaglioni mensili

RedditoReddito Aliquota per Aliquota per scaglionescaglione

Imposta corrispondenteImposta corrispondente

Fino a 1250Fino a 1250 23%23% 287.5287.5

Oltre 1250 fino a 2416.67Oltre 1250 fino a 2416.67 29%29% 625.83625.83

Oltre 2416.67 fino a 2716.67Oltre 2416.67 fino a 2716.67 31%31% 718.83718.83

Oltre 2716.67 fino a 5833.33Oltre 2716.67 fino a 5833.33 39%39% 1934.331934.33

Oltre 5833.33Oltre 5833.33 45%45%


LA TASSAZIONE DEL LA TASSAZIONE DEL NORMALE PERIODO DI PAGANORMALE PERIODO DI PAGA

Detrazioni d’imposta Detrazioni d’imposta 60- Detrazioni ai sensi dell’articolo 13 del TUIR60- Detrazioni ai sensi dell’articolo 13 del TUIR 61- Coniuge a carico61- Coniuge a carico 62 e 63- Detrazioni per figli e altri familiari a carico62 e 63- Detrazioni per figli e altri familiari a carico (64- totale detrazioni mese precedente)(64- totale detrazioni mese precedente) 65- totale detrazioni mese attuale65- totale detrazioni mese attuale (66- totale detrazioni annue)(66- totale detrazioni annue) (67- IRPEF netta mese precedente)(67- IRPEF netta mese precedente) (68- IRPEF netta mese attuale)(68- IRPEF netta mese attuale) (69- IRPEF netta annua)(69- IRPEF netta annua) 70 - Totale IRPEF netta70 - Totale IRPEF netta 71 – Eccedenza IRPEF71 – Eccedenza IRPEF 72- Addizionale IRPEF72- Addizionale IRPEF (73- restituzione eccedenza IRPEF)(73- restituzione eccedenza IRPEF)


LA TASSAZIONE LA TASSAZIONE DEL NORMALE PERIODO DI PAGADEL NORMALE PERIODO DI PAGA

Altre detrazioni di imposta a favore del dipendenteAltre detrazioni di imposta a favore del dipendente

Detrazione per oneriDetrazione per oneri Premi per assicurazioni sulla vita, gli Premi per assicurazioni sulla vita, gli

infortuni,l’invalidità e non autosufficienzainfortuni,l’invalidità e non autosufficienza Spese sanitarieSpese sanitarie Le addizionali regionali e comunaliLe addizionali regionali e comunali


CASI PARTICOLARI DI DETERMINAZIONE CASI PARTICOLARI DI DETERMINAZIONE DELL’IMPONIBILE FISCALEDELL’IMPONIBILE FISCALE

Indennità di trasfertaIndennità di trasferta


LE PRINCIPALI INDENNITA’ INPSLE PRINCIPALI INDENNITA’ INPS Indennità economica per malattiaIndennità economica per malattia Soggetti aventi dirittoSoggetti aventi diritto CertificazioneCertificazione a) Requisiti formalia) Requisiti formali b) Modalità di letturab) Modalità di lettura c) Visite di controlloc) Visite di controlloVisite di controlloVisite di controlloMisura dell’indennità economica di malattiaMisura dell’indennità economica di malattia a) Periodo massimo di malattia indennizzabilea) Periodo massimo di malattia indennizzabile b) Giornate indennizzabilib) Giornate indennizzabili c) Base di calcolo per la determinazione dell’indennitàc) Base di calcolo per la determinazione dell’indennità


LE PRINCIPALI INDENNITA’ INPSLE PRINCIPALI INDENNITA’ INPS

Percentuale di indennizzoPercentuale di indennizzoEsclusione dal diritto all’indennitàEsclusione dal diritto all’indennitàCasi particolari di intervento dell’INPSCasi particolari di intervento dell’INPS Il lavoro part timeIl lavoro part time Trattamento emodialiticoTrattamento emodialitico Ferie e malattiaFerie e malattia Malattia insorta in Paesi esteriMalattia insorta in Paesi esteri Paesi stranieri che non intrattengono con l’Italia rapporti Paesi stranieri che non intrattengono con l’Italia rapporti

convenzionali nella specifica materiaconvenzionali nella specifica materiaDatore di lavoro e malattiaDatore di lavoro e malattiaLa lordizzazioneLa lordizzazioneIndennità economica per maternitàIndennità economica per maternità


LE PRINCIPALI INDENNITA’ INPSLE PRINCIPALI INDENNITA’ INPSCongedo di maternità (astensione obbligatoria)Congedo di maternità (astensione obbligatoria)a)Ambito di applicazionea)Ambito di applicazioneb)Certificazione richiestab)Certificazione richiesta 1) Astensione obbligatoria ante – partum1) Astensione obbligatoria ante – partum 2) Astensione obbligatoria post-partum2) Astensione obbligatoria post-partum 3) Ipotesi di astensione obbligatoria esercitata da lavoratrice madre 3) Ipotesi di astensione obbligatoria esercitata da lavoratrice madre

adottiva/affidatariaadottiva/affidataria 4) Ipotesi di astensione obbligatoria esercitata dal padre lavoratore in casi 4) Ipotesi di astensione obbligatoria esercitata dal padre lavoratore in casi

particolariparticolari 5) Ipotesi di astensione obbligatoria esercitata da lavoratore padre 5) Ipotesi di astensione obbligatoria esercitata da lavoratore padre

adottivo/affidatarioadottivo/affidatarioCongedo parentaleCongedo parentale 1) Ambito parentale1) Ambito parentale 2) Certificazione richiesta2) Certificazione richiesta 3) Misura dell’indennità3) Misura dell’indennità 4) Periodi indennizzabili4) Periodi indennizzabili 5) Base di calcolo5) Base di calcolo


LE PRINCIPALI INDENNITA’ INPSLE PRINCIPALI INDENNITA’ INPS Riposi giornalieriRiposi giornalieri 1)ambito di applicazione1)ambito di applicazione 2)misura dell’indennità2)misura dell’indennità 3)base di calcolo3)base di calcolo Congedi per la malattia del figlioCongedi per la malattia del figlio 1)certificazione richiesta1)certificazione richiesta 2) trattamento economico 2) trattamento economico Assegno al nucleo familiareAssegno al nucleo familiare 1)soggetti legittimati a beneficiare di ANF1)soggetti legittimati a beneficiare di ANF Composizione del nucleo familiareComposizione del nucleo familiare Casi particolariCasi particolari Quantificazione del reddito familiareQuantificazione del reddito familiare Decorrenza del dirittoDecorrenza del diritto Termini di corresponsioneTermini di corresponsione Infortunio , malattia,gravidanza e puerperioInfortunio , malattia,gravidanza e puerperio Sospensione dell’attività lavorativa per: cure termali;richiamo alle armi; congedo Sospensione dell’attività lavorativa per: cure termali;richiamo alle armi; congedo

matrimoniale;sciopero “retribuito”; permessi o aspettativa per cariche sindacali o per funzioni matrimoniale;sciopero “retribuito”; permessi o aspettativa per cariche sindacali o per funzioni pubbliche elettive; integrazioni salariali; rapporti di lavoro plurimipubbliche elettive; integrazioni salariali; rapporti di lavoro plurimi

Ipotesi particolari di corresponsioneIpotesi particolari di corresponsione


LE PRINCIPALI INDENNITA’ INPSLE PRINCIPALI INDENNITA’ INPS

Misura dell’assegnoMisura dell’assegno 1) il periodo minimo di lavoro1) il periodo minimo di lavoro 2) lavoratori a tempo parziale2) lavoratori a tempo parziale


IL CONGUAGLIO DI FINE ANNO E IL CONGUAGLIO DI FINE ANNO E DI FINE RAPPORTODI FINE RAPPORTO

CONGUAGLIO DI FINE ANNOCONGUAGLIO DI FINE ANNO

Somma dei redditi pertinenti ai normali periodi di imposta dell’annoSomma dei redditi pertinenti ai normali periodi di imposta dell’anno ++

Mensilità aggiuntiveMensilità aggiuntive ==

Reddito complessivo annuoReddito complessivo annuo --

Oneri deducibili da art.10 del TUIROneri deducibili da art.10 del TUIR ==

Imponibile fiscale lordo annuo (base di calcolo delle addizionali)Imponibile fiscale lordo annuo (base di calcolo delle addizionali) --

Deduzione da art. 10 bis del TUIRDeduzione da art. 10 bis del TUIR ==


Segue Segue IL CONGUAGLIO DI FINE IL CONGUAGLIO DI FINE ANNO E DI FINE RAPPORTOANNO E DI FINE RAPPORTO

== Imponibile fiscale nettoImponibile fiscale netto

XX Aliquota % (scaglioni annui di reddito)Aliquota % (scaglioni annui di reddito)

-- Detrazioni annue spettantiDetrazioni annue spettanti

-- IRPEF pagata in corso d’annoIRPEF pagata in corso d’anno

== Imposta a conguaglio (a debito ovvero a credito del dipendente)Imposta a conguaglio (a debito ovvero a credito del dipendente)

++ Addizionale regionale all’IRPEF (calcolata su imponibile fiscale lordo Addizionale regionale all’IRPEF (calcolata su imponibile fiscale lordo

annuo)annuo) ++

Addizionale comunale all’IRPEF (calcolata su imponibile fiscale lordo Addizionale comunale all’IRPEF (calcolata su imponibile fiscale lordo annuo)annuo)

== Totale IRPEF dovutaTotale IRPEF dovuta


IL CONGUAGLIO DI FINE ANNO E IL CONGUAGLIO DI FINE ANNO E DI FINE RAPPORTODI FINE RAPPORTO

CONGUAGLIO DI FINE RAPPORTOCONGUAGLIO DI FINE RAPPORTO

Somma dei redditi pertinenti ai normali periodi d’imposta dell’annoSomma dei redditi pertinenti ai normali periodi d’imposta dell’anno ++

Mensilità aggiuntive e relativi ratei corrisposti nell’ultimo cedolinoMensilità aggiuntive e relativi ratei corrisposti nell’ultimo cedolino ==

Reddito complessivoReddito complessivo --

Oneri deducibili da art.10 del TUIROneri deducibili da art.10 del TUIR ==

Imponibile fiscale lordoImponibile fiscale lordo --

Nuova deduzione da art.10 bis del TUIRNuova deduzione da art.10 bis del TUIR = =

53

Segue : Segue : IL CONGUAGLIO DI FINE IL CONGUAGLIO DI FINE ANNO E DI FINE RAPPORTOANNO E DI FINE RAPPORTO

== Imponibile fiscale nettoImponibile fiscale netto

XX Aliquota % (scaglioni annui di reddito)Aliquota % (scaglioni annui di reddito)

-- Detrazioni spettanti per i periodi di paga lavorati (per figli e coniuge a Detrazioni spettanti per i periodi di paga lavorati (per figli e coniuge a

carico)carico) --

Detrazione da art. 13 del TUIR annuaDetrazione da art. 13 del TUIR annua --

IRPEF pagata in corso d’annoIRPEF pagata in corso d’anno ==

Imposta a conguaglio (a debito ovvero a credito del dipendente)Imposta a conguaglio (a debito ovvero a credito del dipendente) ++

Addizionale regionale all’IRPEF (calcolata su imponibile fiscale lordo)Addizionale regionale all’IRPEF (calcolata su imponibile fiscale lordo) ++

Addizionale comunale all’IRPEF (calcolata su imponibile fiscale lordo)Addizionale comunale all’IRPEF (calcolata su imponibile fiscale lordo) ==

Totale IRPEF dovutaTotale IRPEF dovuta


IL CONCETTO DI RETRIBUZIONE IL CONCETTO DI RETRIBUZIONE DIFFERITADIFFERITA

Le mensilità supplementariLe mensilità supplementari La determinazione dell’imposta sulle mensilità La determinazione dell’imposta sulle mensilità

aggiuntiveaggiuntive


LA TASSAZIONE SEPARATA:LA TASSAZIONE SEPARATA:COMPENSI RELATIVI AD ANNI PRECEDENTI COMPENSI RELATIVI AD ANNI PRECEDENTI

INDENNITA’ DI FINE RAPPORTOINDENNITA’ DI FINE RAPPORTO

Emolumenti assoggettati a tassazione separataEmolumenti assoggettati a tassazione separata Arretrati a tassazione separataArretrati a tassazione separata


LA TASSAZIONE SEPARATA: LA TASSAZIONE SEPARATA: LE INDENNITA’ DI FINE RAPPORTOLE INDENNITA’ DI FINE RAPPORTO

Riferimenti normativi:Art.16 del DPR n.917/1986 Riferimenti normativi:Art.16 del DPR n.917/1986 interpretato da circolare del Ministero delle interpretato da circolare del Ministero delle Finanze n.2 del 5/2/1986Finanze n.2 del 5/2/1986

TASSAZIONE DELLE INDENNITA’ DEL PRIMO TASSAZIONE DELLE INDENNITA’ DEL PRIMO GRUPPOGRUPPO

TASSAZIONE DELLE INDENNITA’ DEL TASSAZIONE DELLE INDENNITA’ DEL SECONDO GRUPPOSECONDO GRUPPO


NETTO IN BUSTANETTO IN BUSTA

(74- Netto)(74- Netto) 75- Arrotondamento75- Arrotondamento 76- Netto a pagare76- Netto a pagare 77- Estremi per accredito banca77- Estremi per accredito banca


GESTIONE FERIE E PERMESSIGESTIONE FERIE E PERMESSI

78- Saldo ferie e permessi78- Saldo ferie e permessi 79- Ferie/permessi maturati79- Ferie/permessi maturati 80- Ferie/permessi goduti80- Ferie/permessi goduti 81- Ferie/permessi residuo81- Ferie/permessi residuo 82- Firma del dipendente per ricevuta82- Firma del dipendente per ricevuta (83- comunicazioni)(83- comunicazioni)


BUONA SERATA A TUTTIBUONA SERATA A TUTTI ! !

CI RIVEDREMO IL PROSSIMOCI RIVEDREMO IL PROSSIMO LUNEDI’ 1 marzo 2004 alle 14,30 LUNEDI’ 1 marzo 2004 alle 14,30

qui all’Ordinequi all’Ordine

Argomenti che verranno trattati nella prossima riunione:Argomenti che verranno trattati nella prossima riunione:ESERCITAZIONI PRATICHE TRAMITE L’AUSILIO DI SISTEMI INFORMATICIESERCITAZIONI PRATICHE TRAMITE L’AUSILIO DI SISTEMI INFORMATICI

Gestione e creazione tabelleGestione e creazione tabelle Gestione e creazione anagrafica azienda - filialiGestione e creazione anagrafica azienda - filiali Gestione e creazione anagrafica dipendentiGestione e creazione anagrafica dipendenti Gestione e creazione voci di calcoloGestione e creazione voci di calcolo

GRUPPO SULLE PROBLEMATICHE DEL LAVORO Ordine dei Dottori Commercialisti di Torino

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