Fattura elettronica obbligatoria e conservazione … 200312...Fattura elettronica obbligatoria e...

Fattura elettronica obbligatoria e conservazione digitale dei documenti

ai fini tributari

Torino, 20 marzo 2012

a cura di Paola Zambon

ODCEC Torino

Gruppo e-commerce ICT

Ordine Dottori Commercialisti

Dottore CommercialistaReferente Gruppo e-commerce ICT Presidente Associazione ICT Dott.Com

2Paola Zambon – Dottore Commercialista –

Principali obiettivi del gruppo e-commerce & ICT

promuovere l’aggiornamento e la formazione professionale in ICT per il Dottore Commercialista e dell’Esperto contabile;

valorizzare la figura del Dottore Commercialista e dell’Esperto contabile, particolarmente esperti nei settori inerenti l’Information & communication technology ed il commercio elettronico


I nostri partner - vari eventiL’Associazione ICT Dott.Com siamo noi

http://80.207.146.178/default.htm


Programmazione 2012

serate di aggiornamento sulle tematiche ICT presso l’Ordine dei Dottori Commercialisti

convegno presso il Politecnico di Torino il 23/11/2012 con la collaborazione dell’Associazione ICT Dott.com (www.ictdott.com)

Gruppo di Lavoro “E-commerce – Information & Communication Technology”

dell'Ordine dei Dottori Commercialisti ed esperti contabili di Ivrea - Pinerolo - Torino


Sintesi quadro normativo fiscale

Direttiva 2001/115/CE: introduce la fattura e l’archiviazione elettronica. La direttiva viene poi rifusa nella VI Direttiva Iva, poi aggiornata.

D.M. 23/01/2004 stabilisce le modalità di assolvimento degli obblighi fiscali relativi ai documenti informatici

D.Lgs. 20/02/2004, n. 52: attua la Direttiva 2001/115/CE

L. 244/2007 (L.F. 2008): introduce la fattura elettronica obbligatoria

Prassi: circolari e risoluzioni Ag. Entrate


Le funzioni della fatturadal punto di vista civilistico: palesa il credito di chi lo emette; permette l’ottemperamento agli

obblighi di conservazione delle fatture emesse e ricevute dall’imprenditore per ciascun affare;

forma prova contro l’imprenditore e tra imprenditori per i rapporti inerenti all’esercizio d’impresa;

forma la pezza giustificativa in caso di insolvenza di clienti non imprenditori per l’ottenimento del relativo decreto ingiuntivo

dal punto di vista tributario:

ottenere la detrazione dell’Iva per la persona che ne è soggetta a tassazione

esercitare la rivalsa per il cedente o prestatore.

estrapolazione da libro “Archiviazione e fatturazione elettronica” di Paola Zambon –

ed. Il Sole 24 ore


Cosa è la fattura elettronica?La fattura elettronica è un documento

informatico a rilevanza tributaria che deve rispettare alcuni requisiti tecnici richiesti dalla normativa.

•Attestazione data

•Autenticità origine

•Integrità


Come soddisfare i requisiti richiesti?

mediante apposizione su

ciascuna fattura o sul lotto di esse

mediante sistemi di trasmissione elettronica

Attualmente alternativamente in due modi:

Electronic Data InterchangeRiferimento

temporale e firma elettronica qualificata

Caratteristiche “statiche” del documento e funzioni di ricerca. Previo accordo con destinatario.


Obiettivi comunitari

Fattura elettronica per tutti entro il 2020. Promuovere un modello semantico di dati comune (Un/cefact CII data model)

Stime attuali: 31% delle imprese

ricevono o inviano fatture elettroniche

Più del 90% delle imprese in Europa sono PMI (meno efficienti in termini di valore prodotto rispetto alle grandi imprese)

(fonte Eurostat – 2010)


Novità dal 01.01.2013

Con l’aggiornamento della direttiva Iva

le imprese saranno libere di inviare ericevere fatture elettroniche a condizione che effettuino “controlli di gestione che creino unapista di controllo affidabile tra una fattura e una cessione di beni o una prestazione di servizi”,così come avviene attualmente con le fatture su carta.


Il vecchio sondaggio Cndcec/Osservatorio

Su 616 studi solo 100 utilizzano “sw di dematerializzazione” e secondo il Cndec “forse la nostra categoria ha le proprie responsabilità”?!?

Quale immagine vogliamo dare della nostra categoria?

Il commercialista va studiato: è una specie che “tentano” di estinguere?


I commercialisti esperti in ICT siamo noi!

“Il 1.12.2011 è partito l’”Osservatorio ICT Commercialisti” che indaga sui livelli di diffusione di conservazione sostitutiva e fatturazione”

Nome “ispirato” dalla nostra Associazione nata a Torino ?

vogliono…… “capire in che modo i professionisti potessero influenzare le imprese clienti nell’adottare” soluzioni di ft. el. e cons. sost.; la loro “propensione all’investimento” ed al “cambiamento della prassi lavorativa”. Noi vorremmo capire in che modo pensano di aiutare le PMI ed i commercialisti a supportarle!!!

PERCHE’ NON PROPONIAMO UN SONDAGGIO SULL’UTILITA’ DI ALTRE CATEGORIE NELLA CONS. SOSTITUTIVA? Quale competenza tributaria possiedono?


Perché le pmi resistono al “fascino” della fattura elettronica?

Le nostre considerazioni: Inizio attività: poche fatture.

Difficoltà a reperire altri professionisti “ict”

Carta e pdf: noti a tutte le aree funzionali

società di software: costi non perfettamente stimabili a priori. Software invasivi, nemici se li cambi…

norme: chiare? commercialisti: “cresciuti ” per

stare dietro alle norme tributarie e non a quelle tecnico/informatiche

Ecc.

Le “considerazioni” del CNDCEC:

1. Approccio “psicologico”: non siamo culturalmente preparati

2. Approccio “attitudinale”: non siamo disposti a utilizzare le tecnologie in modo ottimale

3. Approccio “giuridico”: deve essere meno “timido”

I commercialisti possono aiutare le PMI al passaggio


Altre “interpretazioni” inedite…

Che siano “inedite” ci crediamo

La nostra categoria quando smetterà di essere “sponsor” di interessi che non sono “della categoria”?

per svolgere i compiti a ritorno zero siamo i primi in pole position


Il quadro normativo UE

Le nuove regole sono state recepite al momento da Polonia e Germania

Si attende una revisione della direttiva sulla firma elettronica

Best practice


La CONSERVAZIONE dei documenti informatici rilevanti ai fini tributari

- avviene previa memorizzazione

- termina con la sottoscrizione elettronica e l’apposizione della marca temporale

- sull’INSIEME DEI DOCUMENTI o- su EVIDENZA INFORMATICA contenente impronta dei documenti

da parte del RESPONSABILE

DELLA CONSERVAZIONE

nel termine di 15 giorni per le fatture e 1 anno per gli altri documenti

Inoltre invio impronta archivio dei documenti conservati in modo sostitutivo dei documenti conservati in modo sostitutivo all’Ag. Entrate entro il quarto mese successivo alla scadenza del termine di all’Ag. Entrate entro il quarto mese successivo alla scadenza del termine di presentazione delle dichiarazioni annuali presentazione delle dichiarazioni annuali


L’impronta dell’archivio

Il dottore commercialista è la persona di fiducia dell’impresa che può con la propria professionalità espletare tale importante formalità meglio di chiunque altro!


Perché il commercialista?

Perché ha competenza tributaria

Perché ha esperienza nella trasmissione telematica di dichiarazioni fiscali

Perché ha la professionalità di analizzare i contenuti delle dichiarazioni inviate

il commercialista è un professionista e non “si

inventa” una preparazione tributaria che altrove non

esiste!!!


Per il Cndcec: colpe senza incarichi…

Nel frattempo le società di software sono entrate a far parte della categoria degli intermediari senza che nessuno dicesse nulla…


Qualche esempio…

Titolare della contabilità: passato

Competenza: presente

Futuro?...


Sintesi degli adempimenti per l’impronta

CHI: il soggetto interessato (contribuente), il responsabile della conservazione o suo delegato

CHE COSA: invia l’impronta dell’archivio dei documenti conservati in modo sostitutivo (con firma dig. e marca temp.) all’Ag. Entrate

QUANDO: entro il quarto mese successivo alla scadenza del termine di presentazione delle dichiarazioni annuali

Art. 5 DM 2301.04 + 2 provvedimenti ag. entrate


Modalità di trasmissione Tramite il servizio

telematico Entratel o Internet (Fisconline)

Tramite gli intermediari abilitati (es. Dottori Commercialisti).

In questo caso tra le info va anche inserita la data di impegno alla trasmissione telematica.

Gli intermediari devono fornire copia delle ricevute ai soggetti cui i dati si riferiscono.

Prima dell’invio: è obbligatorio effettuare un controllo tramite software gratuito messo a disposizione dall’Ag. Entrate


Come funziona il controllo Entratel

occorre utilizzare la funzione “controlla” del Menu Documenti

autenticazione (sottoscriz. el. tramite entratel) e poi invio


Come funziona il controllo Fisconline

Solo i “titolari della contabilità” possono utilizzare questa applicazione (a pena lo scarto)

occorre utilizzare la funzione “Prepara file” dell’applicazione file internet

Software disponibile in http://telematici.agenziaentrate.gov.it

http://telematici.agenziaentrate.gov.it/


Mancato rilascio della ricevuta = dati non trasmessi

1. mancato riconoscimento del codice di autenticazione o del codice di riscontro ;

2. codice di autenticazione o codice di riscontro duplicato, a fronte dell’invio dello stesso file avvenuto erroneamente più volte;

3. file non elaborabile, in quanto non verificato utilizzando il software di controllo;

4. mancato riconoscimento del soggetto tenuto alla trasmissione dei dati, nel caso di trasmissione telematica effettuata da un intermediario abilitato;

5. in caso di riversamento sostitutivo, non corrispondenza del numero e della tipologia dei documenti contenuti nell’archivio informatico per il quale era già stata comunicata l’impronta e quelli contenuti nell’archivio riversato.



1. Il file inviato non è stato ricevuto correttamente o non è elaborabile.

2. Il codice di autenticazione non è riconosciuto.3. Uno dei Codici Fiscali indicati non è presente in Anagrafe

tributaria o non è univoco.4. Si è inviata una comunicazione ordinaria duplicata (con gli

stessi dati).5. Si è inviata una comunicazione sostitutiva indicando come

protocollo della comunicazione da sostituire un protocollo inesistente.

6. Si è inviata una comunicazione sostitutiva (sia correttiva che per riversamento) indicando come protocollo da sostituire quello di una comunicazione non relativa allo stesso Titolare di contabilità.

7. Si è inviata una comunicazione sostitutiva correttiva di una comunicazione non di tipo ordinario o già corretta: le comunicazioni possono essere corrette una sola volta e si accettano sostitutive correttive solo di comunicazioni ordinarie. Una comunicazione sostitutiva correttiva sostituisce in toto quella precedente.



1) Si è inviata una comunicazione sostitutiva per riversamento in cui il periodo di imposta o il numero indice dei documenti o le tipologie di documenti o le date di inizio e fine validità indicate per ogni tipologia di documento, o il numero dei documenti per ogni tipologia differiscono, come contenuto, da quelli indicati nella comunicazione che si intende sostituire.

2) La comunicazione contiene date successive alla data di invio.3) La comunicazione contiene una marca temporale: non integra con certificato del firmatario non affidabile con certificato di firma non valido con certificato dell’issuer non valido con hashing contenuto nella marca temporale non

corrispondente all’impronta indicata nell’xml con algoritmo di hashing utilizzato non valido secondo le

normative vigenti.


Cosa fare in caso di scarto

L’Ag. Entrate invia la ragione dello scarto della comunicazione (elencate in precedenza)

Il soggetto che ha trasmesso la comunicazione deve entro 5 giorni lavorativi successivi allo scarto rinviare la comunicazione


Comunicazione correttivaLa comunicazione può essere oggetto di

correzione, per una sola volta, purché:1. si riferisca allo stesso periodo d’imposta,2. contenga i dati inviati in precedenza (con

modifiche ed integrazioni intervenute)3. la sostituzione venga operata entro 30 giorni

dal termine di trasmissione dei dati da sostituire (es. 31/01/2013 => 01/03/2013).

Una volta ottenuta la ricevuta della comunicazione correttiva vi è l’annullamento automatico del file inviato in precedenza che non potrà più essere ripristinato.


Termine per la comunicazioneEntro il termine previsto per l’invio dell’impronta

dell’archivio informatico relativa al periodo d’imposta in corso al 1° gennaio 2010, devono essere inviate, distinte per periodo di imposta, le impronte riguardanti i periodi d’imposta antecedenti a quello in corso al 1° gennaio 2010.

Periodo d’imposta 2009

Periodo d’imposta 2004…

entro 4 mesi scadenza termine presentazione dichiarazioni annuali

(attualmente 30 settembre)

31.01.2012

Periodo d’imposta 2010

01.03.2012


Firme elettroniche: sempre più attorno a noi…

Le firme elettroniche sono utili, funzionali, e diverse a seconda delle loro caratteristiche. Finalmente si sono accorti della firma avanzata!

La nostra categoria deve comprenderne meglio il funzionamento ed utilizzarla in modo più attento!


Pec: prossima scadenza L'art. 37 del Decreto Legge 9 febbraio

2012, n° 5 (pubblicato sulla G.U. n° 33 del 9 Febbraio 2012 - supplemento ordinario - e in vigore dal 10 febbraio), ha previsto che le imprese costituite in forma societaria che, alla data del 10 febbraio 2012, non hanno ancora indicato il proprio indirizzo di posta elettronica certificata al Registro Imprese, debbano provvedere entro il 30 giugno 2012.

La pec ed il commercialista…


La fattura elettronica obbligatoriaL. 244/2007 (L.F. 2008) – art. 1, co. 209- 214

sono obbligati a: EMETTERE, TRASMETTERE, CONSERVARE ed ARCHIVIARE

le fatture esclusivamente in formato elettronico

Imprese e professionisti

Fornitori

Amministrazioni pubbliche di cui all'articolo

1, comma 2, della legge 31 dicembre 2009, n. 196, nonché con le amministrazioni autonome

Enti pubblici nazionali

Regioni e Province autonome


Pagamenti vietati a chi non si adegua

Amministrazioni pubbliche di cui all'articolo 1, comma 2, della legge 31 dicembre 2009, n. 196, nonché con le

amministrazioni autonome

accettare fatture emesse o trasmesse in forma cartacea

NON potranno

effettuare pagamenti, anche parziali, se non ricevono la fattura in formato elettronico


Tali fatture non andranno conservate su carta

le fatture elettroniche TRASMESSE O RICEVUTE in forma elettronica

devono essere archiviate nella stessa forma

le fatture elettroniche TRASMESSE O RICEVUTE in forma cartacea

possono essere archiviate in forma elettronica

D.Lgs. 52/04


A quando l’obbligo? 1° gennaio 2008: con la Legge

finanziaria 2008 nasce l’obbligo di adozione della fattura elettronica nel B-to-G;

31 marzo 2008: con il DM 7.03.08 viene individuato il gestore di interscambio delle fatture elettroniche (Ag. Entrate e Sogei)

31 ottobre 2008: le regole operative non sono state emanate


Pagamenti delle fatture meno costosi per le aziende

Con l'introduzione delle nuove regole i clienti avranno la possibilità di utilizzare un solo conto corrente per effettuare pagamenti in euro da e verso tutti i paesi Sepa (da recepire entro il 1° febbraio 2014)

Si potrà pagare una fattura in un Paese con un conto aperto in un altro


Grazie per l’attenzione

Per approfondimenti su queste tematiche Vi invito al convegno del 23/11/2012 al Politecnico di Torino dell’Associazione ICT Dott.Com

(scaricare invito nella home page www.ictdott.com)

Paola Zambon

paolazambon (at) taxlawplanet.netIscrivetevi all’Associazione ed entrate a studiare con noi!

Paola Zambon – Dottore Commercialista –

Copyright• Il presente lavoro è ad uso didattico per i

colleghi iscritti all’Ordine dei Dottori Commercialisti ed esperti contabili di Torino.

• Ogni altro uso non autorizzato non è consentito.

• In caso di dubbi scrivere a: [email protected] o a

[email protected]

Gruppo di Lavoro “E-commerce – Information & Communication Technology”

dell'Ordine dei Dottori Commercialisti ed esperti contabili di Ivrea - Pinerolo - Torino

mailto:[email protected]

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