FATTURA ELETTRONICA ALLA PUBBLICA AMMINISTRAZIONE · REGISTRAZIONE FATTURA ALLA P.A. Il...

Fattura P.A. Facile Pag. 1

FATTURA ELETTRONICA ALLA

PUBBLICA AMMINISTRAZIONE

02.10.2015

Relatore: Dott. Fabrizio Scossa Lodovico

OPEN Dot Com Spa Società di servizi dei Dottori Commercialisti e degli Esperti Contabili

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OPEN Dot Com Società di servizi dei Dottori Commercialisti

e degli Esperti Contabili

FONTI NORMATIVE E DI PRASSI

Art. 1, commi da 209 a 214, Legge n. 244/2007

(Finanziaria 2008) (norma istitutiva dell’obbligo)

D.M. 3 aprile 2013, n. 55 (Regolamento attuativo)

art. 25, D.L. n. 66/2014 (anticipo della decorrenza)

D.M. 17 giugno 2014 (novità conservazione)

Circolare n. 1 del 31.03.2014 Dipartimento delle Finanze

Circolare 18/E del 24.04.2014 Agenzia delle Entrate

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SOGGETTI I soggetti coinvolti nel processo di fatturazione elettronica sono i

fornitori di beni e servizi verso le pubbliche amministrazioni

obbligati alla emissione/trasmissione delle fatture elettroniche e

all’archiviazione digitale prevista dalla legge.

Esempio:

soggetti che prestano servizi alla P.A., fornitori che cedono beni

alla P.A., liberi professionisti

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SOGGETTI

Le operazioni che l’operatore economico deve effettuare

sono:

• predisporre la fattura in formato XML;

• firmare la fattura con firma elettronica qualificata o

digitale;

• inviare la fattura al Sistema di Interscambio (SDI),

attraverso i canali previsti dalle specifiche tecniche dello

SDI;

• conservare la fattura in formato elettronico.

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DECORRENZA DELL’OBBLIGO

Il D.M. n. 55/2013 ha individuato i termini di decorrenza entro cui

scatta l’obbligo della fatturazione elettronica:

• 6 giugno 2014 per i Ministeri, le Agenzie Fiscali e gli Enti

nazionali di previdenza e assistenza sociale;

• 6 giugno 2015 per tutte le altre Amministrazioni pubbliche.

Il D.L. 24 aprile 2014, n. 66 (c.d. “Decreto Renzi”) è intervenuto

anticipando il termine di decorrenza dal 6 giugno 2015 al 31

marzo 2015 dell’obbligo di utilizzo della fattura elettronica nei

confronti di tutte le “altre” Pubbliche Amministrazioni e delle

Amministrazioni locali.

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VERIFICA DELLA DECORRENZA

Qualora un soggetto (cedente/prestatore) abbia dei dubbi in

merito all’obbligo di emissione della fattura elettronica, è

possibile consultare il sito web dell’Indice delle Pubbliche

Amministrazioni, per verificare gli obblighi e ottenere i dati

relativi alla P.A. interessata.

Collegarsi al sito web www.indicepa.gov.it, utilizzare la ricerca

semplice,

http://www.indicepa.gov.it/







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SISTEMA DI INTERSCAMBIO (SDI)

Il Sistema di Interscambio è la struttura, istituita dal Ministero

dell’Economia e delle Finanze, mediante la quale è possibile

trasmettere telematicamente le fatture elettroniche verso le

amministrazioni pubbliche interessate e inviare le relative

notifiche.

Le funzioni del Sistema di Interscambio sono sostanzialmente le

seguenti:

- ricezione delle fatture sotto forma di file con le caratteristiche

della fattura;

- effettuazione dei controlli sui file ricevuti;

- inoltro delle fatture alle Amministrazioni pubbliche destinatarie;

- invio delle notifiche relative.

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GLI INTERMEDIARI

Nelle diverse fasi della fatturazione elettronica gli intermediari

sono i soggetti che si interpongono tra l’attività degli operatori

economici ed il sistema di interscambio per emettere e inviare

una fattura elettronica; lo stesso soggetto deve essere

accreditato per ricevere le notifiche trasmesse dal Sistema di

Interscambio in esito all’invio della fattura elettronica.

L’intermediario può adempiere anche agli obblighi di

conservazione elettronica delle fatture.

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FATTURA ELETTRONICA VERSO LA P.A.

La fattura elettronica destinata alla Pubblica Amministrazione

deve presentare specifiche caratteristiche tecniche, ovvero:

- il contenuto è rappresentato in un file in formato XML (unico

formato accettato dal Sistema di Interscambio);

- l’autenticità dell’origine e l’integrità del contenuto deve essere

garantita tramite l’apposizione di una firma elettronica

qualificata/digitale da parte dell’emittente (art. 21, comma 3,

D.P.R. n. 633/72);

- deve essere presente un codice identificativo univoco della

pubblica amministrazione (codice IPA).

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Il contenuto informativo della fattura elettronica da inviare alla

Pubblica Amministrazione deve, in primo luogo, riportare le

informazioni richieste dall’art. 21 e 21-bis, D.P.R. n. 633/72,

ovvero:

• data di emissione;

• numero progressivo della fattura;

• dati identificativi del cedente e del cessionario;

• natura, quantità, corrispettivo ed eventuali sconti per la

cessione del bene o per la prestazione del servizio;

• aliquota, ammontare dell’imposta ed imponibile.

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Come stabilito dall’Allegato A, Decreto n. 55/2013, tenuto conto

della natura informatica del processo, devono essere indicate le

seguenti, ed ulteriori, informazioni:

• informazioni per una corretta trasmissione della fattura

elettronica al destinatario attraverso il Sistema di Interscambio;

• informazioni utili alla completa dematerializzazione del

processo di ciclo passivo attraverso l’integrazione del

documento con i sistemi gestionali e/o con sistemi di

pagamento;

• eventuali ulteriori informazioni che possono risultare di

interesse per esigenze informative concordate tra emittente e

destinatario.

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FLUSSO PROCEDURALE

Il flusso procedurale relativo alla trasmissione della fattura

elettronica alla P.A. si compone delle seguenti fasi:

• trasmissione della fattura al Sistema di Interscambio;

• controlli propedeutici all’inoltro da parte del Sistema di

Interscambio;

• inoltro della fattura;

• ricezione della fattura da parte della P.A.;

• accettazione della fattura.

Fornitore e P.A. non interagiscono direttamente, ma

esclusivamente attraverso la mediazione del SDI, che gestisce

ogni fase del flusso procedurale.

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FLUSSO PROCEDURALE

- Invio tramite PEC:

[email protected];

- Invio tramite sito:

www.fatturapa.gov.it

sezione “Inviare la Fattura PA “

mailto:[email protected]

http://www.fatturapa.gov.it/

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CONTROLLI DEL SISTEMA DI INTERSCAMBIO - 1

Una volta che la fattura è stata trasmessa al SDI, quest’ultimo

effettua una serie di controlli propedeutici all’inoltro al soggetto

destinatario (PA).

Tali controlli hanno la duplice funzione di:

- minimizzare i rischi di errore;

- filtro verso la Pubblica Amministrazione, al fine di prevenire

attività di contenzioso e accelerare eventuali interventi di rettifica

sulle fatture.

Controlli effettuati:

- nome del file conforme a quanto previsto dalle specifiche

tecniche;

- non sia stato già inviato un file con lo stesso nome;

- controllo dimensioni del file;

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CONTROLLI DEL SISTEMA DI INTERSCAMBIO - 2

- verifica validità del certificato della firma apposta sul documento;

- corrispondenza del file trasmesso allo schema XML ;

- presenza dei dati obbligatori.

L’ultimo controllo effettuato consiste nella verifica che la stessa

fattura non venga inviata più di una volta; in particolare, viene

verificato che i dati relativi a:

- identificativo cedente/prestatore,

- tipologia documento,

- anno della data fattura,

- numero fattura,

non coincidano con quelli di una fattura precedentemente

trasmessa.

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NOTIFICA DI SCARTO

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NOTIFICA DI CONSEGNA

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NOTIFICA DI MANCATA CONSEGNA

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NOTIFICA IMPOSSIBILITA’ DI RECAPITO

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NOTIFICA ESITO COMMITTENTE - RIFIUTO

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NOTIFICA ESITO COMMITTENTE - ACCETTAZIONE

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NOTIFICA DECORRENZA TERMINI

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MOMENTO EMISSIONE FATTURA P.A.

La fattura elettronica avente ad oggetto cessioni di

beni/prestazioni di servizi per le Pubbliche Amministrazioni si

considera emessa elettronicamente nel momento in cui viene

rilasciata dal Sistema di Interscambio:

• la ricevuta di consegna (inoltro fattura con esito positivo);

• la notifica di mancata consegna (inoltro fattura con esito

negativo).

La data da considerare ai fini dei vari adempimenti fiscali

connessi (es. liquidazioni periodiche IVA) è quella risultante dal

documento XML formato dal contribuente.

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Parcella di un professionista iscritto alla cassa di previdenza

di categoria e soggetto a ritenuta a titolo di acconto

Il dott. Mario Rossi, commercialista in Roma, viale Aventino n.

100, CAP 00100, con partita IVA n. 09876543210 e codice fiscale

RSSMRA99Z99A999A, fattura all’Amministrazione ABC (codice

IPA 1A2B3C) un’attività di consulenza per euro 12.600,00 + IVA

(21%) svolta nel periodo 1 gennaio – 30 giugno 2012; il compenso

è soggetto a ritenuta a titolo di acconto del 20%; il dott. Mario

Rossi è iscritto alla cassa di previdenza di categoria alla quale

versa un contributo del 2% soggetto ad IVA ma non soggetto a

ritenuta; provvede lui stesso alla trasmissione della fattura al SdI

ESEMPIO FATTURA P.A.

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Dati relativi alla trasmissione

Identificativo del trasmittente: ITRSSMRA99Z99A999A

Progressivo di invio: 0002-2012

Formato trasmissione: SDI11

Codice Amministrazione destinataria: 1A2B3C

Dati del cedente/prestatore

Dati anagrafici

Identificativo fiscale ai fini IVA: IT09876543210

Nome: MARIO

Cognome: ROSSI

Regime fiscale: RF01 (ordinario)

Dati della sede

Indirizzo: VIALE AVENTINO, 100

CAP: 00100

Comune: ROMA

Provincia: RM

Nazione: IT

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Dati del cessionario/committente

Dati anagrafici

Identificativo fiscale ai fini IVA: IT01234567890

Denominazione: AMMINISTRAZIONE ABC

Dati della sede

Indirizzo: VIA NAZIONALE

Numero civico: 426

CAP: 00100

Comune: ROMA

Provincia: RM

Nazione: IT

Dati generali del documento

Tipologia documento: TD06 (parcella)

Valuta importi: EUR

Data documento: 2012-07-06 (06 Luglio 2012)

Numero documento: 410

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Ritenuta di acconto

Tipologia ritenuta: RT01 (ritenuta persone fisiche)

Importo ritenuta: 2520.00

Aliquota ritenuta (%): 20.00

Causale di pagamento: A (decodifica come da modello 770S)

Cassa previdenziale

Tipologia cassa previdenziale: TC02 (Cassa Previdenza Dottori Commercialisti)

Aliquota contributo cassa (%): 2.00

Importo contributo cassa: 252.00

Imponibile previdenziale: 12600.00

Aliquota IVA applicata (%): 21.00

Dati relativi alle linee di dettaglio della fornitura Nr. Linea: 1

Descrizione bene/servizio: Attività di supporto in materia di lavoro e previdenza

Data inizio periodo di riferimento: 2012-01-01 (01 Gennaio 2012)

Data fine periodo di riferimento: 2012-06-30 (30 Giugno 2012)

Valore unitario: 12600.00

Valore totale: 12600.00

IVA (%): 21.00

Soggetta a ritenuta: SI

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Dati di riepilogo per aliquota IVA e natura

Aliquota IVA (%): 21.00

Totale imponibile/importo: 12852.00

Totale imposta: 2698.92

Esigibilità IVA: I (esigibilità immediata)

Dati relativi al pagamento

Condizioni di pagamento: TP02 (pagamento completo)

Dettaglio pagamento

Modalità: MP02 (assegno)

Importo: 13030.92

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REGISTRAZIONE FATTURA ALLA P.A.

Il contribuente che ha rapporti con le pubbliche amministrazioni

si troverà ad avere nel 2014:

• fatture elettroniche (verso P.A.);

• fatture cartacee (verso P.A. e altri clienti).

In sede di registrazione, per garantire il concetto di omogeneità e

ordinata contabilità, sarà possibile utilizzare due registri

sezionali, uno per le fatture cartacee e l’altro per le fatture

elettroniche e conservare in modo distinto:

• le fatture elettroniche (conservazione elettronica per obbligo);

• quelle analogiche (per le quali il contribuente avrà la facoltà di

scegliere il tipo di conservazione).

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IMPOSTA DI BOLLO

Per le fatture è obbligatorio corrispondere l’imposta di bollo, nella misura di

€ 2,00, per importi superiori ad € 77,47 non assoggettati ad IVA.

L’articolo 6, D.M. 17 giugno 2014 introduce la disciplina per l’assolvimento

dell’imposta di bollo in modo virtuale; la disposizione prevede che:

• il versamento dell’imposta deve essere effettuato esclusivamente con

modalità telematica, attraverso il Mod. F24;

• il versamento dell’imposta relativa alle fatture emesse durante l’anno

deve avvenire in unica soluzione entro 120 giorni dalla chiusura

dell’esercizio (30 aprile dell’anno successivo a quello di emissione, per i

soggetti con periodo di imposta coincidente con l’anno solare).

Le fatture elettroniche soggette all’imposta di bollo devono riportare nel

campo “Bollo virtuale” (campo 2.1.1.6.1) la risposta “Sì”.

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CONSERVAZIONE DELLE FATTURE ALLA P.A. Ai sensi dell’articolo 1, comma 209, Legge n. 244/2007, è

obbligatorio conservare elettronicamente le fatture elettroniche

emesse nei confronti della Pubblica Amministrazione.

Tale obbligo vale sia per l’emittente che per il destinatario (ente

pubblico) della fattura il quale è vincolato ad accettare il processo

di fatturazione/conservazione elettronica.

Il processo di conservazione elettronica dei documenti deve

essere effettuato entro tre mesi dal termine previsto per la

presentazione della dichiarazione dei redditi per l’anno di

riferimento (per i soggetti con periodo d’imposta coincidente con

l’anno solare, il termine ultimo per conservare elettronicamente i

documenti è il 30 dicembre dell’anno successivo a quello di

riferimento)

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SPLIT PAYMENT – ENTI PUBBLICI

Nuovo metodo di versamento dell’Iva per le cessioni di

beni/prestazioni di servizi effettuate nei confronti di enti pubblici

che “non sono debitori d’imposta ai sensi delle disposizioni in

materia d’imposta sul valore aggiunto”.

Il nuovo art. 17-ter del DPR 633/72 prevede che i predetti soggetti

sono tenuti in ogni caso a versare l’Iva agli stessi addebitata

direttamente all’Erario e non al fornitore cedente/prestatore, entro

termini e con modalità stabilite dal decreto del MEF.

Il nuovo metodo in esame trova applicazione per le operazioni per

le quali l’imposta sul valore aggiunto è esigibile a partire dal 1°

gennaio 2015.

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FATTURAZIONE ELETTRONICA B2B - D.Lgs. N. 127/2015

Dal 1.07.2016 l’Agenzia delle Entrate, al fine di favorire la

diffusione della fatture elettronica, metterà gratuitamente a

disposizione delle imprese/lavoratori autonomi un servizio per la

generazione/trasmissione delle fatture elettroniche.

In sede di applicazione definitiva del decreto, il servizio è stato

esteso anche alla conservazione delle fatture.

Dal 1.01.2017 il MEF metterà a disposizione dei soggetti passivi il

Sistema di Interscambio ai fini della trasmissione e della ricezione

delle fatture elettroniche e di eventuali variazioni delle stesse,

relative a operazioni che intercorrono tra soggetti residenti nel

territorio dello Stato.

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Per i soggetti che optano per la trasmissione telematica dei dati

delle fatture emesse e ricevute e per la

memorizzazione/trasmissione telematica dei corrispettivi è

previsto l’esonero dai seguenti adempimenti:

- comunicazione clienti/fornitori (spesometro);

- comunicazione operazioni black list ;

presentazione dei modelli Intra, limitatamente agli acquisti

intracomunitari di beni e alle prestazioni di servizi ricevute da

soggetti UE;

- comunicazione dei dati relativi ai contratti di leasing, di locazione

e noleggio;

- comunicazione degli acquisti di beni da San Marino senza Iva.

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- è riconosciuta l’esecuzione in via prioritaria del rimborso del

credito Iva entro 3 mesi dalla presentazione del dichiarazione

annuale;

-confermata l’attivazione a favore di specifiche categorie di

contribuenti di minori dimensioni, che optano per la trasmissione

telematica dei dati di tutte le fatture emesse e ricevute, nonché

per la memorizzazione elettronica/trasmissione telematica dei

corrispettivi, di un programma di assistenza offerto dall’Agenzia

delle Entrate, mediante il quale sono messi a disposizione degli

stessi gli elementi necessari ai fini delle liquidazioni periodiche e

della dichiarazione annuale Iva.

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Per questi soggetti vengono meno i seguenti obblighi:

- annotazione delle fatture emesse e degli acquisti ex artt. 23 e 25

DPR 633/72;

- apposizione del visto di conformità/sottoscrizione alternativa e

della garanzia ex art. 38-bis DPR 633/72 per i rimborsi di importo

superiore a 15.000 euro

GRAZIE PER L’ATTENZIONE

Per informazioni di carattere generale: [email protected]

Per quesiti relativi al servizio Fattura PA Facile:

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Sito: www.opendotcom.it



Fatturazione elettronica alla PA

Le soluzioni di OPEN

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