Nozioni Fiscali di base per lo Psicologo Apertura di Partita Iva ed Adempimenti Regime Fiscale Agevolato di Vantaggio:

Regime Fiscale Non Agevolato (Contabilità Semplificata)• Fatturazione• Trattameno IVA• Ritenute d’Acconto• Concetto di Reddito – deducibilità costi• Tassazione Irpef – scadenze – versamenti• Irap• Studi di Settore

EnpapDott. Anna Giostra

Nozioni Fiscali di base per lo Psicologo Ogni tentativo è stato fatto al fine di esporre le «Nozioni di base

per lo Psicologo» in modo veritiero e corretto. Quanto nel seguito riportato, quindi, non rappresenta né

intende rappresentare una trattazione sistematica e completa della materia, ma ne fornisce gli elementi salienti.

E’ indispensabile rivolgersi ad un Professionista prima di ogni valutazione e decisione circa la propria posizione fiscale.

Dott. Anna GiostraMilano, 8 Aprile 2013

REGIMI CONTABILI “NORMALI”

CONTABILITA' SEMPLIFICATA registrazione di: Compensi incassati Costi sostenuti No movimenti finanziari (banca, crediti/debiti...)

CONTABILITA' ORDINARIA (per i professionisti che ricavano più di € 400,000,00 o su opzione)

È necessario registrare anche i movimenti finanziari

Dott. Anna Giostra

FATTURAZIONE

Momento della fatturazione: obbligo al momento dell'incasso

Nota pro-forma: no documento fiscale, semplice pro-memoria per cliente

Riferimento trattamento IVA, in base al tipo di prestazione svolta e/o regime adottato

Dott. Anna Giostra

FATTURA Numerata progressivamente e in ordine di

data La numerazione ricomincia ogni anno (ma dal

2013 si può anche continuare con la numerazione precedente)

Emessa in duplice copia: una per cliente e una per contabilità da conservare

Propri dati anagrafici + CF + P.IVA Dati anagrafici del cliente + CF + P.IVA

Dott. Anna Giostra

REGIME DELLE PRESTAZIONI

ESENTI – prestazioni clinico/sanitarie(ex art. 10, comma 1, numero 18, DPR 633/72)

Bollo da € 1,81 se compenso > € 77,46

IMPONIBILI IVA 21% - prestazioni diverse da quelle clinico/sanitarie (es. perizie/CTU per tribunale, formazione, ricerche di mercato, prestazioni da educatori, selezione del personale...)

Dott. Anna Giostra

LIQUIDAZIONE E VERSAMENTI IVA

IVA Vendite (debito) – IVA Acquisti (credito) =

IVA da versare

PRORATA: nel caso di emissione di fatture (in tutto o in parte) esenti iva limitata possibilità di recuperare iva sugli acquisti

Versamento mensileVersamento trimestrale (maggiorazione 1%)

Dott. Anna Giostra

RITENUTA D'ACCONTO

Solo se si emette fattura a titolari di Partita Iva Pari al 20% dell’onorario (senza Enpap 2% e iva)

Costituisce un acconto d’imposta Il cliente deve:• versare imposta entro il 16 del mese

successivo a quello del pagamento della fattura• rilasciare entro il mese di febbraio dell’anno

successivo una apposita certificazione

Dott. Anna Giostra

FATTURA REGIME ORDINARIOPRESTAZIONE SOGGETTA AD IVA

CON RITENUTA D'ACCONTODOTT. MARIO ROSSIVia Verdi 1 20100 MILANO MILANO 10 Febbraio 2013CF:P.IVA Egr. Sig. GIUSEPPE BIANCHI Via Pascoli 2FATTURA N. 1 20123 MILANO MI CF

PARTITA IVA N.

ONORARIO PER CORSO FORMAZIONE € 100,00

CP 2% (ENPAP) € 2,00

TOTALE IMPONIBILE IVA € 102,00

IVA 21% € 20,42

TOTALE FATTURA € 122,42

MENO RA 20% SU € 100 € - 20,00

NETTO FATTURA DA INCASSARE € 102,42

Dott. Anna Giostra

FATTURA REGIME ORDINARIOPRESTAZIONE SOGGETTA AD IVA

SENZA RITENUTA D'ACCONTODOTT. MARIO ROSSIVia Verdi 120100 MILANO MILANO 10 Febbraio 2013CF:P.IVA Egr. Sig. GIUSEPPE BIANCHI Via Pascoli 2FATTURA N. 1 20123 MILANO MI CODICE FISCALE (privato)

ONORARIO PER PERIZIA € 100,00

CP 2% (ENPAP) € 2,00

TOTALE IMPONIBILE IVA € 102,00

IVA 21% € 20,42

TOTALE FATTURA DA INCASSARE € 122,42

Dott. Anna Giostra

FATTURA REGIME ORDINARIOPRESTAZIONE ESENTE IVACON RITENUTA D'ACCONTO

DOTT. MARIO ROSSIVia Verdi 120100 MILANO MILANO 10 Febbraio 2013CF:P.IVA Egr. Sig. GIUSEPPE BIANCHI Via Pascoli 2FATTURA N. 1 20123 MILANO MI CF PARTITA IVA N.

ONORARIO PER...... € 100,00

CP 2% (ENPAP) € 2,00

TOTALE FATTURA € 102,00

MENO RA 20% SU € 100 € - 20,00

NETTO FATTURA DA INCASSARE € 82,00

Esente IVA ai sensi dell'art. 10, comma 1, n. 18, D.P.R. 633/1972 Dott. Anna Giostra

FATTURA REGIME ORDINARIOPRESTAZIONE ESENTE IVA

SENZA RITENUTA D'ACCONTODOTT. MARIO ROSSIVia Verdi 120100 MILANO MILANO 10 Febbraio 2013CF:P.IVA Egr. Sig. GIUSEPPE BIANCHI Via Pascoli 2FATTURA N. 1 20123 MILANO MI

CODICE FISCALE (privato)

ONORARIO PER N. 1 SEDUTA € 100,00

CP 2% (ENPAP) € 2,00

TOTALE FATTURA € 102,00

Esente IVA ai sensi dell'art. 10, comma 1, n. 18, D.P.R. 633/1972

Dott. Anna Giostra

OBBLIGHI DICHIARATIVI Dichiarazione dei redditi

Dichiarazione iva

Dichiarazione Irap

Dichiarazione dei sostituti d’Imposta (Mod. 770)

Altre dichiarazioni o ComunicazioniDott. Anna Giostra

DICHIARAZIONE DEI REDDITI

Obbligatoria per titolari di partita iva

Scadenza annuale

Invio telematico

Dott. Anna Giostra

CONCETTO DI REDDITO

RICAVI meno COSTI INERENTI

REDDITO PROFESSIONALEDott. Anna Giostra

CALCOLO DEL REDDITO

CRITERIO DI CASSA

vengono considerati solo i ricavi effettivamente incassati ed i costi inerenti

sostenuti nell'anno d'imposta

Dott. Anna Giostra

Costi deducibili (1/4) Regola generale preliminare: deve sempre e

comunque essere documentata la spesa avvenuta a carico del professionista (es. fattura, bon. bancaria)

Possibile elenco di alcuni costi che possono essere considerati totalmente inerenti (ded. 100%):

• Iscrizione a Opl• Assicurazione rischi professionali• Costi di gestione dello Studio (affitto, luce, etc)• Libri e materiale di analisi tecnica• Cancelleria, computer, stampanti etc• Supervisione• Commercialista Dott. Anna Giostra

Costi deducibili (2/4) Alcuni costi sono considerati solo parzialmente

inerenti e sono dunque deducibili in % limitata:• Cellulare 80%• Auto 20% (vedi slide

successiva)• Corsi aggiornamento, formazione, scuole di

specializzazione 50%• Spese casa solo se la attività professionale è

ivi svolta (in assenza dello «Studio») in % a spazio occupato

• Spese vitto e alloggio 75% nei limiti del 2% del fatturato Dott. Anna Giostra

Costi deducibili (3/4)

BENI STRUMENTALI•se di valore < a 516,00 100% •se di valore > a 516,00 Ammortamento

Se il bene strumentale è un bene ad uso promiscuo, l'ammortamento relativo si deduce nella stessa misura limitata prevista per i costi di gestione/utilizzo dello stesso.(ad esempio: costo acquisto cellulare, ammortamento deducibile all'80%)

Dott. Anna Giostra

Costi deducibili (4/4)

AUTOVETTURE

Un solo veicolo per professionista

Limite massimo di valore deducibile pari a eur 18.075,99

Ammortamento in 4 anni

% di deducibilità 20%

Dott. Anna Giostra

TASSAZIONE

REGIME ORDINARIOIl reddito professionale concorre alla formazione

del reddito imponibile ai fini Irpef: si somma pertanto agli eventuali altri redditi prodotti nell’anno di riferimento (redditi di lavoro dipendente, immobiliari, di capitale…)

La tassazione prevede aliquote crescenti per «SCAGLIONI» di reddito

Dott. Anna Giostra

SCAGLIONI IRPEF

• reddito da 1 a 15.000 euro 23%

• reddito da 15.001 a 28.000 27%

• reddito da 28.001 a 55.000 38%

• reddito da 55.000,01 a 75.000 41%

• reddito oltre 75.000 euro 43%

Dott. Anna Giostra

SCADENZE IRPEF

16 GIUGNO Saldo anno precedente + primo acconto anno in corso

OPPURE16 LUGLIO Saldo anno precedente + primo acconto anno in corso con maggiorazione dello 0,4%

30 NOVEMBRESecondo acconto anno in corso

RATEIZZABILE

Dott. Anna Giostra

VERSAMENTI

Il versamento delle imposte viene effettuato mediante F24

Il pagamento deve avvenire con modalità telematiche, ovvero:

• direttamente tramite il sito internet Fisconline, previa registrazione

• tramite remote banking o home banking• tramite intermediario abilitato

Dott. Anna Giostra

IRAP

Secondo l’Agenzia delle Entrate sono soggetti passivi dell’imposta Irap i professionisti che:

percepiscono compensi non superiori a € 30.000

non hanno dipendenti o collaboratorinel periodo in corso e nel periodo precedente non hanno acquistato beni strumentali per un valore superiore a € 15.000

Dott. Anna Giostra

STUDI DI SETTORE

Sono un strumento statistico finalizzato a calcolare i ricavi minimi tenuto conto di elementi contabili ed extracontabili dell'attività

Presunzione semplice ai fini dell'accertamento

Esclusione per i minimi

Dott. Anna Giostra

Modello 770

Dichiarazione da presentare se nel corso dell'anno precedente sono stati pagati compensi a professionisti, agenti, dipendenti, assoggettati a ritenuta d'acconto.

La dichiarazione riepiloga tutte le ritenute trattenute e versate all'erario nell'anno.

La dichiarazione è preceduta dalla certificazione dei compensi

Dott. Anna Giostra

ASSOCIAZIONE TRA PROFESSIONISTI

Costituzione con atto pubblico (notaio/registrazione) o con scrittura privata

Si costituisce un nuovo soggetto giuridico, con una sua Partita iva

Gli associati sono personalmente responsabili

Gli associati possono aprire o conservare una propria partita IVA indipendente dall'associazione

Dott. Anna Giostra

Nozioni Fiscali di base per lo Psicologo Ogni tentativo è stato fatto al fine di esporre le «Nozioni di base

per lo Psicologo» in modo veritiero e corretto. Quanto nel seguito riportato, quindi, non rappresenta né

intende rappresentare una trattazione sistematica e completa della materia, ma ne fornisce gli elementi salienti.

E’ indispensabile rivolgersi ad un Professionista prima di ogni valutazione e decisione circa la propria posizione fiscale.

Dott. Anna GiostraMilano, 8 Aprile 2013