Fabio Buccioli

Fabio BuccioliFabio Buccioli

L’ESPERIENZA DI L’ESPERIENZA DI

INVESTIRE IN BRASILEINVESTIRE IN BRASILE

BREVI CENNI BREVI CENNI

GIURIDICIGIURIDICI

– Deposito del marchio

– Ottenimento del:a) CNPJ (Partita IVA per stranieri);b) CPF (Codice Fiscale per stranieri).

I primi accorgimenti necessariI primi accorgimenti necessari

Le prime scelteLe prime scelte

1) Il partner

2) La sede: i) statoii)municipio

3) L’immobile i) acquisto compromesso di compra-vendita

controlli necessari (l’acquirente è responsabile)

acquisto – rogito

ii) affitto garanzia

La SocietàLa Società

1) Caratteristiche generali i) numero di soci

ii) capitale minimo

iii) oggetto sociale

La SocietàLa Società

2) Società a Responsabilità Limitata (LTDA.): quorum imposti per legge - 75%

3) Società per Azioni (S.A.)

I – l’approvazione dei conti della amministrazione;

II – la nomina degli amministratori, quando fatta in atto separato;

III - la destituzione degli amministratori;

IV – le modalità di remunerazione degli amministratori, quando non è stato stabilito

nel contratto sociale;

V - la modifica del contratto sociale;

VI – l’incorporazione, la fusione e la dissoluzione della società, o la cessazione dello

stato di liquidazione;

VII - la nomina e destituzione dei liquidatori e la decisione sui conti;

VIII – la dichiarazione di insolvenza.

La figura dellLa figura dell´Amministratore´Amministratore

i) nella LTDA.

ii) nella S.A.

iii) VISA (Visto di Residenza Permanente)» investimento di USD 50.000,00» investimento di USD 200.000,00

Costituzione di una Costituzione di una societàsocietà

1) La “Junta Comercial” (camera di commercio) Documenti necessari: procura “ad negotia” procura per ricevere citazioni giudiziali

2) La Banca Centrale Registri necessari per effettuare gli investimenti:

CADEMP (Registro delle Società presso la Banca Centrale)

RDE-IED (Registro Dichiaratorio Elettronico – Investimento Esterno Diretto)

Costituzione di una Costituzione di una societàsocietà

3) CNPJ (Partita IVA Brasiliana)

4) Autorizzazioni: statali e municipali

Acquisto di una Acquisto di una societàsocietà

1) Due diligence

2) Successione

3) Superamento della personalità giuridica

Il regime fiscale e Il regime fiscale e le tassele tasse

1) Le tasse che gravano su una società: i) IR – imposta sui redditi

ii) CSLL – contribuzione sociale sui profitti

iii) PIS – programma di integrazione sociale

iv) COFINS – finanziamento della Previdenza Sociale

v) ICMS – imposta sulla circolazione delle merci

vi) IPI – imposta sui prodotti industrializzati

vii) ISS – imposta sui servizi


2) Il lucro reale: tabella di calcolo

OPZIONE PER IL PROFITTO REALE TASSE Base di calcolo Aliquota

15% IRPJ Profitto (redditi – spese) + 10% (ossia, 25%) sul valore che ecceda R$ 20.000,00/ mese o R$ 60.000,00 ogni tre mesi

CSL Profitto (redditi – spese) 9% PIS Reddito lordo 1,65% COFINS Reddito lordo 7,6%


3) Il lucro forfettario (presumido): tabella di

calcolo

OPZIONE PER IL PROFITTO PRESUNTO/ FORFETTARIO

(II) IPOTESI DI SOCIETÀ DI PRESTAZIONE DI SERVIZI Profitto mensile fino a

R$ 20.000,00 Profitto mensile che ecceda R$ 20.000,00 Tasse BASE DI CALCOLO

Aliquota % Effettivo Aliquota % Effettivo

IRPJ 32% sul reddito lordo 15% 4,80% 25% 8%

CSL 32% sul reddito lordo 9% 2,88% 9% 2,88%

PIS Reddito lordo 0,65% 0,65% 0,65% 0,65%

COFINS Reddito lordo 3% 3% 3% 3%

PERCENTUALE EFFETTIVA TOTALE 11,33% 14,53%

OPZIONE PER IL PROFITTO PRESUNTO/ FORFETTARIO (I) IPOTESI DI SOCIETÀ DI COMMERCIO O INDUSTRIA

Profitto mensile fino a R$ 20.000,00

Profitto mensile che ecceda R$ 20.000,00 Tasse BASE DI CALCOLO

Aliquota % Effettivo Aliquota % Effettivo

IRPJ 8% sul reddito lordo 15% 1,2% 25% 2%

CSL 12% sul reddito lordo 9% 1,08% 9% 1,08%

PIS Reddito lordo 0,65% 0,65% 0,65% 0,65%

COFINS Reddito lordo 3% 3% 3% 3%

PERCENTUALE EFFETTIVA TOTALE 5,93% 6,73%


4) Proibizione di pianificazione fiscale

Invio di valuta dallInvio di valuta dall´estero´estero

i) Investimento di capitale (beni o valuta)

ii) Finanziamento estero

ImportazionImportazionii

1) Tasse all´importazione:i) II – imposta sulle importazioni CIF (~ 18%)

ii) IPI/Imp.– imposta sui prodotti industrializzati (~ 10%)iii) ICMS/Imp. – imposta sulla circolazione merci (~18%)iv) PIS COFINS / Imp. (~9,25%)v) AFRMM – Tassa sul Noleggio Marittimo (~25% sul valore del noleggio)

2) Modalità alternative di importazione:i) Manaus – esenzione o riduzione da una a tre delle imposte principaliii) Vitoria – FUNDAP finanziamento dell´ ICMS iii) Mercosul– esenzione II con 60% di valore aggregato

ImportazionImportazionii

iv) Drawback – importazione di beni per riesportazionev) Ex-Tarifario – importazione di beni senza similare nazionale

vi) EADI – porto secco

vii) Leasing operazionale

3) Divieto di importazione di beni usati

4) I´importatore è il proprietario del prodotto

II rapporto di II rapporto di lavorolavoro

1) Tipi di contrattoi) a tempo determinato

ii) di esperienza (45 giorni rinnovabili per altri 45)

iii) a tempo indeterminato

2) Cosa caratterizza un rapporto di lavoro i) abitualità; personalità;

subordinazioneii) l`amministratore non è un

dipendente


3) Costo di un dipendente

i) salario

ii) ferie (1 salario – 1/3)iii) 13° salarioiv) FGTS – INSS (Fondo di Garanzia per Tempo di Servizio)


COSTO MENSILE Valore

Valore pagato al dipendente

Stipendio mensile

R$ 10.000,

00

Incarichi sociali

(i)

Contribuzione Previdenziale dovuta dall’impresa 20%

R$ 2.000,0

0

(ii) Altri contribuzioni sociali (SAT + Terzi)6,80

% R$ 963,33

(iii) FGTS8,50

% R$ 850,00

Totale (Stipendio + Incarichi sociali)

R$ 13.813,

33

(i) Trattasi di un contributo previdenziale (presso l´Istituto Nazionale della Assicurazione Sociale – INSS), calcolato sulla base di una aliquota del 20% sul valore totale della busta paga.

(ii) Contributi dovuti ad altre istituzioni di categoria e l’assicurazione per gli incidenti sul lavoro. In questo caso, abbiamo considerato le attività di servizio / commercio di basso rischio.

(iii) Fondo di Garanzia per Tempo di Servizio.

OSS.: Oltre ai costi sopra menzionati, dobbiamo osservare che l’impresa deve pagare il “voucher di trasporto”. Inoltre, a seconda della categoria dell'impresa / dipendente, dovrà pagare eventuali diritti previsti in convenzioni, ad esempio, “voucher alimentazione”, “assistenza medica”.

II rapporto di II rapporto di lavorolavoro COSTO ANNUALE Valore

Valore pagato al dipendente

Stipendio 12R$

120.000,00

(iv) Tredicesima (1 stipendio) 1 R$

10.000,00

(v) Ferie (1/3 dello stipendio) 1/3 R$ 3.333,33

Incarichi sociali

(vi)Contribuzione Previdenziale dovuta dall’impresa 20%

R$ 26.666,67

(vii) Altre contribuzioni sociali (SAT + Terzi)

6,80%

R$ 9.066,67

(viii) FGTS

8,50%

R$ 11.333,33

Totale R$

180.400,00

(iv) Oltre al salario mensile, che in pratica significa il pagamento di 12 salari all’anno, il dipendente ha il diritto di ricevere una somma denominata 13º salario, anche conosciuta come gratificazione natalizia.(v) Qualora il dipendente lavori durante 12 mesi questo acquisterà il diritto a 30 giorni di vacanza, che devono essere goduti entro i 12 mesi seguenti (periodo di concessione). Durante le vacanze il dipendente riceve le ferie, che è il valore della sua remunerazione aumentata di 1/3.(vi) Il contributo previdenziale incide anche sugli altri valori pagati al dipendente.(vii) Gli altri contributi sociali incidono anche sugli altri valori pagati al dipendente.(viii) FGTS incidente sugli altri valori pagati al dipendente.


Tributi dovuti mensilmente dal dipendente (trattenuti alla fonte di pagamento) Valore

(a)Imposta sul reddito della persona fisica

27,50% R$ 2.284,65

(b)Contribuzione Previdenziale dovuta dal

dipendente 11% R$ 293,50 Totale (a) La tributazione sul reddito delle persone fisiche segue la

sistematica progressiva per scaglioni. Da R$ 1.164,01 a R$ 2.326,00, l’aliquota è di 15% da cui dovrà essere dedotto il valore di R$ 174,60. Oltre a R$ 2.326,00, l’aliquota è di 27,5%, da cui dovrà essere dedotto il valore di R$ 465,35.

(b) Nella contribuzione dovuta dal dipendente, all’aliquota di 11%, c’è un limite massimo di R$ 2.668,15. In questo modo, il valore massimo da pagare è di R$ 293,50 mensilmente.


4) Assunzione di un dipendente straniero

i) visto temporaneo (2 anni + 1 + 1);

ii) trasferimento di tecnologia o Know-How

5) Uso delle società di prestazione di servizi al posto dei dipendenti

Le controversieLe controversie

1) Tribunale

2) Tribunale Arbitrale (9307/96)

Buccioli & Advogados Associados Rua Padre João Manuel 755 conj 161

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